PAPELES DE TRABAJO

CURSO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Tema:
PAPELES DE TRABAJO
Expositor:
Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
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¿Qué son los Papeles de Trabajo?
Evidencia
documental
del
trabajo del auditor.
Conjunto
de
cé
y
cédulas
documentos
conteniendo
informació
preparada
u
información
obtenida y conservada por el
auditor.
Base del informe del auditor y la
prueba de la responsabilidad
profesional correspondiente.
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NIA-230 Documentación del
trabajo (papeles de trabajo)
Expresa que el auditor debe documentar las
materias que son importantes en la provisión de
elementos de juicio para respaldar tanto la opinión
del auditor como el debido cumplimiento de las
normas de auditoria. Los papeles de trabajo pueden
estar en forma de papeles propiamente dichos,
películas, medios electrónicos u otro tipo de
almacenamiento de datos.
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OBJETIVOS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
Contribuye a la planificación y ejecución de
la auditoria
Fuente primordial para la redacción del
informe y la evidencia del trabajo realizado.
Facilitar la revisión y supervisión del trabajo
de auditoria.
Servir como antecedentes
para futuras auditorias.
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IMPORTANCIA DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
Proporcionar el sustento para el
informe
Facilitan la conducción y
supervisión de la auditoria.
Permiten la revisión de la
calidad.
Como guía para auditorias
subsecuentes de una misma
empresa.
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.
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Requisitos de los Papeles de
Trabajo
Completos y Exactos.
Legibles y ordenados.
Contener solo información
relevante
Información sobre cada fase de la
auditoria.
Claros, comprensibles y detallados
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TIPOS DE CEDULAS
Se distinguen los siguientes tipos:
Cédula Matriz.
Cédulas Auxiliares.
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Consideraciones sobre la
Elaboración de los Papeles de
Trabajo
Encabezamiento
Parte Inferior
Deben prepararse a
lápiz o lapicero de color o tinta negra
Su contenido debe ser conciso.
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Consideraciones sobre la
Elaboración de los Papeles de
Trabajo
Contenido conciso mostrando relación directa
con el trabajo realmente ejecutado.
Indicar la fuente de información.
Pulcritud y exactitud.
Deben ser llenados sólo por
el anverso.
Un solo asunto por cédula
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Fallas comunes en la elaboración
de los Papeles de Trabajo
No existe evidencia de que se efectuó el
estudio y evaluación del control interno.
Listados informáticos sin ninguna marca
de auditoria.
Archivos llenos de fotocopias.
No hay referencia Cruzada.
Información insuficiente
sobre un determinado hecho.
Cédulas resúmenes
incompletos.
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MARCAS DE AUDITORIA
Signos elaborados para identificar y explicar
. procedimientos de auditoria realizados.
Indican la naturaleza y extensión
de la verificación aplicada en
cualquier etapa.
También se les conoce como
símbolos, claves, tildes.
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Marcas de auditoria
∑ Suma conforme
√ Cotejado comprobado
C Circularizado
S Verificado la documentación sustentatoria
W Verificado con balance de comprobación al
31.12.2006
∆ Cálculo verificado conforme
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Marcas de auditoria
£ Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con
documentación sustentatoria, conforme
Φ Inspeccionado y recontado físicamente conforme
‫ ּס‬No incluido en la depreciación del periodo
^ Rastreado selectivamente a…..
M Chequeado con el balance general al 31.12.2006
√√ Verificado y revisado con documentación
N Saldo determinado correctamente, coincide con libro
mayor y balance general
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Reglas para la aplicación de las
Marcas de Auditoria.
Uso del lápiz o lapicero rojo
El supervisor empleará lápiz o lapicero de color
distinto.
Su significado debe incluirse en la última hoja
de cada rubro o área examinada, utilizando hojas
de 14 columnas.
No se deben registrar sin
haberse efectuado el procedimiento.
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Organización de los Papeles de
Trabajo
Archivo permanente
Archivo Corriente
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Clasificación de los Archivos de
Papeles de Trabajo.
Es la siguiente:
I.
Permanente.
II. De Planificación.
III. Auditoria Financiera.
IV. Auditoria de Gestión.
V. Examen Especial
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VI. Com. Hallazgos
VII. Res. Auditoria
VIII. Correspond.
IX. Opcional
X. Varios
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CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo son de
naturaleza reservada y secreta;
debiendo mantener dicha condición
durante el transcurso de la auditoria e
inclusive después de realizada ésta.
Bajo ningún motivo o circunstancia, el
auditor debe divulgar el contenido de
los papeles de trabajo.
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PROPIEDAD Y CUSTODIA.
Los papeles de trabajo son de propiedad
de los órganos conformantes del
Sistema Nacional de Control,
y de las Sociedades de
Auditoria.
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GRACIAS
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(sacuna)
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