Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones

Zonas de Regulación Aduanera
Especial y las Declaraciones de
Importación Simplificadas
2005-2007
Diana Marcela Manchola Varón
Abril de 2008
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
Resumen (*1)
El objetivo principal de este cuaderno de trabajo es hacer una sucinta presentación de las zonas de regulación aduanera especial, su
reglamentación y el comportamiento estadístico de las importaciones para el período 2005 - 2007.
Estos regímenes se aplican especialmente en zonas de frontera, de difícil acceso y con bajos niveles de desarrollo económico, por lo
que el gobierno nacional a través de los beneficios otorgados ha pretendido contribuir con su progreso.
En el documento se presentan las definiciones de las zonas de régimen aduanero especial, puerto libre y zona de franquicia
arancelaria, los beneficios que le han sido otorgados y los requisitos que se deben cumplir al realizar operaciones de comercio
exterior.
Se muestra la documentación establecida para tal fin, como son las Declaraciones de Importación Simplificadas, sus usos y requisitos.
Hay que tener en cuenta que estas zonas de regulación aduanera especial, también tienen relaciones comerciales con el resto del
territorio aduanero nacional, ante lo cual se muestran las diferentes modalidades que están permitidas para tal fin, tales como viajeros,
el tráfico postal y los envíos de carga.
Se muestra igualmente el comercio de energía eléctrica con el respectivo reporte estadístico de las declaraciones de importación
simplificadas.
La existencia de las Declaraciones de Exportación Simplificadas no está relacionada directamente con las zonas de regulación
aduanera especial, sino que la DIAN ha dispuesto que este documento se utilice en los casos de exportaciones por tráfico postal y
envíos urgentes, menaje y para el régimen de viajeros.
Las importaciones realizadas a las zonas de regulación aduanera especial y presentadas en Declaraciones de Importación
Simplificadas fueron de US$ 155,2 millones para el 2005, US$158,3 millones para el 2006 y US$210,5 millones para el 2007,
mostrando un incremento del 33% entre los años 2006 y 2007. Estos valores representan en promedio el 0,7% del total de las
importaciones que ingresan al país.
Nota Editorial
"Los Cuadernos de Trabajo son documentos preparados en la Oficina de Estudios Económicos de la DIAN, en los que se analiza el sistema
tributario colombiano, desde perspectivas teóricas y prácticas, con el propósito general de aportar elementos para la evaluación y continua
construcción de una mejor administración tributaria y un régimen impositivo más eficiente y equitativo.
Los puntos de vista expresados en los Cuadernos de Trabajo son responsabilidad exclusiva de sus autores y no comprometen la posición
institucional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales."
(*1) Se agradece la revisión técnica al documento que realizo el Dr. Héctor Julio Castiblanco, funcionario de la División de Doctrina
Aduanera de la Oficina Jurídica de la DIAN.
2
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
Índice General
Resumen (*1) ...............................................................................................................................................................................................2
Índice General ..............................................................................................................................................................................................3
Índice de cuadros .........................................................................................................................................................................................4
Índice de gráficos .........................................................................................................................................................................................4
Presentación.................................................................................................................................................................................................5
1.
Marco Normativo de las Zonas de Regulación Aduanera Especial................................................................................................6
1.1.
Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina ...........................................................................................................6
1.2.
Zonas de Régimen Aduanero Especial...........................................................................................................................................8
1.2.1. Zona de régimen aduanero especial de la región de Urabá, Tumaco y Guapi ............................................................................ 8
1.2.2. Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribia y Manaure .............................................................................................. 9
1.2.3. Zona de régimen aduanero especial de Leticia ........................................................................................................................... 11
1.2.4. Franquicias arancelarias para el municipio de Puerto Inírida en Guainía y Puerto Carreño, La Primavera y Cumaribo en el
Vichada. ....................................................................................................................................................................................... 12
2.
Importación de Energía Eléctrica ..................................................................................................................................................13
3.
Modalidad de Tráfico Postal y Envíos Urgentes ...........................................................................................................................13
3.1.
Régimen de importación .............................................................................................................................................................. 13
3.2.
Régimen de exportación .............................................................................................................................................................. 14
4.
Declaraciones Simplificadas de Importación y Exportación .........................................................................................................15
5.
Información Estadística 2005 – 2007...........................................................................................................................................16
5.1.
Importaciones................................................................................................................................................................................16
5.2.
Importaciones según capítulos del Arancel de Aduanas ............................................................................................................. 17
5.3.
Importaciones según país de origen ............................................................................................................................................ 19
5.4.
Importaciones según país de procedencia .................................................................................................................................. 20
5.5.
Importaciones por Administración de Aduana ............................................................................................................................. 21
5.6.
Información general administrativa (Importaciones) .................................................................................................................... 22
6.
Tratamiento Tributario Preferencial...............................................................................................................................................24
6.1.
Recaudo de tributos externos presentados en las Declaraciones de Importación Simplificada por Administraciones de Aduana......25
7.
Importaciones de energía eléctrica ...............................................................................................................................................26
Bibliografía..................................................................................................................................................................................................30
3
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
Índice de cuadros
Cuadro No. 1.
Cuadro No. 2.
Cuadro No. 3.
Cuadro No. 4.
Cuadro No. 5.
Cuadro No. 6.
Cuadro No. 7.
Cuadro No. 8.
Cuadro No. 9.
Cuadro No.10.
Lista de bienes y cupos a Comunidad Wayuu Resolución 9589 de 2007
10
Participación de las importaciones de las zonas de regulación aduanera especial en el total de las
importaciones 2005-2007
17
Principales cinco capítulos importados a las zonas de regulación aduanera especial 2005-2007
18
Declaraciones de Importación simplificadas por valor FOB 2005-2007
23
Declaraciones de Importación por Administración Aduanera 2005-2007
23
Importaciones de energía eléctrica 2005-2007
26
Resumen tributos aduaneros para la importación de mercancías a las zonas de regulación aduanera
especial 2005 -2007
28
Resumen tributos aduaneros para el ingreso de mercancías de las zonas de regulación aduanera especial
al resto del territorio aduanero nacional 2005 -2007
28
Administraciones ubicadas en las zonas de regulación aduanera especial
29
Documentos por zona de regulación aduanera
29
Índice de gráficos
Gráfico No. 1
Gráfico No. 2.
Gráfico No. 3.
Gráfico No. 4.
Gráfico No. 5.
Gráfico No. 6.
Gráfico No. 7.
Gráfico No. 8.
Gráfico No. 9.
Gráfico No.10.
Evolución de las importaciones de las Zonas de Regulación Aduanera Especial 2005-2007 Valor FOB
16
Evolución de las importaciones de las Zonas de Regulación Aduanera Especial 2005-2007
16
Evolución de los cinco principales capítulos importados a las zonas de regulación aduanera especial 05-07 18
Importaciones totales a las zonas de regulación aduanera especial por país de origen en 2005-2007
Participación porcentual
19
Importaciones totales a las zonas de regulación aduanera especial por país de procedencia en 2005-2007
Participación porcentual
20
Importaciones a las zonas de regulación aduanera especial por administración de aduanas 2005 -2007
22
Evolución del recaudo externo por administraciones de las zonas de regulación aduanera especial 05 -07 24
Distribución del recaudo externo de las zonas de regulación aduanera especial 2005 -2007
24
Participación de las administraciones en el recaudo externo de las zonas de regulación aduanera
especial 2005 -2007
25
Iimportaciones de energía eléctrica por país de origen 2005 -2007
27
4
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Simplificadas 2005-2007"
Presentación
La investigación realizada sobre las zonas de regulación aduanera especial, nace por el interés de la División de Estadística de la
Oficina de Estudios Económicos de la DIAN en apoyar la gestión de los gobiernos nacional y regional con respecto al comercio
exterior que se origina por este tratamiento aduanero.
Para ello se ha realizado un proceso de validación de las cifras contenidas en la bodega de datos de la DIAN; cifras que por
procedimiento estadístico entre la DIAN y el DANE no han sido incluidas en el agregado nacional que periódicamente se reporta de
sobre importaciones que ingresan al territorio nacional.
Es importante destacar que a estas zonas, se les ha dado una reglamentación especial, debido a su ubicación geográfica
principalmente, como es el caso de San Andrés o por su situación de frontera, como es el caso de Leticia, Maicao y las demás.
Los aspectos allí señalados son importantes para analizar la incidencia de los regímenes en el comportamiento del comercio exterior
en estas regiones.
En el caso de las importaciones, existe un documento especial para presentar sus operaciones ante la administración de aduanas de
la jurisdicción respectiva y que le permite al importador de manera sencilla y concreta declarar el ingreso de las mercancías a estas
zonas. Este documento es la Declaración Simplificada de Importación, codificada con el numero 510.
El cuaderno de trabajo esta compuesto por siete capítulos, en los cuales se presenta la reglamentación y el comportamiento
estadístico de las importaciones para el período 2005 – 2007, los principales productos comercializados, los principales países
proveedores y el recaudo que se percibe por los impuestos al consumo, al ingreso y al IVA, presentado en las liquidaciones privadas.
También se presentan los conceptos especiales de importación de energía y de los documentos aduaneros adicionales que se utilizan
para el movimiento de las mercancías de origen extranjero hacia el resto del territorio nacional.
5
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Simplificadas 2005-2007"
1.
Marco Normativo de las Zonas de Regulación Aduanera Especial
En seguida se presenta la reglamentación del puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, de las zonas de régimen
aduanero especial y de las zonas de franquicias arancelarias.
1.1. Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
Desde el ámbito aduanero, un Puerto Libre ha sido definido como parte de un territorio con una regulación especial en materia
económica, fiscal y administrativa, bien sea por su ubicación geográfica o por sus características económicas e importancia para el
país; es así como desde 1959 se declaró como puerto libre el territorio de San Andrés y Providencia y como consecuencia de ello,
todas las importaciones a dicho territorio son libres y están exentas del pago de derechos de aduana1.
La Constitución Política de Colombia de 1991, proclamó que el Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa
Catalina se regirían, además de las normas previstas en la Constitución y las leyes para los otros departamentos, por las normas
especiales que en materia administrativa, de inmigración, fiscal, de comercio exterior, de cambios, financiera y de fomento económico
establezca el legislador.2
El Estatuto Aduanero en el Titulo X señala todos los parámetros que en materia de comercio exterior se han establecido para este
puerto libre, tales como la introducción y salida de mercancías de origen extranjero a este territorio, tratamiento para el tráfico postal y
para viajeros, entre otros.
A este territorio está permitido introducirse toda clase de mercancías, bienes y servicios extranjeros, excepto armas, estupefacientes,
mercancías prohibidas por convenios internacionales a los que haya adherido o se adhiera Colombia y, finalmente, los productos
precursores de estupefacientes y las drogas y estupefacientes no autorizados por la autoridad competente.
