Nuevos cambios en la Planilla de Individuos 2013 por CPA Saudhi Soto Pagán Colegio de CPA Un nuevo año llegó y con este la obligación de radicar de la Planilla de Contribución Sobre Ingresos para todo individuo que haya generado ingresos tributables durante el año 2013. Este año, la planilla debe ser radicada no más tarde del martes, 15 de abril de 2014. A partir del año 2013 no existirá una forma de Planilla Larga y una Planilla Corta, sino que se radicará una sola planilla llamada, Forma Única. Para la Planilla de Contribución sobre Ingresos del 2013 entran en vigor algunas nuevas obligaciones contributivas como parte de la Ley 40-2013 conocida como “Ley de Redistribución y Ajuste de la Carga Contributiva” que enmendó el Código de Rentas Internas de 2011 para distribuir la carga contributiva y lograr un mayor recaudo de contribuciones a todos los niveles. A continuación, le incluimos los nuevos beneficios contributivos y los cambios más significativos contenidos en la planilla 2013: Tasas contributivas – Revocación Elección a Código Viejo (Opción 94) Se ajustan todas las escalas de ingreso neto sujeto a contribución, lo cual reduce la contribución determinada a todos los niveles de ingreso, aunque la tasa máxima continúa siendo 33%, igual al año anterior. De igual forma se aumenta de $200,000 a $300,000 el límite de ingreso neto sujeto a contribución aplicable para el ajuste gradual. Para los individuos que ya escogieron rendir bajo el Código Viejo (Opción 94) no hubo ningún cambio relacionado a las tasas contributivas. Sin embargo con la Ley 40 se permite que los individuos que optaron por radicar bajo el Código Viejo (Opción 94) en 2011 puedan cambiar al Código Nuevo en el año contributivo 2013, revocando así la elección de tributar bajo la Opción 94. Contribución especial del 2% Se impondrá una contribución especial de 2% sobre el ingreso bruto generado por un individuo por la prestación de sus servicios profesionales, o negocio por cuenta propia, excepto negocio de alquiler, cuando dicho ingreso exceda los $200,000. Esta contribución se aplica al ingreso informado en los Anejos K, L y M Individuo. Patente Nacional Se impone una nueva contribución adicional sobre el monto agregado de la participación distribuible que posea un individuo en el ingreso bruto de sociedades, sociedades especiales y corporaciones de individuos. La tasa será entre un .20% a un .85% si el ingreso bruto agregado fuere de un millón en adelante y se calculará como parte de la Contribución Básica Alterna en el Anejo O. Crédito por trabajo Se aumenta el crédito por trabajo a un 4.5% del ingreso ganado hasta un máximo de $450 en el año para individuos cuyo ingreso ganado no exceda de $27,500. Limitación en los intereses hipotecarios Se admitirá como deducción la cantidad total de los intereses hipotecarios pagados hasta un máximo de $35,000, siempre y cuando dicha cantidad no exceda el 30% del ingreso bruto ajustado. Aumento en la portación a planes de pensiones cualificados Se aumenta la aportación permitida a planes de pensiones cualificados de $13,000 a $15,000. Exención sobre la ganancia neta de capital a largo plazo en la venta de propiedades Inmuebles La Ley 216-2011, según enmendada, mejor conocida como la “Ley de Transición del Programa Impulso a la Vivienda”, estableció, entre otros, beneficios contributivos para ciertas ganancias de capital a largo plazo (periodo de pertenencia de más de 6 meses) o pérdidas de capital generadas en la venta de ciertas propiedades inmuebles. A continuación, los beneficios aplicables al año 2013: a) Ganancia en la Venta de Propiedad Cualificada que no sea su residencia principal - Toda propiedad que no sea una residencia principal localizada en Puerto Rico y cuyo precio de venta no exceda de $3 millones de dólares y genere una ganancia neta de capital a largo plazo por la venta en el año 2013 entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2013, también estará 100% exenta del pago de contribución sobre ingresos, incluyendo la contribución básica alterna. b) Ganancia en la Venta de Propiedad Cualificada que fue adquirida entre el 1ro de septiembre de 2010 y el 30 de junio de 2013 – Estará exenta del pago de contribución sobre ingresos el 50% de la ganancia neta de capital a largo plazo generada en la venta de una propiedad cualificada que se lleve a cabo durante el año 2013. Deberá incluir con la Planilla de Contribución sobre Ingresos una copia de la certificación emitida por el Departamento de Hacienda que certifica la propiedad como cualificada. Ley de Empleos Ahora Un individuo que lleva a cabo negocio puede ser elegible para este tratamiento contributivo. Debe haber solicitado y recibido un acuerdo especial para la creación de empleos, según dispone la Ley 1-2013, para así ser catalogado como “negocio nuevo”. Estos negocios nuevos cualificados podrán elegir entre una contribución fija de 10%, o la tasa menor aplicable bajo el Código, durante el primer año de operaciones bajo el acuerdo. Además, podrán deducir las pérdidas netas operacionales incurridas durante los primeros dos (2) años de vigencia del acuerdo, por un periodo de 10 años. Para estos y otros beneficios contributivos que pudiera tener derecho a reclamar en su planilla de Contribución sobre Ingresos del 2013, no dude en consultar con su Asesor Financiero o con un Contador Público Autorizado.