b) BIENES MUEBLES: Los corporales que pueden llevarse de un

A ctualidad T ributaria
RTF Nº 7045-4-2007
El IGV grava la venta de bienes muebles en el país, entendiéndose
como tal a todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión
de propiedad de los bienes; por lo tanto, y conforme al artículo
1534º del Código Civil, para que nazca la obligación tributaria se
requiere que exista transmisión de propiedad, lo que tratándose
de bienes futuros recién puede ocurrir cuando éstos hayan
llegado a existir.
6. PROHIBICION DE TRASLADAR EL IMPUESTO EN CASO
DE RETIRO
En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes
podrá trasladarse al adquirente de los mismos.
(…)
10.DE LOS LÍMITES PARA ARRAS, DEPÓSITO O GARANTÍA
Las arras, depósito o garantía a que se refieren los incisos a),
c) y f ) del artículo 3 del Decreto no deben superar, de forma
conjunta, el límite ascendente al tres por ciento (3%) del
valor de venta, de la retribución o ingreso por la prestación
de servicio o del valor de construcción. En caso el monto
de los referidos conceptos no se encuentre estipulado
expresamente en el contrato celebrado por concepto de
arras, depósito o garantía, se entenderá que el mismo supera
el porcentaje antes señalado, dando origen al nacimiento
de la obligación tributaria por dicho monto.
Informe SUNAT:
Informe Nº 094-2002-SUNAT/K00000
Establece que la transferencia en propiedad de una concesión
minera no se encuentra gravada con el IGV, al no calificar como
venta de bien mueble o primera venta de inmueble.
Informe N° 099-2001-SUNAT/K00000
Establece que en los contratos de arrendamiento financiero,
la transferencia de propiedad originada por el ejercicio de la
opción de compra constituye una operación de venta para
efecto del IGV.
Jurisprudencias:
RTF Nº 7445-3-2008
La entrega de uniformes deportivos, polos, bermudas, pelotas,
trofeos, implementos deportivos y juegos didácticos, entregados
al personal contratado para las campañas de promoción de sus
productos, estará gravada con IGV cuando no se logre acreditar
que constituían entregas como condición de trabajo.
RTF Nº 1515-4-2008
Califica como retiro de bienes gravados con IGV, la entrega de
bienes que los contribuyentes efectúen a favor de sus trabajadores con motivo de fiestas navideñas, como es el caso de panetones o canastas navideñas, ello en razón de que tales bienes
son de libre disposición de los trabajadores que los reciben y
no son necesarios para el desarrollo de las labores que éstos
desempeñan, siendo que las entregas de bienes a favor de los
trabajadores para la normatividad del IGV sólo califican como
retiro de bienes no gravados cuando son entregados como
condición de trabajo, son indispensables para la prestación de
servicios o cuando dicha entrega se disponga por ley.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a
otro, los derechos referentes a los mismos, los signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, así como
los documentos y títulos cuya transferencia implique
la de cualquiera de los mencionados bienes.
oruomc
/ 01
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2º.- Para la determinación del ámbito de aplicación del
Impuesto, se tendrá en cuenta lo siguiente:
(...)
8. BIENES NO CONSIDERADOS MUEBLES
No están comprendidos en el inciso b) del Artículo 3º del Decreto la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier
documento representativo de éstas; las acciones, participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho, contratos
de colaboración empresarial, asociaciones en participación y
similares, facturas y otros documentos pendientes de cobro,
valores mobiliarios y otros títulos de crédito, salvo que la
transferencia de los valores mobiliarios, títulos o documentos
implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.
Jurisprudencia:
RTF Nº 4100-1-2008
La concesión de uso permanente de nichos y terrenos para
mausoleo no se encontraba gravada con el Impuesto General
a las Ventas.
A c tua lización
lidad E mpr
M ayo
esari2014
al
c)SERVICIOS:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra
y por la cual percibe una retribución o ingreso
que se considere renta de tercera categoría para
los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando
no esté afecto a este último impuesto; incluidos
el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. También se
considera retribución o ingreso los montos que
se perciban por concepto de arras, depósito o
garantía y que superen el límite establecido en
el Reglamento.
Párrafo modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº
1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.