La introducción de estas mercancías, bienes y servicios extranjeros, están libres del pago de tributos aduaneros y sólo causan un
Impuesto Único al Consumo, a favor del departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, equivalente al diez
por ciento (10%) del valor CIF de las mercancías importadas.3 Estas ingresan al Puerto Libre bajo la modalidad de franquicia y deberá
el declarante diligenciar una Declaración de Importación Simplificada, en la cual se liquida y paga el respectivo impuesto de
consumo4.
La modalidad de importación con franquicia es aquella que en virtud de algún tratado, convenio o ley, goza de exención total o parcial
de tributos aduaneros y con base en la cual la mercancía queda en disposición restringida al territorio al cual le fue otorgado ese
beneficio5; razón por la cual la mercancía debe ser consumida, en el caso de bienes para el consumo o permanecer en este territorio
en el caso de bienes de capital, maquinaria, equipos, etc.
Los comestibles, materiales para la construcción, las maquinarias y elementos destinados para la prestación de los servicios públicos
en el Departamento, la maquinaria, equipo y repuestos destinados a fomentar la industria local y la actividad pesquera, las plantas
eléctricas en cantidades no comerciales, los medicamentos, las naves para el transporte de carga común o mixta y de pasajeros, que
presten el servicio de ruta regular al Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, y las mercancías extranjeras llegadas
en tránsito para su embarque futuro a puertos extranjeros están exentas del pago del impuesto al consumo6.
El requisito principal que esta establecido para que los comerciantes puedan realizar operaciones de comercio exterior, es que deben
estar establecidos en el territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina e inscritos en el RUT, la
Cámara de Comercio y en el registro de comercio e industria de ese departamento.
En el campo de las exportaciones, las mercancías producidas, manufacturadas, fabricadas, envasadas o elaboradas en el Puerto
Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, podrán ser exportadas, cumpliendo los requisitos establecidos para las
exportaciones del resto del territorio nacional; en este caso se deberá diligenciar la Declaración Simplificada de Exportación.7
Para el año 2004, la Ley 9158 estableció un Estatuto Fronterizo para el Desarrollo Económico y Social del departamento, con el cual
se definió como Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina al territorio insular comprendido por el departamento
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, al cual pueden llegar libremente, sin limitaciones de cupo o cantidad y sin
1
Articulo 1º Ley 127 de 1959.
Articulo 310 Constitución Política de Colombia.
3 Ley 47 de 1993 y Ley 677 de 2001.
4 Articulo 397 Resolución 4240 de 2000.
5 Articulo 135 Decreto 2685 de 1999.
6 Articulo 411 Ibídem.
2
7
8
Artículo 403 de la Resolución 4240 de 2000.
Modificada por el Decreto 1541 de mayo 7 de 2007
6
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el pago de tributos aduaneros, todo tipo de mercancías, bienes y servicios, de procedencia extranjera o de una Zona Franca Industrial
de Bienes y Servicios para su consumo local, para ser comercializadas, reembarcadas, reexportadas o para su nacionalización.
En caso de querer ingresar mercancías desde el puerto libre al resto del Territorio Aduanero Nacional, solamente se podrá hacer a
través del sistema de envíos y la modalidad de viajeros.
Como viajero, deberá tener una permanencia mínima de (3) días9 para no realizar el pago de tributos aduaneros y el cupo
establecido es de máximo USD$3.500,oo por persona y en el caso de los menores de edad es de USD$1.750,oo; se puede ingresar
mercancías extranjeras como artículos para el uso personal o doméstico y no podrán tener en cada viaje más de dos (2)
electrodomésticos de la misma clase, ni más de diez (10) artículos de la misma clase, diferentes de electrodomésticos. El equipaje
puede ser acompañado o no acompañado10, pero siempre se deberá presentar la declaración de viajeros, exhibiendo las facturas
comerciales (de un comerciante del puerto que cumpla los requisitos de ley), el documento de identificación y el tiquete.
El mismo Estatuto Aduanero ha definido como Viajero a la persona residente en el país que salen temporalmente al exterior y
regresan al territorio aduanero nacional, así como personas no residentes que llegan al país para una permanencia temporal o
definitiva. El concepto de turista queda comprendido en esta definición11; el equipaje acompañado es aquel que lleva consigo el
viajero al momento de su entrada o salida del país y el equipaje no acompañado, es el que llega o sale del país con anterioridad o
posterioridad a la llegada o salida del viajero.
Como envíos o carga el monto máximo de mercancía permitida para ingresar al resto del territorio aduanero nacional es de veinte mil
dólares (USD$20.000,oo) por envío; la introducción al resto del territorio causara los tributos aduaneros correspondientes a la clase de
mercancía sin embargo, se podrá descontar del IVA generado, el valor del impuesto al consumo que ya se ha causado por la
importación del bien al departamento y la liquidación y pago de los tributos aduaneros se hará en una Declaración de Importación
simplificada, y de manera anticipada, por quien actúa como vendedor de la mercancía12. Esto no se aplicará a vehículos ni
repuestos.
Si se utiliza la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes para introducir mercancías al resto del Territorio Aduanero Nacional,
desde el puerto libre, a éstas se les dará un trato similar que a las mercancías extranjeras, cancelando los respectivos tributos, se
exceptúa de este pago a los paquetes que contengan cantidades no comerciales, es decir, artículos propios para uso o consumo de
una persona, su profesión y oficio en cantidades no superiores a tres unidades de la misma clase13; y si se utiliza para ingresar
mercancías al territorio del departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, se debe cancelar el respectivo
impuesto al consumo. 14
Como residentes y/o raizales del territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés Providencia y Santa Catalina tienen un
tratamiento preferencial al momento de importar mercancías y que no tengan la calidad de comerciantes, solamente presentando la
Declaración Especial de Ingreso para cantidades no comerciales, cancelando el impuesto al consumo correspondiente y actuando
directamente. No podrán importar artículos de los capítulos 86, 87, 88 y 89 excepto bicicletas para niños, sillones de ruedas,
velocípedos, y demás vehículos para inválidos.15
Articulo 10 Decreto 1541 de 2007
Artículos 408 de la Resolución 4240 de 2000 y 427 - 428 del Decreto 2685 de 1999.
11 Articulo 1º Decreto 2685 de 1999.
12 Articulo 11º Decreto 1541 de 2007
13 Articulo 9º Decreto 1541 de 2007
14 Articulo 420 Decreto 2685 de 1999 y Articulo 402 Resolución 4240 de 2000.
15 Articulo 3 Decreto 1541 de 2007
9
10
7
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1.2. Zonas de Régimen Aduanero Especial
Las zonas de régimen aduanero especial de unos departamentos del país consagran estímulos que buscan promover nuevos
desarrollos industriales, comerciales y de turismo, con el propósito de desarrollar en ellos la actividad económica y el empleo. Los
beneficios aduaneros de las zonas se otorgan si las mercancías importadas se destinan al consumo o utilización dentro de las
mismas16.
Las importaciones que se realicen a estas zonas se presentarán en una Declaración de Importación Simplificada bajo la modalidad de
franquicia y no requerirán de registro o licencia de importación, ni de ningún otro visado, autorización o certificación.
A las Zonas de Régimen Aduanero Especial se pueden importar toda clase de mercancías, con excepción de armas, publicaciones
que atenten contra la moral y las buenas costumbres, productos precursores en al elaboración de narcóticos, estupefacientes o
drogas no autorizadas por el Ministerio de Salud y mercancías cuya importación se encuentre prohibida por el Articulo 81 de la
Constitución Política o por convenios internacionales a los que haya adherido o adhiera Colombia17.
En Colombia existen tres Zonas de Régimen Aduanero Especial:
1) La Zona de Régimen Aduanero Especial de Urabá, Tumaco y Guapi
2) La Zona de Régimen Aduanero Especial de Maicao Uribia y Manaure y
3) La Zona de Régimen Aduanero Especial de Leticia.
Para cada una de estas zonas, se establecen parámetros especiales de tributación, que enseguida se mencionan.
1.2.1.
Zona de régimen aduanero especial de la región de Urabá, Tumaco y Guapi
Está conformada por los municipios de Arboletes, San Pedro de Urabá, Necoclí, San Juan de Urabá, Turbo, Apartadó, Carepa,
Chigorodó, Mutatá, Acandí y Unguía en la región de Urabá de los Departamentos de Antioquia y Chocó, y los municipios de Tumaco
en el Departamento de Nariño y de Guapi en el Departamento del Cauca.
Para realizar operaciones de comercio exterior en esta zona y bajo este régimen, los comerciantes deberán estar establecidos en el
territorio de las zonas amparadas bajo el régimen aduanero especial, inscritas en cámara de comercio y en la Administración de
Aduanas respectiva.18
El ingreso de mercancías a esta zona, se realizará mediante la declaración de importación simplificada, cancelando solamente el
impuesto al valor agregado sobre el valor en aduana de las mercancías19; las mercancías son importadas con la modalidad de
franquicia quedan bajo el régimen de disposición al territorio que comprende la zona de régimen aduanero especial, sin perjuicio de
que se les confiera el régimen de libre disposición; también se pueden ingresar mercancías bajo el régimen ordinario, cancelando los
respectivos tributos aduaneros.
El Estatuto Aduanero, en su Artículo 441, es claro en indicar que el ingreso de mercancías desde el resto del Territorio Aduanero
Nacional a las zonas de Régimen Aduanero Especial no constituye exportación.
No se podrán importar vehículos, electrodomésticos, licores ni cigarrillos; éstos solamente se podrán importar bajo la modalidad
ordinaria20; los materiales, maquinaria y equipo y sus partes, destinados a la construcción de obras públicas de infraestructura, obras
para el desarrollo económico y social y para la prestación de servicios públicos, en la zona exclusivamente, gozarán de franquicia de
tributos aduaneros, previo concepto favorable del Corpes Regional o de la entidad que haga sus veces sobre los programas y
proyectos que se desarrollen en dichas áreas y de conformidad con los planes de desarrollo regional y local debidamente aprobados.
Las ventas que se realicen dentro de la zona están gravadas con el impuesto al valor agregado de conformidad con el Estatuto
Tributario21. Se pueden realizar operaciones de comercio hacia el resto del Territorio Aduanero Nacional y hacia el extranjero,
teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el Decreto 2685 de 1999, la Resolución 4240 de 2000, sus modificaciones y
adiciones.
Regimenes Especiales de Comercio Exterior 2005, Proexport Colombia.
Articulo 431 Decreto 2685 de 1999 (Urabá, Tumaco y Guapi)
18 Concepto DIAN 221 de octubre 25 de 2001, para acceder a los beneficios de importador en la zona de régimen aduanero especial, deberá
inscribirse en la Administración de Aduanas de la jurisdicción.
Concepto DIAN 62503 de octubre 16 de 2003, deberá esta inscritos en Cámara de Comercio.
