Procedimiento para el registro y traslado del Subgrupo 145 al

 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Procedimiento para el registro y traslado del
Subgrupo 145 al Subgrupo152 “Bienes de
Programas” y el Tratamiento para los saldos
de Programas
1 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO Y TRASLADO DEL
SUBGRUPO 145 al SUBGRUPO 152 “BIENES DE
PROGRAMAS” Y EL TRATAMIENTO PARA LOS SALDOS DE
PROGRAMAS
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Documento propiedad de:
MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR.
República del Ecuador.
Edición:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Cubierta:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Composición y diagramación:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Estructuración:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Autor:
Ing. Cintia Catota
Analista de la Dirección Nacional de Activos Públicos
Ing. Luis Fiallos
Analista de la Dirección Nacional de Estados Financieros
Revisado:
Dra. Sonia Proaño
Directora Nacional de Estados Financieros
Econ. Carlos Troya
Director Nacional de Activos Públicos
Aprobado:
Econ. Magdalena Vicuña
Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental
Fecha:
13/11/2013
2 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Contenido
1. ANTECEDENTES .......................................................................................................................... 4 2. APLICACIÓN DEL MARCO LEGAL VIGENTE......................................................................... 4 3. ÁMBITO DE APLICACIÓN ........................................................................................................... 5 4. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE OPERAN EN EL SISTEMA E-SIGEF.
6 4.1 PROGRAMAS DE INVERSIÓN .............................................................................................. 6 4.1.1 Traslado de saldos Cuentas de Programas ...................................................................... 6 4.1.2 Cierre de Cuentas de Depreciación de Inversión ........................................................... 10 4.1.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión .......................................................... 13 4.1.4 Reconocimiento de Gastos de Gestión ............................................................................ 16 4.1.5 Acumulación de costos de Programas ............................................................................. 19 4.1.6 Liquidación de Programas .................................................................................................. 24 5. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE NO OPERAN EN EL SISTEMA ESIGEF. ................................................................................................................................................... 27 5.1 Ajuste de Cuentas de Programas ......................................................................................... 27 5.2 Ajuste de Cuentas de Depreciación de Programas ........................................................... 28 5.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión .............................................................. 28 3 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Procedimiento para el registro y traslado del
Subgrupo 145 al Subgrupo 152 “Bienes de
Programas” y el Tratamiento para los saldos
de Programas
1. ANTECEDENTES
Se requiere determinar el procedimiento para el ajuste de los saldos contables que actualmente
estén registrados en las cuentas de proyectos y programas, de manera que éstos se visualicen
en las cuentas de acumulación de inversiones realizadas en Obras en Proceso y en Programas
en Ejecución respectivamente.
Este procedimiento permitirá a las Entidades que conforman el Presupuesto General del
Estado, efectuar el traslado de saldos de las cuentas contables de Proyectos y Programas y
registrar adecuadamente los ajustes contables establecidos en la normativa vigente para los
siguientes procedimientos:
9 Reconocimiento de gastos de gestión
9 Acumulación de costos de proyectos y programas de inversión
9 Liquidación de proyectos y programas de inversión
2. APLICACIÓN DEL MARCO LEGAL VIGENTE
La Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas, actúa en
concordancia con los artículos 152 y 158 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas
Públicas, que respectivamente señalan:
“Art. 152.- Obligaciones de los servidores de las entidades.- Las máximas autoridades de cada
entidad u organismo público, serán los responsables de velar por el debido funcionamiento del
componente de contabilidad gubernamental y los servidores de las unidades financieras, de
observar la normativa contable… ”.
“Artículo 158.- Normativa aplicable.- El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad
privativa de expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales,
procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento
obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero”.
4 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
3. ÁMBITO DE APLICACIÓN
Las directrices emitidas en este documento son de aplicación para las entidades del Estado
Central, Gobiernos Autónomos y Descentralizados y Empresas Públicas, que operan o no en el
sistema e-Sigef.
5 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE OPERAN EN EL
SISTEMA E-SIGEF.
A continuación se detallan las clases de registro contables desconcentradas para las entidades
que operan en el sistema e-Sigef.
