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Portugal
en un mundo
de cambios
INTERCAMBIO
DE INFORMACIÓN
BANCARIA, DOMICILIO
FISCAL Y OTROS TEMAS
¿Por qué
Portugal?
Portugal es un país dinámico, seguro, con un índice de
delincuencia bajo, trabajadores altamente cualificados
(cerca del 18% de la población posee un título
académico) y unas excelentes infraestructuras (desde
carreteras, aeropuertos y puertos hasta redes de
comunicación).
A todo esto se une el hecho de que Portugal posee
un buen clima, una buena comida, 800 km de playa
y de que, en este momento, es un país “barato”,
especialmente si se compara con la gran mayoría de sus
socios europeos.
De hecho, y como ya se sabe, Portugal atravesó una gran crisis financiera
de la que parece que está saliendo. Esta crisis dio lugar a una fuerte caída
de los precios, la cual se reflejó en todos los sectores de la economía y,
especialmente, en el sector inmobiliario.
Históricamente, Portugal no ha sido objetivo de inversores internacionales.
Sin embargo, en los últimos años, esta tendencia se ha invertido y hemos
presenciado un aumento, cada vez mayor, de la búsqueda de oportunidades
de inversión en el país luso por parte de extranjeros. También hemos
presenciado un destacado aumento del número de extranjeros que eligen
Portugal para establecer su residencia durante todo el año o parte de él.
En nuestra opinión, este creciente interés de Portugal
entre los extranjeros se debe, además de a los factores
mencionados anteriormente, a la adopción de dos
importantes medidas, en concreto:
La introducción de nuevas reglas para la concesión del permiso
de residencia a través del programa de visados Gold, también conocido
como Golden Visa, así como la posibilidad de conceder la nacionalidad
portuguesa en determinados casos.
La introducción del régimen fiscal de los residentes no habituales que,
en la práctica, se traduce en una exención fiscal aplicable a la gran mayoría de las rentas de origen extranjero.
El inversor extranjero que logre obtener el visado Gold o la nacionalidad
portuguesa y que reciba la consideración de residente no habitual a efectos
fiscales:
Tendrá derecho a residir en Portugal y a circular libremente por todo
el espacio Schengen (compuesto por 26 países europeos).
Tendrá la posibilidad de llamar a sus familiares para que estos también
puedan residir en Portugal y circular libremente por el espacio Schengen.
Disfrutará de una exención fiscal total con respecto a la mayoría
de las rentas de origen extranjero y de una tributación reducida sobre
algunas rentas de procedencia portuguesa, siempre que se cumplan
determinados requisitos.
En estos momentos se están implementando nuevas reglas de intercambio
automático de información financiera en decenas de países de todo el
mundo en el contexto del programa Common Reporting Standard (CRS)
de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
Todo el intercambio de información se llevará a cabo en función del criterio
común de la residencia fiscal.
Las personas que adquieran la condición de residentes no habituales
en Portugal a efectos fiscales serán residentes fiscales en Portugal a todos
los efectos legales.
Una vez que los bancos, así como otras entidades financieras en las
cuales posean cuentas en ese momento, hayan sido informados de la nueva
condición de residentes fiscales en Portugal, esta información pasará
a comunicarse a las autoridades fiscales portuguesas en vez de al país
de residencia a efectos fiscales.
10
+
de habitantes
millones
18%
de la población posee
un título académico
800
de playa
kms
Permiso de residencia
en Portugal y concesión
de la nacionalidad
El Golden Visa no es, en realidad, un visado, sino
un permiso de residencia temporal para la entrada
y permanencia en territorio portugués con el fin
de captar inversión.
Ventajas del visado Gold
Posibilidad de entrada y permanencia
en Portugal con dispensa de visado
de residencia.
Residir y trabajar en Portugal,
pudiendo mantener otra residencia
en otro país (aunque a este respecto
se deba tener en cuenta la interacción
con la legislación tributaria).
Circular por el espacio Schengen,
sin necesidad de visado.
Derecho a la reagrupación familiar:
los titulares del visado Gold pueden
solicitar la entrada y residencia
de los miembros de su familia siempre
que estos se encuentren fuera del
territorio luso.