19 Articulo 434 del Decreto 2685 de 1999
20 Articulo 414 de la Resolución 4240 de 2000 y Artículos 10, 11, 117 y siguientes del Decreto 2685 de 1999.
21 Articulo 436 Decreto 2685 de 1999.
16
17
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En el caso que las personas con domicilio en el resto del Territorio Aduanero Nacional adquieran mercancías en esta zona de
Régimen Aduanero Especial, las podrán ingresar como carga, con el pago de los tributos aduaneros respectivos y presentando una
modificación a la declaración de importación simplificada inicial, a través del sistema informático aduanero y ante la administración de
aduana competente, liquidando y pagando los tributos aduaneros, previo al envío de la mercancía o a través de la modalidad de
viajero.
El trámite aduanero debe ser realizado a través de una Sociedad de Intermediación Aduanera o de manera directa, tal como lo señala
el Articulo 11 del Decreto 2685 de 1999, para los UAP, ALTEX, importadores de mercancías cuyo FOB sea menor a USD$1.000,oo y
viajeros, entre otros.
Como viajero procedente de la zona de Régimen Aduanero Especial podrá introducir mercancías al resto del Territorio Aduanero
Nacional hasta por dos mil quinientos dólares de Estados Unidos de Norteamérica por persona, pagando el IVA, siempre y cuando
ingrese exclusivamente dos (2) electrodomésticos de la misma clase y seis (6) artículos de la misma clase, diferentes a
electrodomésticos22.
De igual manera, los viajeros con destino al exterior podrán llevar mercancías hasta por un valor de USD$5.000,oo al año, cancelando
el IVA respectivo.
Por esta zona se podrán exportar mercancías conforme las disposiciones del régimen de exportaciones del decreto 2685 de 1999; el
ingreso de mercancías desde el resto del territorio aduanero nacional hacia esta zona no se considerara exportación23.
1.2.2.
Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribia y Manaure
Esta Zona está conformada por los municipios de Maicao, Uribia y Manaure en el Departamento de la Guajira.
La normatividad que aplica a esta zona se encuentra plasmada en el Decreto 1197 de 2000, con el cual se derogó todo el título XII del
Decreto 2685; con las Leyes 677 de 2001, 1087 de 2006, se establecieron normas sobre tratamientos excepcionales para regimenes
territoriales y con el Decreto 1201 del 12 de abril de 2007 se instauraron otras disposiciones en esta materia.
La Ley 677 de 2001, creó el Fondo de Desarrollo para la Guajira como una cuenta especial sin personería jurídica adscrita al
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el cual tiene como fin la administración de los recursos provenientes del impuesto al ingreso
de la mercancía de origen extranjero.
Para poder ingresar las mercancías de origen extranjero a la Zona de Régimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia y Manaure, se
debe diligenciar la Declaración Simplificada de Importación y presentarla de forma anticipada con una antelación no superior a quince
días a la llegada de la mercancía y cancelar el impuesto al ingreso; la tarifa que se encuentra vigente es del cuatro por ciento (4%)24
del valor en aduanas de la misma; adicionalmente, se debe pagar el impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995. Estas
mercancías quedan en disposición restringida dentro de la Zona de Régimen Aduanero Especial.
En el artículo 446 del Decreto 2685 de 1999, modificado por el Decreto 1201 de 2007, se otorgó exención al impuesto de ingreso a
las importaciones para uso exclusivo en la Zona de bienes de capital, maquinaria, equipos y sus partes destinados a la construcción
de obras públicas de infraestructura, obras para el desarrollo económico y social, así como los bienes de capital destinados al
establecimiento de nuevas industrias o al ensanche de las existentes en la zona.
Para tal fin, los importadores que pretendan importar bienes de capital, maquinaria, equipos y sus partes a la Zona de Régimen
Aduanero Especial, deben constituir una garantía bancaria o de compañía de seguros por el treinta por ciento (30%) del valor FOB de
los bienes y cuyo objeto será garantizar que los bienes importados sean destinados exclusivamente al establecimiento de nuevas
industrias o al ensanche de las ya existentes.
Los vehículos comprendidos en los capítulos 86, 87, 88 y 89 del Arancel de Aduanas no podrá ser ingresados bajo el régimen de zona
aduanera especial, por lo tanto se deben liquidar y pagar los tributos aduaneros correspondientes y deben someterse al régimen de
importación ordinaria que les confiere la libre disposición.
Articulo 440 Decreto 2685 de 1999.
Articulo 420 Resolución 4240 de 2000.
24 Articulo 109 Ley 788 de 2002
22
23
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Otra de las acciones que deben realizar los importadores que deseen ingresar mercancías a esta zona es inscribir sus naves ante la
Administración Aduanera de la Jurisdicción. Para tal efecto, además de cumplir los requisitos que establezca la Dirección General
Marítima -DIMAR-, deben presentar una solicitud escrita a la División de Servicio al Comercio Exterior de la administración de aduanas
de la jurisdicción.
Los importadores de bienes de capital, maquinaria y equipos inscritos en el Registro Único Tributario deberán adjuntar los proyectos
de obras públicas de infraestructura o de obras para el desarrollo económico y social, así como los proyectos de producción de bienes,
cuando se trate de nuevas industrias o del ensanche de las existentes en la zona previamente a la realización de las importaciones
ante la División de Servicio al Comercio Exterior de la Administración Aduanera de la Jurisdicción25.
Deberán igualmente, expedir las facturas correspondientes, con el lleno de los requisitos establecidos por el Estatuto Tributario;
liquidar y recaudar el IVA que se cause en las enajenaciones dentro de la zona, efectuar la consignación de las sumas recaudadas de
acuerdo con lo previsto en el Estatuto Tributario y llevar un libro diario de registro de ingresos y salidas donde deben incorporarse las
operaciones de importación, compras y ventas26.
Por ultimo, los comerciantes también estarán obligados a conservar por un término de cinco (5) años, copias de la declaración
simplificada de importación, factura de nacionalización, factura de exportación, facturas de venta y demás documentos que las
soporten.
La comunidad Wayúu tiene un tratamiento especial ya que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establece una lista de
bienes, cupos y condiciones para el ingreso de mercancías extranjeras de consumo básico a la zona de Régimen Aduanero Especial;
al ingreso se presentara la declaración simplificada de importación pero no de manera anticipada.
Cuando No. 1 Lista de bienes y cupos a Comunidad Wayuu Resolución 9589 de 2007
SUBPARTIDA
CANTIDAD
04.02.10 y/o 04.02.21 y/o 04.02.29 y/o 19.01.10.10.00 y
19.01.10.10.10 y/o 19.01.10.90.00
200 toneladas (Preparaciones
para alimentación infantil a base
de leche)
10.06.30.00.90 y/o 10.06.40.00.00
5.484 toneladas (arroz)
11.01.00.00.00
1.750 toneladas (harina de trigo)
11.02.20.00.00
1.500 toneladas (harina de maíz)
17.01.11.90.00 y/o 17.01.91.00.00 y/o 17.01.99.90.00
3.838 toneladas (azúcar)
15.07.90.00.90 y/o 15.08.90.00.00 y/o 15.09.90.00.00 y/o
15.11.90.00.00 y/o 15.12.19.00.00 y/o 15.15.29.00.00 y/o
15.17.10.00.00
1.093 toneladas ( aceite)
19.04
500 toneladas (cereal)
21.03.10.00.00 y/o 21.03.20.00.00 y/o 21.03.90.10.00
150 toneladas (salsas)
21.03.90.20.00
2 toneladas (sazonadores)
02.07.11.00.00.00 y/o 02.07.12.00.00
500 toneladas (pollo sin trocear,
refrigerados o congelados)
04.07.00.90.00
20.000 docenas (huevos)
48.18.10.00.00
3.000.000 rollos normales (papel
higiénico)
34.01.11.00.00
300 toneladas (jabón de tocador)
34.01.19.10.00
400 toneladas (jabón barra para
lavar)
34.01.20.00.00
400 toneladas (jabón en polvo)
33.06.10.00.00
80.000 galones (crema dental o su
equivalencia)
33.05.10.00.00
80.000 galones (champú)
Fuente: Articulo 1 Resolución 9589 de 2007 DIAN.
25
26
Artículos 448-1 Decreto 2685 de 1999, Modificado por el Decreto 1201 de 2007.
Articulo 655 Estatuto Tributario
10
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Simplificadas 2005-2007"
Para que las mercancías que permanecen en esta zona puedan ser introducidas al resto del Territorio Aduanero Nacional se debe
utilizar el sistema de envíos o la modalidad de viajeros.
Con el sistema de envíos se puede remitir mercancías con un monto máximo de veinte mil dólares (USD$20.000,oo) por envío,
liquidar y pagar los tributos aduaneros a que haya lugar y descontar del IVA el impuesto de ingreso que se canceló cuando se importó
la mercancía a la zona de régimen aduanero especial27.
El documento autorizado para registrar el ingreso de la mercancía al resto del territorio aduanero nacional, es la factura de
nacionalización en la cual debe constar la liquidación y el pago de los tributos correspondientes; adicionalmente, se debe anexar el
documento con el cual se compruebe el pago del impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995.
Por la modalidad de viajeros se puede ingresar mercancía al resto del territorio aduanero nacional procedente de la Zona de Régimen
Aduanero Especial de Maicao, Uribia y Manaure como equipaje acompañante hasta por un monto de dos mil dólares de Norteamérica
($2.000,oo), cancelando el gravamen único ad-valorem28, del seis por ciento (6%). El plazo otorgado para el ingreso de la mercancía
es de cinco días posteriores a la expedición de la factura.
Mensualmente, el vendedor debe pagar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales el gravamen ad-valorem generado por las
operaciones de comercio, en el recibo oficial de pago de tributos aduaneros.
La mercancía ingresada a esta zona aduanera especial, podrá exportarse siguiendo los parámetros establecidos para el régimen de
exportación en los Artículos 260 y siguientes del Decreto 2685 de 1999, además se debe diligenciar la factura de exportación y esta
operación no genera la devolución del impuesto al ingreso que se canceló cuando se introdujo la mercancía a la zona de régimen
aduanero especial.
Las mercancías que se vendan a residentes, viajeros o turistas para ser consumidas dentro de la zona aduanera especia y lo que
consuma el importador genera el impuesto a las ventas. Lo que no genera este impuesto es la venta a comerciantes de la zona que lo
comercializarán posteriormente; la venta a los viajeros nacionales que van a ingresar las mercancías al resto del territorio aduanero
nacional bajo la modalidad de viajero o las ventas realizadas a viajeros con destino al exterior.
1.2.3.
Zona de régimen aduanero especial de Leticia
Gozan de los beneficios establecidos por el título XII del Decreto 2685 de 1999 y sus modificaciones, las mercancías que se importen
por el Puerto de Leticia, el Aeropuerto Internacional Vásquez Cobo y el paso de frontera entre Brasil y Colombia sobre la Avenida
Internacional, en el departamento del Amazonas, para consumo o utilización en el municipio de Leticia29.
