TRIBUTACIÓN PROVINCIAL EN ARGENTINA Reformas y

TRIBUTACIÓN PROVINCIAL EN ARGENTINA
Reformas y Evolución Reciente
XXV Seminario Regional de Política Fiscal
Taller de Finanzas Públicas
CEPAL
Adrián Centurión
Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
Santiago de Chile, Marzo 2013
I – Marco de las Relaciones Fiscales y Financieras entre
el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales
II - Los Ingresos Tributarios de los Gobiernos
Provinciales
III- Avances en la Administración y Reformas Tributarias
IV- Evolución Recaudatoria de los Ingresos Tributarios
Provinciales
V- Consideraciones Finales
I - Marco de las Relaciones
Fiscales y Financieras
Regímenes de Coparticipación de Impuestos Federales: continuidad de la
legislación que regula la distribución de recursos fiscales Nación – Provincias.
Ley de Responsabilidad Fiscal: reglas fiscales para el desenvolvimiento de las
cuentas públicas y procedimientos de autorización de endeudamiento
subnacional.
Ley de Financiamiento Educativo: meta anual de Inversión en Educación,
Ciencia y Tecnología (6%/PBI) y asignación específica de financiamiento.
Activo rol del Estado Nacional: en el diseño, implementación y
financiamiento de políticas públicas en los territorios provinciales, en forma
directa y a través de los Gobiernos Provinciales. Caso Fondo Federal Solidario
Asistencia financiera y Programa de Desendeudamiento de las Provincias:
atención de brechas de financiamiento y reducción y reprogramación de las
deudas provinciales
II - Ingresos Tributarios Provinciales
-La Constitución Nacional delimita las potestades tributarias de la Nación y
las Provincias. Las Provincias recaudan cuatro impuestos principales:
INGRESOS
BRUTOS
SELLOS
• Indirectos
• s/la act.económ.
• Autodeclarados
• Trasladables
• Directos
• s/ el patrimonio
• Determinados
• No trasladables
INMOBILIARIO
AUTOMOTOR
Estructura % Ingresos tributarios provinciales
-Cambios significativos en la participación de cada impuesto en la estructura
tributaria
Participación % Rec. Región/ Rec. Total 2012
Rec. Per Cápita y Rec. Total por Regiones 2012
Rec. per cápita
Buenos Aires: $ 2.960
≅
------ Rec. per cápita
consolidado : $ 2.937
III- Avances en la
Administración y
Reformas Tributarias
Para mejorar la
recaudación
propia
Reformas
tributarias
Administración
tributaria
Lograr mayor
autonomía
Avances en la Administración Tributaria
•Estructura mas horizontal,
interrelacionada y dinámica
•Oposición
•Uso Internet: información para
los contribuyentes y trámites
Tecnologías
de la
información
Reestructuración
de las DGR
•
•Imágenes
MEJORAR LA
RECAUDACIÓN
Normas de
Liquidación
e Ingreso
•Agentes de Recaudación
•Bonificaciones por pago
adelantado o en término
…
Cultura
Tributaria
•Estrategias educativas y
medios de comunicación
Inteligencia Fiscal
y Fiscalización
•
•Convenios de información
•Control en rutas / centros turísticos
Reformas en el Impuesto a los Ingresos Brutos
AÑOS 90
Pacto Federal para el Empleo, la
Producción y el Crecimiento
Exenciones: Actividad Primaria,
Industria, Construcción, Servicios
Financieros, Electricidad, Gas y
Agua.
Mayores avances de implementación
en la actividad primaria e industrial
AÑOS 2002 en adelante
Reformas tributarias provinciales
Eliminación de exenciones y/o
exenciones sujetas a requisitos
Incremento de Alícuotas:
Comercio mayorista y minorista,
Construcción, Servicios Financieros,
Telefonía fija y móvil, etc.
Alícuotas diferenciales según
ingresos del contribuyente y
radicación del establecimiento.
Suspensión
de exenciones
Características de las Reformas en Ingresos Brutos 2008-2011
Buenos Aires : actividad primaria e industria para establecimientos radicados en la
Pcia y con ingresos> $60 MM (de exento a 1%).
Córdoba: industria (de exento a 1%) y
establecimientos radicados en la Pcia
construcción (de exento a 2,5%) para
Jujuy: actividad primaria (de exento a 0,5% en 2009, 1% en 2010, 1,2 en 2011) e
industria (de exento a 0,9% en 2009, 1,4% en 2010, 1,8 en 2011)
Neuquén: actividad primaria para establecimientos no radicados (de exento a 1,5%)
Aumento de
alícuotas
Buenos Aires: actividad primaria (de 1% a 3%), industria (de 1,5% a 3%) para
establecimientos no radicados en la Pcia y comercio (de 3% a 4,5%) para grandes
contribuyentes.
Córdoba: alícuota general (de 3,5% a 4%)
Neuquén: comercio y servicios (de 2% a 3%) para los grandes contribuyentes.
C.A.B.A: industria, construcción, comercio y electricidad, gas y agua para grandes
contribuyentes y según radicación del establecimiento.
Santa Fe: industria y construcción para no radicados (de 1,5% a 3,5%), comercio
mayorista (de 2,8% a 3,5%), préstamos de dinero Ley 21.526 (de 3,5% a 5%), entre
otras.
Características de las Reformas en Ingresos Brutos en 2012
Actividad Primaria:
3 Provincias realizaron cambios en la actividad primaria.
El aumento promedio en la alícuota fue aprox. 25%.