Una vez transcurridos 5 años de
permanencia en Portugal, posibilidad
de solicitar la residencia permanente.
Una vez transcurridos 6 años de
permanencia en Portugal, posibilidad
de acceder a la nacionalidad
portuguesa.
Visados Gold:
Requisitos de inversión
Transferencia de capitales por un
importe igual o superior a 1 millón
de euros.
Adquisición de bienes inmuebles por
un valor igual o superior a 500.000
euros.
Adquisición de bienes inmuebles
de más de 30 años o localizados
en un área de rehabilitación urbana
por un importe igual o superior a
350.000 euros.
Transferencia de capitales por
un importe igual o superior a
350.000 euros, aplicados a ciertas
actividades de investigación
científica o tecnológica.
Transferencia de capitales por un
importe igual o superior a 250.000
euros, aplicados a la inversión
o al apoyo a la producción
artística, o a la recuperación o al
mantenimiento del patrimonio
cultural luso.
Transferencia de capitales por un
importe igual o superior a 500.000
euros, destinados a la adquisición
de unidades de participación en
fondos de inversión o de capital de
riesgo destinados a la capitalización
de pequeñas y medianas empresas.
Inversión que cree, por lo menos,
10 puestos de trabajo.
Obtención
de la nacionalidad
por naturalización
Además de la posibilidad de obtención del derecho
de residencia a través del visado Gold, existen también
otras dos formas importantes para adquirir
la nacionalidad por naturalización para las cuales
no es necesario haber residido previamente en Portugal.
Son las siguientes:
La nacionalización de las personas nacidas en el extranjero con, al menos,
un ascendente de 2.º grado en línea recta de nacionalidad portuguesa,
es decir, posibilidad de que los nietos de portugueses adquieran la
nacionalidad portuguesa.
La nacionalidad por naturalización de los descendientes de judíos
sefarditas portugueses.
Régimen fiscal de los
residentes no habituales
Se aplica a los sujetos pasivos que:
No hayan residido en Portugal, a efectos fiscales, en los últimos cinco años.
Trasladen al territorio portugués su residencia fiscal.
Una vez adquirida la condición de residente fiscal no habitual, este régimen
se mantiene por un periodo de 10 años consecutivos siempre que el sujeto
pasivo sea residente fiscal en Portugal en cada uno de estos años (es decir,
el requisito de la permanencia debe de cumplirse todos los años).
Mediante la aplicación de un
régimen tributario ventajoso
al Impuesto sobre las Rentas
de las Personas Físicas (IRPF),
se pretende atraer a Portugal
a ciudadanos no residentes,
profesionales de actividades de
elevado valor añadido, así como
personas con un patrimonio o
poder adquisitivo elevados.
El atractivo de esta medida
se basa en la aplicación del
método de exención de la
mayoría de las rentas de origen
extranjero, al cumplirse ciertos
requisitos.
La mayor parte de las
ventajas de este régimen
se encuentra relacionada
con la imposición de las rentas
de origen extranjero. No
obstante, existe la posibilidad
de aplicar un tipo especial del
20 % a determinadas rentas
de origen portugués.
Tributación
RENTA
TRIBUTACIÓN
Rentas del trabajo por cuenta ajena
de origen extranjero
Exención en Portugal siempre que
las rentas hayan tributado efectivamente
en el estado de origen
Rentas del trabajo autónomo
de origen extranjero
Exención en Portugal siempre que
se cumplan determinados requisitos
Derechos de origen extranjero
Exención en Portugal siempre que
se cumplan determinados requisitos
Rentas de pensiones
de origen extranjero
Exención en Portugal siempre que su origen
no se considere portugués o que tributen en
el estado de origen (en la gran mayoría de los
casos estas rentas estarán exentas)
Rentas pasivas de origen extranjero
(dividendos, intereses, plusvalías
u otras rentas del capital)
Exención en Portugal siempre que se cumplan
determinados requisitos
Rentas del trabajo por cuenta ajena
de origen portugués
Tributación en Portugal a un tipo del 20%
si se trata de una actividad de alto valor
añadido. Tributación a los tipos normales
de IRPF (hasta el 48%) en caso contrario.
