Responsabilidad por infracciones tributarias
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Tipo de responsabilidad asumida Contribuyentes: Responsabilidad por infracciones tributarias Inscriptos No inscriptos Herederos Legatarios Responsables: Solidarios Subsidiarios Agentes de retención y percepción Tipos de responsabilidades Infracciones ante la SET - Mora. Art. 171º Ley Nº 125/91 - Defraudación. Art. 172º al 175º Ley Nº 125/9 - Contravención. Art. 176º - Omisión de pago. Art. 177º al 181º Contribuyentes Tipos de responsabilidad Responsabilidad Penal Evasión de Impuestos. Art. 261 C. Penal Producción de documentos no auténticos Utilización o producción de facturas falsas. Art. 246 C. Penal Violación del deber de llevar libros de Comercio. Art. 181 C. Penal Pluralidad de contribuyentes La persona designada por la Ley Deudor por deuda propia Deuda solidaria Persona física Personas jurídicas o de existencia ideal 1 Responsabilidad subsidiaria Contribuyentes de hecho y de derecho Los directores, gerentes y representantes de las sociedades comerciales en general. Los apoderados, de acuerdo a las normas del mandato. Los representes legales: padres, tutores, curadores y otros establecidos en el Código Civil. Los responsables como sujetos pasivos de la obligación tributaria Clasificación de los responsables Son las personas, que sin tener carácter de contribuyentes deben el pago del tributo por disposición expresa de la Ley. Responsables solidarios Responsabilidad de los directores, gerentes y apoderados por pagos de Tributos 2 Responsabilidad de los Directores Gerentes y Apoderados Responsabilidad Civil Responsabilidad de los Directores Gerentes y Apoderados Responsabilidad Civil Ante terceros acreedores Tipos de Responsabilidad Personal Solidaria Pecuniaria (Pagar sumas de dinero) En casos de quiebra Sanción Indemnización de daños y perjuicios Responsabilidad de los Directores Gerentes y Apoderados Responsabilidad de los Directores Gerentes y Apoderados Ante la propia sociedad Ante los demás accionistas Responsabilidad ante la Adm. Tributaria Tipo de responsabilidad Personal Solidaria y/o subsidiaria Limitada o Ilimitada Pago del impuesto de la sociedad Pago de multas, intereses y recargos del impuesto de la sociedad Responsabilidad de los Directores Gerentes y Apoderados Responsabilidad Penal Responsabilidad Penal Inicio de la investigación por la Fiscalía de Delitos Económicos Instancia Judicial ¿Quiénes son Responsables? Representantes Legales Representantes Convencionales Tipos de Responsabilidad Personal Ilimitada Sanciones Pena privativa de libertad: 5 a 10 años Penas de multas Sucesores a título singular Sucesores a título universal Adquirentes de una sociedad o del fondo de una sociedad Agentes de Retención y/o Percepción 3 Artículo 181º: Infracciones por Entidades Las personas jurídicas y las demás entidades podrán ser sancionadas por infracciones sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona física. Responsabilidad subsidiaria de los representantes Art. 182.182.-Responsabilidad Subsidiaria de los Representantes: Los representantes legales y voluntarios que no procedan con la debida diligencia en sus funciones respecto de normas tributarias, serán subsidiariamente responsables de las obligaciones por concepto de tributo que correspondan a sus representados. Sin perjuicio de la responsabilidad pecuniaria de la persona o entidad, sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios, serán sancionados por su actuación personal en la infracción. Esta responsabilidad se limita al valor de los bienes que administren o dispongan, salvo que hubiera actuado con dolo, en cuyo caso la responsabilidad será ilimitada. Responsabilidad subsidiaria de los representantes Responsabilidad subsidiaria de los representantes -Representante legal: Director, Gerente, representante de empresa extranjera - Representante voluntarios: Apoderados - RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA: - Si no paga el contribuyente, se le exige el pago al responsable subsidiario. - Debe haber un reclamo previo al contribuyente (responsable principal) RESPONSABILIDAD AL COMPRAR SOCIEDADES O BIENES DEL ACTIVO COMERCIAL - Se compra con todo el pasivo: - Pasivo registrado - Pasivo oculto - Contingencia impositiva por 5 años A MENOS QUE SIGA EL PROCEDIMIENTO ESETABLECIDO EN EL TÍTULO V. LEY DEL COMERCIANTE DE LA TRANSFERENCIA DE LOS ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES - ¿Hasta que limite responde el representante legal o voluntario? Al valor de los bienes que administren o dispongan ¿Hasta el capital del negocio o el activo? - Si obra con ”dolo”, es decir intención de engañar al fisco y no pagar sus impuestos - Con todos sus bienes propios - En forma ilimitada RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE ADQUIRENTES DE CASAS DE COMERCIO Art.183º.- Solidaridad de Adquirentes de Casas de Comercio. Art.183º.Los adquirentes de casas de comercio y demás sucesores en el activo y pasivo de empresas en general deberán requerir el correspondiente certificado de no adeudar tributos para efectuar la adquisición. En caso de no hacerlo o cuando el certificado tuviere alguna observación serán solidariamente responsables de las obligaciones por concepto de tributo, intereses o recargos y multas de sus antecesores; esta responsabilidad se limita al valor de los bienes que se reciban, salvo que los sucesores hubieren actuado con dolo. 4 Responsabilidad de representados y representantes en materia tributaria - Artículo 184.184.- Cuando un: - Mandatario - Representante - Administrador o - Encargado - Incurriese en infracción, respecto de normas tributarias los representados (el contribuyente) serán solidariamente responsables por las sanciones pecuniarias. Responsabilidad de representados y representantes en materia tributaria - Las personas - o entidades - y los empleadores en general serán solidariamente responsables: - por las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes, - por su actuación como tales. Las personas o entidades y los empleadores en general serán solidariamente responsables por las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes, por su actuación como tales. Responsabilidad de representados y representantes en materia tributaria - Los representantes serán solidariamente responsables por las sanciones pecuniarias aplicadas a sus representados por infracciones en las cuales hubieren tenido activa participación. - Firmar formulario, contrato o documento. - Decidir en reunión del directorio - Encargar el trabajo. Deberes de los Administrados Art. 193º Personas Obligadas Exclusión de Responsabilidad en Materia de Infracciones Excluyen responsabilidad: 1) La incapacidad absoluta, cuando se carece de representante legal o judicial. Cuando el incapaz tuviere representante ambos responderán solidariamente, pero el primero solamente hasta la cuantía el beneficio o provecho obtenido. 2) La fuerza mayor o el estado de necesidad. 3) El error excusable, de hecho o derecho, en base al cual se halla considerado lícita la acción u omisión Art. 207º Declaraciones de los Contribuyentes y Responsables Los deberes formales deben ser cumplidos: 1) Por la mismas personas físicas. 2) En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o convencionales. 3) En el caso de entidades sin personería jurídica, por la persona que administre los bienes. 4) En el caso de sociedades conyugales, núcleos familiares, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo y en su defecto por cualquiera de los interesados. - Las declaraciones de los contribuyentes y responsables tendrán el carácter de juradas y deberán: A) Contener todos los elementos y datos necesarios para la liquidación, determinación y fiscalización del tributo, requeridos por ley, reglamento o resolución de la Administración. 5 6
