Reintegros de Recursos Presupuestarios a la Tesorería de la

Funciones de Gobierno
II.6.1.3.13. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Reintegros de Recursos Presupuestarios a la Tesorería de la Federación
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06100-02-0434
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación
específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad
de su realización.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera de los reintegros presupuestales que efectuó el Gobierno
Federal por transferencias y subsidios recibidos que no fueron devengados en su
oportunidad, que éstos se hayan efectuado en tiempo y forma, su registro contable y
presentación en la Cuenta Pública de conformidad con las disposiciones legales y
normativas.
Alcance
Universo Seleccionado:
35,851,039.5 miles de pesos
Muestra Auditada:
14,331,875.7 miles de pesos
Representatividad de la Muestra:
40.0 %
El Centro Contable de Fondos Federales de la Tesorería de la Federación (TESOFE) registró
en la Balanza de Comprobación con cifras definitivas al 31 de diciembre de 2009, reintegros
presupuestarios por 35,851,039.5 miles de pesos, integrado por 26,005,899.4 miles de
pesos de la cuenta 31105 "Reintegros Presupuestarios Año en Curso" y 9,845,140.1 miles de
pesos de la cuenta 31106 "Reintegros Presupuestarios de Años Anteriores.
Se revisaron 306 reintegros presupuestarios por 14,331,875.7 miles de pesos, que realizaron
los Ramos, 8, 11, 20 y 38 denominados Secretaría de Agricultura, Ganadería Desarrollo
Rural, Pesca y Alimentación (SAGARPA); Secretaría de Educación Pública (SEP); Secretaría de
Desarrollo Social (SEDESOL) y Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACyT)
respectivamente, que representaron el 40.0% del total de los reintegros presupuestarios
registrados en 2009.
Antecedentes
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, los Poderes Legislativo y Judicial, los entes autónomos, las dependencias, así
como las entidades respecto de los subsidios o transferencias que reciban, que por
cualquier motivo al 31 de diciembre conserven recursos, incluyendo los rendimientos
1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
obtenidos, deberán reintegrar el importe disponible a la Tesorería de la Federación dentro
de los 15 días naturales siguientes al cierre del ejercicio. Asimismo, el artículo 85, párrafo
segundo del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
establece que el incumplimiento en el reintegro oportuno generará, sin exceder los
presupuestos autorizados correspondientes, la obligación de las dependencias y entidades
de cubrir cargas financieras a la Tesorería, las cuales serán determinadas por ésta en
términos de las disposiciones que emita para tal efecto.
La TESOFE es la encargada de administrar, concentrar y registrar en las cuentas de enlace
31105 “Reintegros Presupuestarios Año en Curso” y 31106 “Reintegros Presupuestarios de
Años Anteriores” los remanentes presupuestarios realizados por las Dependencias y
Entidades dentro de los 15 días naturales al cierre del ejercicio.
Las cuentas de enlace no representan ningún activo, pasivo o resultado; su principal función
es únicamente la de permitir el registro por separado de una misma operación de diferentes
subsistemas al final del ejercicio, las cuentas de enlace son saldadas y canceladas contra las
cuentas liquidadoras núm. 33101 “Liquidadora de Año en Curso” y 33102 “Liquidadora de
Años Anteriores”, a su vez éstas se saldan al término del ejercicio con la cuenta núm. 41102
“Resultados del Ejercicio”, de acuerdo con lo que establecen los catálogos generales de las
cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras de los
subsistemas del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental, emitidos por la UCGIGP
para el ejercicio 2009.
Resultados
1.
Presentación de Cuenta Pública
El Centro Contable de Fondos Federales de la Tesorería de la Federación (TESOFE) se
encarga de administrar, concentrar y registrar en la contabilidad los reintegros
presupuestarios realizados por las Dependencias y Entidades dentro de los 15 días
naturales al cierre del ejercicio y los que realizan de años anteriores.
Se analizaron las cifras presentadas por la Dirección de Contabilidad (DC) en la Balanza
de Comprobación al 31 de diciembre de 2009 y se observó que las cuentas de enlace
núm. 31105 "Reintegros Presupuestarios Año en Curso" reflejó un saldo de
26,005,899.0 miles de pesos y la 31106 "Reintegros Presupuestarios de Años
Anteriores" de 9,845,140.0 miles de pesos, cifras que difieren en 6,535,103.5 miles de
pesos y 6,406,879.7 miles de pesos, respectivamente, con las reportadas en el Mayor
General en los Estados Financieros del Gobierno Federal de la Cuenta de la Hacienda
Pública Federal 2009, proporcionados por la Unidad de Contabilidad Gubernamental e
Informes Sobre la Gestión Pública (UCGIGP) por 32,541,002.5 miles de pesos y
3,438,260.3 miles de pesos respectivamente, como se muestra a continuación.
2
Funciones de Gobierno
COMPARATIVO DE REINTEGROS PRESUPUESTALES DURANTE 2009
Miles de pesos
Núm.
Concepto
Balanza de
Edos. Financieros
comprobación
del Gobierno
Federal
31105 Año en cuso
26,005,899.0
32,541,002.5
31106 Años anteriores
9,845,140.0
3,438,260.3
Total
35,851,039.0
35,979,262.8
Diferencia
-6,535,103.5
6,406,879.7
128,223.8
FUENTE: Cifras que proporcionó la UCGIGP en el mayor general cuenta pública 2009.
