INFORME LEY Nº 20 - ZARHI & Asociados

COMETARIOS TRIBUTARIOS
LEY Nº 20.255
QUE ESTABLECE REFORMA PREVISIONAL
Los principales beneficios de este sistema serán la Pensión Básica Solidaria
(PBS) y el Aporte Previsional Solidario (APS), beneficios a los que accederán
hombres y mujeres, a los 65 años de edad, que pertenezcan a los tres primeros
quintiles de ingreso (es decir, el 60% de la población de menores ingresos) y reúnan
un período mínimo de 20 años de permanencia en el país, y de 4 de los últimos 5
años previos a la solicitud del beneficio.
La Pensión Básica Solidaria es una pensión de carácter no contributivo, pues
no se requiere cotizar ni haber cotizado en el Sistema, mientras que el Aporte
Previsional Solidario, complementará a las pensiones que el beneficiario, que
cumpla los requisitos de acceso, perciba.
En el área normativa, se busca unificar, en una nueva institución pública -la
Superintendencia de Pensiones-, la regulación del sistema previsional civil,
incluyendo tanto el sistema de pensiones solidarias así como los sistemas
contributivos obligatorio y voluntario.
En el ámbito de la administración del sistema, se busca fortalecer la noción de
responsabilidad compartida entre el Estado, los afiliados y los administradores de
beneficios para su buen funcionamiento. Así, crea del Instituto de Previsión Social
(IPS), responsable de la administración del Sistema de Pensiones Solidarias y de los
Centros de Atención Previsional Integral que forman parte del IPS.
Cabe señalar que la Circular Nº 51 del 12/09/08 del Servicio de Impuestos
Internos (Sii), actualiza las normas de la LIR (Ley sobre Impuesto a la Renta)
modificadas por la Ley Nº 20.255, que reestructuró y reformó al Sistema Previsional,
principalmente creando un Sistema de Pensiones Solidarias (SPS) que asegure
protección y autonomía económica para el pensionado.
Las principales modificaciones de carácter tributario que son analizadas en la
Circular antes referida, son las siguientes:
Dirección
Teléfono
Fax
E-mail
Huérfanos 835, Oficina 1504,
(56 2) 664 4727
(56 2) 664 2564
[email protected]
Santiago, Chile.
(i)
Las relativas a la situación tributaria de la nueva modalidad de ahorro previsional
denominada “Ahorro Previsional Voluntario Colectivo”: La Ley crea un marco
legal que fomenta el desarrollo de planes de ahorro previsional voluntario,
basado en aportes de trabajadores y empleadores. Al respecto, los planes de
ahorro colectivo contemplan beneficios tributarios equivalentes a aquellos que
aplican al ahorro previsional voluntario. Asimismo, los aportes de los
empleadores se consideran gasto necesario para producir renta. Las empresas
podrán ofrecer a todos y cada uno de sus trabajadores adherir a uno o más
contratos de ahorro previsional voluntario colectivo. Los términos y condiciones
de cada uno de los contratos serán convenidos entre el empleador y la
Administradora o Institución Autorizada, los que deberán ser igualitarios para
todos sus trabajadores. Los contratos ofrecidos no podrán discriminar entre los
trabajadores de la empresa, tanto respecto del acceso de éstos a dichos
contratos o a las alternativas de ahorro contenidas en ellos. Los aportes del
empleador deberán mantener la misma proporción en función de los aportes de
cada uno de los trabajadores, no obstante el empleador podrá establecer en los
contratos un monto máximo para su aporte, que será igual para todos sus
trabajadores. Sin embargo, se establece la posibilidad que existan planes sin
aporte del trabajador. Estos planes establecen derechos de propiedad a favor
del trabajador sobre sus propios aportes y sobre los aportes que en su beneficio
haga el empleador, sujeto a una permanencia mínima del trabajador en la
empresa. Finalmente, se autoriza la administración de los planes APVC por
parte de las mismas entidades que hoy están autorizadas a ofrecer planes APV.
(ii)
La incorporación de los contribuyentes indicados en el inciso tercero del N° 6 del
artículo 31 de la LIR al sistema de ahorro provisional: Con el objeto de ampliar el
pilar voluntario hacia aquellas personas que no cuentan o que cuentan sólo
parcialmente con cobertura en materia de pensiones, la Ley crea la figura del
afiliado voluntario, lo que permitirá a las personas que se encuentran realizando
actividades no remuneradas, como las dueñas de casa, y que actualmente
están imposibilitadas de realizar cotizaciones previsionales, afiliarse a una AFP
y ahorrar para financiar al menos parcialmente una pensión. Las principales
características que contempla la afiliación voluntaria se resumen en los
siguientes aspectos: 1.- Afiliación. La afiliación debe realizarse por el interesado
en la AFP que elija, momento en el cual se creará una cuenta de capitalización
individual voluntaria; 2.- Cotizaciones. Las cotizaciones podrán enterarse por el
afiliado voluntario o por otra persona en su nombre; 3.- Comisiones. Se cobrará
comisión sobre el ingreso que se determine en base al monto de la cotización
que se realice; 4.- Tributación. No habrá exención tributaria para este tipo de
cotizaciones, debido a que el afiliado no percibe renta; 5.- Tope de ingresos. No
existirá tope imponible en consideración a que se quiere lograr el máximo ahorro
posible y a que este tipo de ahorro no cuenta con exención tributaria; y,
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E-mail
Huérfanos 835, Oficina 1504,
(56 2) 664 4727
(56 2) 664 2564
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Santiago, Chile.
(iii)
Nuevo régimen tributario al que se puede acoger el ahorro previsional voluntario
previsto en el nuevo inciso segundo del artículo 42 bis de la LIR: Se entregan
alternativas de orden tributario para los ahorros de APV y APVC, permitiendo
que el trabajador elija el régimen que afectará a dichos recursos, en
consideración al pago o exención de impuestos al momento del aporte o retiro
de los recursos de ahorro voluntario. En consecuencia, el afiliado podrá optar
por uno de los siguientes regímenes tributarios: 1.- Gozar del beneficio tributario
al aportar los recursos al plan y pagar impuestos al momento del retiro, como
ocurre actualmente; o, 2.- No hacer uso del beneficio tributario al momento de
aportar recursos de ahorro voluntario y no pagar impuesto al momento del retiro
de los fondos.
Espero que lo informado resulte de utilidad en lo relativo a la implementación de
los beneficios que incorpora la ley en comento.
Atte.,
Zarhi & Asociados
Abogados
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E-mail
Huérfanos 835, Oficina 1504,
(56 2) 664 4727
(56 2) 664 2564
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Santiago, Chile.