Abecé de la Ley de Formalización y Generación de Empleo ‘Ley de Primer Empleo’ RAFAEL PARDO RUEDA EQUIPO TÉCNICO DE REDACCIÓN Y Ministro de Trabajo EDICIÓN DEL MINISTERIO DEL TRABAJO MAURICIO OLIVERA GONZÁLEZ Profesionales de la Dirección de Viceministro de Empleo y Pensiones Generación y Protección del Empleo y el Subsidio Familiar Ministerio del Trabajo Bogotá D. C., junio de 2012 Segunda edición: 2012 ISBN 978-958-8717-19-7 ©Todos los derechos reservados Se autoriza la reproducción total o parcial, siempre y cuando se conserve la integridad del texto y se cite la fuente. DAVID LUNA SÁNCHEZ Viceministro de Relaciones Laborales MARILYN LÓPEZ FORERO Directora de Comunicaciones y Prensa GLORIA LUCÍA OSPINA SORSANO Secretaria General JULIO SOLANO JIMÉNEZ Editor NATALIA ARIZA RAMÍREZ Directora Generación y Protección del LEONARDO PARRA Empleo y Subsidio Familiar Diseño, diagramación e ilustración Trabajo Pleno MÁS Y MEJORES EMPLEOS SIGNIFICA: MÁS Y MEJORES EMPRESAS, MEJORES FAMILIAS Y UN MEJOR PAÍS. El nuevo Ministerio del Trabajo tiene la misión de estimular el empleo formal, digno, productivo y de calidad, que proteja los derechos de los trabajadores, al tiempo que garantice el suministro de talento humano capacitado para atender las necesidades de competitividad y productividad de las empresas de hoy. Son cinco los ejes rectores de la agenda del Ministerio: 1 Trabajo digno y de calidad para todos • Más y mejor empleo. • Pacto social por el trabajo. • El trabajo como eje del desarrollo humano. 'Ley de Primer Empleo' 2 Ni un trabajador sin protección social • Protección al trabajador desocupado y en su vejez. • Protección al trabajador sin patrón o independiente. • Protección y dignidad al trabajador informal. 3 Puentes para el encuentro de empresas y trabajadores • Pasar de la confrontación a una relación de construcción de acuerdos. • El trabajador habla a través de su organización. • Protección a los derechos fundamentales del trabajo. 4 De la calidad del trabajador depende la calidad de la empresa • La formación y capacitación hacen trabajadores más productivos y mejor remunerados. • Siempre hay una manera de realizar mejor el trabajo. • Mejoramiento de competencias para la movilidad laboral. 5 El trabajo en los nuevos tiempos • Reglas de juego para todas las formas de trabajo. • Respuestas dinámicas y adecuadas a los nuevos retos laborales. • Equidad de género. • Nuevas modalidades de trabajo en la era digital. CONTENIDO Presentación 9 A. Aspectos Generales 10 B. Beneficios para nuevas pequeñas empresas y para aquellas que se formalicen 14 C. Pequeñas empresas con descuentos en parafiscales 18 D. Pequeñas empresas con descuentos en registro mercantil 28 E. Pago progresivo del impuesto a la renta enpequeñas empresas 32 F. Beneficios para empresas formales existentes antes de 2011 36 G. Eliminación de algunos trámites laborales y comerciales 40 Tras su primer año de vigencia, la Ley de Formalización y Generación de Empleo (Ley 1429 de 2010), más conocida como ‘Ley de Primer Empleo’, demostró ser un excelente instrumento para mejorar la situación laboral del país, con beneficios para cerca de 45.000 empresas y 400.000 jóvenes menores de 28 años. Sin embargo, en sus compromisos de seguir disminuyendo los niveles de empresas conozca los detalles de la Ley 1429 de 2010. Por lo tanto, presenta un Abecé de la Ley de Formalización y Generación del Empleo para dar respuesta a las inquietudes más frecuentes realizadas por las personas que planean crear empresa, por quienes quieren formalizarlas y por las empresas formales que están interesadas en aprovechar los beneficios que otorga la Ley. Igualmente, considera de gran utilidad entregarles este Abecé a las personas informales o con dificultades para conseguir empleo: jóvenes menores de 28 años, mujeres mayores de 40 años y personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en condición de discapacidad; con el fin de mejorar sus posibilidades en el mercado laboral. 9 Ministerio del Trabajo considera fundamental que un mayor número de ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO desempleo y de mejorar las condiciones laborales de los colombianos, el es decir, que operen con su debida Tres principales: b) Las pequeñas empresas que antes a) Formalizar empleos y empresas de la Ley operaban informalmente, es que hoy son informales. decir, sin matrícula mercantil. (ARTÍCULO 5) b) Generar más empleos formales. c) Todas las empresas formales creadas c) Mejorar ingresos de la antes de la Ley 1429, sin importar población, de los desempleados su tamaño. (ARTÍCULOS 9, 10, 11 Y 13) en condiciones de desventaja y d) Menores de 28 años de edad. (ARTÍCULO 9) de los pequeños empresarios. e) Personas en condición de desplazamiento, en proceso de reintegración o en situación de discapacidad. (ARTÍCULO 10) ¿Quiénes se pueden beneficiar f) Mujeres mayores de 40 años de de la Ley? edad que no hayan tenido un contrato a) Las nuevas pequeñas empresas que de trabajo en los 12 meses anteriores empiecen a funcionar formalmente, a su vinculación laboral. (ARTÍCULO 11) 11 A. s o t c e p s A s e l a r e n e G cámaras de comercio. (ARTÍCULO 5) ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO matrícula mercantil expedida por las ¿Cuáles son los objetos de la Ley? niveles 1 y 2 del Sistema de Identificación sin matrícula mercantil, mientras que una de Potenciales Beneficiarios de persona informal es aquella que no está Programas Sociales (SISBÉN). (ARTÍCULO 10, afiliada a los regímenes contributivos PARÁGRAFO 7) en salud y pensiones, lo cual también h) Empleados que devenguen menos de 1,5 salarios mínimos (menos de imposibilita su afiliación al sistema de riesgos profesionales. $850.050 en 2012) y que aparezcan por Al estar vinculado el trabajador a una primera vez cotizando a la seguridad Administradora de Riesgos Profesionales social o que solo hayan cotizando como (ARP) se le garantiza protección independientes a través de la Planilla ante la ocurrencia de enfermedades Integrada de Liquidación de Aportes - profesionales o accidentes de trabajo PILA . (ARTÍCULO 13) mediante prestaciones económicas y asistenciales. De la misma forma, la empresa y la misma ARP le brindarán capacitación para adquirir hábitos ¿Cómo saber que una empresa o una saludables y para prevenir o persona son informales? controlar los riesgos. 13 Una empresa es informal cuando operan ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO 12 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO g) Cabezas de familia que estén en los años a partir del inicio de su actividad económica principal. En los siguientes tres años pagarán dichos aportes en pequeña empresa? proporción al 25%, 50% y 75% de la tarifa con dos requisitos: a. Tener menos de 50 trabajadores. b. El valor de sus activos debe ser menor de 5.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes ($2.833,5 millones para 2012). general establecida. A partir del sexto año, la empresa pagará las tarifas plenas de cada uno de estos aportes. (ARTÍCULO 5) b) No pagarán el impuesto a la renta en sus dos primeros años a partir del inicio de su actividad económica principal. En los siguientes tres años pagarán este impuesto en proporción al 25%, 50% y 75% de la tarifa general establecida. A partir del sexto año, la empresa pagará la tarifa plena de ¿Qué beneficios directos reciben este impuesto si aplica. (ARTÍCULO 4) las pequeñas empresas nuevas c) No pagarán el costo de la matrícula y aquellas que venían operando mercantil en las cámaras de comercio, sin matrícula mercantil? en el primer año a partir del inicio de a) No pagarán los aportes de nómina su actividad económica principal. Y en a cajas de compensación familiar, los siguientes dos años, lo pagarán en al Sena, al ICBF ni a la subcuenta de proporción al 50% y 75% de la tarifa solidaridad en salud, en sus dos primeros establecida para ese pago. (ARTÍCULO 7) ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO Según la Ley 1429 debe cumplir 15 B. a r a p s o Benefici s a ñ e u q e p s a v e u n a r a p y s empresa e u q s a l l aque n e c i l a m se for ¿Qué caracteriza a una 16 En resumen, los beneficios directos o descuentos para las nuevas pequeñas empresas consisten en que el pago de ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO estas tres obligaciones se puede hacer de manera progresiva, es decir, en un porcentaje de la tarifa que va creciendo con el tiempo hasta alcanzar el 100% de la tarifa normal o plena. El cuadro 1 resume la progresividad de los pagos en los tres beneficios mencionados. CUADRO 1 ¿Cómo se determina el inicio de la actividad económica principal? registro mercantil, según lo establece % de la tarifa a pagar el parágrafo del artículo 1 del PERÍODOS DE BENEFICIO MATRÍCULA MERCANTIL APORTES NÓMINA IMPUESTO DE RENTA (AÑO) (d) (c) (d) 1 0% 0% 0% 2 50% 0% 0% 3 75% 25% 25% 4 100% 50% 50% puede tener acceso a los beneficios 5 100% 75% 75% de matrícula mercantil, de aportes de 6 100% 100% 100% nómina y de impuesto a la renta? INDEFINIDA Sí, la empresa tiene derecho a esos VIGENCIA 31 DICIEMBRE 2014 Fuente: MinTrabajo Decreto 545 de febrero de 2011. ¿Una pequeña empresa, nueva o que venía operando sin matrícula mercantil, tres beneficios al mismo tiempo. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO Por la fecha de la matrícula en el 17 PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE LOS COSTOS EMPRESARIALES LABORALES Y TRIBUTARIOS d) 25% en el quinto año. La progresividad contemplada en el artículo 5 de la Ley aplica sobre los Son aquellos aportes que realizan tres aportes parafiscales mencionados las empresas (o los empleadores) y sobre el aporte en salud a la al Servicio Nacional de Aprendizaje subcuenta de solidaridad del Fondo (Sena), al Instituto Colombiano de de Solidaridad y Garantía (Fosyga). Bienestar Familiar (ICBF) y a las ¿Qué pasos deben seguir los nuevos pequeños empresarios, o los que ¿Cuáles son los descuentos en venían operando sin matrícula parafiscales y en el aporte a la mercantil, para acceder a los subcuenta de solidaridad en salud? beneficios en los aportes de nómina? Los descuentos dependen del tiempo a) La empresa debe inscribirse que la empresa lleve desarrollando su actividad económica principal, el descuento se aplica así: a) 100% en los dos primeros años. en la cámara de comercio. b) Cumplir con los requisitos que la definen como pequeña empresa: menos de 50 empleados y un valor de b) 75% en el tercer año. sus activos inferior a 5.000 salarios c) 50% en el cuarto año. mínimos ($2.833,6 millones en 2012). ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO cajas de compensación familiar. 19 C. s a ñ e u Peq n o c s a s empre n e s o t n descue s e l a c s i f para ¿Qué son los parafiscales? 20 actividad económica principal. principal de la empresa. Los anteriores porcentajes se b) 25% de la tarifa normal o aplican a los aportes de nómina plena durante el tercer año. a cargo del empleador así: c) 50% de la tarifa normal o - Aporte al Sena, cuya tarifa plena durante el cuarto año. plena es de 2% del salario. d) 75% de la tarifa normal o - Aporte al ICBF, cuya tarifa El cumplimiento de los dos requisitos aporte esté calculado de acuerdo plena durante el quinto año. plena es de 3% del salario. debe ser manifestado por el empresario con las tarifas correspondientes. e) A partir del sexto año la empresa - Aporte a las cajas de bajo gravedad de juramento a la hora f) La empresa autoriza los pagos una debe pagar las tarifas plenas. compensación familiar, cuya tarifa de registrarse en la cámara de comercio vez verificadas las tarifas respectivas. Esto indica que los beneficios seguridad social, el sistema que opera Si la empresa es beneficiaria en aportes la Planilla Integrada de Liquidación a la nómina, ¿cuáles son las tarifas de Aportes (PILA) le permitirá al que debe pagar, por cuánto tiempo y empleador confirmar si su empresa a qué aportes aplican? reúne los requisitos para recibir los beneficios establecidos. (ARTÍCULO 5) de solidaridad del Fosyga, cuya según la fecha de inicio de su tarifa plena es de 1,5% del salario. CUADRO 2 TARIFAS SEGÚN EL TIPO DE APORTE A LA NÓMINA Para todos los departamentos excepto Amazonas, Guainía y Vaupés La Ley establece que el porcentaje a pagar sobre la tarifa normal de ciertos d) Una vez cumplidos los requisitos, el aportes es progresivo, es decir, cada vez sistema que opera la PILA registra a la se paga un porcentaje mayor de la tarifa empresa beneficiaria con la clase de hasta alcanzar la tarifa normal o plena. ‘Aportante D’. Luego, el mismo sistema Para las empresas beneficiarias en todo calcula los aportes con las tarifas años de existencia de la empresa, (0) (1) APORTE A SALUD SUBCUENTA SOLIDARIDAD FOSYGA PLENA (2) el país, EXCEPTO para las registradas especiales. Si la empresa no reúne los en los departamentos de Amazonas, requisitos, el sistema aplicará las Guainía y Vaupés, la progresividad de tarifas plenas. estos porcentajes es la siguiente: e) Antes de autorizar el pago, la a) 0% de la tarifa normal o plena en empresa debe verificar que su los dos primeros años, a partir del 1 ESPECIAL LEY 1429 CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR PLENA (3)=(1) X(2) (4) ESPECIAL LEY 1429 ICBF PLENA (5)=(1) X(4) (6) SENA ESPECIAL LEY 1429 TARIFA CONJUNTA PLENA ESPECIAL LEY 1429 (7)=(1) X(6) (8) (9)=(1) PLENA ESPECIAL LEY 1429 (10)=(2)+(4) +(6)+(8) (11)=(1) X(8) X(10) 0 1.5% 0.0% 4.0% 0.0% 3.0% 0.0% 2.0% 0.0% 10,5% 0,0% 2 0 1.5% 0.0% 4.0% 0.0% 3.0% 0.0% 2.0% 0.0% 10,5% 0,0% 3 25 1.5% 0.4% 4.0% 1.0% 3.0% 0.8% 2.0% 0.5% 10,5% 2,6% 4 50 1.5% 0.8% 4.0% 2.0% 3.0% 1.5% 2.0% 1.0% 10,5% 5,3% 5 75 1.5% 1.1% 4.0% 3.0% 3.0% 3.0% 2.0% 1.5% 10,5% 7,9% 6 en adelante 100 1.5% 1.5% 4.0% 4.0% 3.0% 3.0% 2.0% 2.0% 10,5% 10,5% Fuente: MinTrabajo. *Según la Resolución 773 es la tarifa plena de aporte sin beneficio (TASB). ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO c) A la hora de realizar el pago a la - Aporte en salud a la subcuenta 21 el Artículo 2 del Decreto 545 de 2011. plena es de 4% del salario. aplican durante los 5 primeros % A PAGAR SOBRE LA TARIFA PLENA* de su jurisdicción, como lo establece AÑO DE INICIO DE ACTIVIDAD DE LA EMPRESA ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO inicio de la actividad económica 22 CUADRO 3 TARIFAS PLENAS Y TARIFAS CON BENEFICIO SEGÚN TIPO DE APORTE (0) El cuadro 2 muestra las tarifas mencionados llega a 10,5% sin especiales de la Ley 1429 según beneficios, mientras que la tarifa periodos de antigüedad de la empresa especial es de 0% durante los dos y para cada uno de los aportes a la primeros años (COLUMNAS 10 Y 11, CUADRO 2). nómina en mención. De la misma % A PAGAR SOBRE LA TARIFA PLENA* LA LEY ESTABLECE que el porcentaje a pagar sobre la tarifa normal de ciertos aportes es progresivo, es decir, cada vez se paga un porcentaje mayor de la tarifa hasta alcanzar la tarifa normal o plena. AÑO DE INICIO DE ACTIVIDAD DE LA EMPRESA (1) APORTE A SALUD SUBCUENTA SOLIDARIDAD FOSYGA PLENA (2) ESPECIAL LEY 1429 CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR PLENA (3)=(1) X(2) (4) ICBF ESPECIAL LEY 1429 PLENA (5)=(1) X(4) (6) SENA ESPECIAL LEY 1429 TARIFA CONJUNTA PLENA ESPECIAL LEY 1429 (7)=(1) X(6) (8) (9)=(1) PLENA ESPECIAL LEY 1429 (10)=(2)+(4) +(6)+(8) (11)=(1) X(8) X(10) 1 al 8 0 1.5% 0.0% 4.0% 0.0% 3.0% 0.0% 2.0% 0.0% 10,5% 0,0% 9 50 1.5% 0.8% 4.0% 2.0% 3.0% 1.5% 2.0% 1.0% 10,5% 5,3% 10 75 1.5% 1.1% 4.0% 3.0% 3.0% 2.3% 2.0% 1.5% 10,5% 7,9% 11 en