Sin embargo, el Ministerio de Hacienda con el decreto 2178 de 2007, señaló que los bienes importados a la Zona de Régimen
Aduanero Especial de Leticia también podrán ser consumidos en los municipios de Puerto Nariño y el corregimiento de Tarapacá y
estos municipios tendrán los mismos beneficios referidos al municipio de Leticia.
Todas las importaciones que se realicen a la Zona de Régimen Aduanero Especial de Leticia están exentas de tributos aduaneros30 y
al gozar de un tratamiento aduanero preferencial, el importador debe acreditar los documentos a que se refieren las disposiciones
especiales y generales que lo complementan, atendiendo la finalidad por la cual se conceden los beneficios31.
Se estableció que para el ingreso de mercancías de un monto superior a mil dólares (USD $1.000,oo) se deberá diligenciar y
presentar la declaración de importación simplificada con la modalidad de franquicia, sin el pago de tributos aduaneros; esto sin
perjuicio de los controles que puedan ejercer las autoridades competentes respecto de las diferentes clases de mercancías32, para las
mercancías de un monto inferior a mil dólares (USD $1.000,oo) no requerirá la presentación de la declaración simplificada de
importación.
El comercio hacia el resto del territorio aduanero nacional se puede llevar a cabo enviando la mercancía importada como carga,
modificando la declaración de importación simplificada inicial, cancelando los tributos aduaneros correspondientes y presentando la
documentación requerida, dependiendo de cada clase de mercancía tales como registros de importación, vistos buenos y certificados
sanitarios.
Articulo 455-1 Decreto 2685 de 1999, modificado por Decreto 1201 de 2007.
Articulo 24,29 Ley 677 de 2001.
29 Decreto 1198 de 2000.
30 Articulo 56 Ley 1111 de 2006
31 Concepto 221 de Octubre 26 de 2000. Oficina Jurídica DIAN.
32 Artículo 461 del Decreto 2685 de 1999.
27
28
11
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
De igual manera, los viajeros pueden llevar como equipaje acompañado mercancías hasta por un valor de dos mil quinientos dólares
(USD$2.500,oo) sin el pago de tributos aduaneros; estas mercancías deben estar destinada a uso personal, no puede llevar más de
dos (2) electrodomésticos de la misma clase, ni más de seis (6) artículos diferentes a electrodomésticos; como soporte el viajero debe
presentar la declaración de viajero y las facturas comerciales de la compra expedidas por el vendedor con los requisitos establecidos
para tal fin por los Estatuto Tributario y Aduanero.
Los comerciantes con domicilio en la zona deberán inscribirse en la Administración Delegada de Aduanas de Leticia y llevar el libro
diario de ingresos y salidas.
1.2.4.
Franquicias arancelarias para el municipio de Puerto Inírida en Guainía y Puerto Carreño, La Primavera y
Cumaribo en el Vichada.
La Comisión sobre Armonización de Franquicias Arancelarias de la Comunidad Andina mediante la Resolución 496 de abril 2 de 2001,
autorizó a Colombia para aplicar franquicias arancelarias a la importación de toda clase de mercancías (con las excepciones
planteadas en el Articulo 81 de la Constitución Política, y por todos los convenios a que Colombia este adherido o se adhiera) para los
municipios de Inírida en el Departamento de Guainía y Puerto Carreño, La Primavera y Cumaribo, en el Departamento del Vichada.
El plazo inicialmente pactado fue hasta diciembre de 2005, pero mediante Resolución 985 del 15 de diciembre de 2005, la Comunidad
Andina autorizó la prorroga para la zona por cinco años más; para lo cual el gobierno nacional expidió el Decreto 168 del 24 de enero
de 2006, estipulando que la zona con franquicia continuaría hasta el 3 de enero de 2011.
El objetivo principal de la zona con franquicia arancelaria esta orientado a alivianar la situación de pobreza de esta región, ubicada en
el extremo oriental del país, en zonas apartadas de los centros de producción y abastecimiento del país y del exterior.
Así mismo, los referidos municipios cuentan con pocas y precarias vías de acceso, lo cual no sólo repercute en costos elevados sino
que inciden negativamente en el nivel de vida de sus habitantes, cuya inmensa mayoría no tiene sus necesidades básicas satisfechas.
A su vez el gobierno colombiano expidió el Decreto 1206 de 2001, para regular los procedimientos de importación de mercancías
destinadas al municipio de Inírida en el departamento de Guainía y a los municipios de Puerto Carreño, La Primavera y Cumaribo en
el departamento del Vichada. El Ministerio de Comercio Exterior debe presentar informes semestrales sobre las importaciones al
amparo de franquicias concedidas a esta zona33.
Los lugares que el gobierno habilitó para el ingreso y salida de mercancías de esta zona fueron:
•
•
Departamento de Guainía: Por el muelle para pasajeros y carga ubicado en la margen derecha del río Inírida, en
jurisdicción del municipio de Inírida
Departamento de Vichada: Por el muelle para pasajeros y carga ubicado en el margen izquierdo del río Orinoco frente al
municipio de Puerto Carreño.
La mercancía que se importe a esta zona solamente pagará el impuesto IVA sobre el valor en aduana de la misma y para el ingreso
se deberá diligenciar la Declaración de Importación Simplificada, bajo la modalidad de franquicia. No requieren registros o licencias de
importación, ni otra autorización. La Declaración de Importación Simplificada, bajo la modalidad de franquicia, podrá presentarse a
través de una Sociedad de Intermediación Aduanera o directamente por la persona natural que realice la importación o a través del
representante legal o apoderado, si se trata de una persona jurídica34.
La mercancía importada a la zona de franquicia aduanera Puerto Inírida, Puerto Carreño, La Primavera y Cumaribo, puede ingresarse
al resto del Territorio Aduanero Nacional como carga, modificando la Declaración de Importación Simplificada, con franquicia,
cancelando los tributos aduaneros a que haya lugar y presentando los documentos necesarios para el cumplimiento de restricciones
administrativas.
Los comerciantes domiciliados en la zona tendrán la obligación de expedir las facturas con el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el Artículo 617 del Estatuto Tributario; liquidar y recaudar el IVA generado por sus operaciones; llevar el libro diario de
ingresos y salidas debidamente registrado en la División de Servicio al Comercio Exterior de la administración de impuestos y aduanas
o de aduanas competente.
33
34
Artículo 11 Decreto 1206 de 2001.
Párrafo 1º Articulo 4º Decreto 1206 de 2001.
12
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Simplificadas 2005-2007"
2.
Importación de Energía Eléctrica
La importación de energía eléctrica está regulada por la Decisión 536 de la Comunidad Andina; en esta se detallan los procedimientos
para los intercambios internacionales.
Estos procedimientos se realizan de dos formas:
a)
b)
Transacciones internaciones de electricidad de corto plazo – TIEContratos financieros.
Los gobiernos de Colombia y Ecuador suscribieron en Quito en el año 2002, el acuerdo de interconexión regional de los sistemas
eléctricos e intercambio de energía, al cual se pueden sumar los países miembros de la comunidad. Este se empezó a ejecutar desde
el 2003.
Las Transacciones Internacionales de Energía de Corto Plazo –TIE- tienen como objetivo principal optimizar los recursos energéticos
de los países de manera integral, ya que se puede importar cuando se tenga mayor demanda y exportar en los casos que se tenga
mayor oferta y así logar beneficios que se vean reflejados en el precio para el consumidor final.
Por su parte, los contratos financieros o de largo plazo son los firmados entre un generador de energía eléctrica y un gran usuario; no
implican la entrega física del producto por parte del primero, ya que posteriormente a la operación se concilian las inyecciones a la red
por parte de cada generador y la energía tomada por cada gran usuario.
Existen para cada país, administradores de los mercados (Administrador de Intercambios Comerciales – ASIC- en Colombia y
CENACE en Ecuador), ellos tienen la función de liquidar las transacciones y hacer las gestiones correspondientes para registrar la
operación comercial internacional de acuerdo con las normas establecidas en cada país35.
La declaración de importación simplificada se deberá presentar mensualmente, registrando las operaciones realizadas el mes anterior
a más tardar el último día de cada mes36.
3.
Modalidad de Tráfico Postal y Envíos Urgentes
Enseguida se describen los regímenes de importación y exportación en la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes.
3.1. Régimen de importación
Con esta modalidad se pueden ingresar al país gozando de franquicia arancelaria toda clase de mercancías, los envíos de
correspondencia, paquetes postales y envíos urgentes que cumplan simultáneamente con los siguientes requisitos37:
1. Valor que no exceda los dos mil dólares (USD$2.000,oo).
2. Peso que no exceda los cincuenta (50) kilos.38
3. Medidas que no superen 1.50mt en ninguna de sus dimensiones, 3mt en la suma de la longitud y el mayor contorno tomado
en sentido diferente a la longitud, cuando se trate de paquetes postales.
Clase de mercancía no permitida para la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes:
1.
Mercancía sobre la cual exista restricciones administrativas o legales, salvo cuando se trate de mercancía que no
constituyan expedición comercial; es decir, que no traigan más de seis (6) unidades de la misma clase.
2.
Bienes incluidos en el artículo 19 de la Ley 19 de 1978, tales como monedas, billetes de banco, papel moneda o
cualesquiera otros valores al portador en las encomiendas sin valor declarado entre dos países que admitan la declaración
de valor. Así mismo, el Decreto 229 de 1995, por el cual se reglamenta el Servicio Postal, en su artículo 28, literal f), incluye
entre los objetos de prohibida circulación en el servicio postal al "Dinero en efectivo y otros objetos de valor, tales como
monedas, platino, oro y plata manufacturadas o no, billetes representativos de moneda o cualquier otro valor al portador,
piedras finas o cualquier objeto precioso".
Resoluciones CREG 004 de 2003 y CREG 014 de 2004.
Articulo 150 Resolución 4240 de 2000 y Articulo 119 Decreto 2685 de 1999
37 Articulo 192 Decreto 2685 de 1999
38 Articulo 4 y 5 Decreto 1470 de mayo 6 de 2008
35
36
13
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
3.
Armas, publicaciones que atenten contra la moral y buenas costumbres, productos precursores en la elaboración de
narcóticos, estupefacientes o drogas no autorizadas por el Ministerio de Salud y mercancías cuya importación se
encuentre prohibida por el articulo 81 de la Constitución Política o por convenios internacionales a los que haya adherido o
adhiera Colombia.
Esta modalidad puede ser ejercida por empresas reconocidas por la DIAN como intermediarios de la importación con la modalidad de
tráfico postal y envíos urgentes, previo cumplimiento de los requisitos establecidos para ello39.
Los paquetes postales y los envíos urgentes pagarán el gravamen ad valorem (10%) correspondiente a la subpartida
98.03.00.00.0040 del Arancel de Aduanas, salvo cuando el remitente haya indicado expresamente la subpartida específica de la
mercancía despachada, en cuyo caso se pagara el gravamen ad valorem señalado para cada subpartida. Igualmente, se pagará el
IVA (16%).