Rentas del trabajo autónomo
de origen portugués
Tributación en Portugal
Los requisitos mencionados en la tabla anterior son:
Que las rentas puedan gravarse en el estado de origen, de conformidad
con el Convenio de Doble Imposición (CDI) entre Portugal y el otro estado
o, a falta de CDI, de conformidad con el Modelo de Convenio Fiscal sobre
la Renta y el Patrimonio de la OCDE.
Que las rentas no se consideren percibidas en territorio portugués
de acuerdo con la Ley del IRPF; y que
El país, el territorio o la región de la fuente de ingresos no formen parte
de la lista portuguesa de paraísos fiscales.
No existe requisito alguno que exija que las rentas de origen extranjero
deban de tributarse en otro estado. Solo es necesario que exista la
posibilidad de que ese estado grave las rentas.
Ejemplo - Brasil no grava la distribución de dividendos en el origen. El CDI
Portugal/Brasil prevé que Brasil tiene derecho a gravar esas rentas en
el origen. De este modo, como el CDI otorga a Brasil la posibilidad de gravar
los dividendos, estos estarán exentos de tributación en Portugal a pesar
de no haber sido objeto de tributación en Brasil.
NOTA: existen muy pocos países en Europa que posean esta combinación de regímenes
de residencia/nacionalidad con la consiguiente libre circulación por la UE, unida a un régimen
fiscal altamente favorable. Si a estos factores se añade el hecho de que Portugal es un país
seguro, barato, con un buen clima y una excelente calidad de vida, no resulta difícil comprender
por qué el país luso se está convirtiendo en el destino preferido por inversores internacionales
o en el país en el cual residir tras la jubilación.
En la práctica, el régimen de
los no residentes habituales
ofrece la posibilidad de
estructurar las rentas de modo
que estas se encuentren exentas
de tributación tanto en Portugal
como en el estado de origen,
de forma que puedan eludir
completamente la tributación.
Intercambio automático
de información financiera
Actualmente se asiste a una auténtica revolución en
la forma en la que las autoridades tributarias intercambian
la información fiscal entre ellas.
Si hasta hace muy poco tiempo la información fiscal solo se intercambiaba
en situaciones muy puntuales, la nueva tendencia internacional es la del
intercambio automático de toda la información bancaria y financiera. 99
países ya han confirmado su participación en el programa denominado
Common Reporting Standard (CRS) promovido por la OCDE y empezarán a
intercambiar información a partir de 2017.
En este contexto, cabe recordar que el intercambio de información se realiza
con el país de residencia fiscal. Es decir, en el caso de un brasileño con
residencia fiscal en Portugal dentro del régimen de no residentes habituales,
su información no se comunicará a las autoridades brasileñas, sino a las
autoridades fiscales portuguesas. Como hemos visto anteriormente, es
posible reestructurar los activos para que Portugal no grave rentas de
origen extranjero, lo que significa que, en estos casos, la comunicación
de intercambio de información en el ámbito del CRS no tendrá ninguna
consecuencia práctica.
Otras características del
sistema fiscal portugués
actualmente vigente
No existen impuestos sobre el patrimonio (wealth taxes).
Las sucesiones se encuentran exentas de tributación para los herederos
descendientes y ascendentes.
Las donaciones se encuentran exentas de tributación siempre que
el beneficiario sea un descendiente o ascendente.
La compra de inmuebles se encuentra sujeta al impuesto sobre las
transacciones inmobiliarias, pero existen algunas excepciones aplicables
a compras para la reventa y a compras para la rehabilitación urbana.
Existen diversos regímenes especiales de apoyo a la inversión que ofrecen
beneficios fiscales a proyectos de inversión. Siempre se fomenta la
creación de puestos de trabajo.
Un recién creado régimen de participation exemption, que prevé que los
beneficios y las reservas distribuidos, así como las plusvalías realizadas,
no se tengan en cuenta a efectos de determinación del beneficio imponible, siempre que se cumplan determinados requisitos. Por tanto, Portugal es un país atractivo para la creación de estructuras holding.
PORTO
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4050-501 Porto · Portugal
t. +351 220 308 800
f. +351 220 308 898/9
LISBOA
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João Araújo
Asociado – Derecho Fiscal y Financiero
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