Nuevas Modalidades Delitos

Reforma Tributaria en Aduanas. Ley 20.780, de 2014
Nuevas Modalidades Delitos
Aduanero Artículos 168,169 y 178 OA.
Claudio Sepúlveda Valenzuela
Subdirección Jurídica • Servicio Nacional de Aduanas
INTRODUCCIÓN CONCEPTUAL
•
Mercancía: todos los bienes corporales muebles, sin
excepción alguna. Art. 2, N°2.
•
Mercancía que sale. Las mercancías que vayan a ser
embarcadas, serán presentadas a la Aduana y quedarán bajo
su potestad. Se entenderán presentadas por la aceptación
por la Aduana del correspondiente documento de salida.
•
La compañía transportista verificará el efectivo embarque, sin
perjuicio de que la Aduana pueda practicar revisiones
selectivas, incluso del manifiesto de salida. Artículo 53.
INTRODUCCIÓN CONCEPTUAL
DEBER DE PRESENTACIÓN A LA ADUANA MERCANCÍA AL SALIR.
•
Toda mercancía presentada o entregada a la Aduana para su
embarque queda sometida a su potestad desde ese
momento hasta el zarpe de la nave.
•
En el caso de embarque por otros vehículos, la potestad de la
Aduana respectiva continuará hasta que la mercancía salga
del país. Artículo 54.
INTRODUCCIÓN CONCEPTUAL
DESTINACIÓN ADUANERA. ARTICULO 71.
•
•
•
•
•
Manifestación de voluntad del dueño, consignante o consignatario que
indica el régimen aduanero que debe darse a las mercancías que
ingresan o salen del territorio nacional.
La declaración se formaliza en documento denominado “declaración”,
elque indicará la clase o modalidad de la destinación de que se trate
(Art. 72);
En el caso de la exportación: DUS.
Exportación: salida legal de mercancías nacionales o nacionalizadas
para su uso o consumo en el exterior; art.2
no afecta al pago de gravámenes; salvo que ley los establezca; art.112.
se entiende consumada cuando la mercancía ha sido legal y
efectivamente enviada al exterior , con la intención de ser usada u
consumida. Art.113.
INTRODUCCIÓN CONCEPTUAL
•
Agente de Aduana: auxiliar de la función pública aduanera, cuya
licencia lo habilita ante la Aduana para prestar servicios terceros como
gestor de un despacho de mercancías. Art. 195 .
•
Mandato. El acto por el cual el dueño, consignante o consignatario
encomienda el despacho de sus mercancías a un agente que acepta el
encargo es un mandato.
•
Forma constituirlo: contrato de transporte endoso B/L, carta de porte
o guía aérea; en los demás casos poder escrito. Artículo 197.
•
Jurisdicción disciplinaria: Sanciones (amonestación, multa,
suspensión, cancelación),art.202.Empleado público para efectos CP;
responsabilidades derivadas de infracciones a la OA y otras leyes
tributarias.
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
arts.168, 169 y 178
A. Artículo 168.Actual inciso segundo:
Contrabando propio: Incurrirá en el delito de
contrabando el que introduzca al territorio nacional, o
extraiga de él, mercancías cuya importación o
exportación, respectivamente esté prohibida.
Énfasis: introducir o extraer; mercancía ilícita
(mercancía cuya importación o exportación esté
prohibida).
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Artículo 168. Actual Inciso tercero:
Contrabando impropio: Comete también el delito de
contrabando el que, al introducir al territorio de la
República, o al extraer de él, mercancía de lícito
comercio, defraude la hacienda pública, mediante la
evasión del pago de los tributos que pudieren
corresponderle o mediante la no presentación de las
mismas a la Aduana.
Énfasis: Mercancía lícita; introducir o extraer, lícito
comercio; defraudar hacienda pública por evasión o no
presentación (exportación no hay derechos, no aplica).
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Artículo 168. Agrega inciso 4: nueva modalidad contrabando.
Incurre también en delito de contrabando, el que extraiga
mercancías del país por lugares no habilitados o sin
presentarlas a la Aduana.
Énfasis:
• Se trata de una modalidad de contrabando; mercancía lícita.
• Cualquiera de las 2 conductas da lugar al contrabando
• No se requiere defraudar hacienda pública; para su
consumación no se requiere de un resultado material
separado de la conducta que lo causa; basta cualquiera de las
2 conductas.
• Sanción penal: art. 178 de la OA.
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Artículo 168. Situación 1:
• Extraer mercancías del país por lugares no habilitados.
• El paso de las mercancías y personas por las fronteras,
puertos y aeropuertos sólo podrá efectuarse legalmente por
los puntos habilitados, a título permanente, temporal u
ocasional. Éstos están sujetos a la Jurisdicción de la Aduana
respectiva, conforme al DS Hda 1230. (Art. 9, 10, 11,12 OA).
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Extraer mercancías del país por lugares no habilitados.
