LA RECUPERACIÓN DEL IVA EN EL CASO DE CONCURSO DE

LA RECUPERACIÓN DEL IVA EN EL CASO DE CONCURSO DE
ACREEDORES
En el artículo de este mes nos situaremos en el caso de un cliente que
entra en situación de concurso de acreedores, que nos debe alguna factura
generada por servicios prestados con anterioridad al concurso, y que el IVA de
esta factura o facturas ya lo hemos declarado a Hacienda en el
correspondiente modelo trimestral.
 Si se da este caso, ¿perdemos el IVA que ya hemos ingresado a
Hacienda? No, existe un proceso, previsto específicamente para las
situaciones de concurso de acreedores, para poder recuperar este IVA.
 ¿Qué requisitos y consideraciones se deben cumplir para poder
recuperar este IVA ya declarado? Se tienen que tener en cuenta los
siguientes requisitos: que la factura de la que pretendemos recuperar el IVA
la hayamos emitido al cliente, la hayamos contabilizado y hayamos
declarado el IVA en el trimestre correspondiente; que el cliente no haya
pagado la totalidad o parte de la factura en cuestión; que la factura se haya
reclamado (al menos, según la ley, en una ocasión por vía judicial o
requerimiento notarial); que, con posterioridad a la emisión de la factura, el
cliente haya entrado en situación de concurso de acreedores; que no se trate
de créditos adeudados o afianzados por entes públicos ni de deuda
garantizada (crédito y caución); que el cliente no esté domiciliado fuera del
estado español, en Canarias, Ceuta o Melilla.
 Una vez mencionados los requisitos, ¿cuál es el procedimiento a
seguir? Lo primero que tendremos que hacer es fijarnos en el plazo de
reclamación: sólo disponemos de un mes a contar desde el día siguiente a la
publicación en el BOE del auto de declaración de concurso de nuestro
cliente. Si estamos dentro del mes, emitiremos una factura rectificativa, con
numeración propia, con los mismos conceptos que la factura original pero sin
aplicar el IVA.
El siguiente paso será enviar esta factura rectificativa durante el mes
siguiente a su emisión tanto a nuestro cliente como a Hacienda como al
administrador concursal. Además de la factura rectificativa, a Hacienda
tendremos que enviar copia de la factura original y los documentos que
acrediten que hemos intentado cobrar la factura por vía judicial o notarial.
Tengamos en cuenta que desde el 1 de enero de 2014, las comunicaciones
que se hacen a Hacienda para recuperar el IVA repercutido se tienen que
hacer obligatoriamente a través de un nuevo formulario electrónico que hay
en su web (www.aeat.es).
Finalmente, y después de seguir este proceso, no debemos olvidar
formalizar en la liquidación trimestral del IVA la reducción de la base
imponible correspondiente al IVA no cobrado durante el trimestre en que se
ha emitido la factura rectificativa. Será el momento donde se materializará la
recuperación del IVA a través de la minoración del IVA a pagar o del
incremento del IVA a compensar y/o devolver.