adelante 100 1.5% 1.5% 4.0% 4.0% 3.0% 3.0% 2.0% 2.0% 10,5% 10,5% forma, permite compararlas con las Fuente: MinTrabajo. *Según la Resolución 773 es la tarifa plena de aporte sin beneficio (TASB). Al aplicar los porcentajes de ¿Cuánto deben pagar las empresas progresividad sobre las tarifas plenas beneficiarias en aportes a la nómina se obtienen las tarifas especiales que de Amazonas, Guainía y Vaupés? brinda la Ley 1429. Así, por ejemplo, la tarifa especial del aporte a las cajas de compensación para una empresa a) 0% de la tarifa normal o plena por esa persona, en relación con lo que durante los primeros 8 años del inicio tendría que pagar una empresa que no goza de esos beneficios. (CUADRO 4) de la actividad principal de la empresa. ¿Cuánto dinero puede ahorrar una año (esto es: 0,0 x 4% = 0%; columna b) 50% de la tarifa normal al noveno año. empresa en el pago de parafiscales 5) y para el quinto año sería de 3% c) 75% de la tarifa normal al décimo año. por cada empleado contratado? (0,75 x 4% = 3%). Por su parte, para El cuadro 3 muestra las tarifas plenas Una pequeña empresa que inició su aumenta un 3% en los siguientes cuatro años una empresa no beneficiaria la tarifa y especiales para el caso de las actividad a principios de 2011 y contrató y que la persona trabaja los 12 meses de cada sería 4% en cualquier año (COLUMNA 4). empresas cuya matrícula mercantil una persona con un sueldo de un salario uno de los 5 años. Sin embargo, si el salario Se observa que la tarifa conjunta sea registrada en los departamentos mínimo y la mantiene durante 5 años, al que devenga el empleado es mayor, el ahorro de los cuatro aportes a la nómina de Amazonas, Guainía y Vaupés. quinto año se habrá ahorrado $2.465.530 en parafiscales para la empresa será mayor. beneficiaria sería de 0% en el primer En este ejemplo se asume que el salario mínimo de 2011 ($535.600 mensuales) ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO tarifas plenas de aporte sin beneficio. 23 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO Para los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés 24 tiempo de antigüedad que tenga la contratada en el quinto año de inicio de persona por menos de 5 años también actividad de la empresa, el descuento recibe descuentos de parafiscales? de parafiscales será del 25% y para Sí, pero son proporcionales al tiempo en el sexto año ya no habrá beneficio que haya iniciado su actividad y al tiempo aun si la persona sigue contratada. que dure contratada la persona. Según el ejemplo del cuadro 4, si la empresa CUADRO 4 mantiene al nuevo empleado en los dos Datos básicos primeros años a partir del inicio de su ¿Hasta cuándo se puede acceder actividad, el descuento acumulado al a los descuentos en parafiscales y segundo año sería de $1.369.958, que es en el aporte solidario en salud? la suma de $674.856 ahorrados el primer Hasta el 31 de diciembre del año * Para un empleado con pago de un salario mínimo de 2011 año más $695.102 del segundo año. * Salario mínimo legal mensual de 2011 $535.600 Si una empresa contrata a una persona ejemplo, una empresa que empiece * Meses trabajados por el empleado al año 12 al tercer año del inicio de su actividad a pagar aportes a la seguridad social * Se asume que el salario aumenta 3% anual principal y la mantiene por dos años, y por parafiscales en junio de 2014, el ahorro será de $905.683 que es empezaría a disfrutar de los descuentos la suma del ahorro obtenido en el en parafiscales y en el aporte de tercer año ($536.966) más el ahorro solidaridad en salud a partir de ese mes. AÑO (DE INICIO ACTIVIDAD EMPRESA) Pago anual empresa sin beneficio ($) 1 674.856 2 695.102 3 715.955 4 737.433 5 759.556 6 782.343 obtenido en el cuarto año ($368.717). 2014. Eso quiere decir que, por Sin embargo, debe recordar que el nivel y la duración de esos descuentos Pago anual pequeña empresa con beneficios Ley 1429 ($) 0 Ahorro anual empresa beneficiaria ($) 674.856 AHORRO ACUMULADO ($) 674.856 o tarifas especiales dependen de 0 695.102 1.369.958 178.989 536.966 1.906.924 368.717 368.717 2.275.640 569.667 189.889 2.465.530 782.343 0 2.465.530 Fuente: MinTrabajo la fecha de inicio de la actividad ¿La pequeña empresa puede económica principal de la empresa, la remplazar a una persona contratada cual está determinada por la fecha de y seguir recibiendo descuentos de la matrícula en el registro mercantil. parafiscales por el nuevo empleado? Así, siguiendo el ejemplo, si la fecha de Sí, aunque la magnitud de los inicio de actividad económica principal descuentos siempre dependerá del de la empresa también es junio de ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO AHORRO POR PAGO ANUAL EN PARAFISCALES Y SUBCUENTA DE SOLIDARIDAD EN SALUD 25 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO empresa. Así, si una persona nueva es ¿Si la empresa mantiene contratada a la 26 el cupo hasta por dos años después de ser contratada en un empleo formal y afiliada a la seguridad social en los regímenes contributivos. subsidios de algún programa social, por ejemplo Familias en Acción, podrá 2014, los pagos a parafiscales y a la procedimiento especial ya que está