9: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA

9: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA
1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
El valor neto del patrimonio de una empresa, o patrimonio neto, se halla sumando el valor de sus bienes y
derechos y restando a la cantidad obtenida el valor de sus obligaciones.
Ecuación fundamental del patrimonio:
-
Activo: bienes y derechos
Pasivo: obligaciones
Neto Patrimonial: recursos o fondos propios
NP = A – P
2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES
Elementos o componentes patrimoniales: distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el
patrimonio.
Masas patrimoniales: conjunto de elementos ligados por alguna característica común (activo, pasivo y
neto)
Criterios de clasificación del activo: según la función que desempeñan en la empresa distinguimos
entre activo no corriente (elementos patrimoniales que aseguran la vida de la empresa, con permanencia
indefinida, inmovilizados) y activo corriente (elementos que aseguran el ciclo de explotación,
permanencia a corto plazo sujetos a continua renovación)
Criterios de clasificación del patrimonio neto y del pasivo
1. Según exigibilidad. Distinguimos entre patrimonio neto o no exigible y pasivo o exigible (pasivo no
corriente o exigible a largo plazo y pasivo corriente o exigible a corto plazo)
2. Según el carácter más o menos permanente de los fondos. Distinguimos entre recursos
permanentes o a largo plazo (neto + pasivo no corriente) y recursos a corto plazo (pasivo corriente).
3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD
Contabilidad: conjunto de métodos y técnicas para anotar o registrar los distintos hechos económicos que
afectan al patrimonio de la empresa con objeto de conocer en todo momento su situación económica y
financiera.
Los instrumentos contables: la cuenta
Cuenta: estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e
ingresos de la empresa. Se divide en dos partes (debe y haber) y la diferencia entre esas dos partes se
denomina saldo. Tienen forma de “T”, a la izquierda está el debe y a la derecha el haber. Se anota en el
debe cuando aumenta el activo o disminuye el pasivo, y en el haber cuando disminuye el activo o aumenta
el pasivo.
Fase descriptiva de la contabilidad: libros contables
Las empresas están obligadas a llevar la contabilidad y por ello deben llevar dos tipos de libros:
1. Libro diario: recoge todas las operaciones contables de la empresa ordenadas por fechas. Cada
operación se registra en un asiento que afecta a dos cuentas (principio de partida doble)
2. Libro mayor: recoge toda la información contable de la empresa pero ordenada por cuenta.
Fase de síntesis: los estados contables
Son documentos de resumen entre los que destacan el balance de situación (situación patrimonial) y la
cuenta de resultados (ingresos y gastos).
4. EL BALANCE DE SITUACIÓN
Documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado
momento.
-
ACTIVO: se ordena de menor a mayor liquidez
PATRIMONIO NETO Y PASIVO: se ordena de menor a mayor exigibilidad
ACTIVO
(APLICACIONES DE FONDOS / ESTRUCTURA
ECONÓMICA)
A. ACTIVO NO CORRIENTE (I+II)
37.400
I. Inmovilizado Intangible
2.600
1. Patentes
700
2. Propiedad Industrial
900
3. Marcas
1.000
4. Fondo de Comercio
0
II. Inmovilizado Material
34.800
5. Terrenos
15.000
6. Construcciones
10.000
7. Instalaciones Técnicas
7.000
8. Elementos de Transporte
3.300
9. Equipo Informático
1.800
10. Mobiliario
1.200
11. (Amortización Acumulada In. Material)
-3.500
B. ACTIVO CORRIENTE
15.975
III. Existencias
550
12. Mercaderías
300
13. Materias primas
150
14. Productos en curso
100
IV. Realizable
2.175
15. Clientes
16. Clientes, efectos comerciales a cobrar
1.250
600
17. Deudores
V. Disponible
18. Inversiones Financieras Temporales
18. Bancos c/c
19. Caja
TOTAL ACTIVO (A+B)
PASIVO