La diferencia determinada de menos por 6,535,103.5 miles de pesos se generó debido
a que los ramos ejecutores del gasto informaron los reintegros correspondientes al
Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal de 2009, dentro del plazo
establecido de 15 días naturales siguientes al cierre del ejercicio, razón por la cual la
UCGIGP los registró en la cuenta 31105 "Reintegros presupuestarios año en curso"; por
su parte la Dirección de Contabilidad (DC) explicó que los registró en la cuenta 31106
"Reintegros presupuestarios de años anteriores" en el ejercicio fiscal de 2010,
considerando la fecha de recepción de los mismos.
Por lo que corresponde a la diferencia de 6,406,879.7 miles de pesos en la cuenta
31106 "Reintegros presupuestarios de años anteriores", se debió a que la DC registró
los reintegros presupuestarios correspondientes al ejercicio fiscal de 2008, que los
ramos enteraron en los primeros 15 días de enero de 2009, considerando la fecha de
recepción de los mismos.
Los 128,223.8 miles de pesos no representan diferencia en registros ya que
corresponden a la variación de reintegros presupuestarios que los ramos informaron
del ejercicio fiscal de 2008 en los primeros días de enero de 2009.
Cabe mencionar que la UCGIGP y los ramos ejecutores del gasto consideran los
reintegros que informan en los primeros 15 días siguientes al cierre del ejercicio, como
“Reintegros del año en curso” debido a que el artículo 54, párrafo tercero de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, les permite reintegrar a la
Tesorería de la Federación dentro de los 15 días naturales siguientes al cierre del
ejercicio, pero la DC los registra como "Reintegros Presupuestarios de Años Anteriores"
considerando la fecha de recepción, situación que origina diferencias en las cuentas
antes referidas.
Por lo anterior, es necesario que la UCGIGP emita criterios técnicos correspondientes a
las fechas que deberán considerarse para registrar, procesar, evaluar e informar sobre
las transacciones relativas a los reintegros presupuestarios del año en curso y de años
anteriores, con el fin de evitar diferencias en la operación y registro de los reintegros.
Como resultado de la reunión de presentación de los resultados finales, la UCGIGP
informó que los Criterios Técnicos se especifican en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental, en los PRC´s: 053.- Reintegros Presupuestarios y 054.- Rectificaciones
Presupuestarias.
3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Se analizaron los criterios técnicos de referencia, PRC´s: 053 Reintegros Presupuestarios
y 054: Rectificaciones Presupuestarias, y se concluyó que en ellos no se especifica lo
correspondiente a las fechas que se deberán considerar para registrar, procesar,
evaluar e informar sobre las transacciones relativas a los reintegros presupuestarios del
año en curso y de años anteriores.
Véase acción(es): 09-0-06100-02-0434-01-001
2.
Registro contable de reintegros presupuestarios.
La DC utiliza el Sistema Integral de Contabilidad de Fondos Federales (SICOFFE) que
permite procesar y registrar contablemente las operaciones de Fondos Federales, así
como la emisión de informes, y las áreas operativas de la TESOFE son responsables de
enviar la información que debe registrarse en la contabilidad.
Se compararon los registros contables con los informes que las áreas de la Subtesorería
de Operación (SO) informaron, como se muestra a continuación:
COMPARATIVO DE REINTEGROS PRESUPUESTARIOS 2009
Miles de pesos
Concepto
Dirección de
Subtesorería
Diferencia
Contabilidad
de Operación
SIAFF
29,718,379.2
32,115,548.4
2,397,169.2
Caja
5,977,981.4
8,580,244.7
2,602,263.3
*Partidas Pendientes
154,678.8
154,678.8
0.0
Total
35,851,039.4
40,850,471.9
4,999,432.5
FUENTE: Cifras que proporcionó la Subtesorería de Operación y la Dirección de
Contabilidad.
* Partidas pendientes de aplicar e identificar el ramo que efectúo el reintegro.
La diferencia de 4,999,432.5 miles de pesos que las áreas operativas de la SO
reportaron y que la DC no reconoció en la contabilidad en el ejercicio fiscal de 2009,
corresponde a lo siguiente:
• El 24 de diciembre de 2009 el departamento de caja informó que recibió dos
reintegros presupuestales por 2,598,758.1 miles de pesos del ramo 24 "Deuda
pública".
• La DC realizó ajustes por 3,068,405.7 miles de pesos en diciembre de 2008 que
correspondían al presupuesto de 2008 y que fueron operados en 2009; sin embargo,
en los meses de enero y septiembre de 2009 realizó la cancelación de ese ajuste
pero anuló el registro de esos reintegros.
• En febrero de 2009, la DC realizó una reclasificación de los reintegros
presupuestarios recibidos por 667,731.3 miles de pesos.
En conclusión, la DC no acreditó el registro contable de 4,999,432.5 miles de pesos.
Como resultado de la presentación de resultados y observaciones preliminares, la
Dirección General Adjunta de Contabilidad y Estados Financieros (DGACEF) informó que
4
Funciones de Gobierno
la cantidad de 2,598,758.1 miles de pesos, se registró en la cuenta 32113 "Reintegros
Presupuestarios Compensados", y proporcionó copia de la póliza 594 del 24 de
diciembre de 2009, en la que se consigna el registro contable.
Como resultado de la reunión de presentación de los resultados finales, la Dirección
General de Recursos Financieros de la SHCP, informó que los reintegros por
3,068,405.7 miles de pesos de 2008, fueron reportados por las áreas operativas de la
TESOFE durante el mes de enero de 2009 con fecha valor 2008, y fueron registrados en
los términos mencionados con la póliza de diario núm. 620 del 31 de enero de 2009,
con la cual se realizaron ajustes que dejan sin efecto los registros erróneos realizados
en 2009, conviene señalar que comprobó que el efecto contable de dichos reintegros,
quedó consignado en el ejercicio 2008, asimismo, proporcionó copia de la conciliación
de los reintegros registrados por la Dirección de Contabilidad y lo reportado durante el
ejercicio de 2009.