solidaridad en salud empezarían con registrada como clase de ‘Aportante descuentos del 100% por los siguientes D’ en la PILA. Con este tipo de registro dos años, es decir, la empresa no pagaría la empresa recibirá los descuentos dichos aportes hasta mayo de 2016. y, por otro lado, sus aportes a En su tercer año de actividad (entre pensiones, riesgos profesionales y junio de 2016 y mayo de 2017), la la parte no solidaria en salud, serán empresa tendría descuentos del 75% liquidados con las tarifas plenas. hasta por un año después de ser contratada y afiliada a la seguridad social en los regímenes contributivos. ¿Los beneficios del Sisbén también los conservarán todos los del pago de dichos aportes y así nuevos empleados, sin importar sucesivamente. Esto indica que dicha a los beneficios de la Ley? ¿Los nuevos empleados que la pequeña empresa afilie a la seguridad social conservarán los beneficios Efectivamente, cualquier persona que sea contratada y afiliada a los regímenes contributivos en seguridad que tenían por parte del Sisbén? social, conservará los beneficios del ¿El pequeño empresario debe Así es. Una persona desempleada o Sisbén, sin importar que la empresa pagar los aportes a pensiones, con un trabajo informal, que luego sea sea o no beneficiaria de la Ley 1429. riesgos profesionales y a la parte contratada y afiliada a los regímenes no solidaria en salud durante el contributivos de seguridad social, tiempo de los descuentos? mantendrá los beneficios derivados Sí, la empresa debe seguir haciendo del Sisbén. esos aportes a las tarifas plenas. Pero Si la persona estaba afiliada al régimen la empresa no debe hacer ningún subsidiado en salud, se le mantendrá ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO que las empresas no accedan empresa empezaría a pagar la tarifa plena a partir de junio de 2019. seguir disfrutando de estos subsidios 27 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO Y si la persona estaba recibiendo renovar la matrícula mercantil nuevamente y pagar el 75% de la tarifa general. ¿Quién ofrece información relacionada Es importante anotar que la renovación con el acceso al beneficio en anual de la matrícula mercantil debe hacerse matrícula mercantil? antes del primero de abril. Las cámaras de comercio están en la obligación de informar a los usuarios de la existencia de los beneficios y la forma ¿Hasta cuándo se puede acceder al efectuar los trámites de matrícula mercantil. beneficio en matrícula mercantil? (ARTÍCULO 2 DEL DECRETO 545 DE FEBRERO DE 2011). Hasta el 31 de diciembre del año 2014. Eso quiere decir que, por ejemplo, una persona puede registrar su empresa ese pagaría la matrícula mercantil. En la primera no está obligada a pagar la matrícula renovación, que en el ejemplo debería mercantil en el primer año hacerla antes del primero de abril de 2015, ¿debe registrarse en la cámara el pago sería del 50% de la tarifa general, de comercio ese año? para la renovación de 2016 el pago sería del Al constituir la pequeña empresa, debe 75% de la tarifa general. Eso quiere decir acercarse a la cámara de comercio del área que, en este ejemplo, solo a partir de 2017 donde va a funcionar. Al registrarla obtiene la empresa tendría que pagar la tarifa plena la matrícula mercantil y la tarifa para ese de la renovación de su matrícula mercantil. primer año será de cero por ciento. Al segundo año la persona debe renovar ¿La empresa también está exenta de la matrícula mercantil y pagar el 50% de la pagar el impuesto de registro? tarifa general establecida para una empresa No. La empresa debe pagar el impuesto normal que no aplique para los beneficios de registro a la tarifa que haya establecido de la Ley 1429. Al tercer año la persona debe el municipio donde se registre. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO día (siempre que sea un día hábil) y no Si la pequeña empresa beneficiaria 29 D. s a ñ e u q Pe n o c s a s e empr s o t n e u desc o r t s i g e r en l i t n a c r e m de acceder a los mismos al momento de contado a partir del inicio de su actividad económica principal, pagarán el 75% de la tarifa general del impuesto de renta las nuevas o marginal que le corresponda. pequeñas empresas o aquellas e) A partir del sexto año gravable, que deciden formalizarse? contado desde el inicio de su a) Durante los dos primeros años a partir actividad económica principal, del inicio de su actividad económica pagarán el 100% de la tarifa general principal, pagarán el 0% de la tarifa o marginal que le corresponda. general o de la tarifa marginal que les jurídicas o personas naturales. b) En el tercer año gravable, Si la pequeña empresa no está obligada contado a partir del inicio de su a pagar impuesto de renta en los dos actividad económica principal, primeros años ¿debe presentar su pagarán el 25% de la tarifa general declaración de renta en esos periodos? o marginal que le corresponda. Sí. La pequeña empresa debe declarar c) En el cuarto año gravable, renta en esos dos años y también en los contado a partir del inicio de su siguientes, siempre y cuando cumpla actividad económica principal, las condiciones para declarar. Para las pagarán el 50% de la tarifa general empresas declarantes, las tarifas plenas o marginal que le corresponda. son diferentes si se trata de una sociedad d) En el quinto año gravable, (persona jurídica) o una persona natural. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO corresponda, según sean personas 31 E. o v i s e r g Pago pro o t s e u p del im a t n e r a l a s a ñ e u q enpe s a s e r p em ¿Cómo hacen el pago progresivo 32 e) 33% (1 x 33% =33%) a partir del mercantil y hacer la inscripción en sexto año, es decir la tarifa plena. el Registro Único Tributario (RUT) Guainía y Vaupés, la progresividad es constituida como sociedad es del 33%, de cinco años (tal como se describe según lo establece el artículo 240 en la pregunta 23). Esto indica que a del Estatuto Tributario, mientras que partir del sexto año la empresa debe para las empresas constituidas como pagar las tarifas plenas del impuesto personas naturales se debe consultar la de renta. Al aplicar los porcentajes de tabla de tarifas marginales establecida en el artículo 241 de dicho Estatuto. progresividad sobre las tarifas plenas del impuesto de renta se obtienen las tarifas especiales que brinda la Ley 1429. Así, las tarifas especiales para las constituidas como persona natural, jurisdicción donde va a operar. El se debe consultar la tabla de tarifas registro mercantil también tiene establecida en el artículo 214 del descuentos en los tres primeros Estatuto Tributario y aplicar los años a partir del inicio de la actividad porcentajes ya mencionados. económica principal de la empresa. Para los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad del porcentaje a pagar sobre la tarifa plena del impuesto de renta es la siguiente: a) 0% de la tarifa normal o plena, en los primeros 8 años del inicio de la actividad principal de la empresa. b) 50% de la tarifa normal o plena al noveno año. ¿Hasta cuándo se puede acceder al beneficio en impuesto de renta? Pueden acceder hasta el 31 de diciembre de 2014 y beneficiarse por los años que aplique la progresividad. Una vez la empresa acceda al beneficio podrá pequeñas empresas constituidas c) 75% de la tarifa normal o ¿Cuál es la tarifa del impuesto de como sociedad y obligadas a plena al décimo año. renta que establece la Ley 1429 declarar son las siguientes: d) 100% de la tarifa normal o constituyan en los departamentos de a) 0% (0 x 33% = 0%) durante los dos plena a partir del undécimo año. Amazonas, Guainía y Vaupés, durante primeros años gravables desde el inicio Piadoso los primeros 10 años. para una pequeña empresa nueva o aquella que decida formalizarse? La tarifa especial se establece de manera progresiva, es decir, es un porcentaje de la tarifa normal que va creciendo con el tiempo hasta alcanzar de la actividad económica principal. b) 8,25% (0,25 x 33% = 8,25%) en el tercer año gravable. la tarifa plena. Para las empresas c) 16,50% (0,50 x 33% = 16,50%) ¿Para acceder al beneficio de impuesto beneficiarias en todo el país, excepto en el cuarto año gravable. de renta, la empresa debe estar las registradas y con domicilio fiscal d) 24,75% (0,75 x 33% = 24,75%) inscrita en la cámara de comercio? en los departamentos de Amazonas, en el quinto año gravable. Sí, la empresa debe obtener el registro disfrutarlo durante los primeros 5 años, mientras que para las empresas que se ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO La tarifa plena de una empresa en la cámara de comercio de la 33 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO Para el caso de las pequeñas empresas ¿Cuáles aportes de nómina Ley 1429 a las empresas formales que pueden descontar del impuesto venían operando antes de 2011? de renta y a cuánto equivalen? Una empresa formal de cualquier a) Aporte al Sena, cuya tarifa tamaño, que venga operando desde plena es de 2% del salario. antes del 29 de diciembre de 2010 y b) Aporte al ICBF, cuya tarifa que tenga registro mercantil, puede plena es de 3% del salario. el valor de ciertos pagos de nómina correspondientes a nuevos empleos de ciertas personas con dificultades para conseguir un trabajo. (ARTÍCULOS 9, 10, 11 Y 13) c) Aporte a las cajas de compensación familiar, cuya tarifa plena es de 4% del salario. d) Aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga, cuya tarifa plena es de 1,5% del salario. e) Aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima que es del 0,5% del salario. Estos aportes equivalen al 11% del salario, por lo tanto su monto dependerá del salario devengado por el nuevo empleado. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO descontar del impuesto de la renta 35 F. s o i c i f e n Be s a s e r p para em formales s e t n e t s exi 1 1 0 2 e d antes ¿Qué beneficios directos ofrece la 36 contrató una mujer menor de 28 años que, a 1 del Sisbén y pagó por ella un millón de puede obtener el beneficio por pesos en aportes parafiscales. La empresa cada empleado contratado? puede descontar un millón de pesos porque Máximo por dos años, pero cuando es una mujer menor de 28 años, pero no se trate de personas en situación puede descontar otro millón porque ella de desplazamiento, en proceso de sea madre cabeza de familia. reintegración o en condición de ¿Qué tipo de personas debe ¿Qué condiciones se requieren para contratar la empresa para poder hacer efectivo este beneficio? descontar el valor de esos aportes a) Que el empleador responsable de nómina del impuesto de renta? del impuesto incremente el número personas menores de 28 años, mujeres a) Menores de 28 años de edad. (ARTÍCULO 9) de empleados en relación con el mayores de 40 años, personas en total que cotizaba a seguridad social proceso de reintegración, etc., y desplazamiento, en proceso de reintegración o en condición de discapacidad. (ARTÍCULO 10) obtener hasta por tres años por cada empleado. a diciembre del año anterior. b) Que el empleador responsable del impuesto incremente el valor de la recibir descuentos en impuesto de ¿Existe algún plazo para aplicar a este beneficio? nómina (la suma de los ingresos base Pueden acogerse las empresas que de cotización de todos sus empleados) apliquen entre los años 2011 a 2014, de edad que no hayan tenido un en relación con el valor de su nómina manteniendo los beneficios en el tiempo contrato de trabajo en los 12 meses a diciembre del año anterior. según lo especificado por la misma ley. c) Mujeres mayores de 40 años anteriores a su vinculación. (ARTÍCULO 11) ¿Una empresa puede contratar renta por cada una de ellas? Sí. Puede hacerlo y recibirá los beneficios por cada una de esas personas si cumple con las condiciones ya descritas. c) Que los aportes por los que se pide d) Empleados que devenguen menos el descuento hayan sido pagados ¿Si los nuevos empleados son de 1,5 salarios mínimos (menos de de manera efectiva y oportuna. beneficiarios del Sisbén, conservarán $850.050 en 2012) y que aparezcan por d) Que las personas contratadas no Los beneficios pueden acumular sus privilegios? primera vez cotizando a la seguridad se vinculen para remplazar personal entre sí? De ser contratadas y afiliadas a los regímenes social a través de la PILA. (ARTÍCULO 11) contratado con anterioridad. La empresa no puede descontar, por más contributivos de seguridad social, estas e) Cabezas de familia que estén e) Que los nuevos empleos no sean de una vez, el valor de los aportes cuando personas mantendrán los beneficios en los niveles 1 y 2 del Sisbén. aquellos que surgen como resultado una sola persona contratada reúne más derivados del Sisbén en los mismos (ARTÍCULO 10, PARÁGRAFO 7) de la fusión de empresas. de un requisito. Por ejemplo, una empresa términos descritos en la pregunta 17. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO b) Personas en situación de discapacidad, el beneficio se puede 37 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO la vez, es madre cabeza de familia del nivel ¿Por cuánto tiempo la empresa Con la entrada en vigencia de ¿Las empresas deben seguir la Ley 1429 ¿qué trámites laborales cumpliendo con esas obligaciones? ante el Ministerio del Trabajo ya La obligatoriedad de dichos trámites no son necesarios? continúa según el Código Sustantivo a) Aprobación del reglamento interno de trabajo. (ARTÍCULOS 17 Y 65) del Trabajo y la normatividad vigente. Lo que se suprimió fue la diligencia que los empresarios realizaban ante el Ministerio del Trabajo. anticipos, deducciones, retenciones o compensaciones del salario c) Autorización para compensar ¿Qué debe hacer la empresa en dinero las vacaciones de los para la aprobación del reglamento trabajadores. (ARTÍCULO 20) interno de trabajo? d) Autorización para el pago parcial de A partir de la vigencia de la Ley, el cesantías del trabajador. (ARTÍCULO 21) reglamento interno de trabajo adoptado e) Inscripción del Comité Paritario de por la empresa debe se publicado en Salud Ocupacional (Copaso). (ARTÍCULO 65) f) Certificación de proporcionalidad entre trabajadores nacionales y extranjeros. (ARTÍCULO 65) dos lugares distintos y en las sucursales, según sea el caso. Luego, dentro de los siguientes 15 días, los trabajadores o la organización sindical si la hubiere podrán solicitar al empleador los ajustes g) Autorización para la contratación de que considere necesarios, cuando las trabajadores a domicilio. (ARTÍCULO 65) cláusulas no estén de acuerdo con la ley. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO del trabajador. (ARTÍCULOS 18 Y 19) 39 G. e d n ó i c Elimina s e t i m á r t s o n u g l a y s e l a r labo s e l a i c r e com b) Autorización de préstamos, 40 Este trámite ya no se realiza en las ¿La empresa beberá mantener de las cesantías directamente, con el el Comité Paritario de Salud empleador o con los fondos privados Ocupacional (Copaso)? de cesantías, según sea el caso. Se mantiene vigente la obligación, por Si el trabajador se encuentra en el parte de las empresas, de conformar régimen tradicional de cesantías, dicho comité o vigía ocupacional de faculta al empleador para pagar conformidad con la normatividad directamente (CIRCULAR 0011 DEL 7 DE existente (Decreto Ley 1295 de FEBRERO DE 2011 DEL MINISTERIO DEL TRABAJO). 