Por su parte el intermediario de la modalidad de importación de tráfico postal y envíos urgentes deberá liquidar en el mismo
documento de transporte, los tributos aduaneros correspondientes a las mercancías que entregue a cada destinatario, indicando la
subpartida arancelaria y la tasa de cambio aplicadas; y presentar periódicamente ante el sistema informático aduanero, la Declaración
Consolidada de Pagos correspondiente a los paquetes postales o envíos urgentes entregados a sus destinatarios durante el periodo
señalado. El documento de transporte, firmado por quien recibe la mercancía, será considerado Declaración de Importación
Simplificada.
Una vez cancelados los tributos aduaneros y firmado el documento de transporte que acredite su pago, la mercancía entregada por el
intermediario quedará en libre disposición. El destinatario debe conservar este documento por el término de cinco (5) años contados a
partir de la fecha de recibo de la mercancía.
3.2. Régimen de exportación
Se podrán exportar bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, los envíos de correspondencia, los paquetes postales y los
envíos urgentes siempre que su valor no exceda de mil dólares de los Estados Unidos de Norte América (US$1.000,oo) y requieran
ágil entrega a su destinatario41.
De igual manera, las mercancías que requieran vistos buenos, licencias o autorizaciones para su exportación, deben certificar el
cumplimiento al momento en que se presenten ante la Aduana las Declaraciones de Exportación correspondientes42.
Por su parte, los intermediarios de esta modalidad deberán presentar a través del sistema informático aduanero, una Declaración
Simplificada de Exportación por los bultos que pretendan exportar, acompañada del manifiesto que contenga la individualización de
cada uno de los documentos de transporte.
3.2.1.
Muestras sin valor comercial
Para exportar las muestras sin valor comercial debe presentarse el formulario de declaración simplificada de exportación, según lo
exige el Decreto 2685 de 1999, en su Artículo 318; el mencionado Decreto ha definido la muestra sin valor comercial como aquella
mercancía cuyo valor FOB total no sobrepase los USD$10.000,oo y está vigente desde el año 2001.43
Existe una excepción a esta limitación en valor y está dada a las exportaciones de muestras sin valor comercial realizadas
directamente por la Federación Nacional de Cafeteros o por Proexport.
No podrán exportarse con la modalidad de muestras sin valor comercial los siguientes productos:
1.
1.
2.
3.
4.
5.
Café (excepto las exportadas por la Federación Nacional de Cafeteros)
Esmeraldas
Artículos manufacturados de metales preciosos
Oro y sus aleaciones
Platino y metales del grupo platino
Cenizas de orfebrería, residuos o desperdicios de oro
Artículos 25 y 26 de la Resolución 4240 de 2000.
Artículo 8 Decreto 1470 de Mayo 6 de 2008.
41 Articulo 310 Decreto 2685 de 1999.
42 Articulo 312 Decreto 2685 de 1999.
43 Articulo 278 y 278-1 del Decreto 2685 de 1999.
39
40
14
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
6.
7.
4.
Productos minerales con concentrados auríferos, plata y platino.
Plasma humano, órganos humanos, estupefacientes y los productos cuya exportación está prohibida, tales como los bienes
que forman parte del patrimonio artístico, histórico y arqueológico de la Nación.
Declaraciones Simplificadas de Importación y Exportación
Las Declaraciones de Importación y Exportación Simplificadas son los formularios que han sido dispuestos por la DIAN para ser
utilizados en modalidades que requieren tratamiento especial; existen igualmente, otros documentos que son utilizados para
comercializar mercancías desde zonas de regulación aduanera especiales hacia el resto del territorio aduanero nacional y/o hacia el
exterior, entre ellas encontramos la factura de nacionalización y la factura de exportación.
4.1. Declaración de Importación simplificada: Este formulario puede ser utilizado en los siguientes casos44:
Declaración del régimen de importación con franquicia: Para las importaciones de las mercancías realizadas a las Zonas de
Régimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia, Manaure, Urabá, Tumaco, Guapi, Cumaribo, La Primavera, Inírida, Puerto
Carreño. Para la Zona de Régimen Aduanero Especial de Leticia cuando las mercancías importadas superen los USD $1.000 de
los Estados Unidos de Norteamérica y para las importaciones realizadas por los comerciantes debidamente inscritos y
registrados en las zonas.
Declaración especial de ingreso: Para los ingresos de mercancías extranjeras en cantidades no comerciales al Puerto Libre
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina realizadas por raizales y residentes legalmente establecidos en el mencionado
puerto.
Importación de energía eléctrica: Para la importación de energía eléctrica de que trata el párrafo del Artículo 119 del Decreto
2685 de 1999 y Articulo 150 de la Resolución 4240 de 2000.
Para los envíos procedentes del Puerto Libre de San Andrés Providencia y Santa Catalina con destino al resto del Territorio
Aduanero Nacional de conformidad con lo establecido en el Artículo 12 de la Ley 915 de 2004 y Artículo 11 de la Ley 1541 de
2007.
4.2. Factura de Nacionalización45: Este formulario se diligencia cuando las mercancías procedentes de las Zonas de Régimen
Aduanero Especial de Maicao, Uribia y Manaure y del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina se ingresa al resto
del Territorio Aduanero Nacional y sólo podrá ser diligenciada por los comerciantes inscritos en la Administración de Aduanas o de
Impuestos y Aduanas de dichas zonas cuando:
Se vendan a compradores radicados en el resto del Territorio Nacional que realizan pedidos desde su domicilio comercial, sin
necesidad de trasladarse a esas zonas.
Se vendan a compradores que se encuentren en las zonas en calidad de comerciantes que se trasladan allí para efectuar
compras.
4.3. Factura de Exportación46: Es el documento utilizado para la exportación de mercancías que salen de las zonas de Régimen
Aduanero Especial de Maicao, Uribia, y Manaure a otros países; sólo la podrán diligenciar los comerciantes inscritos en la
respectiva zona cuando:
Se vendan a turistas extranjeros que llevan las mercancías a otro país.
Se vendan a comerciantes extranjeros domiciliados en el exterior.
4.4. Declaración de Exportación simplificada47: Es el formulario prescrito por la DIAN para ser utilizado en las modalidades de:
Tráfico postal y envíos urgentes
Muestras sin valor comercial
Viajeros
Menajes
Formulario Declaración Simplificada de Importación 2008. www.dian.gov.co/servicios/formularios/2008
Formulario Factura de Nacionalización www.dian.gov.co/servicios/formularios/2008
46 Formulario Factura de Exportación www.dian.gov.co/servicios/formularios/2008
47 Formulario Declaración de Exportación Simplificada. www.dian.gov.co/servicios/formularios/2007
44
45
15
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Simplificadas 2005-2007"
5.
Información Estadística 2005 – 2007
En esta sección del documento se presenta el comportamiento de las importaciones a las zonas de regulación aduanera especial para
el periodo 2005-2007, a nivel agregado por capítulo del arancel de aduanas, según origen y procedencia y por administración de
aduanas.
5.1. Importaciones
En el periodo de análisis el valor FOB de las importaciones presentadas en las declaraciones de importación simplificadas han
oscilado entre los US$155 millones y los US$210 millones, con variaciones anuales del 2% y del 33% respectivamente. En cuanto al
peso neto importado, el mayor volumen se presentó en el 2006 con 181,9 miles de toneladas48. (Ver gráficos 1 y 2).
Gráfico 1
Evolución de las importaciones de las Zonas de Regulación Aduanera Especial 2005-2007
Valor FOB (millones de dólares)
$ 210,49
250,0
200,0
$ 155,16
$ 158,26
2005
2006
150,0
100,0
50,0
0,0
2007
Año
Gráfico 2
Evolución de las importaciones de las Zonas de Regulación Aduanera Especial 2005-2007
Miles de toneladas
181,9
200,0
132,9
150,0
96,1
100,0
50,0
0,0
2005
2006
Año
48
Ver cuadro I-1 del Anexo Estadístico.
16
2007
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Simplificadas 2005-2007"
Se observa que las importaciones realizadas a las zonas de regulación aduanera especial han tenido una participación en los años
2005,2006 y 2007, del 0,78%, 0.65% y del 0.68% en valor FOB respectivamente, frente a las importaciones totales ingresadas al país.
Situación similar se presenta en las toneladas ingresadas con una participación del 0,57 %, 0,94%, 0,63%, para el mismo periodo.
(Ver cuadro 2).
Cuadro No. 2
Participación de las importaciones de las zonas de regulación aduanera especial
en el total de las importaciones 2005-2007
VALOR
PERIODO
Valor FOB totales
(Millones de dolares)
2005
2006
2007
Valor FOB simplificadas
(Millones de dolares) (P)
19.798,9
24.534,0
30.815,7
155,2
158,3
210,5
PARTICIPACION
%
0,8
0,6
0,7
PESO
PERIODO
2005
2006
2007
(P)
Peso Neto Total
(Miles de toneladas)
Peso Neto Simplificadas
(Miles de toneladas) (P)
96,1
181,9
132,9
16.816,7
19.323,9
21.150,7
PARTICIPACION
%
0,6
0,9
0,6
: CIFRAS PROVISIONALES
MAR-2008
FUENTE : D.I.A.N.
ELABORACION: DIVISION ESTADISTICA. OFICINA DE ESTUDIOS ECONOMICOS - D.I.A.N.
Fuente: DIAN
Elaboración: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos DIAN
5.2. Importaciones según capítulos del Arancel de Aduanas
Durante los años 2005 y 2006, el mayor valor de las importaciones a las zonas de regulación aduanera especial fue para los bienes
pertenecientes al capítulo 85 del Arancel de Aduanas, que contempla los “Aparatos y material eléctrico, de grabación o imagen”. Por
este capítulo se importaron US$ 34,1 millones en el 2005 y US$36,5 millones en el 2006 y en el año 2007, el mayor valor de las
importaciones fue para los bienes pertenecientes al capítulo 22 del Arancel del Aduanas, que corresponde a las “Bebidas, líquidos
alcohólicos y vinagre”, por un valor de US$ 55,9 millones. (Ver cuadro 3 y gráfico 3).
El segundo lugar en importancia para los años 2005 y 2006, lo ocupó el capítulo 22 del Arancel del Aduanas, denominado “Bebidas,
líquidos alcohólicos y vinagre” por valor de US$20,5 millones para el 2005 y US$ 29,5 para el 2006. En el 2007, el segundo lugar
correspondió al capítulo 85 del Arancel de Aduanas, denominado “Aparatos y material eléctrico, de grabación o imagen” por un valor
de US$32,3 millones.
El capítulo 64, que corresponde al “Calzado, botines, artículos análogos y partes”, ocupó el tercer lugar dentro de las importaciones
del 2005, por éste se importaron bienes por valor de US$ 20,3 millones. Para los años 2006 y 2007 el tercer lugar fue ocupado por el
capítulo 84 correspondiente a “Reactores nucleares, calderas, máquinas y partes” por un valor de US$23,2 millones para el 2006 y
US$ 29,2 para el 2007.