Por lo anterior, la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP, aclaró la
observación del registro de 3,068,405.7 miles de pesos correspondientes a los
reintegros presupuestarios de 2008, efectuados en 2009.
3.
Enteros de Reintegros Presupuestarios con montos de 0.01 a 100 pesos
Las áreas operativas de la SO proporcionaron la relación de reintegros presupuestales,
de su análisis se observó que durante 2009 operó 10,053 reintegros presupuestales por
montos que van desde 0.01 centavos a 100 pesos, totalizando 390,251.37 pesos, como
se muestra a continuación:
Año
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Total
REINTEGROS PRESUPUESTARIOS
DE 0.01 CENTAVOS HASTA 100 PESOS
(Cifras en Pesos)
Importes
Núm. Reintegros.
5
5
10
40
201
3,746
6,046
10,053
331.94
124.24
282.33
917.32
6,636.67
144,084.77
237,874.10
390,251.37
FUENTE: Reportes de Reintegros presupuestarios que proporcionó
la SO
El contrato que regula la celebración de operaciones de depósito bancario de dinero
celebrado por la TESOFE y el Banco SANTANDER SERFIN, S.A., de la cuenta bancaria
65501538777, establece en la cláusula trigésima que: “para los efectos de las
operaciones y servicios objeto del presente contrato, el Banco no cobrará comisión ni
efectuará cargo alguno".
Los ramos que reintegran recursos a la TESOFE deben realizar la transferencia bancaria
y dar aviso por medio del formato establecido para ello, utilizando el Sistema Integral
5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
de Administración Financiera Federal (SIAFF), por su parte la dirección de ingresos debe
identificarlos e informarlos para su registro. Cada proceso administrativo requiere de la
infraestructura de las áreas operativas y administrativas de la TESOFE, así como de los
ramos que reintegran los recursos, por lo que se sugiere se evalúe la implementación
de un procedimiento que permita en estos casos agrupar el entero mensual, anexando
la integración de los mismos.
Véase acción(es): 09-0-06100-02-0434-01-002
4.
Entero de cargas financieras SAGARPA
Las áreas operativas de la SO informaron que recibieron ingresos por 40,850,471.9
miles de pesos por reintegros presupuestarios que realizaron 40 ramos ejecutores del
gasto que se integran de 31,666,720.2 miles de pesos del año en curso y 9,183,751.7
miles de pesos de años anteriores, como se muestra a continuación.
INTEGRACIÓN DE REINTEGROS PRESUPUESTARIOS 2009
Miles de pesos
Concepto
Año en curso
Años anteriores
Total
SIAFF
23,633,190.2
8,482,358.2
32,115,548.4
Caja
7,886,757.4
693,487.3
8,580,244.7
154,678.8
*Partidas Pendientes
146,772.6
7,906.2
Total
31,666,720.2
9,183,751.7
40,850,471.9
FUENTE: Reporte de ingresos por reintegros presupuestarios que proporcionó la SO
del ejercicio fiscal de 2009.
El artículo 85 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, establece que el reintegro de recursos deberá realizarse en conjunto con
los rendimientos que se hubieren obtenido, asimismo, el incumplimiento en el
reintegro oportuno generará cargas financieras que serán determinadas por la TESOFE,
en términos de las disposiciones que emita para tal efecto. Por lo anterior, se
analizaron los reintegros presupuestarios que realizaron cuatro ramos por un importe
de 14,331,875.6 miles de pesos, cifra que representó el 35.1 % del total de
40,850,471.9 miles de pesos de reintegros presupuestales, como se muestra a
continuación:
MUESTRA SELECCIONADA DEL UNIVERSO DE REINTEGROS PRESUPUESTARIOS
Miles de pesos
Ramo
Nombre
Año en curso
Años
Total
%
anteriores
8
SAGARPA
6,019,868.6
551,222.5
6,571,091.0
16.1
11
SEP
4,393,134.5
758,953.3
5,152,087.9
12.6
20
SEDESOL
1,556,689.9
469,911.5
2,026,601.4
5.0
38
CONACYT
561,207.0
20,888.4
582,095.4
1.4
12,530,900.0
1,800,975.7 14,331,875.6
35.1
FUENTE: Reportes de reintegros presupuestarios, reportados por la SO durante 2009.
6
Funciones de Gobierno
De los cuatro ramos revisados se determinó que en tres de ellos, no reintegraron
correctamente a la TESOFE al omitir el pago de cargas financieras, y en algunos casos
tuvieron errores en la determinación, como se describe en los resultados siguientes.
Se analizaron 635 reintegros presupuestarios que realizó la SAGARPA por 6,571, 918.3
miles de pesos, que se integraron de 6,571,091.0 miles de pesos de reintegros y 827.3
miles de pesos de cargas financieras, como se muestra a continuación:
Años
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Total
MUESTRA DE REINTEGROS PRESUPUESTARIOS DE SAGARPA
Miles de pesos
Días
Carga
Importe
Financiera
Reintegro.
