Nuevos cambios en la Planilla de Individuos 2013

Nuevos cambios en la Planilla de Individuos 2013
por CPA Saudhi Soto Pagán
Colegio de CPA
Un nuevo año llegó y con este la obligación de radicar de la Planilla de Contribución
Sobre Ingresos para todo individuo que haya generado ingresos tributables durante el
año 2013. Este año, la planilla debe ser radicada no más tarde del martes, 15 de abril
de 2014. A partir del año 2013 no existirá una forma de Planilla Larga y una Planilla
Corta, sino que se radicará una sola planilla llamada, Forma Única.
Para la Planilla de Contribución sobre Ingresos del 2013 entran en vigor algunas
nuevas obligaciones contributivas como parte de la Ley 40-2013 conocida como “Ley
de Redistribución y Ajuste de la Carga Contributiva” que enmendó el Código de Rentas
Internas de 2011 para distribuir la carga contributiva y lograr un mayor recaudo de
contribuciones a todos los niveles.
A continuación, le incluimos los nuevos beneficios contributivos y los cambios más
significativos contenidos en la planilla 2013:
Tasas contributivas – Revocación Elección a Código Viejo (Opción 94)
Se ajustan todas las escalas de ingreso neto sujeto a contribución, lo cual reduce la
contribución determinada a todos los niveles de ingreso, aunque la tasa máxima
continúa siendo 33%, igual al año anterior. De igual forma se aumenta de $200,000 a
$300,000 el límite de ingreso neto sujeto a contribución aplicable para el ajuste gradual.
Para los individuos que ya escogieron rendir bajo el Código Viejo (Opción 94) no hubo
ningún cambio relacionado a las tasas contributivas. Sin embargo con la Ley 40 se
permite que los individuos que optaron por radicar bajo el Código Viejo (Opción 94) en
2011 puedan cambiar al Código Nuevo en el año contributivo 2013, revocando así la
elección de tributar bajo la Opción 94.
Contribución especial del 2%
Se impondrá una contribución especial de 2% sobre el ingreso bruto generado por un
individuo por la prestación de sus servicios profesionales, o negocio por cuenta propia,
excepto negocio de alquiler, cuando dicho ingreso exceda los $200,000. Esta
contribución se aplica al ingreso informado en los Anejos K, L y M Individuo.
Patente Nacional
Se impone una nueva contribución adicional sobre el monto agregado de la
participación distribuible que posea un individuo en el ingreso bruto de sociedades,
sociedades especiales y corporaciones de individuos. La tasa será entre un .20% a un
.85% si el ingreso bruto agregado fuere de un millón en adelante y se calculará como
parte de la Contribución Básica Alterna en el Anejo O.
Crédito por trabajo
Se aumenta el crédito por trabajo a un 4.5% del ingreso ganado hasta un máximo de
$450 en el año para individuos cuyo ingreso ganado no exceda de $27,500.
Limitación en los intereses hipotecarios
Se admitirá como deducción la cantidad total de los intereses hipotecarios pagados
hasta un máximo de $35,000, siempre y cuando dicha cantidad no exceda el 30% del
ingreso bruto ajustado.
Aumento en la portación a planes de pensiones cualificados
Se aumenta la aportación permitida a planes de pensiones cualificados de $13,000 a
$15,000.
Exención sobre la ganancia neta de capital a largo plazo en la venta de
propiedades Inmuebles
La Ley 216-2011, según enmendada, mejor conocida como la “Ley de Transición del
Programa Impulso a la Vivienda”, estableció, entre otros, beneficios contributivos para
ciertas ganancias de capital a largo plazo (periodo de pertenencia de más de 6 meses)
o pérdidas de capital generadas en la venta de ciertas propiedades inmuebles. A
continuación, los beneficios aplicables al año 2013:
a) Ganancia en la Venta de Propiedad Cualificada que no sea su residencia
principal - Toda propiedad que no sea una residencia principal localizada en
Puerto Rico y cuyo precio de venta no exceda de $3 millones de dólares y
genere una ganancia neta de capital a largo plazo por la venta en el año 2013
entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2013, también estará 100% exenta del
pago de contribución sobre ingresos, incluyendo la contribución básica alterna.
b) Ganancia en la Venta de Propiedad Cualificada que fue adquirida entre el 1ro de
septiembre de 2010 y el 30 de junio de 2013 – Estará exenta del pago de
contribución sobre ingresos el 50% de la ganancia neta de capital a largo plazo
generada en la venta de una propiedad cualificada que se lleve a cabo durante
el año 2013.
Deberá incluir con la Planilla de Contribución sobre Ingresos una copia de la
certificación emitida por el Departamento de Hacienda que certifica la propiedad como
cualificada.
Ley de Empleos Ahora
Un individuo que lleva a cabo negocio puede ser elegible para este tratamiento
contributivo. Debe haber solicitado y recibido un acuerdo especial para la creación de
empleos, según dispone la Ley 1-2013, para así ser catalogado como “negocio nuevo”.
Estos negocios nuevos cualificados podrán elegir entre una contribución fija de 10%,
o la tasa menor aplicable bajo el Código, durante el primer año de operaciones bajo el
acuerdo. Además, podrán deducir las pérdidas netas operacionales incurridas durante
los primeros dos (2) años de vigencia del acuerdo, por un periodo de 10 años.
Para estos y otros beneficios contributivos que pudiera tener derecho a reclamar en su
planilla de Contribución sobre Ingresos del 2013, no dude en consultar con su Asesor
Financiero o con un Contador Público Autorizado.