También se encuentra el capítulo 24, que corresponde a “Tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados”; por este capitulo se
importaron en el 2005 US$7,2 millones ubicándose en el quinto renglón de los productos mas importados. Para los años 2006 y 2007,
se ubicó en el cuarto lugar, con US$ 9,2 y US$11,7 millones49. (Ver gráfico 3 y Cuadro 3)
49
Ver cuadros I-3, I-4, I-5, I-6, I-7 del anexo estadístico
17
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
Cuadro No. 3
Principales cinco capítulos importados a las zonas de regulación aduanera especial 2005-2007 (p)
Capítulos
2005
2006
2007
Valor Fob
Peso Neto (Miles
Valor Fob
Peso Neto (Miles de
Valor Fob
Peso Neto (Miles de
Toneladas)
Toneladas)
(Millones de dólares) de Toneladas)
(Millones de dólares)
(Millones de dólares)
Descripción
85
Aparatos y material eléctrico, de grabación o imagen
34,1
7,2
36,5
7,2
32,3
6,5
22
Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre
20,5
10,2
29,5
11,1
55,9
12,0
84
Reactores nucleares, calderas, máquinas y partes
19,0
5,8
23,2
6,2
29,2
7,5
24
Tabaco sucedáneos del tabaco elaborados
7,2
1,3
9,2
1,2
11,7
1,3
64
Calzado, botines, artículos análogos y partes
20,3
2,9
6,6
1,5
10,2
1,9
Subtotal 5 principales capitulos importadas
101,0
27,4
104,9
27,1
139,4
29,2
Total Valor FOB importado a las zonas de regulación aduanera especial
155,2
96,1
158,3
181,9
210,5
132,9
Participación 5 principales capitulos en el total importado a las zonas de
regulación aduanera especial
65,1%
28,5%
66,3%
14,9%
66,2%
22,0%
(P)
:
CIFRAS PROVISIONALES
FUENTE : D.I.A.N.
ELABORACION: DIVISION ESTADISTICA. OFICINA DE ESTUDIOS ECONOMICOS - D.I.A.N.
MAR-2008
Gráfico 3
Evolución de los cinco principales capítulos importados a las zonas de regulación aduanera especial 2005-2007
(Millones de dólares)
$ 55,9
60,0
50,0
M 40,0
i
l
l
o
n
30,0
e
s
$ 36,5
$ 34,1
$ 32,3
$ 29,2
$ 29,5
$ 23,2
$ 20,3
$ 19,0
$ 20,5
U
S
$ 20,0
$ 11,7
$ 9,2
$ 10,2
$ 6,6
10,0
$ 7,2
0,0
Aparatos TV, sonido y
radio
Bebidas Alcohólicas
Aires acondicionados y
calefactores
2005
Fuente: DIAN
2006
Calzado
2007
Elaboración: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos DIAN
18
Tabaco
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Simplificadas 2005-2007"
5.3. Importaciones según país de origen
El origen más importante de las importaciones colombianas a las zonas de regulación aduanera especial en el periodo de análisis fue
China, con US$39,3 millones para el 2005, US$39,1 millones para el 2006 y US$57,5 millones para el 2007. Estas importaciones
presentaron un crecimiento del 47,2% en el 2007, frente al mismo período del año 200650. (Ver gráfico 4)
Los principales productos importados desde China en el 2005 fueron: Los demás calzados con suelas y parte superior de caucho o
plástico (US$ 10,3 millones); los demás calzados con suela de caucho o plástico (US$ 2,6 millones); ventiladores de mesa, pie, pared,
cielo raso, techo o ventana con motor eléctrico incorporado (US$ 2,2 millones), entre otros. En el 2006 los principales productos
importados fueron: Los demás calzados con suelas y parte superior de caucho o plástico (US$ 3,2 millones); ventiladores de mesa,
pie, pared, cielo raso, techo o ventana con motor eléctrico incorporado (US$ 2,9 millones) y los aparatos receptores de televisión,
incluso con aparato receptos de radiodifusión (US$2,3 millones). Para el año 2007 se ubicaron en primer lugar de importaciones los
demás calzados con suelas y parte superior de caucho o plástico (US$ 6,0 millones), seguido por los demás monitores y proyectores
que no incorporen aparatos de receptores de televisión (US$5,8 millones) y los demás aparatos combinados con grabador o
reproductor de sonido (US$3,7 millones).
Reino Unido ocupó el segundo lugar en importaciones a las zonas de regulación aduanera especial por país de origen en los años
2006 y 2007, con un valor FOB de US$24,2 millones para el 2006 y US$49,3 para el 2007, un 103% mas que el año anterior. En el
2005 ocupó el tercer lugar, con un valor de US$15,6 millones.
Las mayores compras provenientes de este país, en los años 2005, 2006 y 2007 correspondieron a Whisky (US$ 15,1 millones en el
2005, US$24 millones en el 2006 y US$48,9 millones), seguido por las cremas de licor en los años 2006 y 2007 por US$ 0,06
millones y US$0,24 millones respectivamente.
El tercer lugar lo ocupó Estados Unidos, para el año 2006 se importaron a las zonas de regulación aduanera especial US$23,9
millones y en el 2007, se importaron US$ 29,5 millones, con un incremento del 23,7%. En el 2005 ocupó el segundo lugar con un valor
de US$21,5 millones. Entre los principales productos importados de Estados Unidos se encuentran los trozos y despojos de gallo o
gallina congelados, en el 2005 con US$1,1 millones y en el 2006 con US$1,0 millones se ubicó en el primer lugar y el 2007 con
US$1,7 se ubicó en el segundo lugar. Las partes identificables como destinadas, exclusiva o principalmente a las máquinas de las
partidas de 8501 y 8502 en el 2007 se ubicó en el primer lugar con US$2,3 millones (Ver gráfico 4).
Gráfico 4
Importaciones totales a las zonas de regulación aduanera especial por país de origen en 2005- 2007
Participación porcentual
IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2005
IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2006
REINO UNIDO
10,1%
CHINA
25,4%
REINO UNIDO
15,3%
CHINA
24,7%
ESTADOS
UNIDOS
13,9%
OTROS
33,7%
50
FRANCIA
6,5%
ESTADOS
UNIDOS
15,1%
NO
DECLARADOS
10,4%
OTROS
32,3%
FRANCIA
2,5%
Ver cuadro I – 8, 9, 10, 11 y 12 del anexo estadístico de este cuaderno.
19
NO
DECLARADOS
10,1%
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Simplificadas 2005-2007"
IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2007
CHINA
27,4%
REINO UNIDO
23,4%
OTROS
23,5%
FRANCIA
4,6%
Fuente: DIAN
ESTADOS
UNIDOS
14,0%
NO
DECLARADOS
7,0%
Elaboró: División de Estadística Oficina de Estudios Económicos – DIAN.
5.4. Importaciones según país de procedencia
La procedencia más importante de las importaciones colombianas a las zonas de regulación aduanera especial en los años 2005,
2006 y 2007 fue Panamá, con US$99,6 millones (2005), US$89,9 millones (2006) y US$100,8 millones (2007). Estas importaciones
presentaron un crecimiento del 20,9% en el 2007, frente al año anterior51.
Aruba ocupó el segundo lugar en importaciones a las zonas de regulación aduanera especial por país de procedencia en los años
2006 y 2007, con un valor FOB de US$26,9 millones (2006) y US$44,6 (2007), un incremento del 65,8% frente al año anterior. En el
2005 ocupó el tercer lugar, con un valor de US$17,8 millones.
El tercer lugar lo ocupó Estados Unidos, para el año 2006 se importaron a las zonas de regulación aduanera especial US$23,7
millones y en el 2007, se importaron US$ 28,5 millones, con un incremento del 20,4% frente al año 2006. En el 2005 ocupó el
segundo lugar con un valor de US$21,8 millones. (Ver gráfico 5).
Gráfico 5
Importaciones totales a las zonas de regulación aduanera especial por país de procedencia en 2005- 2007
Participación porcentual
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA
ESPECIAL POR PAIS DE PROCEDENCIA 2006
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL
POR PAIS DE PROCEDENCIA 2005
COSTA RICA
BRASIL
2,14%
2,55%
PERU
2,77%
OTROS
5,46%
OTROS
6,76%
ESTADOS
UNIDOS
14,99%
ARUBA
11,51%
PANAMA
56,86%
PANAMA
64,25%
ESTADOS UNIDOS
14,09%
51
COSTA RICA
1,61%
ARUBA
17,00%
Ver cuadro I – 8, 9, 10, 11 y 12 del anexo estadístico de este cuaderno.
20
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA
ESPECIAL POR PAIS DE PROCEDENCIA 2007
ANTILLAS
HOLANDESAS
4,37%
VENEZUELA
1,82%
OTROS
7,34%
ESTADOS
UNIDOS
13,57%
PANAMA
51,70%
ARUBA
21,20%
Fuente: DIAN
Elaboró: División de Estadística Oficina de Estudios Económicos – DIAN.
5.5. Importaciones por Administración de Aduana
Para el periodo de análisis el mayor porcentaje de las importaciones a las zonas de regulación aduanera especial ingresaron por la
Administración de Maicao, siendo el 63.3%, 63.4% y 64.5% del total importado a estas zonas para cada año respectivamente. En
segundo lugar se ubica la Administración de San Andrés con el 21.6%, 23.9% y 23.1% del total, para el periodo de análisis. (Ver
gráfico 6).
El producto más importado por la Administración de Maicao fue el whisky con una participación del 16,3% (2005), 25% (2006) y 37%
(2007), presentando un crecimiento del 100.4% entre los años 2006 y 2007. Segundo, los productos mas importados han cambiado de
un año a otro. Por ejemplo, en el 2005 se ubicó en el segundo lugar los aparatos de televisión con una participación del 13.8% y el
tercer lugar, los demás calzados con suela y parte superior de caucho o plástico con un 13.8%. En el año 2006, se ubicó en el
segundo lugar los aparatos de televisión con un 14.2% seguido por los cigarrillos de tabaco rubio con un 9.1%. Mientras en el año
2007, el segundo producto más importado por la Administración de Maicao fueron los cigarrillos de tabaco rubio con un 8.5% y en
tercer lugar se ubicaron los demás monitores y proyectores con un 7.9%.
Para la Administración de San Andrés en los primeros lugares de importaciones se ubican para el 2005 y 2007, los demás aviones y
demás aeronaves de peso en vacío superior a 2.000 Kg. pero inferior a 15.000 kg. con una participación del 14.3% y 9.9% del total
importado por esta administración. Los perfumes y aguas de tocador se ubicaron en el segundo lugar 2005 y 2007 con un porcentaje
del 5.2% y 8% respectivamente, mientras que en el 2006 se ubicaron en el primer lugar con un 6.6% del total importado. 52
Por la Administración de Urabá los productos de mayor ingreso durante los años 2005, 2006 y 2007 fueron los demás fungicidas con
un 21% en el primer lugar del 2005; los sacos (bolsas), bolsitas y cucuruchos de polímetros de etileno con un 17.9% y 13.8% para el
2006 y 2007, respectivamente.