Total
Desde
Hasta
2
326.0
0.0
326.0
0.0
0.0
1
66.4
0.0
66.4
0.0
0.0
4
4,462.4
0.0
4,462.4
0.0
0.0
18
29,451.5
0.0
29,451.5
0.0
0.0
36 136,709.6
303.0
137,012.6
310
617
79 380,206.5
524.3
380,730.8
77
198
495 6,019,868.6
0.0
019,868.6
0.0
0.0
635 6,571,091.0
827.3
571,918.3
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año en curso y años anteriores
registrados en 2009, presentados por la Dirección de Finanzas de la
SAGARPA.
La SAGARPA realizó reintegros presupuestarios de años anteriores a 2009 a la TESOFE,
la ASF realizó el cálculo de las mismas correspondientes al periodo de 2003 a 2008,
utilizando el procedimiento que emitió la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores para
tal efecto, tomando en cuenta que se debieron entregar a más tardar dentro de los 15
días naturales siguientes al cierre del ejercicio, y se determinó que debió haber pagado
29,921.1 miles de pesos; sin embargo, la SAGARPA sólo pagó 827.3 miles de pesos, por
lo que faltan de cubrir 29,093.8 miles de pesos.
CARGAS FINANCIERAS NO PAGADAS POR SAGARPA
Miles de pesos
SAGARPA
Años
Reintegros
Carga
Financiera
0.0
Total
2003
326.0
326.0
2004
66.4
0.0
66.4
2005
4,462.4
0.0
4,462.4
Carga
Financiera
231.5
ASF
Total
Diferencia
557.5
231.5
40.4
106.8
40.4
1,903.2
6,365.6
1,903.2
2006
29,451.5
0.0
29,451.5
8,705.0
38,156.5
8,705.0
2007
136,709.6
303.0
137,012.6
15,865.6
152,575.2
15,562.6
2008
380,206.5
524.3
380,730.8
3,175.4
383,381.9
2,651.1
2009
6,019,868.6
0.0
6,019,868.6
0.0
6,019,868.6
0.0
Total
6,571,091.0
827.3
6,571,918.3
29,921.1
6,601,012.1
29,093.8
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y de años anteriores registrados en 2009, con
cargas financieras presentados por la Dirección de Finanzas de la SAGARPA.
7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Como resultado de la presentación de resultados y observaciones preliminares, la
Dirección General de Eficiencia Financiera y Rendición de Cuentas de SAGARPA,
informó que los 29,093.9 miles de pesos no fueron reintegrados con cargas financieras
debido a lo siguiente:
• Que al amparo del Convenio de Colaboración celebrado por el Instituto Nacional
para el Desarrollo de Capacidades del Sector Rural Agropecuario y Pesquero,
reintegró extemporáneamente recursos que corresponden al ejercicio fiscal de 2003
y que fueron reintegrados en 2009 de acuerdo al litigio A.P.PGR/DDF/SPEXVII/4279/06-10 por 52.5 miles de pesos, razón por la cual las cargas financieras
determinadas por 36.1 miles de pesos no fueron pagadas.
• De los recursos asignados a subsidios con cargo a programas sustantivos conforme
al artículo 175 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, la SAGARPA reintegró 25,561.2 miles de pesos con cargas financieras
por 1,543.6 miles de pesos, cuyo cálculo de actualización fue determinado por la
Auditoría Superior de la Federación y proporcionó la documentación soporte.
• La SAGARPA informó que reintegró 9,009.7 miles de pesos por concepto de apoyos
a Programa de Estímulos a la Productividad Ganadera (PROGRAN) 2007 que fueron
puestos a disposición durante 2007, en la cuenta productiva de cheques y que no
fueron cobrados por los beneficiarios, e informó que los rendimientos obtenidos se
concentraron mensualmente a la Tesorería, razón por la cual no se pagaron las
cargas financieras que fueron determinadas por la ASF por 970.3 miles de pesos.
• Informó que pagó rendimientos por subsidios de los Programas de Apoyos a la
Competitividad por Ramas de Producción, correspondientes a los Convenios de
Colaboración con los Comités Estatales de Sanidad Vegetal, Gobiernos de los
Estados y la SAGARPA, por un monto de 6,379.7 miles de pesos, sin embargo, no
proporcionó evidencia documental que muestre los rendimientos concentrados en
la TESOFE, por lo que no ha comprobado el pago de las cargas financieras
determinadas por la ASF por 3,136.0 miles de pesos.
• Informó que las cuentas productivas de ASERCA generaron rendimientos por
6,723.3 miles de pesos y fueron depositados a la TESOFE, conviene señalar que con
la documentación proporcionada acreditaron solamente 4,383.8 miles de pesos
quedando un monto por comprobar de 2,339.5 miles de pesos.
• Además, la SAGARPA informó que pagaron rendimientos por 13,424.5 miles de
pesos de los Subsidios para Programas de Apoyos a la Competitividad por Ramas de
Producción, correspondientes a los Convenios de Colaboración con los Comités
Estatales de Sanidad Vegetal, Gobiernos de los Estados y la SAGARPA, conviene
señalar que proporcionó evidencia documental por 9,529.7, quedando por
comprobar 3,894.8 miles de pesos.
Con lo anterior, la SAGARPA justificó porqué no realizó el pago de 16,464.0 miles de
pesos que determinó la ASF, pero aún falta por aclarar el pago de 9,370.3 miles de
8
Funciones de Gobierno
pesos de cargas financieras y penas convencionales de reintegros presupuestarios
realizados durante 2009.
Véase acción(es): 09-0-06100-02-0434-01-003
09-0-08100-02-0434-06-001
5.