4.1 PROGRAMAS DE INVERSIÓN
4.1.1 Traslado de saldos Cuentas de Programas
Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste de cuentas de Programas, el
funcionario deberá obtener un reporte del Libro Mayor por cuenta contable, para
verificar los valores que serán utilizados en el ajuste; así como, los respectivos
auxiliares 01, 02 y 03.
6 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Obtener un reporte similar para verificar los saldos de las cuentas de Depreciación Acumulada Aplicación de ajuste:
•
El funcionario deberá ingresar a través de la ruta: Contabilidad/Registro
Contable/Comprobante Contable UE.
•
Una vez seleccionada la entidad, procederá con la creación del comprobante
utilizando el botón
“Crear Documento”.
7 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Posteriormente, se presenta la cabecera del CUR contable y deberá llenar los
campos requeridos, en este caso utilizará la clase de registro AJB0 “AJUSTE
DE BIENES PROGRAMAS 145.00.00 - 152.41.00- 152.42.00-152.44.00”.
Selecciona
la clase de
registro
AJB0
4766,45
•
Se debe llenar la siguiente información:
Clase de registro:
Tipo de documento de respaldo:
No. Secuencia:
RUC:
Entidad Origen:
No. Documento de respaldo:
Monto Contable:
Descripción:
AJB0 “Ajuste de Bienes Programas”
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Ingresar RUC Institucional
Registro automático del nombre de la Entidad.
Registrar documento que sustente la transacción
Ingresar el valor total de la transacción
Ingresar los datos que correspondan 8 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
La clase de registro mencionada anteriormente, considera las siguientes cuentas
contables:
Código
152.41.00
152.42.00
152.44.00
152.99.00
145.00.00
145.99.00
•
Cuenta
Bienes Muebles
Bienes Inmuebles
Bienes Biológicos
Depreciación Acumulada Bienes de Inversión
Bienes de Programas
Depreciación Acumulada
Debe
XXXX
XXXX
XXXX
Haber
XXXX
XXXX
XXXX
“Crear y Detallar” y
Una vez registrada la información, presiona el botón
se despliega la pantalla en la cual deberá llenar los siguientes campos:
Verificar los
auxiliares 1, 2
y 3, del Libro
Mayor.
Sel
Mayor
Subcuenta 1
Subcuenta 2
Auxiliar 1
Auxiliar
2
Auxiliar 3
Débito /
Crédito
Monto
Débito
152
41
03
03299990000
0
0329999000020000004001000
D
4,333.14
152
99
03
145
01
03
145
99
03
03299990000
0
0329999000020000004001000
C
433.31
C
4,333.14
D
Total
433.31
4,766.45
Nota: Para el registro contable de la depreciación, considerar en el DÉBITO: 145.99.00 y
CRÉDITO: 152.99.00
•
Presionará el botón Salir y seleccionará el registro contable, presionando a
”Aprobar el documento”. Una vez aprobado podrá
continuación el botón
imprimir el CUR generado para su respaldo.
4766,45 9 Monto
Crédito
4,766.45
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Se confirma la ejecución del proceso, con el mensaje OPERACIÓN REALIZADA
CON ÉXITO.
4.1.2 Cierre de Cuentas de Depreciación de Inversión
a) Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste de las cuentas de Depreciación de
Inversión, el funcionario deberá obtener un reporte del Libro Mayor por cuenta contable,
para verificar los valores que serán utilizados en el ajuste.
b) Aplicación de ajuste :
•
El funcionario deberá ingresar a través de la ruta: Contabilidad/Registro
Contable/Comprobante Contable UE.
10 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Una vez seleccionada la Entidad, procederá con la creación del comprobante,
para lo cual utilizará el botón
•
Selecciona
la clase de
registro
RDBG
“Crear Documento”.
Posteriormente, se presenta la cabecera del CUR contable y llenará los campos
requeridos, utilizando la clase de registro RDBG “REGULACIÓN
DEPRECIACIÓN BIENES DE INVERSIÓN PROGRAMAS”.