Por la Administración de Leticia se ubicó en primer lugar para el año 2005, las demás gasolinas sin tetraetilo de plomo con un 27.8%
de participación; para el 2006 el Fueloils (fuel) se sitúo en el primer lugar con un 22.3% y en el 2007 se tiene a los demás grupos
electrógenos con motor de émbolo con un 21%.
Por la Administración de Puerto Carreño se presentó en primer lugar la energía eléctrica con un porcentaje de participación del 29.3%
(2005), 44.8% (2006) y 20.9% (2007).
Por Puerto Inírida, se situó el arroz semiblanqueado o blanqueado incluso pulido o glaseado en primer lugar en el 2005, con un 20.2%
del total de las importaciones realizadas por esta administración. En el 2006, fue el cemento Pórtland con el 39.9% y en el 2007, las
demás preparaciones de los tipos utilizados para la alimentación de animales, se ubicaron en el primer lugar con un 17.1%.
Por la aduana de Tumaco en el año 2005, el primer lugar lo ocuparon las demás preparaciones del tipo de las utilizadas para la
alimentación de los animales con un 29.1%; en el 2006, fue ocupado por las demás máquinas de enrollar, curvar, plegar, enderezar o
aplanar con un 19.9% y en el 2007 fueron las máquinas cuya superestructura puede girar 360º con un 46,5%.
52
Ver cuadros I – 8, 9 y 10 del anexo estadístico de este cuaderno de trabajo.
21
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
Gráfico 6
Importaciones a las zonas de regulación aduanera especial por administración de aduanas 2005 -2007
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGUALACION ADUANERA
ESPECIAL POR ADMINISTRACION DE ADUANAS 2005
URABA
7,2%
PUERTO CARREÑO
1%
LETICIA
6,0%
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGUALACION ADUANERA
ESPECIAL POR ADMINISTRACION DE ADUANAS 2006
INIRIDA
0,5%
TUM ACO
0,4%
URABA
5,5%
LETICIA
6,0%
PUERTO CARREÑO
INIRIDA
1%
0,4%
TUM ACO
0,2%
RIOHACHA
0,1%
SAN ANDRES
23,9%
SAN ANDRES
21,6%
M AICAO
63,4%
M AICAO
63,3%
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGUALACION ADUANERA
ESPECIAL POR ADMINISTRACION DE ADUANAS 2007
P UERTO CA RREÑO
1%
LETICIA
URA B A
4,3%
6,2%
INIRIDA
0,7%
TUM A CO
0,2%
SA N A NDRES
23,1%
M AICA O
64,5%
Fuente: DIAN.
Elaboró: División de Estadística – Oficina de Estudios Económicos DIAN.
5.6. Información general administrativa (Importaciones)
De acuerdo con las declaraciones de importación simplificadas tramitadas, las operaciones se concentraron en valores FOB que
fluctuaron entre 0 y US$ 1,000 con un 66,9% en el 2005, 69.5% en el 2006 y 68,1% en el 2007, se observa un incremento del 26%
entre el 2005 y el 2007. El siguiente, lo constituyeron las operaciones entre US$ 1,000 y US$ 10,000, con un 24,8% (2005), 22,8%
(2006) y 23,8% (2007).
El rango que presentó mayor incremento fue el de las operaciones entre US$50.000 y $500.000, siendo del 72.2%, pasando de
US$33.210,6 a US$66.025,4. (Ver cuadro 4)
22
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
Cuadro No. 4
Declaraciones de Importación simplificadas por valor FOB 2005-2007
Miles de dólares
2005
Rango en US$
2006
Numero de
Part. % N°
Valor FOB
Declaraciones
Declaraciones
0 - 1000
1000 - 10000
10000 - 50000
50000 - 500000
mayores de 500000
Totales Generales
Fuente: DIAN.
28.240
10.460
3.106
378
6
42.190,0
6.739,2
39.629,6
67.579,8
33.210,6
8.000,2
155.159,4
2007
Part. %
Part. %
Part. % Valor
Numero de
Part. % N°
Numero de
Part. % N°
Valor FOB
Valor
Valor FOB
Valor
FOB
Declaraciones
Declaraciones
Declaraciones
Declaraciones
FOB
FOB
66,9
24,8
7,4
0,9
0,0
100,0
4,3
25,5
43,6
21,4
5,2
100,0
32.526
10.686
3.137
445
5
46.799,0
7.692,4
37.250,9
70.106,8
39.120,5
4.090,0
158.260,7
69,5
22,8
6,7
1,0
0,0
100,0
4,9
23,5
44,3
24,7
2,6
100,0
35.609
12.438
3.620
651
7
52.325,0
8.672,7
43.784,5
81.148,3
66.025,4
10.860,2
210.491,0
68,1
23,8
6,9
1,2
0,0
100,0
Elaboró: División de Estadísticas - Oficina de Estudios Económicos - DIAN
4,1
20,8
38,6
31,4
5,2
100,0
Mar-08
Por administración de aduanas la mayor participación en los tres años estudiados correspondió a San Andrés con el 49,7%, 60,3% y
67,4% de participación en el total de las importaciones. (Ver cuadro 5) En términos de valor FOB sobresale la administración de
Maicao.
Cuadro 5
Declaraciones de Importación por Administración Aduanera 2005-2007
Miles de dólares
ADMINISTRACION
2005
2006
2007
Part. % N° Part. %
Numero de
Part. % N° Part. % Valor Numero de
Part. % N° Part. % Numero de
Valor FOB
Valor FOB
Valor FOB
Declaraciones Valor FOB
Declaraciones
Declaraciones
FOB
Declaraciones
Declaraciones Valor FOB Declaraciones
27 SAN ANDRES
20.949 33.571,9
49,7
21,6
25.456 37.893,7
60,3
24,4
28.415 48.568,4
67,4
31,3
39 MAICAO
12.817 98.164,5
30,4
63,3
13.851 100.348,0
32,8
64,7
14.698 135.825,0
34,8
87,5
38 LETICIA
2.777
9.320,7
6,6
6,0
3.281
9.472,8
7,8
6,1
3.681 13.049,0
8,7
8,4
41 URABA
3.344 11.221,0
7,9
7,2
3.053
8.723,1
7,2
5,6
3.468
9.109,8
8,2
5,9
42 PUERTO CARREÑO
1.213
1.218,3
2,9
0,8
491
917,2
1,2
0,6
1.067
1.950,2
2,5
1,3
43 INIRIDA
626
835,9
1,5
0,5
328
663,6
0,8
0,4
673
1.568,4
1,6
1,0
40 TUMACO
463
664,5
1,1
0,4
339
242,4
0,8
0,2
319
419,7
0,8
0,3
25 RIOHACHA *
1
162,7
0,0
0,1
Totales
42.190
155.159,4
100,0
100,0
46.799
Fuente: DIAN
Elaboró: División de Estadísticas - Oficina de Estudios Económicos - DIAN
158.260,8
110,9
102,0
52.321
210.490,4
124,0
135,7
Mar-08
23
DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:” Zonas de Regulación Aduanera Especial y las Declaraciones de Importación
Simplificadas 2005-2007"
6.
Tratamiento Tributario Preferencial
Según la información presentada por los usuarios en las declaraciones de importación simplificadas, en los años 2005-2007, el
recaudo de tributos a la actividad externa, liquidados en las declaraciones de importación simplificadas y presentados en las zonas de
regulación aduanera especial, fue de $ 18.435,2 millones en el 2005, $ 18.905,4 millones en el 2006 y $22.198,7 millones en el 2007. La cifra
del 2007 tuvo un incremento del 17,4% frente a lo recaudado en el año anterior53. (Ver gráfico 7)
Gráfico No. 7
Evolución del recaudo externo por administraciones de las zonas de regulación aduanera especial 2005 -2007
12.000
11.989
10.000
M
i
l
l
o
n
e
s
10.172
9.772
8.000
6.635
6.000
d
e
P
e
s
o
s
5.203
5.091
4.000
3.575
3.571
3.529
2.000
1
2
ARANCEL
IVA
IMPUESTO AL INGRESO
2005
Fuente: DIAN.
2006
IMPUESTO AL CONSUMO
2007
Elaboró: División de Estadística – Oficina de Estudios Económicos DIAN
En cuanto a la estructura de los tributos al comercio exterior, el mayor recaudo fue por concepto de Impuesto al Ingreso, el cual
representó el 53%, 53,8% y 54,0% en el periodo analizado, seguido por el impuesto al consumo el cual representó el 27,6%, 27,5% y
29,8% respectivamente. (Ver gráfico 8).54
Gráfico 8
Distribución del recaudo externo de las zonas de regulación aduanera especial 2005 -2007
DISTRIBUCION DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION
ADUANERA ESPECIAL 2006
DISTRIBUCION DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION
ADUANERA ESPECIAL 2005
IMPUESTO AL
CONSUMO
27,62%
ARANCEL
0,01%
IMPUESTO AL
CONSUMO
27,52%
IVA
19,37%
IMPUESTO AL
INGRESO
53,01%
ARANCEL
0,01%
IVA
18,67%
IMPUESTO AL
INGRESO
53,80%
Ver cuadro III -1, 2 y 3 del Anexo estadístico
El Decreto 611 de 2002 estableció que la Subdirección de Recaudación de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, debe certificar al
Tesoro Nacional el valor de los recursos del FONDEG
53
54
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Simplificadas 2005-2007"
DISTRIBUCION DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION
ADUANERA ESPECIAL 2007
ARANCEL
0,00%
IMPUESTO AL
CONSUMO
29,89%
IVA
16,10%
IMPUESTO AL
INGRESO
54,01%
Fuente: DIAN.
Elaboró: División de Estadística – Oficina de Estudios Económicos DIAN
6.1. Recaudo de tributos externos presentados en las Declaraciones de Importación Simplificada por Administraciones de
Aduana
Respecto al recaudo por administraciones de aduana en el período 2005-2007, la mayor participación la tiene la administración de
Maicao con el 53,0% de los ingresos externos en el 2005, el 53,8% en el 2006 y el 54,0% en el 2007. Le sigue la administración de
San Andrés con el 27,6% en el 2005 y 27,5% en el 2006 y con el 29,8% en el 200755.
El tercer lugar fue ocupado por la administración de Urabá aportando el 16,9% de los ingresos externos en el 2005, el 16,5% en el
2006 y el 14,2% en el 2007 (Ver gráfico 9).