Entero de cargas financieras de SEP
Se analizaron 68 reintegros presupuestarios que realizó la Secretaría de Educación
Pública (SEP) por un monto de 5,152,408.2 miles de pesos, que se integran de
5,152,087.9 miles de pesos de reintegros y 320.3 miles de pesos de cargas financieras,
como se muestra a continuación:
MUESTRA DE REINTEGROS PRESUPUESTARIOS DE LA SEP
Miles de pesos
Año
Reintegros
2007
2
Importe
11,737.3
Cargas
Financieras.
0.0
2008
32
747,216.0
320.3
2009
34
4,393,134.6
0.0
Total
68
5,152,087.9
320.3
Días
Total.
11,737.3
Desde:
632
Hasta
632
747,536.3
13
271
0
0
4,393,134.6
5,152,408.2
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y anteriores registrados en 2009,
presentados por la Dirección General Adjunta de Programación y Presupuesto Sector Central
y Normatividad de la SEP.
La SEP realizó reintegros presupuestarios de años anteriores en 2009 a la TESOFE, la
ASF realizó el cálculo de las cargas financieras de los reintegros presupuestales
correspondientes al periodo de 2007 a 2008, utilizando el procedimiento que emitió la
Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores para tal efecto, tomando en cuenta que se
debieron entregar a más tardar dentro de los 15 días naturales siguientes al cierre del
ejercicio, y se determinó que debió haber pagado 549.2 miles de pesos, sin embargo, la
SEP sólo pagó 320.3 miles de pesos, por lo que faltan por pagar 228.9 miles de pesos,
como se muestra a continuación:
CARGAS FINANCIERAS NO PAGADAS POR SEP
Miles de pesos
2007
11,737.3
SEP
Cargas
Financieras
0.0
11,754.0
16.7
2008
747,216.0
320.3
747,536.3
532.5
747,748.5
212.2
2009
4,393,134.6
0.0
4,393,134.6
0.0
4,393,134.6
0.0
Total
5,152,087.9
320.3
5,152,408.2
549.2
5,152,637.1
228.9
Años
Reintegros
Total
11,737.3
Cargas
Financieras.
16.7
ASF
Total
Diferencia
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y de años anteriores registrados en 2009,
con cargas financieras presentados por la Dirección General Adjunta de Programación y
Presupuesto Sector Central y Normatividad de la SEP.
9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Existen 4 reintegros presupuestarios por 25,415.5 miles de pesos, que forman parte de
la muestra, que no fueron considerados en el cuadro anterior, por lo que se determinó
lo siguiente:
Años
SEP
Reintegros
2007
10,857.3
CARGAS FINANCIERAS NO PAGADAS POR SEP
Miles de pesos
ASF
Cargas
Total
Cargas
Total
Financieras
Financieras.
0.0
10,857.3
1,216.0
12,073.3
16.0
Diferencia
2008
14,558.2
0.0
14,558.2
878.6
15,436.8
78.6
Total
25,415.5
0.0
25,415.5
2,094.6
27,510.1
94.6
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y de años anteriores registrados en 2009, con
cargas financieras presentados por la Dirección General Adjunta de Programación y Presupuesto
Sector Central y Normatividad de la SEP.
Por lo anterior, las cargas financieras se incrementaron en 2,094.6 miles de pesos
quedando por comprobar 2,323.5 miles de pesos.
Como resultado de la presentación de resultados y observaciones preliminares, la
Dirección General de Administración Presupuestal y Recursos Financieros de la SEP,
informó lo siguiente:
• Que canceló dos cheques por 35,255.0 miles de pesos por falta de cobro que
correspondían a vales de despensa y por ser cheques en circulación se mantuvieron
disponibles en la cuenta productiva, por lo anterior los rendimientos generados
fueron concentrados en la TESOFE, por lo que comprobó la improcedencia de 228.9
miles de pesos de cargas financieras determinadas por la ASF.
Por lo que queda pendiente de aclarar 2,094.6 miles de pesos.
Con motivo de la Reunión de la Presentación de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares (con observación), la Secretaría de Educación Pública informó lo siguiente:
• Que se realizaron reintegros por 11,479.2 miles de pesos correspondientes al
ejercicio fiscal de 2008, de los cuales la Auditoría Superior determinó cargas
financieras por 707.8 miles de pesos, y aclaró que los reintegros que realizó
correspondían al capítulo 1000 “Servicios Personales”, cheques cancelados y explicó
que de éstos importes no procede la aplicación de cargas financieras ni de
rendimientos, debido a que la ley establece que el pago de las remuneraciones
prescribirá en un año contado a partir de la fecha que sean devengados o se tenga
derecho a percibirlas.
• Reintegró a la TESOFE 3,079.0 miles de pesos del ejercicio fiscal 2008 procedentes
del convenio de terminación y extinción de derechos y obligaciones derivados del
"Mandato para el ejercicio de los recursos del programa Mejores Escuelas", e
10
Funciones de Gobierno
informó que las cargas financieras determinadas por 170.8 miles de pesos no
proceden, debido a que en todo momento los recursos se mantuvieron en cuenta
productiva y proporcionaron copia de la transferencia de los rendimientos
generados a la TESOFE.
• Con referencia al reintegro del ejercicio fiscal de 2007 por 10,857.3 miles de pesos,
la SEP informó que sólo utilizó 1,752.0 miles de pesos y los 9,105.3 miles de pesos
restantes se mantuvieron en todo momento en las cuentas bancarias de la TESOFE,
razón por la cual sólo reintegró 26.0 miles de pesos, cifra que coincide con lo que
determinó la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores y proporcionó copia del
cálculo efectuado, por lo anterior, justificó las cargas financieras observadas por
1,216.0 miles de pesos.