(ORIGENES DE FONDOS / ESTRUCTURA
FINANCIERA)
A. PATRIMONIO NETO/NO EXIGIBLE
46250
1. Capital Social / Capital
40000
2. Reservas
5000
3. Resultado del ejercicio
1250
B. PASIVO NO CORRIENTE/EXIGIBLE L/P
2250
4. Préstamos a L/P
1500
5. Empréstitos a L/P
750
III. PASIVO CIRCULANTE/EXIGIBLE A C/P
4.875
6. Proveedores
575
7. Proveedores, efectos a pagar
250
8. Acreedores
750
9. Deudas con Hacienda
1250
10. Deudas a C/P
1500
11. Deudas con trabajadores
250
12. Deudas con la Seguridad Social
300
TOTAL PASIVO
53.375
325
13.250
500
12.000
750
53.375
6. CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Es el estado contable que refleja la síntesis de los distintos ingresos y gastos producidos a lo largo de un
periodo clasificados según su naturaleza y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Estructura de la Cuenta de Resultados:
(+) Ingresos de explotación
(-) Gastos de explotación
(1) Resultado de explotación (BAIT)
(+) Ingresos Financieros
(-) Gastos Financieros
(2) Resultado Financiero
(3)=(1)+(2) Resultado antes de Impuestos (BAT)
(-) Impuesto sobre Beneficios
(6) Resultado del ejercicio (BN)
25000
22500
2500
50
550
-500
2000
-200
1500
7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC)
La información de la actividad de la empresa que recoge la contabilidad interesa a distintos colectivos:
accionistas, el Estado y la Agencia Tributaria, inversores, proveedores, bancos, trabajadores y sindicatos.
De cara a que la información sea estándar y comparable existe un conjunto de normas que obliga a las
empresas a usar unos criterios comunes para llevar la contabilidad. Esas normas son el PGC.
Estructura del PGC
1. Marco conceptual: normas generales o principios contables, destacando el de imagen fiel
2. Normas de registro y valoración: normas para valorar elementos patrimoniales
3. Cuentas anuales: instrucciones para confeccionar las cuentas anuales
4. Cuadro de cuentas: lista con los nombres de todos los elementos patrimoniales posibles para que
todas las empresas usen la misma denominación.
5. Definiciones y relaciones contables: contenido y funcionamiento de las cuentas
Las cuentas anuales
Al final de cada ejercicio económico la empresa debe elaborar sus cuentas anuales:
-
Balance de situación: debe reflejar con claridad y exactitud la situación económico-financiera de la
empresa y los beneficios o pérdidas obtenidos
Cuenta de resultados: componentes del resultado del ejercicio
Estado de cambios en el patrimonio neto: variaciones en los recursos propios
Memoria: amplía la información de los documentos anteriores
Estos documentos forman una unidad y su elaboración debe tener como objetivo el tratar de ofrecer la
imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Deben depositarse
en el Registro Mercantil y son accesibles para cualquier interesado.
Características de la información
Para ofrecer la imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las CCAA
debe ser:
-
Relevante
Fiable
Comparable
Comprensible y clara
8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
Como principio general los activos se han de valorar según su valor de adquisición a menos que sea
superior a su valor de mercado (o reposición) en cuyo caso se deberá valorar a este último. Criterios
específicos de valoración:
1. Inmovilizado material: valor de adquisición (todos los gastos para su puesta en funcionamiento) menos
amortizaciones acumuladas.
2. Existencias: precio de adquisición o coste de producción. Si hay distintos precios: PMP o FIFO.
3. Inversiones en valores mobiliarios: precio de adquisición (si cotizan en Bolsa cotización media del
balance o cotización al día de cierre del balance)
4. Clientes y deudores: valor nominal menos provisiones por deterioro de su valor
5. Pérdidas de ejercicios anteriores: pasivo minorando fondos propios para que estos reflejen su valor
real.