Entiéndase que el servicio es prestado en el país
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta,
sea cual fuere el lugar de celebración del contrato
o del pago de la retribución.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2º.- Para la determinación del ámbito de aplicación del
Impuesto, se tendrá en cuenta lo siguiente:
(...)
2. SUJETO DOMICILIADO EN EL PAIS
Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
El servicio es utilizado en el país cuando siendo
prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague
o se perciba la contraprestación y del lugar donde
se celebre el contrato.
2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo
fijo de una empresa vinculada a otra económicamente, salvo en los casos señalados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculación económica, será de aplicación lo establecido en el artículo
54 del presente dispositivo.
C-9
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
En el caso del servicio de transporte internacional
de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se
aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en
el país o de aquellos documentos que aumenten o
disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre
que el servicio se inicie o termine en el país, así
como el de los que se adquieran en el extranjero
para ser utilizados desde el país.
mediante la cual la recurrente entrega el uso a terceros de la
concesión de ruta obtenida se encuentra gravada con el IGV.
Informes SUNAT:
Informe N° 090-2006-SUNAT/2B0000
Los servicios prestados a título gratuito no se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas, salvo el supuesto
previsto en el numeral 2 del inciso c) del artículo 3° del TUO de
la Ley del IGV.
Inciso c) modificado por el artículo 3º del D.L. Nº 950 (03.02.04)
vigente a partir del 01.03.04.
Oficio N° 250-2006-SUNAT/2B0000
De acuerdo a lo indicado en el Informe N° 045-2001-SUNAT/
K00000 del 13.3.2001, los Colegios Profesionales al no realizar
actividades de tipo empresarial, sólo se encontrarán obligados a pagar el IGV en la medida que presten servicios en
forma habitual, considerándose prestados en forma habitual
aquellos servicios onerosos que sean similares con los de
carácter comercial.
Concordancia Reglamentaria:
Informe N° 305-2005-SUNAT/2B0000
Si existe un servicio prestado por un sujeto no domiciliado que
elabora un software a pedido y ese servicio es utilizado en el
país, la operación está gravada con el IGV, siendo el sujeto del
IGV el usuario del mismo.
La importación del intangible (software) proveniente del exterior
se encuentra gravada con el IGV, siendo el sujeto del Impuesto
el importador.
d)CONSTRUCCIÓN:
Las actividades clasificadas como construcción en
la Clasificación Internacional Industrial Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas.
e)CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 4.- Para la aplicación de lo dispuesto en el Capítulo III,
Título I del Decreto, se observarán las siguientes disposiciones:
1.Habitualidad
(…)
Tratándose de lo dispuesto en el inciso e) del Artículo 3 del
Decreto, se presume la habitualidad, cuando el enajenante
realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de
un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de la
segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo
contrato la venta de dos o más inmuebles, se entenderá que
la primera transferencia es la del inmueble de menor valor.
No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior y siempre
se encontrará gravada con el Impuesto, la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados, total o parcialmente, para efecto de su enajenación.
Jurisprudencias:
RTF Nº 3852-4-2008
La cesión de uso de derecho de ruta se encuentra gravada con el
IGV por tratarse de un servicio. Los servicios complementarios a la
cesión de ruta tales como licencia de operación, reloj, guardianía,
luz, servicios higiénicos, y otros, deben formar parte de la base
imponible del servicio de concesión de ruta, encontrándose
gravados con IGV y Renta.
RTF N° 00970-1-2005
La prestación de servicios comprende tanto las obligaciones de
dar, salvo aquéllas en las que se da en propiedad el bien, en cuyo
caso estaríamos ante una venta, como las de hacer. La cesión
C-10
Para este efecto se entenderá que el inmueble
ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes
del valor agregado de la construcción.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2.- Para la determinación del ámbito de aplicación del
Impuesto, se tendrá en cuenta lo siguiente:
Instituto Pacífico
/ 01
Artículo 2.- Para la determinación del ámbito de aplicación del
Impuesto, se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. OPERACIONES GRAVADAS
Se encuentran comprendidos en el Artículo 1 del Decreto:
(…)
b) Los servicios prestados o utilizados en el país, independientemente del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestación, y del lugar donde se celebre el
contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el
extranjero por sujetos domiciliados en el país o por un
establecimiento permanente domiciliado en el exterior
de personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país,
siempre que el mismo no sea consumido o empleado
en el territorio nacional.