Se deberá llenar la siguiente información:
Clase de registro:
Tipo de documento de respaldo:
No. Secuencia:
RUC:
Entidad Origen:
No. Documento de respaldo:
Monto Contable:
Descripción:
RDBG “Regulación Depreciación Bienes de
Inversión Programas”
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Ingresar RUC Institucional
Registro automático del nombre de la Entidad.
Registrar documento que sustente la transacción
Ingresar el valor total de la transacción
Ingresar los datos que correspondan 11 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
La clase de registro antes mencionada, considera las siguientes cuentas contables:
Código
639.52.00
Actualización del Patrimonio
152.91.00
Depreciación de Inversión
•
Sel
Cuenta
Haber
XXXX
XXXX
“Crear y Detallar” y
Una vez registrada la información, presiona el botón
se despliega la pantalla en la cual deberá llenar los siguientes campos:
Mayor
Subcuenta 1
Subcuenta 2
Auxiliar 1
Auxiliar 2
Auxiliar 3
Débito /
Crédito
639
52
00
04099990000
0
0
D
152
91
00
04099990000
0
0
C
Total
•
Debe
Monto
Débito
Monto
Crédito
700.00
700.00
700.00
700.00
Seguidamente presiona el botón Salir y a continuación selecciona el registro
”Aprobar el documento”. Una vez
contable presionando el botón
aprobado deberá imprimir el CUR generado para su respaldo.
•
Se confirma la ejecución del proceso con el botón Aceptar, con el mensaje
OPERACIÓN REALIZADA CON ÉXITO.
12 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4.1.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión
Para continuar con el registro de la depreciación de los activos utilizados en la ejecución de
programas, se cargará en la cuenta 638.52 “Depreciación de Bienes de Inversión” y se
abonará en las cuentas 152.99.XX “Depreciación Acumulada Bienes de Inversión”,
según corresponda.
•
Para proceder con el registro del asiento contable, se deberá ingresar a través de la
ruta: Contabilidad/ Registro Contable/ Comprobante Contable.
•
Una vez seleccionada la Entidad, procederá con la creación del comprobante,
“Crear Documento”.
para lo cual utilizará el botón
13 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Selecciona
la clase de
registro
DAIB
Posteriormente, se presenta la cabecera del CUR contable y llenará los campos
requeridos, utilizando la clase de registro DAIB “DEPRECIACION
ACUMULADA DE BIENES DE INVERSIÓN EN PROYECTOS Y
PROGRAMAS”.
Se deberá llenar la siguiente información:
Clase de registro:
Tipo de documento de respaldo:
No. Secuencia:
RUC:
Entidad Origen:
No. Documento de respaldo:
Monto Contable:
Descripción:
DAIB “Depreciación Acumulada de Bienes de
Inversión en Proyectos y Programas”
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Ingresar RUC Institucional
Registro automático del nombre de la Entidad.
Registrar documento que sustente la transacción
Ingresar el valor total de la transacción
Ingresar los datos que correspondan
La clase de registro antes mencionada, considera las siguientes cuentas contables:
Código
Cuenta
638.52.00
Depreciación Bienes de Inversión
152.99.00
Depreciación Acumulada Bienes de Inversión
14 Debe
Haber
XXXX
XXXX
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Sel
Una vez registrada la información, presiona el botón
“Crear y Detallar” y
se despliega la pantalla en la cual deberá llenar los siguientes campos:
Mayor
Subcuen
ta 1
Subcuenta
2
Auxiliar 1
Auxiliar 2
Auxiliar 3
Débito / Crédito
638
52
00
04099990000
0
0
D
152
99
00
04099990000
0
0
C
Total
Monto
Débito
40.00
40.00
40.00
•
Monto
Crédito
40.00
Seguidamente presiona el botón Salir y a continuación selecciona el registro
”Aprobar el documento”. Una vez
contable presionando el botón
aprobado deberá imprimir el CUR generado para su respaldo.
•
Se confirma la ejecución del proceso con el botón Aceptar, con el mensaje
OPERACIÓN REALIZADA CON ÉXITO.
15 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4.1.4 Reconocimiento de Gastos de Gestión
Se considera lo indicado en la NTCG 3.2.8.5 “Reconocimiento de gastos de gestión”, la
misma que prescribe que: “Los hechos económicos relacionados con los costos en
proyectos o programas destinados a la formación de bienes nacionales de uso público o
productos intangibles, se contabilizarán en las cuentas de acumulación de costos de los
subgrupos 151 ó 152, con crédito a las Cuentas por Pagar correspondientes.