Exenta en 14 Provincias y tasa 0% en 3 Provincias. En general, los beneficios aplican a
establecimientos radicados en la Provincia y con tope de monto de facturación.
Industria:
- Establecimientos radicados: 2 Provincias modificaron la alícuota: San Luis (de 1,2% a
1,8%) y Santa Cruz (de 1,5% a 1,75%); Mendoza (de tasa 0% a 0,9%). Santa Fe para
contribuyentes con ingresos > $80MM anuales (de exentos a 0,5%).
- Establecimientos no radicados: 8 Provincias realizaron reformas. El aumento promedio
fue aprox. 42%
Exenta en 11 Provincias y tasa 0% en 3 Provincias. En general, los beneficios aplican a
establecimientos radicados en la Provincia y con tope de monto de facturación.
Comercio minorista:
9 Provincias modificaron las alícuotas correspondientes a comercio minorista.
El aumento promedio fue aprox. un 16%.
Características de las Reformas en Ingresos Brutos en 2012
Comercio mayorista:
10 Provincias modificaron las alícuotas correspondientes a comercio mayorista (4 de las
cuales no modificaron las alícuotas para los pequeños contribuyentes).
El aumento promedio en la alícuota fue aprox. un 16%.
Servicios Financieros:
10 Provincias modificaron la alícuota correspondiente a Préstamos de Entidades
Financieras s/a la Ley 21.526.
El aumento promedio en la alícuota fue aprox. un 23%.
La alícuota promedio aumentó de 4% a 5%.
Telefonía fija y móvil:
En la actividad “Comunicaciones” se especifica “Telef. Fija y Telef. móvil” con su
alícuotas diferenciales. 8 provincias aumentaron la alícuota de Telefonía Fija y Móvil.
El aumento promedio en la alícuota fue en Telef. Fija: aprox. 50% y en Telef. Móvil:
aprox. 70%.
Grandes contribuyentes: En 2011, 8 Provincias tiene alícuotas diferenciadas según
monto de facturación y en 2012, 4 Provincias incluyeron requisitos similares.
Reformas en el Impuesto Inmobiliario
Diseño
Revalúo General: 8 Provincias realizaron revalúos generales de sus catastros.
Coeficientes de actualización: 12 Provincias aplicaron coeficientes para
establecer nuevos valores fiscales.
Progresividad: 5 Provincias diferenciaron entre contribuyentes para las
Continuidad
Implementación
gradual
reformas, y/o aplicaron adicionales sobre grandes propietarios o multipropietarios.
Base Imponible reducida: 6 Provincias determinaron un % < 100 de la
valuación fiscal.
Impuesto determinado reducido: 5 Provincias establecieron topes de
incremento respecto del impuesto determinado.
6 Provincias actualizan las valuaciones fiscales periódicamente y en función de
índices asociados al sector (Ejemplo: índice de costos de la Construcción).
IV - Evolución de los Ingresos Tributarios Provinciales
En millones de pesos
TOP/PBI 98’
4%
V.I.A
REC. PROVINCIAL
REC.ORIGEN NAC
03’-12’
744%
731%
TOP/PBI 03’
4%
TOP/PBI 12’
6%
Evolución de los Impuestos Indirectos
V.I.A
ISIB
SELLOS
03’-12’
928%
926%
PART.
ISIB
SELLOS
98’
56%
8%
03
12’
62% 76%
7%
9%
Impuesto a los Ingresos Brutos: impacto reformas 2012
- 10 Provincias realizaron reformas de distinta magnitud y con diferentes impactos.
- Muchas de las Provincias que no realizaron reformas obtuvieron tasas de
crecimiento similares a la de la actividad económica (Var 12/11 PBI: 17%)
Evolución de los Impuestos Directos
V.I.A
INMOBILIARIO
AUTOMOTORES
03’-12’
340%
638%
PART.
98’
INMOBILIARIO 16%
AUTOMOTORES 8%
03’ 12’
15% 8%
6% 5%
Inmobiliario: impacto reformas 2011-2012
- 11 Provincias realizaron reformas de distinta magnitud y con diferentes impactos.
Reformas 2012
Continuidad y gradualidad
- Muchas de las Provincias que no realizaron reformas denotan niveles de
recaudación constantes.
Evolución de los Ingresos Tributarios de Origen Provincial
(TOP) respecto de los Recursos de Origen Nacional (RON)
Mayores tasas de
crecimiento de los TOP
impactan en aumento de
su participación en los
ingresos tributarios
(TOP+RON)
La variación acumulada
respecto 2007 fue:
TOP 254%
RON 208%
Consideraciones Finales
A partir de 2003, la recaudación de impuestos provinciales mostró una
tendencia creciente producto de la estabilización post-crisis y el posterior y
sostenido aumento de la actividad económica regional y nacional.
Comienza un esfuerzo continuado para mejorar la eficacia de los organismos
recaudadores. Las mejoras en la administración tributaria son fundamentales
para el éxito de las políticas tributarias.
En el marco de las relaciones fiscales intergubernamentales vigentes y los
efectos de la crisis financiera internacional que comienza en 2008, las
Provincias comienzan un proceso de reformas tributarias, que todavía está en
desarrollo, con miras a una mayor autonomía.
Aunque se busca reforzar el producido de los tributos patrimoniales como el
impuesto inmobiliario, el énfasis de las políticas tributarias están dirigidas a
ampliar el producido de tributos con impacto en la actividad económica como
el impuesto a los ingresos brutos.
Se observan incipientes resultados recaudatorios debiéndose evaluar aún sus
efectos en la economía y en la relación fiscal horizontal entre Provincias.