No se consideran utilizados en el país aquellos servicios de ejecución inmediata que por su naturaleza se
consumen íntegramente en el exterior ni los servicios
de reparación y mantenimiento de naves y aeronaves
y otros medios de transporte prestados en el exterior.
Para efecto de la utilización de servicios en el país, se
considera que el establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o jurídicas
domiciliadas en el país es un sujeto no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves
y otros medios de transporte prestados por sujetos
no domiciliados que son utilizados parcialmente en el
país, se entenderá que sólo el sesenta por ciento (60%)
es prestado en el territorio nacional, gravándose con el
Impuesto sólo dicha parte.
(…)
10. DE LOS LÍMITES PARA ARRAS, DEPÓSITO O GARANTÍA
Las arras, depósito o garantía a que se refieren los incisos a),
c) y f ) del artículo 3 del Decreto no deben superar, de forma
conjunta, el límite ascendente al tres por ciento (3%) del
valor de venta, de la retribución o ingreso por la prestación
de servicio o del valor de construcción. En caso el monto
de los referidos conceptos no se encuentre estipulado
expresamente en el contrato celebrado por concepto de
arras, depósito o garantía, se entenderá que el mismo supera
el porcentaje antes señalado, dando origen al nacimiento
de la obligación tributaria por dicho monto.
oruomc
A ctualidad T ributaria
-
Productos afectos a la tasa del 10%
-
Productos afectos a la tasa del 30%
Partidas Arancelarias
Productos
Partidas Arancelarias
Productos
8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90
Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.
8701.20.00.00
Tractores usados de carretera para
semirremolques.
8704.21.10.108704.31.10.10
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Sólo: Vehículos automóviles usados
ensamblados para el transporte
colectivo de personas
8704.21.10.908704.21.90.00
Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
8704.31.10.908704.31.90.00
Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Sólo: Vehículos automóviles usados
ensamblados proyectados principalmente para el transporte de personas.
8704.21.00.10/
8704.90.00.00
Vehículos automóviles usados concebidos para transporte de mercancías.
8706.00.10.00/
8706.00.90.00
Chasis usados de vehículos automóviles, equipados con su motor.
8707.10.00.00/
8707.90.90.00
Carrocerías usadas de vehículos automóviles, incluidas las cabinas.
De conformidad con la modificación dispuesta por el artículo 1°
del Decreto Supremo N° 210-2007-EF (21.12.07), vigente desde el
24.12.07.
Casación:
Casación N° 2646 -2008
Según el inciso 2 del apéndice II del Decreto Legislativo N° 821;
se establece que el servicio de transporte público de pasajeros
dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de
pasajeros y el transporte aéreo se encuentran exonerados del
IGV; entendiéndose dentro del mismo al servicio de taxi.
-
Partidas Arancelarias
Productos
2202.90.00.00
Sólo: Bebidas rehidratantes o isotónicas,
bebidas estimulantes o energizantes
y demás bebidas no alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones líquidas que tengan
propiedades laxantes o purgantes,
diuréticas o carminativas, o nutritivas
(leche aromatizadas, néctares de frutas
y otros complementos o suplementos
alimenticios), siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio
a dolencias o contribuyen a la salud o
bienestar general.
De conformidad con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 216-2006-EF (29.12.06),
vigente desde el 29.12.06.
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro
modo o aromatizada.
Productos afectos a la tasa del 20%
/ 01
Partidas Arancelarias
oruomc
-
Productos afectos a la tasa del 50%
Partidas Arancelarias
Productos
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan
tabaco.
2402.90.00.00
Los demás cigarros, cigarritos de
tabaco o de sucedáneos del tabaco.
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
Los demás tabacos y sucedáneos del
tabaco, elaborados; tabaco “homogenizado” o “reconstituido”.
Productos afectos a la tasa del 17%
2202.10.00.00
-
De conformidad con la modificación dispuesta por el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 093-2005-EF (20.07.05), vigente desde 21.07.05.
Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF
(30.06.01), modificado por el Decreto Supremo Nº 178-2004-EF
(07.12.04), vigente desde 08.12.04.
-
Juegos de azar y apuestas
a) Loterías, bingos, rifas y sorteos………...10%
b) Literal eliminado en aplicación de la Cuarta
Disposición Complementaria y Final de la Ley
Nº 27153 (09.07.99), vigente desde el 10.07.99.
c) Eventos hípicos…………………………..2%
B.