Simultáneamente se cargará la cuenta respectiva del subgrupo 631 “Inversiones Públicas”
y se reflejará el efecto en las cuentas complementarias de las Inversiones en Proyectos y
Programas 151.98 ó 152.98”.
•
Para proceder con el registro del asiento contable, el funcionario deberá ingresar a
través de la ruta: Contabilidad/ Registro de Operaciones no Presupuestarias/
Ajustes y Reclasificaciones/ Ajustes y Reclas. Corriente – Inversión.
•
En el caso de Programas, deberá escoger la clase de registro que corresponda,
entre las opciones:
•
Una vez seleccionada la entidad, presiona el botón
se desplegará la siguiente pantalla:
16 “Crear Formulario” y
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Se deberá llenar la siguiente información:
Tipo de Transacción:
Clase de Registro:
Tipo de Documento Respaldo:
Documento de Respaldo:
No. Documento:
22 - Aplicación a Gastos de Gestión
Escoger la clase de registro que corresponda
6 - Comprobante Administrativo de Gastos
26 - Informe Técnico
Registrar el documento que corresponda al
Programa
Ingresar el RUC Institucional
Registra el valor de la transacción
Ingresar los datos que correspondan al Programa
Seleccionar la estructura que corresponda
RUC:
Monto Contable:
Descripción:
Estructura Programática:
• Posterior al ingreso de información, presiona el botón “Crear Formulario” y “Salir”
y se desplegará la siguiente pantalla: 17 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Una vez creado el registro, presiona el botón
“Detalle Formulario” y
visualiza el asiento contable generado para el tipo de transacción seleccionada, por
ejemplo:
•
Posterior a la revisión, selecciona el registro y presiona el botón
formulario”, el estado cambia a SOLICITADO. ”Solicitar
•
Una vez solicitado, selecciona el registro y presiona el botón
Formulario”. ”Aprobar
•
Se confirma la ejecución del proceso, con el mensaje OPERACIÓN EXITOSA. •
El documento cambia al estado APROBADO y se lo puede imprimir como respaldo
de la operación realizada.
18 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4.1.5 Acumulación de costos de Programas
Se considera lo indicado en el tercer inciso de la NTCG 3.2.8.6 “Acumulación de costos de
proyectos y programas”, donde se manifiesta que: “…Los saldos de las cuentas destinadas
a registros los costos imputables a los proyectos o programas, al momento de su
liquidación o al término del ejercicio contable, lo que ocurra primero, deberán trasladarse
mediante movimientos de ajuste o de cierre, a las cuentas 151.92 “Acumulación de Costos
de Inversión en Obras en Proceso o a la 152.92 “Acumulación de Inversiones en
Programas en Ejecución, según lo siguientes criterios:
- Con un asiento de ajuste, si el momento de su terminación ocurre en cualquier fecha
dentro del ejercicio fiscal o si se tratare de programas sociales de tipo permanente, que
continúan años tras año;…”
•
Para este criterio, la acumulación de costos se realizará utilizando la clase de
registro, que se indica a continuación.
•
Para proceder con el registro del asiento contable, el funcionario deberá ingresar a
través de la ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE.
•
Una vez seleccionada la entidad, presiona el botón
desplegará la siguiente pantalla:
19 “Crear Documento” y se
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Se deberá llenar la siguiente información:
Clase de registro:
ACPP “Acumulación de Costos en Programas”
Tipo de documento de respaldo: Seleccionar acorde a las opciones que se
despliegan
No. Secuencia:
Seleccionar acorde a las opciones que se
despliegan
RUC:
Ingresar RUC Institucional
Entidad Origen:
Registro automático del nombre de la Entidad.
No. Documento de respaldo:
Registrar documento que sustente la transacción
Monto Contable:
Ingresar el valor total de la transacción
Descripción:
Ingresar los datos que correspondan
•
“Detalles del
Una vez registrada la información, presiona el botón
Documento” y deberá ingresar las cuentas contables respectivas al tipo de
transacción seleccionada.
