retencion diividendos a clientes y amigos

RETENCION DIIVIDENDOS
A CLIENTES Y AMIGOS
Si una Empresa distribuye dividendos a los Accionistas, y estos son personas naturales residentes en
Ecuador, deberá realizar la correspondiente retención en la fuente con base a los porcentajes establecidos en
el Art. 15 del Reglamento de Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Un Ejemplo, para ilustrar la aplicación de la retención y su registro contable es el siguiente:
Supongamos que los resultados de la Compañía XYZ al cierre del ejercicio fiscal 2011 fueron los siguientes y
que solo hay dos accionistas que son personas naturales con participación igualitaria (50% cada uno):
UTILIDAD ANTES DE PT E IR
Menos: 15% de PT
Menos: 24% de IR
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
USD 155
USD 23
USD 32
USD 100
La Compañía XYZ luego de la Junta General de Accionistas de marzo del 2012, decidió constituir o apropiar
reserva legal y distribuir dividendos con base a la utilidad repartible del ejercicio 2011, así:
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Menos: 10% de Reserva Legal
UTILIDAD REPARTIBLE
USD 100
USD 10
USD 90
Distribución: Accionistas “A” por USD 45 y Accionista “B” por USD 45 = USD 90.
De acuerdo con el Art. 15 del RALORTI : “Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas
naturales residentes en el Ecuador constituyen ingresos gravados para quien los percibe, debiendo por tanto
efectuarse la correspondiente retención en la fuente por parte de quien los distribuye”…… “El valor sobre el
que se calculará la retención establecida en este artículo será el que deba ser considerado como ingreso
gravado dentro de la renta global, es decir, el valor distribuido más el impuesto pagado por la sociedad,
correspondiente a ese valor distribuido.”.
Con base a lo mencionado, el registro contable a ser ingresado al sistema sería el siguiente:
DEBITO A UTILIDADES RETENIDAS:
Accionistas “A”
Accionista “B”
USD 45
USD 45
CREDITO A PASIVO - RETENCIONES:
Retenciones en la fuente – Dividendos:
Accionistas “A”
Accionista “B”
USD 0.61
USD 0.61
CREDITO A BANCOS:
Accionistas “A”
Accionista “B”
USD 44.39
USD 44.39
La base de cálculo de la retención serían los USD 45 del dividendo más el impuesto pagado por la Compañía
XYZ (proporcional al Accionista) USD 16: USD 61 por el 1% de retención = USD 0.61.
A continuación el referido Art. 15 para VUESTRA lectura:
Art. 15.- Dividendos y utilidades distribuidos.- (Reformado por el Art. 2 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).En el caso de dividendos y utilidades calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por
sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o
extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, o de personas
naturales no residentes en el Ecuador, no habrá retención ni pago adicional de impuesto a la renta.
Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes en el Ecuador constituyen
ingresos gravados para quien los percibe, debiendo por tanto efectuarse la correspondiente retención en la
fuente por parte de quien los distribuye.
Los porcentajes de retención se aplicarán progresivamente de acuerdo a los siguientes porcentajes, en cada
rango, de la siguiente manera:
Fracción básica
básica
0
100.000
200.000
adelante
Exceso / hasta
Retención fracción
Porcentaje de Retención sobre la fracción excedente
100.000
0
200.000
1.000
5%
En
6.000
1%
10%
Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente de impuesto a
la renta. El porcentaje de esta retención será igual a la diferencia entre la máxima tarifa de Impuesto a la renta
para personas naturales y la tarifa general de Impuesto a la renta prevista para sociedades.
En aplicación del artículo 17 del Código Tributario, los porcentajes de retención establecidos en los párrafos
anteriores, aplicarán también en caso de que, mediante la utilización de fideicomisos, se generen beneficios a
favor de personas naturales residentes en el Ecuador o sociedades extranjeras domiciliadas en paraísos
fiscales o jurisdicciones de menor imposición, que provengan de dividendos distribuidos por sociedades
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de tales fideicomisos constituidos por dichos
sujetos pasivos.
El valor sobre el que se calculará la retención establecida en este artículo será el que deba ser considerado
como ingreso gravado dentro de la renta global, es decir, el valor distribuido más el impuesto pagado por la
sociedad, correspondiente a ese valor distribuido.