La imposición sobre la riqueza

Tema 16
La imposición sobre la riqueza
Hacienda Pública I
Grupo II
Curso 2009-2010
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Índice
1.
Introducción
2.
El impuesto sobre el patrimonio neto
3.
El impuesto sobre sucesiones y donaciones
4.
Otros impuestos sobre la riqueza
4.1. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
4.2. Impuesto sobre la propiedad
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Bibliografía
Referencias básicas:

Corona y Díaz, cap. 17.
Para saber más acerca de los efectos distributivos de los impuestos
sobre la riqueza en España:


Calonge, Samuel y Manresa, Antonio (2001): Incidencia fiscal y del gasto
público social sobre la distribución de la renta en España y sus CC.AA.,
Madrid: Fundación BBVA.
Barberán, Miguel Ángel (2006): “Redistribución y progresividad en el
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; un análisis con datos de
panel”, Hacienda Pública Española, 177(2), pp. 25-55.
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1. Introducción
(A) Concepto
Se trata de impuestos directos que gravan diversas manifestaciones
de la riqueza de los individuos.
(B) Principales justificaciones
 Principio de capacidad de pago: las personas con mayor riqueza
poseen una mayor capacidad de pago, por lo que deben soportar
una tributación mayor.
 Principio del beneficio: se benefician de la protección a los
derechos de propiedad que brinda el Estado.
 Instrumento de control y de reducción de la evasión
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1. Introducción
(C) Principales críticas
 Doble imposición: la renta que dio origen a esa riqueza ya se
gravó en el momento en el que se generó.
 Efectos negativos sobre el crecimiento económico: son
impuestos que gravan la acumulación de riqueza, por lo que
desincentivan el ahorro, lo que puede afectar negativamente al
crecimiento económico.
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Impuestos sobre la riqueza en España en 2007 (% de
la recaudación)
IBI
IP
ISD
ITP
Impuestos no permanentes
Otros
Suponían alrededor del
2,9% del PIB en 2007
Fuente: OCDE.
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2. Impuesto sobre el patrimonio neto
(A) Cuestiones controvertidas
 Los tipos de activos gravados (¿capital humano? ¿activos
financieros?)
 Sujeto pasivo (¿personas o sociedades?)
 Fijación del mínimo exento
 ¿Progresivo o proporcional?
 Función de control
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2. Impuesto sobre el patrimonio neto
(B) Un impuesto en vías de extinción…
Países de la OCDE con impuesto de patrimonio:
Francia (0,55 – 1,8%)
Noruega (0,9 – 1,1%)
Suiza (≈ 1%)
Grecia (abolido 2009)
Finlandia (abolido en 2006)
España (abolido en 2008)
Suecia (abolido en 2007)
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2. Impuesto sobre el patrimonio neto
Algunas notas sobre el IP en España (cuando existía):
 Tipos impositivos: 0,20 – 2,50% en función del patrimonio.
 Cedido a las CC.AA., pero no había diferencias significativas.
 Vivienda habitual, planes de pensiones, obras de arte, exentas…
 Mínimo exento en 2007: 108.182 euros.
 Elevado incumplimiento (estimado en alrededor del 50%).
 Escasa recaudación.
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2. Impuesto sobre el patrimonio neto
(C) Efectos económicos del IP
(C.1) Efectos sobre el crecimiento (Hansson, 2002)
Efecto negativo pero extremadamente pequeño: los impuestos
sobre el patrimonio reducirían la tasa de crecimiento del PIB entre
0,02 y 0,04 puntos.
Ejemplo:
Sin un país crece a un ritmo del 5% anual sin impuesto, con
impuesto crece alrededor del 4,97%.
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2. Impuesto sobre el patrimonio neto
(C.2) Efectos redistributivos (con referencia a España)
Algunos datos:
 Tipos impositivos: 0,20 – 2,50%
 Elevado incumplimiento (estimado en alrededor del 50%).
Efectos (Calonge y Manresa, 2001; de Pablos, 2009)