• El Decreto Supremo N°1230 (MH, publicación 1990),
artículo tercero, determina puntos habilitados (zona primaria,
según artículo quinto del DS), naturaleza de la habilitación y
las operaciones aduaneras correspondientes.
* Permanente.
* Temporal.
* Ocasional.
• El DNA fija las épocas o periodos de funcionamiento de los
puntos habilitados como temporal u ocasional.
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Artículo 168. Inciso 4. Tener presente:
a)
b)
Debe tratarse de una mercancía lícita.
Extraer no es sinónimo de exportar. (la exportación supone
una actividad lícita).
c) Art. 178, inc. 5. Los delitos de contrabando se castigan como
consumados desde que se encuentran en grado de
tentativa.
d) Art. 157 del COT, inc. 3. «El delito se considerará cometido
en el lugar donde se hubiere dado comienzo a su
ejecución».
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Articulo 168. situación 2
Extraer mercancías sin presentarlas a la aduana
• Se reitera idea sobre diferencia entre exportar y extraer.
• Intención de eludir control aduanero (ante la misma aduana).
• Debe tratarse de una mercancía lícita (contrabando impropio).
Cuando se entiende presentadas las mercancías:
En exportación, reeexportación y ST las mercancías se presentan a
través del DUS-AT. Con su aceptación a trámite se entiende que las
mercancías han sido presentadas a la aduana. CNA, Cap.IV, 2.1.
Reafirma arts. 53 y 54.
Oportunidades para detectar mercancias no presentadas: examen
físico; revisión documental; aforo , reconocimiento.
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
B) ARTÍCULO 169. AGREGA INCISO 3. ANTES DE LA RT.
La declaración maliciosamente falsa origen (clasificación y
valor),peso, cantidad o contenido de las mercancías de
exportación, será castigada con pena de presidio….y multa
de hasta 5 veces el VA.
Con la misma pena señalada en el inciso anterior serán
castigados quienes falsifiquen material o ideológicamente
certificaciones o análisis exigidos para establecer el origen,
peso, cantidad o contenido de las mercancías de exportación.
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Artículo 169.Nuevo inciso 3:
Se castigará, asimismo, con la misma pena indicada en los
incisos anteriores, a aquellos consignantes de mercancías
que salen del país, que presenten documentos falsos,
adulterados o parcializados, para servir de base a la
confección de las declaraciones, determinándose a través de
ellos, la clasificación o valor de las mercancías.
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
Artículo 169 de la OA. Inciso 3, Tener presente:
•
No es delito de contrabando; delito de falsedad
documental.
•
Se trata de documentos falsos, adulterados o parcializados
que inciden en la clasificación y valor.
No procede RAP.
Se requiere tener precisión de los conceptos aduaneros de
VALOR y CLASIFICACIÓN (Código Valor y SA)
Ilícito se detecta en control a posteriori; análisis documental.
No aplica la modificación del artículo 178 de la OA.
•
•
•
•
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
C) ARTÍCULO 178: PENAS CONTRABANDO Y FRAUDE.
1. Multa de 1 a 8 veces VA de la mercancía objeto del delito o
presidio menor, grado mínimo a medio, o con ambas, si
valor excede 25 UTM. También incautación y comiso.
2. Multa de 1 a 8 veces VA de la mercancía objeto del delito si
no excede 25 UTM. También incautación y comiso.
3. INCISO 3: SE MODIFICA PRIMER PÁRRAFO:
No podrá aplicarse pena exclusivamente pecuniaria al
reincidente de estos delitos en el caso del número 1) de este
artículo (idem a lo que había), ni tampoco cuando se trate de
mercancía afecta a tributación especial o adicional,
procediendo en ambos casos, la aplicación de la pena
establecida en el precitado numeral, aumentada en un
grado»(nuevo).
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
C) Artículo 178. Tener presente.
- Se aumenta pena a reincidentes por delitos aduaneros
cuando se trate de mercancías afectas a tributación especial
o adicional (tabaco, combustible, impuesto verde, alcohol).
- En estos casos NO puede aplicarse pena exclusivamente
pecuniaria al reincidente ni cuando se trate de mercancías
sujetas a dicha tributación.
- Mayor pena aplica se aplica delitos de contrabando y fraude;
debiendo considerarse todas las conductas que configuran el
delito de contrabando (ingresar, extraer).
- No aplica delito falsedad documental, artículo 169.
MODIFICACIONES PENAL ADUANERO
C) Artículo 178. Efectos.
Al aumentarse en un grado la pena, esto es, hasta de 3 años y
un día a 5 años:
1.
No procede remisión condicional de la pena ( ley 18.216);
2.
No aplica beneficio de reclusión nocturna ( ley 18.216).
3.
Otros efectos, por ejemplo constitucional: pérdida o
suspensión de la ciudadanía.
Reforma Tributaria en Aduanas. Ley 20.780, de 2014
Nuevas Modalidades Delitos Aduanero
Claudio Sepúlveda Valenzuela
Subdirección Jurídica • Servicio Nacional de Aduanas
Gracias!!