Por lo anterior, se concluye que la SEP justificó la totalidad de las cargas financieras
observadas.
6.
Entero de cargas financieras de SEDESOL
Se analizaron 90 reintegros presupuestarios que realizó la Secretaría de Desarrollo
Social (SEDESOL) por un monto de 2,027,078.6 miles de pesos, que se integran de
2,026,601.4 miles de pesos de reintegros y 477.2 miles de pesos de cargas financieras,
como se muestra a continuación:
Año
2005
MUESTRA DE REINTEGROS PRESUPUESTARIOS DE LA SEDESOL
Miles de pesos
Cargas
Reintegros
Importe
Total
Financiera
Desde:
1
229.5
0.0
229.5
0
Días
Hasta
0
2006
2
1,923.8
122.3
2,046.1
836
899
2007
3
3,147.1
257.6
3,404.7
22
412
2008
53
464,611.1
97.3
464,708.4
1
251
2009
Total
31
90
1,556,689.9
2,026,601.4
0.0
477.2
1,556,689.9
2,027,078.6
0
0
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y de años anteriores registrados en 2009,
presentados por la Dirección General Adjunta de Información e Integración Presupuestal de
SEDESOL.
La SEDESOL realizó reintegros presupuestarios de años anteriores a 2009 a la TESOFE, la
ASF realizó el cálculo correspondiente al periodo de 2005 a 2008, utilizando el
procedimiento que emitió la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores para tal efecto,
tomando en cuenta que se debieron entregar a más tardar dentro de los 15 días
naturales siguientes al cierre del ejercicio, y se determinó que debió haber pagado
2,827.0 miles de pesos, sin embargo, la SEDESOL sólo pagó 219.6 miles de pesos,
faltando de pagar 2,607.4 miles de pesos, como se muestra a continuación:
11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
CARGAS FINANCIERAS NO PAGADAS POR LA SEDESOL
Miles de pesos
SEDESOL
Años
2005
Reintegros
ASF
Cargas
Financieras
229.5
0.0
Total
Cargas
Financieras.
229.5
0.0
Total
229.5
Diferencia
0.0
2006
1,923.8
122.3
2,046.1
139.6
2,063.4
17.3
2008
464,611.1
97.3
464,708.4
2,687.4
467,298.5
2,590.1
2009
1,556,689.9
0.0
1,556,689.9
0.0
1,556,689.9
0.0
Total
2,023,454.3
219.6
2,023,673.9
2,827.0
2,026,281.3
2,607.4
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y de años anteriores registrados en
2009, con cargas financieras presentados por la Dirección General Adjunta de Información e
Integración Presupuestal de SEDESOL
Como resultado de la presentación de resultados y observaciones preliminares, la
Dirección General de Programación y Presupuesto de la SEDESOL proporcionó las
fechas correctas, y las fichas de depósito que acreditan que realizó el entero de
reintegros presupuestarios con las cargas financieras correspondientes por 12,769.8
miles de pesos, por lo que aclaró 126.9 miles de pesos de cargas financieras, quedando
pendiente de aclarar cargas financieras por 2,480.5 miles de pesos.
Derivado de la Reunión de la Presentación de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares (con observación), la SEDESOL proporcionó fichas de depósito del pago de
cargas financieras por 575.2 miles de pesos.
Por lo anterior, se concluye que aún faltan por aclarar 1,905.3 miles de pesos de cargas
financieras y penas convencionales de reintegros presupuestarios realizados durante
2009.
Véase acción(es): 09-0-20100-02-0434-06-001
7.
Entero de cargas financieras del CONACYT
Se analizaron 17 reintegros presupuestarios que realizó el Consejo Nacional de Ciencia
y Tecnología (CONACYT), por 582,095.4 miles de pesos, como se muestra a
continuación:
12
Funciones de Gobierno
MUESTRA DE REINTEGROS
PRESUPUESTARIOS DEL CONACYT
Miles de pesos
Importe
Cargas
Financiera
Año
Reintegros
2003
3
51.2
0.0
2004
1
73.0
2007
1
2008
5
2009
7
561,207.0
0.0
561,207.0
Total
17
582,095.4
0.0
582,095.4
Días
Total
Desde
Hasta
51.2
1,895
2,104
0.0
73.0
1,675
1,675
1,680.0
0.0
1,680.0
388
388
19,084.2
0.0
19,084.2
13
13
0
0
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y de años anteriores
registrados en 2009, presentados por la Dirección General Adjunta de
Administración y Finanzas de CONACYT.
CONACYT no pagó cargas financieras de los reintegros presupuestales correspondientes
al periodo de 2003 a 2008, por los reintegros a la TESOFE durante 2009 por 582,095.4
miles de pesos, por lo se determinó que por este concepto debió pagar 196.6 miles de
pesos, como se muestra a continuación:
CARGAS FINANCIERAS NO PAGADAS POR EL CONACYT
Miles de pesos
CONACYT
Años
Reintegros
ASF
Carga
Financiera
0.0
Total
51.2
Carga
Financiera.
36.1
Total
Diferencia
2003
51.2
87.3
36.1
2004
73.0
0.0
73.0
42.6
115.6
42.6
2007
1,680.0
0.0
1,680.0
97.8
1,777.8
97.8
2008
19,084.2
0.0
19,084.2
20.1
19,104.3
20.1
2009
561,207.0
0.0
561,207.0
0.0
561,207.0
0.0
Total
582,095.4
0.0
582,095.4
196.6
582,292.0
196.6
FUENTE: Relación de reintegros presupuestarios del año 2009 y de años anteriores registrados en 2009, con
cargas financieras presentados por la Dirección General Adjunta de Administración y Finanzas del
CONACYT.