 Impuesto muy progresivo (lo pagan los “ricos”)
 Impuesto que mejora ligeramente la distribución del ingreso (los
tipos impositivos son pequeños).
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Recaudación del Impuesto sobre el Patrimonio en España
(como % del PIB y como % de los ingresos impositivos)
1.0
% del PIB
% impuestos
0.8
%
0.6
0.4
0.2
0.0
1980
Fuente: OCDE.
1985
1990
1995
2000
2005
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Progresividad de los impuestos en 1990 (Índice de Kakwani)
0.400
0.300
0.200
0.100
0.000
-0.100
-0.200
IVA
Impuestos Cotizaciones Sociedades
especiales
sociales
Patrimonio
IRPF
Fuente: Calonge, Samuel (2001):
y Manresa,
Incidencia
Antoniofiscal
(2001):
y del
Incidencia
gasto público
fiscalsocial
y del gasto
sobre público
la distribución
social sobre
de13
la
renta
la distribución
en España
de ylasus
renta
CC.AA.,
en España
Bilbao:
y sus
Fundación
CC.AA.,BBVA.
Bilbao: Fundación BBVA.
Redistribución de los impuestos en 1990 (Índice de ReynoldsSmolensky)
0.050
0.030
0.010
-0.010
-0.030
-0.050
IVA
Cotizaciones Impuestos
sociales
especiales
Patrimonio
Sociedades
IRPF
Fuente: Calonge, Samuel (2001):
y Manresa,
Incidencia
Antoniofiscal
(2001):
y del
Incidencia
gasto público
fiscalsocial
y del gasto
sobre público
la distribución
social sobre
de14
la
renta
la distribución
en España
de ylasus
renta
CC.AA.,
en España
Bilbao:
y sus
Fundación
CC.AA.,BBVA.
Bilbao: Fundación BBVA.
3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones
(A) El ISD en España
 Es un impuesto cuyo tipo impositivo depende de…
… el patrimonio pre-existente (+)
… el parentesco familiar (-)
… el patrimonio transmitido (+)
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3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Ejemplo (cuando el ISD era estatal)
 Tipo medio pagado por hijos menores de 21 años con nulo
patrimonio previo y que heredan un patrimonio poco importante:
desde 0%.
 Tipo medio pagado por familiares colaterales de 4º grado con un
patrimonio previo muy elevado y que heredan un patrimonio muy
importante: hasta 81.6%.
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Recaudación del ISD en España (como % del PIB y como %
de los ingresos impositivos)
1.2
% PIB
% total
1.0
%
0.8
0.6
0.4
0.2
0.0
1965
Fuente: OCDE.
1970
1975
1980
1985
1990
1995
2000
2005
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3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones
(B) Efectos económicos
(B.1) Efectos sobre el crecimiento económico
(Como en otros casos), no existe evidencia empírica firme que
señale que existan efectos negativos sobre el ahorro (Gale y
Perozek, 2001).
En el caso español, no parece que las tasas de ahorro de las
familias se hayan visto afectadas por cambios en el impuesto.
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3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones
(B.2) Efectos redistributivos (con referencia a España)
 Muy progresivo
 Bastante redistributivo (reduce la desigualdad más o menos en
las misma medida que el IRPF)
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4. Otros impuestos sobre la riqueza
4.1. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
 Grava las transmisiones onerosas de patrimonio a un tipo
impositivo fijo dependiendo del tipo de bien .
 En España, el tipo impositivo es 1,4 y 6% (en general) y se
encuentra cedido a las CC.AA..
 Justificación básica: evitar evasión en el impuesto sobre
sucesiones.
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4. Otros impuestos sobre la riqueza
4.2. Impuesto sobre la propiedad
 En España, el más importante es el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles (IBI), cedido a los Ayuntamientos (lo que en la jerga
popular se conoce como la “contribución”).
 Tipos impositivos (normalmente) por debajo del 1%.
 La “movida” del IBI en Salamanca: del 0,6 al 0,7% del valor de
los bienes inmuebles en terreno urbano de 2007 a 2008.
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