Gráfico 9
Participación de las administraciones en el recaudo externo de las zonas de regulación aduanera especial 2005 -2007
PARTICIPACION DE LAS ADMINISTRACIONES DEL RECAUDO EXTERNO
DE LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2005
INIRIDA
PUERTO
0,80% TUMACO
CARREÑO
RIOHACHA
0,80%
0,82%
0,00%
URABA
16,96%
SAN ANDRES
PARTICIPACION DE LAS ADMINISTRACIONES DEL RECAUDO EXTERNO DE
LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2006
INIRIDA
TUMACO
PUERTO
0,99%
0,31%
CARREÑO
0,80%
URABA
SAN ANDRES
16,58%
27,52%
27,62%
LETICIA
0,00%
LETICIA
0,00%
MAICAO *
53,01%
MAICAO *
53,80%
PARTICIPACION DE LAS ADMINISTRACIONES DEL RECAUDO EXTERNO DE
LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2007
URABA
14,25%
INIRIDA
PUERTO 0,73%
CARREÑO
0,88%
TUMACO
0,25%
SAN ANDRES
29,89%
LETICIA
0,00%
MAICAO *
54,01%
Fuente: DIAN. Elaboró: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos
55
Ver cuadro III – 1 del anexo estadístico de este boletín.
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Simplificadas 2005-2007"
7.
Importaciones de energía eléctrica
Como está determinado en la Resolución 4240 de 2000, la importación de energía se debe presentar en las Declaraciones de
Importación Simplificadas, pero solamente se encontró que solo se esta utilizando este formato por la administración de Puerto
Carreño y en una oportunidad por Riohacha en el 2005. Es posible que se haya limitado el uso de las Declaraciones de Importación
simplificadas a las zonas de regulación aduanera especial y el resto del territorio las presenta en Declaraciones de Importación
ordinarias.
A continuación se presentan las estadísticas de importaciones sobre energía eléctrica que se declara bajo la subpartida
27.16.00.00.00, en los años 2005, 2006 y 2007, en declaraciones de importación ordinarias y simplificadas.
Cuadro 6
Importaciones de Energía Eléctrica 2005-2007
ADMINISTRACIÓN
VALOR FOB (Miles de dólares) (P)
2005
42 * PUERTO CARREÑO
25 * RIOHACHA
5 CALI
11 MEDELLIN
25 RIOHACHA
TOTAL
PART %
2006
PART %
2007
PART %
357,2
162,7
1.477,8
691,4
623,2
10,8
4,9
44,6
20,9
18,8
410,5
2.932,4
104,8
1.339,5
8,6
61,3
2,2
28,0
407,2
1.152,2
1.251,5
95,8
14,0
39,6
43,1
3,3
3.312,3
100,0
4.787,1
100,0
2.906,6
100,0
CANTIDAD (Miles de Kilovarios/ hora)
ADMINISTRACIÓN
2005
42 * PUERTO CARREÑO
25 * RIOHACHA
5 CALI
11 MEDELLIN
25 RIOHACHA
TOTAL
PART %
2006
PART %
2007
PART %
9.647,1
4,6
45.092,4
21.763,9
1.001,3
12,4
0,0
58,2
28,1
1,3
94.869,7
72.247,6
3.093,8
3.204,9
54,7
41,7
1,8
1,8
10.539,0
25.711,5
37.090,7
1.647,0
14,1
34,3
49,5
2,2
77.509,3
100,0
173.416,0
100,0
74.988,2
100,0
* Presentadas en Declaraciones de Importación Simplificadas
FUENTE : D.I.A.N.
ELABORACION: DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - D.I.A.N.
Mar-08
Se observa que el mayor proveedor de energía es la empresa TERMOVALLE S.C. A. ESP, ubicada en la Zona Franca Pacífico; en el
año 2005 importó hacia el resto del territorio 45,0 millones de kilovatios/hora equivalente al 44,6% del total importado al país; en el
2006 el 61,3%, equivalente a 72,2 millones de kilovatios/ hora y en el 2007 el 39,6% de la energía importada al país equivalente a
25,7 millones de kilovatios/hora. El segundo país fue Venezuela con un 34,5% de participación, que equivale a 10,6 millones de
kilovatios/hora en el 2005; en el 2006 36,6% importado, con un monto en kilovatios/hora de 98,0 millones; y en el 2007 se ubicó en
tercer lugar con un 17,3% de participación y un monto 12,18 millones de kilovatios/hora.
Desde Ecuador se importó en el 2005 el 20,9% de la energía equivalente a 21,7 millones de kilovatios/hora; en el 2006 disminuyó a
3,0 millones de kw/h con una participación del 2,2%; y en el 2007 se importaron 37,0 millones de Kw/h, los cuales equivalen al 43,1%
del total de energía eléctrica importado al país.
26
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Simplificadas 2005-2007"
Gráfico 10
Importaciones de Energía Eléctrica por país de origen 2005 - 2007
Importaciones de energía eléctrica por país de orígen
2005
Venezuela
34,5%
Importaciones de energía eléctrica por país de orígen
2006
Venezuela
36,6%
Zona Franca
Pacifico
44,6%
Ecuador
2,2%
Ecuador
20,9%
Zona Franca
Pacifico
61,3%
Importaciones de energía eléctrica por país de orígen
2007
Venezuela
17,3%
Zona Franca
Pacifico
39,6%
Ecuador
43,1%
En la parte final del documento se presenta en cuadros resumen los tributos que se aplican en la importación de mercancías de las
zonas de regulación aduanera especial, la jurisdicción de las aduanas ubicadas en dichas zonas y los documentos que soportan las
operaciones de comercio hacia y desde estas zonas.
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Simplificadas 2005-2007"
CUADROS RESUMEN
Cuadro 7
Resumen tributos aduaneros para la importación de mercancías a las zonas de regulación aduanera especial 2005 -2007
RÉGIMEN DE IMPORTACION
IVA /
IMPORTACION
ARANCEL
IMPUESTO AL
INGRESO
IMPUESTO AL
CONSUMO
PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES
PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA
0
0
N.A.
10% / CIF
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE URABA, TUMACO Y
GUAPI
16%
0
N.A.
N.A.
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE MAICAO, URIBIA Y
MANAURE
0
0
4%
N.A.
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE LETICIA
0
0
N.A.
N.A.
16%
0
N.A.
N.A.
ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA
DE PUERTO INIRIDA, PUERTO
CARREÑO, PRIMAVERA,
CUMARIBO
Cuadro 8
Resumen tributos aduaneros para el ingreso de mercancías de las zonas de regulación aduanera especial al resto del
territorio aduanero nacional 2005 -2007
VIAJEROS
IVA /
IMPORTACION
PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES
PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA
ARANCEL
IVA /
IMPORTACION
Cupo establecido en
USD$2,500,oo para el no pago
de Arancel e IVA
0
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE URABA, TUMACO Y
GUAPI
ENVÍOS (carga)
IVA /
IMPORTACION
ARANCEL
N.A.
N.A.
Máximo por envío USD$20,000,oo.
Arancel e IVA de acuerdo a cada
subpartida (Al IVA - Impuesto al
Consumo )
0
Cupo establecido para viajeros
hacia el extranjero en
USD$5,000,oo y para viajeros
hacia destinos nacionales
USD$2,500,oo
16%
ARANCEL
TRAFICO POSTAL Y ENVÍOS
URGENTES
Depende de cada subpartida
0
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE MAICAO, URIBIA Y
MANAURE
Cupo establecido en
USD$2,000,oo, con el pago
del gravamen ad valorem del
6%
Máximo por envío USD$20,000,oo.
Arancel e IVA de acuerdo a cada
subpartida (Al IVA - Impuesto al
ingreso )
N.A.
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE LETICIA
Cupo establecido en
USD$2,500,oo, sin el pago de
tributos
Depende de cada subpartida
N.A.
Depende de cada subpartida
N.A.
16%
ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA
DE PUERTO INIRIDA, PUERTO
CARREÑO, PRIMAVERA,
CUMARIBO
0
N.A.
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Simplificadas 2005-2007"
Cuadro 9
Administraciones ubicadas en las zonas de regulación aduanera especial
ZONA DE REGULACION
ADUANERA ESPECIAL
ADMINISTRACION
PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES
PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA
Administración Local de Impuestos y Aduanas San Andrés Cód: 27
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE URABA, TUMACO Y
GUAPI
-
Administración Local de Aduanas de Urabá Cód: 41
Administración Delegada de Tumaco (depende de la
Administración Local de Aduanas de Ipiales) Cód: 40
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE MAICAO, URIBIA Y
MANAURE
Administración Local de Aduanas de Maicao Cód: 39
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO
ESPECIAL DE LETICIA
Administración Delegada de Leticia (depende de la Administración
Especial de Aduanas de Bogota) Cód: 38
ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA
DE PUERTO INIRIDA, PUERTO
CARREÑO, PRIMAVERA, CUMARIBO
-
Administración Delegada de Puerto Carreño (depende de la
Administración Local de Impuestos de Villavicencio) Cód: 42
Administración Delegada de Inírida (depende de la
administración Local de Impuestos de Villavicencio) Cód: 43
Cuadro 10
Documentos por zona de regulación aduanera especial
ZONA DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL
INGRESO AL RESTO DEL
TERRITORIO NACIONAL
IMPORTACION
EXPORTACIÓN
PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES PROVIDENCIA Y
SANTA CATALINA
Declaración de
Importación Simplificada
Declaración Simplificada
de Exportación
-
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE URABA,
TUMACO Y GUAPI
Declaración de
Importación Simplificada
Declaración ordinaria de
exportación
-
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE
MAICAO, URIBIA Y MANAURE
Declaración de
Importación Simplificada
Factura de Exportación
ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE LETICIA
Declaración de
Importación Simplificada
>$1000 US
-
Declaración de
Importación Simplificada
-
-
ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA DE PUERTO
INIRIDA, PUERTO CARREÑO, PRIMAVERA, CUMARIBO
29
-
Declaración de viajero
Envíos: Factura de
nacionalización
Declaración de Importación
Simplificada “MODIFICADA“
Declaración de viajero
Declaración de Importación
Simplificada “MODIFICADA“
Declaración de viajero
Declaración de Importación
Simplificada “MODIFICADA“
Declaración de viajero
Declaración de Importación
Simplificada “MODIFICADA“
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Simplificadas 2005-2007"
Bibliografía
Constitución Política de Colombia.
DIAN. Estatuto Aduanero 2007-2008. Decreto 2685 de 1999. Legis.
DIAN. Estatuto Tributario 2008. Legis.
DIAN. Declaración de importación y andina del valor. Cartilla de Instrucciones. Año 2008. Bogotá, 2008.
Regimenes especiales de comercio exterior 2005, proexport Colombia.
www.dian.gov.co
www.mincomercio.gov.co
Marco Normativo
Ley 127 de 1959
Ley 47 de 1993
Ley 677 de 2001
Ley 788 de 2002
Ley 1111 de 2006
Decreto 1190 de 2000
Decreto 1206 de 2001
Decreto 1541 de 2007
Decreto 1201 de 2007
Decreto 1470 de 2008
Resolución 4240 de 2000
Resolución CREG 004 de 2003
Resolución CREG 014 de 20034
Concepto DIAN 221 de octubre 26 de 2000
Concepto DIAN 221 de octubre 16 de 2003
Concepto DIAN 62503 de octubre 16 de 2003
Anexos: Estadísticos 2005-2007
30