Como resultado de la presentación de resultados y observaciones preliminares, la
Subdirección de Tesorería de la Dirección de Administración Presupuestal y Financiera
del CONACYT, informó lo siguiente:
• Que reintegró 4,911.5 miles de pesos a la TESOFE dentro de los 3 días hábiles, como
lo establece la ley, razón por la cual no procede el pago de las cargas financieras
determinadas por la ASF por 186.7 miles de pesos.
• El CONACYT proporcionó y presentó el soporte documental que comprueba que
reintegró en tiempo y forma a la TESOFE 2,521.9 miles de pesos por lo que acreditó
la improcedencia de 9.8 miles de pesos de cargas financieras.
13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Sin embargo, los recursos reintegrados en 2009 correspondieron a presupuestos de
los ejercicios de 2003, 2004, 2007 y 2008, por lo que debieron reintegrarse con las
cargas financieras establecidas en el artículo 85 del Reglamento de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Por lo cual sólo solventa 9.8 miles de
pesos.
Posterior a la Reunión de la Presentación de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares (con observación) el CONACYT, informó lo siguiente:
• Que no efectúo cargas financieras de un reintegro de 2007 por 1,680.0 miles de
pesos del gobierno de Nayarit para el Programa Enlace para Prácticas Profesionales
en el Extranjero (EPEX), en virtud de que no emitió la convocatoria para el uso de los
recursos, mismos que fueron devueltos en su totalidad en 2009.
• Dos reintegros por 88.7 miles de pesos devueltos sin las cargas financieras por 53.2
miles de pesos, que correspondían a un apoyo de manutención otorgado en 2003
para una licenciatura en la Universidad de Guadalajara y otro por 15.7 miles de
pesos que fue devuelto por la becaria el 24 de marzo 2009, debido a que fue dada
de baja.
• Uno por 73.0 miles de pesos, por manutención otorgados en 2004 para un
doctorado en la Universidad Nacional Autónoma de México, debido a que fue dado
de baja.
• Un reintegro por 35.5 miles de pesos, derivados por el reembolso de estímulos
otorgados en demasía en el 2003 al Sistema Nacional de Investigadores y de los
cuales no se pagó la carga financiera correspondiente.
En conclusión, el CONACYT informó que efectuó reintegros presupuestarios durante
2009, sin embargo, no justificó la causa por la cual no pagó cargas financieras por 186.7
miles de pesos.
Véase acción(es): 09-1-3890X-02-0434-06-001
8.
Regularización de los Reintegros
Las áreas operativas de la SO informaron que existe la cuenta núm. 65501538777 de
SANTANDER SERFIN, S.A., en la que los ramos deben depositar los reintegros
presupuestarios, asimismo, deberán informar a la TESOFE por medio del SIAFF
mediante el formato establecido para ello, con la finalidad de identificar e informar a
las áreas involucradas para su control y registro, sin embargo, durante 2009 se detectó
que algunos ramos realizan los depósitos en tiempo pero no dan aviso a la TESOFE,
situación que impide su identificación por lo que el registro se realiza en la cuenta de
ingresos pendientes de aplicación definitiva.
Por lo anterior, se analizó la documentación soporte proporcionada por SAGARPA, SEP,
SEDESOL y CONACYT y se observó que existen retrasos entre los depósitos de los
14
Funciones de Gobierno
reintegros presupuestarios y el aviso a la TESOFE, que van desde un día hasta 392 días,
como se muestra a continuación.
DÍAS DE DESFASE ENTRE EL DEPÓSITO
Y EL AVISO DE REINTEGRO
Ramo
De
08 SAGARPA
Hasta
17
376
1
350
20 SEDESOL
1
392
38 CONACYT
6
8
11 SEP
FUENTE: Ficha de depósito, aviso de depósito y aviso de reintegros,
proporcionados por cada uno de los ramos ejecutores del
gasto.
La situación descrita provoca que esos recursos permanezcan en cuentas de pasivo y
que la TESOFE no pueda disponer de ellos, por lo que implementó el procedimiento de
la Cuenta Única de Tesorería (CUT) para la identificación de los depósitos que recibe,
que entró en operación en el ejercicio fiscal de 2010, con el fin de eliminar las
operaciones pendientes de identificar.