Productos afectos a la aplicación del monto fijo
Partidas
Arancelarias
Productos
Nuevos Soles
2208.20.21.00
Pisco
1.50 por litro
De conformidad con la
inclusión dispuesta por
el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 104-2004-EF
(24.07.24), vigente desde
el 25.07.04.
2402.20.10.00/
2402.20.20.00
Cigarrillos de
tabaco negro
y cigarrillos de
tabaco rubio
0,07 por cigarrillo
De conformidad con la
inclusión dispuesta por
el artículo 1° del D.S. N°
004-2010-EF (14.01.10).
Productos
2207.10.00.00
Alcohol etílico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10
2207.20.00.90
Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación.
2208.90.10.00
Alcohol etílico sin desnaturalizar con
grado alcohólico volumétrico inferior
al 80% vol.
De conformidad con la modificación dispuesta en el artículo 1º del
D.S. Nº 092-2013-EF (14.05.13), vigente a partir del 15.05.13.
A c tua lización
lidad E mpr
M ayo
esari2014
al
C-65
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
específico (monto fijo), o al literal c del
nuevo apendice iv del sistema al valor según precio de venta al público:
C. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA DE PRECIO DE
VENTA AL PÚBLICO
* Bien excluido de conformidad con la modificación dispuesta en
el artículo 2º del D.S. Nº 092-2013-EF (14.05.13), vigente a partir
del 15.05.13.
D. PRODUCTOS SUJETOS Alternativamente al
literal a del nuevo apéndice iv del sistema
El impuesto a pagar será el mayor valor que resulte
de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa
o monto fijo, según corresponda, de acuerdo a la
siguiente tabla:
BIENES
Partidas Arancelarias
2203.00.00.00
2204.10.00.00/
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Productos
Líquidos
alcohólicos
SISTEMAS
Grado Alcohólico
Literal B del Nuevo
Apéndice IV –
Específico (Monto
Fijo)
Literal A del Nuevo
Apéndice IV – Al
Valor (Tasa)
Literal C del Nuevo
Apéndice IV – Al
Valor según Precio
de Venta al Público
(Tasa)
0° hasta 6°
S/.1,35 por litro
-.-
30%
Más de 6°
hasta 20°
S/.2,50 por litro
25%
-.-
Más de 20°
S/.3,40 por litro
25%
-.-
El mayor valor que resulte producto de la comparación
señalada implicará que los bienes antes descritos se
encuentren en el Literal A, B o C del Nuevo Apéndice IV,
según corresponda, a los cuales les será de aplicación
las reglas establecidas para cada literal.
Artículo modificado por el artículo 2º del D.S. Nº 167-2013 (02.07.13),
vigente a partir del 03.07.13.
Concordancia Reglamentaria
Artículo 15.- A efecto de la comparación prevista en el Literal
D del Nuevo Apéndice IV del Decreto, tratándose de la importación de los bienes contenidos en la tabla del referido Literal,
el monto fijo en moneda nacional consignado en dicha tabla,
deberá convertirse a dólares de los Estados Unidos de América
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones en la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria.
En los días que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizará el último publicado.
-
Servicios de diseño y creación de software de uso genérico
y específico, diseño de páginas web, así como diseño
de redes, bases de datos, sistemas computacionales y
aplicaciones de tecnologías de la información para uso
específico del cliente.
-
Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la infraestructura para
operar tecnologías de la información.
-
Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías
de la información, tales como instalación, capacitación,
parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas,
implementación y asistencia técnica.
-
Servicios de administración de redes computacionales,
centros de datos y mesas de ayuda.
-
Servicios de simulación y modelamiento computacional
de estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones
informáticas.
5. Servicios de colocación y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas
de opinión pública.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas
de informática y similares, entre los cuales se incluyen:
C-66
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar
el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior,
únicamente respecto a la compensación entregada por los
operadores del exterior, según las normas del Convenio de
Unión Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediación u organización de servicios turísticos
prestados por operadores turísticos domiciliados en el país
en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en
el exterior.
/ 01
1. Servicios de consultoría y asistencia técnica
7. Operaciones de financiamiento.
oruomc
APÉNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Instituto Pacífico