1994). Sin embargo, la inscripción De no existir acuerdo entre las partes, ordenar al empleador el cumplimiento esta situación deberá ser puesta en de lo inicialmente pactado. Si la Si el trabajador se encuentra en el del Copaso ya no se efectúa ante las conocimiento de la correspondiente empresa no acata lo dispuesto por el régimen de liquidación anual (que Direcciones Territoriales del Ministerio Dirección Territorial del Ministerio inspector se le aplicarán las sanciones empezó a partir de la Ley 50 de de la Protección. Sin embargo, esta del Trabajo, para que se comisione previstas en la Ley. (ARTÍCULOS 18 Y 19) 1990) le corresponderá pagarlo a la entidad podrá verificar en sus visitas a un inspector de trabajo e inicie la administradora de fondos de pensiones y de inspección la existencia y operación investigación administrativo laboral, cesantías, previa solicitud del trabajador, de dicho comité en la empresa. de ser necesario. adjuntando comunicación del empleador. ¿Qué se requiere para compensar en dinero las vacaciones ¿Qué ocurre con las autorizaciones de préstamos, anticipos, deducciones, de los trabajadores? Ahora, el trabajador solicita al Sin embargo, si dentro de los cinco días hábiles siguientes a la solicitud, ni el fondo ni el empleador efectúan el ¿Los trabajadores extranjeros pago, el trabajador podrá solicitar la deben obtener un certificado intervención del MinTrabajo, a través de de proporcionalidad para retenciones o compensaciones empleador que se realice un acuerdo las Direcciones Territoriales, para ordenar tramitar la visa de trabajo del salario del trabajador? por escrito para que se pague en dinero que se haga el pago correspondiente, en Colombia? hasta la mitad de las vacaciones. a través de los inspectores de trabajo. No. Se eliminaron los trámites ante En cuanto a las cesantías, el MinTrabajo el MinTrabajo relacionados con El Ministerio del Trabajo solo interviene cuando el empleador modifique las condiciones inicialmente pactadas en solo tiene que ver con los planes la expedición del certificado de el préstamo y a solicitud del trabajador. ¿Qué se debe hacer para de vivienda contemplados en los proporcionalidad y con la autorización El inspector de trabajo adelantará la realizar el pago parcial de numerales 4 y 5 del artículo 256 del para variar la proporción entre investigación administrativa laboral para cesantías del trabajador? Código Sustantivo del Trabajo. trabajadores nacionales y extranjeros. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO El trabajador acuerda el pago parcial 41 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO Direcciones Territoriales del MinTrabajo. 42 de la asociación de pensionados. Si hace parte de uno de los grupos De acuerdo con la Sentencia C-292 beneficiarios en la nueva Ley (VER PREGUNTA 30), y además busca empleo, Constitucional, el Ministerio del la persona puede solicitar orientación Trabajo reasume la función. frente a sus futuros empleadores para que accedan a los beneficios gracias a su contratación. de pensionados los siguientes trámites: ¿También se eliminaron trámites comerciales? ¿Qué debe hacer el empleador para la a) Aprobación de estatutos de contratación de trabajadores organizaciones de pensionados y de a domicilio? sus reformas. Con la derogatoria de los artículos b) Reconocimiento de personería 90, 91, 92 y 93 del Código Sustantivo jurídica de organizaciones del Trabajo, la empresa no requiere de pensionados de primero, la autorización del Ministerio del segundo y tercer grado. Trabajo para contratar trabajos a c) Registro de junta directiva, Tampoco se requerirá ir personalmente domicilio (en relación con el trabajo de cambio total o parcial de a las cámaras de comercio, a los a domicilio véase el Abecé del organizaciones de pensionados. juzgados o a las notarías para efectos d) Expedición de certificado de registrar actas, extractos o copias de de representación legal de las empresas. (ARTÍCULOS 24 AL 43 DE LA LEY 1429) Teletrabajo www.mintrabajo.gov.co). Se eliminaron y se simplificaron varios trámites. Por ejemplo, ya no será obligatorio que el empresario vaya personalmente a la Superintendencia de Industria y Comercio (SIC) para adelantar gestiones como el registro de signos distintivos y nuevas creaciones. organizaciones de pensionados. e) Cancelación de la personería ¿Qué trámites deben adelantar las jurídica de organizaciones organizaciones de pensionados? de pensionados. ¿En dónde se puede encontrar Con la Ley 1429, las funciones asignadas Para todos los efectos que en el Decreto información adicional sobre los al MinTrabajo desaparecen y quedan a Reglamentario 1654 de 1985 se haga beneficios de la Ley 1429? cargo de la alcaldía del domicilio principal alusión al Ministerio del Trabajo y Las personas y empresas pueden de la asociación de pensionados. Por lo Seguridad Social, ahora se entiende acercarse al Servicio Nacional tanto, será competencia de las alcaldías como la alcaldía del domicilio principal de Empleo del Sena. ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO del domicilio principal de la organización 43 ABECÉ DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO del 18 de abril de 2012 de la Corte MÁS INFORMACIÓN: www.mintrabajo.gov.co LÍNEAS DE ATENCIÓN AL CIUDADANO: FUERA DE BOGOTÁ: 01 8000 513 100 EN BOGOTÁ: (57- 1) 489 3900 www.mincomercio.gov.co