20 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Selecciona el CUR Contable en estado Registrado y procede con la aprobación del
documento.
- NTCG 3.2.8.6, continuación del inciso 3: “Con un asiento de cierre, si al término del
ejercicio aún no han concluido y consecuentemente, van a continuar en el siguiente
año. Lo expuesto se observará, especialmente, si se refieren a proyectos de obra
pública y a programas sociales, que se caracterizan por no ser permanentes; es decir,
que tiene definidas sus fechas de inicio y término, aún y cuando el plazo final de
realización se hubiere extendido en función del grado de avance que demuestren”.
•
Para este criterio, la acumulación de costos se deberá realizar utilizando la clase de
registro, que se indica a continuación.
•
El funcionario deberá ingresar a través de la ruta: Contabilidad/Registro de
Operaciones No Presupuestarias/Ajustes y Reclasificaciones/Ajustes por
Acumulación de Costos en Proyectos y Programas.
21 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Una vez seleccionada la Entidad, presiona el botón “Crear Formulario” y se
desplegará la siguiente pantalla:
Se deberá llenar la siguiente información:
Tipo de Transacción:
Clase de Registro:
Tipo de Documento:
Documento de respaldo:
No. documento:
Descripción:
100 “Acumulación Masiva de Costos en
Programas”
Seleccionar la clase de registro APRG
Seleccionar conforme a las opciones que se
despliegan.
Seleccionar conforme a las opciones que se
despliegan.
Registrar documento que sustente la transacción
Campo automático
22 GOBIERNO NACIONAL DE •
•
•
Posterior al registro de información, presiona el botón “Salir” y se desplegará la
siguiente pantalla: Selecciona el registro creado, presiona el botón “Detalle de Formulario” y
visualizará el ajuste contable que fue cargado para el tipo de transacción
seleccionada. Una vez verificado el asiento, realiza la aprobación del documento, presionando
el botón “Aprobar formulario”.
23 LA REPUBLICA DEL ECUADOR
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4.1.6 Liquidación de Programas
NTCG No. 3.2.8.7 “Al finalizar la ejecución de los… programas que hayan cumplido con
las condiciones técnicas establecidas en los acuerdos o contratos, se procederá a
registrar la liquidación, conforme a los” criterios establecidos en la Norma Técnica de
Contabilidad Gubernamental No. 3.2.8.7, para lo cual el funcionario ingresará a través
de la ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE y
seleccionará las clases de registro, de acuerdo a los siguientes lineamientos
normativos:
a) “Los bienes de larga duración adquiridos para la ejecución de proyectos y
programas, cuyos costos no hayan formado parte del producto final, a la fecha
de su liquidación se deberán trasladar a las cuentas de los subgrupos 141 ó 142,
por el valor en libros”. Para la aplicación de este ajuste, el funcionario utilizará la
clase de registro AJB6 “Ajuste liquidación Bienes de AdministraciónProgramas Bienes de Larga Duración”.
Liquidación
Bienes de
Administración
- Programas
b) “En los proyectos o programas destinados a la formación de bienes tangibles o
intangibles que no incremente los recursos privativos institucionales, deberán
ajustarse debitando las cuentas complementarias 151.98 ó 152.98 y acreditando
las cuentas de Acumulación de Costos de las Inversiones respectivas”. Para la
24 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
aplicación de este ajuste, el funcionario utilizará la clase de registro LPIN
“Liquidación de Programas - Intangibles”.
Liquidación
de Programas
-Intangibles
c) Liquidación Contable: “Los proyectos o Programas que no lleguen al termino
de su ejecución, como consecuencia de resoluciones de la autoridad competente
y no se proyecte reiniciarlos deben liquidarse contablemente”. La Entidad bajo su
mejor criterio realizará los siguientes ajustes, según sea el caso:
Nota: Para proceder con la liquidación contable, se deberá solicitar mediante oficio a la
Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental, la habilitación de la clase de registro
respectiva.
Ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE.