Acciones
Recomendaciones
09-0-06100-02-0434-01-001.- Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por
conducto de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública,
emita criterios técnicos correspondientes a las fechas que deberán considerarse para
registrar, procesar, evaluar e informar sobre las transacciones relativas a los reintegros
presupuestarios del año en curso y de años anteriores, con el fin de evitar diferencias en la
operación y registro de los reintegros. [Resultado 1]
09-0-06100-02-0434-01-002.- Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por
conducto de la Unidad de Política y Control Presupuestario, implemente las acciones que
simplifiquen el entero de reintegros con montos mínimos a la Tesorería de la Federación,
que permitan agrupar por medio de un entero mensual los reintegros presupuestarios que
se realizan por importes que van de 0.01 centavos a 100 pesos, anexando la integración de
los mismos, en cumplimiento del principio de economía, celeridad y eficiencia. [Resultado 3]
09-0-06100-02-0434-01-003.- Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por
conducto de la Unidad de Vigilancia de Fondos y Valores lleven a cabo actos de vigilancia
para comprobar el adecuado reintegro de recursos y rendimientos que realizan los ramos
ejecutores del gasto y el entero de cargas financieras, en virtud de que de cuatro ramos
revisados en tres de ellos, se detectaron reintegros por montos menores a los que debieron
efectuar. [Resultado 4]
15
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Pliegos de Observaciones
09-0-08100-02-0434-06-001.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la
Hacienda Pública Federal por un monto de 9,370,323.50 (nueve millones trescientos setenta
mil, trescientos veintitrés pesos 50/100 M.N.), de cargas financieras debido a que la
Dirección de Finanzas de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
Alimentación, no comprobó haberlos pagado con los reintegros presupuestales que realizó a
la Tesorería de la Federación durante el ejercicio fiscal de 2009 por 231,592,146.17
(doscientos treinta y un millones, quinientos noventa y dos mil, ciento cuarenta y seis pesos
17/100 M.N.) que corresponden a ejercicios fiscales de 2003 a 2008. [Resultado 4]
09-0-20100-02-0434-06-001.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la
Hacienda Pública Federal por un monto de 1,905,269.01 (un millón novecientos cinco mil,
doscientos sesenta y nueve pesos 01/100 M.N.), de cargas financieras debido a que la
Dirección General Adjunta de Información e Integración Presupuestal de la Secretaría de
Desarrollo Social, no comprobó haberlos pagado con los reintegros presupuestales que
realizó a la Tesorería de la Federación durante el ejercicio fiscal de 2009 por 115,005,554.83
(ciento quince millones, cinco mil, quinientos cincuenta y cuatro pesos 83/100 M.N.) que
corresponden a ejercicios fiscales de 2006 a 2008. [Resultado 6]
09-1-3890X-02-0434-06-001.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la
Hacienda Pública Federal por un monto de 186,684.74 (ciento ochenta y seis mil, seiscientos
ochenta y cuatro pesos 74/100 M.N.), de cargas financieras debido a que la Dirección
General Adjunta de Administración y Finanzas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología,
no comprobó haberlos pagado con los reintegros presupuestales que realizó a la Tesorería
de la Federación durante el ejercicio fiscal de 2009 por 4,911,540.01 (cuatro millones,
novecientos once mil, quinientos cuarenta pesos 01/100 M.N.) que corresponden a
ejercicios fiscales de 2003 a 2005 y 2007a 2008. [Resultado 7]
Recuperación de Recursos
Se determinaron recuperaciones por 11,462.3 miles de pesos, que se consideran como
recuperaciones probables.
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 7 observación(es), de las cuales 2 fue(ron) solventada(s) por la entidad
fiscalizada antes de la integración de este Informe. La(s) 5 restante(s) generó(aron):
3 Recomendación(es) y 3 Pliego(s) de Observaciones.
Dictamen: limpio
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
16
Funciones de Gobierno
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra antes señalada, la Tesorería de la Federación de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público cumplió con las disposiciones normativas aplicables a los reintegros
presupuestales que efectuó el Gobierno Federal por transferencias y subsidios recibidos que
no fueron devengados en su oportunidad, que éstos se efectuaron en tiempo y forma su
registro contable y presentación en la Cuenta Pública.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Verificar el registro de las operaciones y presentación en la Cuenta Pública 2009 del
saldo de la cuenta 31105 "Reintegros Presupuestarios año en curso" y 31106
"Reintegros presupuestarios años anteriores".
2.
Verificar que la TESOFE registró en la Balanza de Comprobación y entero a la Unidad de
Contabilidad Gubernamental e Informes Sobre la Gestión Pública, los depósitos por
transferencias y subsidios que recibió en 2009, por los reintegros presupuestarios del
año en curso y los correspondientes a los años anteriores.
3.
Verificar que los ingresos por transferencias y subsidios que reportaron las áreas
operativas de la Subtesorería de Operación por reintegros presupuestarios, se
reportaron y registraron en tiempo y forma.
4.
Analizar los motivos por los cuales las entidades reintegraron recursos federales.
5.
Verificar el registro de los rendimientos financieros que las entidades enteraron a la
TESOFE, como resultado de las inversiones realizadas de los recursos federales.
6.
Revisar los informes que envíen las entidades a la TESOFE, con el fin de verificar que
estas hayan realizado el registro en la cuenta pública de los reintegros que realizaron
del año en curso o años anteriores efectuados en 2009.
7.
Verificar el registro contable de la carga financiera que las entidades reportaron a la
TESOFE, derivado de los reintegros presupuestarios realizados fuera del plazo
establecido.
Áreas Revisadas
La Dirección de Contabilidad (DC), la Dirección de Control y Conciliación de Operaciones
(DCCO) de la Subtesorería de Contabilidad y Control Operativo (SCCO), así como en las
Direcciones de Ingresos y Egresos de Fondos Federales (Áreas Operativas) de la Subtesorería
de Operación (SO), todas ellas de la Tesorería de la Federación (TESOFE); la Unidad de
Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública (UCGIGP), adscrita a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y la Dirección General de Eficiencia
Financiera y Rendición de Cuentas de la Secretaría de Agricultura, Ganadería Desarrollo
17
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Rural, Pesca y Alimentación (SAGARPA), la Dirección General Adjunta de Programación y
Presupuesto de la Secretaría de Educación Pública (SEP); la Dirección General de
Programación y Presupuesto de la Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL) y la Dirección
de Administración Presupuestal y Financiera del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología
(CONACyT).
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo 54 párrafo tercero.
2.
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo
85.
3.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Reglamento
Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público Artículos 60, fracción III, 62,
fracción II y 64, fracción IV; Artículo 13 de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo.
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que
derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo
penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49,
fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es)
fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las
reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o
ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría
Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de
la elaboración definitiva del Informe del Resultado.
18