Informativo Caballero Bustamante Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados COMENTARIOS TRIBUTARIOS NOVEDADES WEB La opción de señalar domicilio procesal en el Procedimiento de Cobranza Coactiva y su aceptación por parte de la SUNAT Resolución de Superintendencia N° 254-2012/SUNAT Fecha de Publicación : 01.11.2012 Fecha de Vigencia : 02.11.2012 (1) 1. Introducción El Decreto Legislativo N° 1117 (publicado 07.07.2012), entre otros, modificó el artículo 11° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF, referido al domicilio fiscal y procesal para efectos tributarios. Como se sabe, de acuerdo a dicha norma, el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. La citada norma modificatoria establece la facultad del sujeto obligado de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del referido Código. Además, la citada norma también dispone que el domicilio procesal debe estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria y que los sujetos tienen la opción de señalar un domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, siempre que la opción se ejerza por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y condicionada a la aceptación de aquélla. En ese sentido, la norma en comentario ha reglamentado la opción de los deudores tributarios para señalar un domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva así como su aceptación por parte de la SUNAT. 2. Escrito mediante el cual se señala domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva Para efecto de ejercerse la opción de señalar domicilio procesal en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, según el artículo 3° de la norma en comentario, el deudor tributario o su representante legal acreditado en el RUC, debe presentar un escrito con firma le- galizada por fedatario de la SUNAT o notario público en el que indique expresamente que está ejerciendo dicha opción así como la ubicación del referido domicilio. Dicha presentación deberá realizarse en: a) La dependencia de la SUNAT a la que pertenece el deudor tributario, en el caso de la Resolución de Ejecución Coactiva que contenga deuda de tributos internos. b) La dependencia de la SUNAT que inicia el Procedimiento de Cobranza Coactiva en el caso de la deuda tributaria aduanera. El escrito a que se refiere el presente artículo podrá ser presentado utilizando el formulario: “SOLICITUD DE FIJAR DOMICILIO PROCESAL EN COBRANZA COACTIVA”, la misma que se publicó como anexo de la resolución materia del presente comentario. 3. Condiciones para la aceptación del domicilio procesal La solicitud de domicilio procesal señalado por el deudor tributario será aceptada por el Ejecutor Coactivo siempre que: a) La opción se hubiera ejercido dentro del tercer día hábil de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva. b) No se hubiera fijado con anterioridad un domicilio procesal en un procedimiento de cobranza que se encuentre en trámite en: 1. La dependencia de la SUNAT a la que pertenece el deudor tributario en el caso de tributos internos. 2. La dependencia de la SUNAT que hubiere iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva en el caso de la deuda tributaria aduanera. También se tendrá por cumplido el presente requisito si el domicilio procesal del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se encuentre en trámite, en la dependencia que corresponda, hubiera sido dado de baja de acuerdo a lo señalado en el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 254-2012/SUNAT. c. El deudor tributario tenga la condición de habido. d. El domicilio procesal: 1. Se encuentre dentro del Radio Urbano fijado mediante Resolución de Superintendencia para la dependencia de la SUNAT a la que pertenece el deudor tributario, en el caso de la Resolución de Ejecución Coactiva que contengan deuda de tributos internos o para la dependencia de la SUNAT que hubiera iniciado la cobranza coactiva en el caso de la deuda tributaria aduanera. 2. Sea diferente a la dirección del domicilio fiscal del deudor tributario. 3. Corresponda a una dirección existente. 4. No se trate de una casilla de notificación. 4. Aceptación y rechazo del domicilio procesal El cumplimiento de las condiciones establecidas será verificado por el Ejecutor Coactivo a la fecha de emisión de la Resolución Coactiva de aceptación del domicilio procesal, la cual será notificada en el plazo máximo de 10 días hábiles de presentado el escrito. La notificación de la Resolución Coactiva de aceptación del domicilio procesal será efectuada en el domicilio procesal señalado por el deudor tributario y a título informativo en el domicilio fiscal. Transcurrido el plazo de 10 días, sin que se notifique la resolución que apruebe la solicitud, el deudor considerará por aceptada la solicitud de domicilio procesal. En caso contrario, es decir, cuando no se cumpla con las condiciones establecidas, el Ejecutor Coactivo emitirá una Resolución Coactiva mediante la cual comunicará el rechazo del domicilio procesal señalado por el deudor tributario, la que será notificada de acuerdo al artículo 104° del Código Tributario. 5. Notificación en el domicilio fiscal Conforme al artículo 7° de la norma en comentario, cuando la SUNAT no pueda noti- Informativo Caballero Bustamante Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados ficar en el domicilio procesal por encontrarse cerrado, hubiera negativa a la recepción o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos, se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. La resolución con la que se revoca la aceptación así como todo acto posterior a aquella del Procedimiento de Cobranza Coactiva se notificará de conformidad a lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. 