Para el ajuste de la cuenta contable 152.92, aplicará la clase de registro LPP2:
CLASE DE REGISTRO: LPP2
CUENTA
DESCRIPCIÓN
NATURALEZA
611.01.00
Patrimonio Gobierno Central
Deudora
152.92.00
Acumulación de Costos en Inversiones en Programas en Ejecución.
Acreedora
Para el ajuste de la cuenta contable 152.98 se aplicará la clase de registro AAG2:
CLASE DE REGISTRO: AAG2
CUENTA
DESCRIPCIÓN
611.01.00
Patrimonio Gobierno Central
Deudora
152.98.00
(-) Aplicación a Gastos de Gestión
Acreedora
25 NATURALEZA
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
En el caso que la entidad no posea estructura programática, realizará la liquidación
manual de programas, aplicando la clase de registro AGPR:
CLASE DE REGISTRO: AGPR
CUENTA
DESCRIPCIÓN
152.98.00
(-) Aplicación a Gastos de Gestión
Deudora
152.92.00
Acumulación de Costos en Inversiones en Programas en Ejecución.
Acreedora
26 NATURALEZA
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
5. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE NO OPERAN EN
EL SISTEMA E-SIGEF.
A continuación se detallan los ajustes contables para las entidades que operan en otros
sistemas:
5.1 Ajuste de Cuentas de Programas
a) Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste de las cuentas de Programas, el
funcionario deberá obtener un reporte del libro mayor por cuenta contable del
sistema que esté utilizando actualmente, para verificar los valores que serán
utilizados en el ajuste.
Por ejemplo: Al 10 de octubre de 2013, la Empresa Pública XYZ, registra en su
sistema contable, saldos en las cuentas relacionadas con Mobiliarios, de acuerdo a lo
siguiente:
Fecha de adquisición: 02-enero-2012
Código
145.01.03
Cuenta
Mobiliarios
Saldo Cuenta
Código
145.99.03
Debe
800.00
800.00
Cuenta
Depreciación Acumulada de Mobiliarios
Saldo Cuenta
Haber
-
Debe
-
Haber
60.00
60.00
b) Aplicación de ajuste:
El registro que la entidad deberá aplicar para el ajuste de saldos de programas,
considera las siguientes cuentas contables:
Código
152.41.00
152.42.00
152.44.00
152.99.00
145.00.00
145.99.00
Cuenta
Bienes Muebles
Bienes Inmuebles
Bienes Biológicos
Depreciación Acumulada Bienes de Inversión
Bienes de Proyectos
Depreciación Acumulada
27 Debe
Haber
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Con el ejemplo anterior, se procede a realizar la aplicación del ajuste para efectuar
el traslado de saldos de programas. El asiento contable se visualizará de la
siguiente forma:
Código
Cuenta
152.41.03
145.01.03
Mobiliarios
Mobiliarios
Debe
Haber
800.00
800.00
5.2 Ajuste de Cuentas de Depreciación de Programas
a) Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste de las cuentas de Depreciación de
Programas, el funcionario deberá obtener un reporte del libro mayor de las cuentas
contables del subgrupo de “Depreciación de Bienes de Inversión”, para verificar los
valores de registro.
a) Aplicación de ajuste:
•
El registro que la Entidad deberá aplicar para el ajuste contable de saldos de
Depreciación de Inversión de Programas, considera las siguientes cuentas
contables:
Código
639.52.00
152.91.00
Cuenta
Actualización del Patrimonio
Depreciación de Inversión
Debe
Haber
XXXX
XXXX
5.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión
Para continuar con el registro de la depreciación de los activos utilizados en la ejecución
de programas, se cargará en la cuenta 638.52 “Depreciación de Bienes de Inversión”
y se abonará en las cuentas 152.99.XX “Depreciación Acumulada Bienes de
Inversión”, según corresponda.
El registro que la Entidad deberá aplicar para el ajuste contable por la Depreciación de
Inversión de Programas, considera las siguientes cuentas contables:
Código
638.52.00
152.99.00
Cuenta
Depreciación Bienes de Inversión
Depreciación Acumulada Bienes de Inversión
Debe
Haber
XXXX
XXXX
Una vez realizados los ajustes respectivos, la Entidad deberá aplicar lo estipulado en la
NTCG 3.2.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS.
28