6. Revocación de la resolución coactiva de aceptación del domicilio procesal 7. Comunicación de baja del domicilio procesal en el Procedimiento de Cobranza Coactiva El Ejecutor Coactivo procederá a revocar, mediante la resolución coactiva respectiva, la aceptación del domicilio procesal cuando con posterioridad a la aceptación del mismo se compruebe que la dirección devino en inexistente, ello conforme al artículo 8° de la resolución en comentario. Conforme al artículo 9°, el deudor tributario en cualquier estado del Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite podrá comunicar por única vez la baja del domicilio procesal para lo cual deberá presentar la “SOLICITUD DE FIJAR DOMICILIO PROCESAL EN COBRANZA COACTIVA”. FORMATO DE SOLICITUD DE FIJAR DOMICILIO PROCESAL EN COBRANZA COACTIVA SOLICITUD DE FIJAR DOMICILIO PROCESAL EN COBRANZA COACTIVA Art. 11 del TUO del Código Tributario RUC 02 NUMERO DE RUC 03 N° EXPEDIENTE (USO SUNAT) APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL RUBRO I- TIPO DE ACCIÓN 1. Alta de Domicilio Procesal El Ejecutor Coactivo emitirá una resolución coactiva de aceptación de la baja del domicilio procesal, la cual se notificará de acuerdo al artículo 104° del Código Tributario. Los siguientes actos del Ejecutor Coactivo se notificarán de la misma forma. 8. Domicilio procesal aceptado De conformidad al artículo 6°, en el caso en el que se notifiquen otras Resoluciones de Ejecución Coactiva al deudor tributario, respecto del cual se hubiera aceptado un domicilio procesal en un Procedimiento de Cobranza Coactiva aun en trámite, el deudor sólo podrá señalar en relación con dichas resoluciones el mismo domicilio procesal ya aceptado con anterioridad, salvo que éste sea dado de baja. INSTRUCCIONES GENERALES El presente formulario será utilizado para que el deudor tributario solicite la opción de señalar un domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT, de acuerdo a lo establecido en el artículo 11º del TUO del Código Tributario (D.S. Nº 135-99-EF y modificatorias). Artículo 11º.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla, la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. 2. Baja de Domicilio Procesal ESPECÍFICAS RUBRO II-DATOS DEL DOMICILIO PROCESAL DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO AVENIDA, JIRON, CALLE, PASAJE, ETC REFERENCIA DOMICILIO PROCESAL CORRESPONE A PROFESIONAL ESTUDIO JURÍDICO Y/O CONTABLE APELLIDOSY NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL DELPROFESIONAL/ESTUDIO JURIDICOY/O CONTABLE N°/Km/Mz SI ( Int/Dpto/Lote ) NO ( NUMERO DE RUC RUBRO III-RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA EN QUE SE EJERCE LA OPCIÓN N° DE RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA 1 2 3 4 Apellidos y nombre del Contribuyente o Representante Legal: Documento de Identidad N° : Lugar y Fecha INTENDENCIA/OFICINA ZONAL Casilla 02 NÚMERO DE RUC Anote el número correspondiente al RUC del deudor tributario. Consigne en el espacio correspondiente los apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor. URBANIZACION, PUEBLO JOVEN, ETC EJECUTOR COACTIVO ) RUBRO I: TIPO DE ACCIÓN 1. Alta de Domicilio Procesal: Corresponde a la solicitud de ejercicio de opción del domicilio procesal. Solo podrá ser ejercida por única vez en el procedimiento de cobranza coactiva dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de la SUNAT. 2. Baja de Domicilio Procesal: Solo podrá ser comunicada por única vez en el procedimiento de cobranza coactiva, lo que conllevará a que las notificaciones se realicen en el Domicilio Fiscal declarado por el deudor tributario, conforme a las normas del artículo 104º del Código Tributario. El deudor tributario debe indicar el número de la acción que solicita realizar. RUBRO II: DATOS DEL DOMICILIO PROCESAL Se deberá indicar si el domicilio procesal declarado corresponde al domicilio fiscal de un Profesional o Estudio Jurídico y/o Contable que reailza su defensa o representación. Deberá indicar el número de RUC del Profesional o Estudio Jurídico y/o Contable. Sello de Recepción RUBRO III: RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA EN QUE SE EJERCE LA OPCIÓN Se deberá indicar el número de la Resolución de Ejecución Coactiva en la cual se ejerce la opción, así como el Ejecutor Coactivo que ha iniciado la cobranza coactiva suscribiendo dicho documento, como la Intendencia u Oficina Zonal en la que se realiza el procedimiento de cobranza coactiva. Asimismo, se deberá consignar en los espacios correspondientes el número de documento de identidad y firma del deudor tributario o su representante legal debidamente registrado en el RUC. NOTA (1) La Segunda Disposición Complementaria Final dispone que: “Lo dispuesto en la presente resolución es de aplicación para aquellos procedimientos de cobranza coactiva iniciados a partir de su entrada en vigencia (…)”. Además, la Única Disposición Complementaria Transitoria, referida a los domicilios procesales fijados con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente resolución, dispone que: “Se considerarán aceptados los domicilios procesales fijados en procedimientos de cobranza iniciados entre la fecha de entrada en vigencia de la modificación del artículo 11° del Código Tributario dispuesta por el Decreto Legislativo N° 1117 y el día anterior a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, siempre que dicha opción se hubiera ejercido dentro de los tres (3) días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estos se encuentren dentro del radio urbano fijado por la SUNAT para sus dependencias”. n