Impuesto a la Renta - Servicio de Rentas Internas

Guía Práctica para
la Declaración del
Impuesto a la Renta
Personas Naturales no
Obligadas a llevar Contabilidad
Ejercicio Fiscal 2005
A ser presentado en el mes de marzo del 2006
Indice
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
1
Ejercicios prácticos para la Declaración
del Impuesto a la Renta:
De un profesional. (I Caso)
4
De un profesional que además recibe
rendimientos financieros. (II Caso)
6
De una persona que trabaja en
relación de dependencia y además
arrienda un inmueble. (III Caso)
8
De un artesano calificado por la junta
nacional de defensa del artesano. (IV Caso)
10
En relación de dependencia en
más de una empresa. (V Caso)
12
Ejercicio práctico general. (VI Caso)
15
Guía Práctica para la Declaración
del Impuesto a la Renta
de Personas Naturales no
Obligadas a llevar Contabilidad
Ejercicio Fiscal 2005
» Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad
Según el Art. 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno Codificada
las personas naturales que realicen actividades empresariales y que
operen con un capital menor a $24.000,oo al 1ro de enero del año en
curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000,oo al 31 de diciembre
del año anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están
obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Para ayudar a los contribuyentes señalados en el párrafo anterior en
el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentación
de la declaración del Impuesto a la Renta por el ejercicio económico
2005, se han diseñado varios ejemplos prácticos considerando diversas actividades económicas, partiendo de las siguientes premisas:
3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes
personas naturales no obligados a llevar contabilidad, están obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de
ingresos y egresos debe contener la siguiente información:
Registro de Ingresos
Fecha
Comprobante #
Operación
Valor
IVA
1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI – 102A.
2. El período para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende
hasta el mes de marzo del 2006, las fechas de vencimiento van del
10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dígito
del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:
Tabla de Vencimiento
9no Dígito del RUC
Fecha / Vencimiento
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
10 de Marzo
12 de Marzo
14 de Marzo
16 de Marzo
18 de Marzo
20 de Marzo
22 de Marzo
24 de Marzo
26 de Marzo
28 de Marzo
» Explicación:
a) En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del
comprobante de venta.
b) En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el
número secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por
el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el número
del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios.
c) En la columna “Operación” se debe registrar el concepto de la
transacción.
d) En la columna “Valor”, se debe registrar el valor consignado en el
comprobante de venta.
e) En la columna “IVA”, se debe registrar el valor del IVA que conste
en el comprobante de venta.
1
2
El diseño del Registro de Ingreso es exactamente igual al del
Registro de Gastos, considerando únicamente que en la columna:
Comprobante Número se registrará el número del comprobante
de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados
exclusivamente para la generación de la renta que declara la persona natural.
Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente
respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y,
en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las
respectivas planillas de aporte o roles de pago.
Estos documentos deberán mantenerlos durante 6 años a partir de
la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración.
4. Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas
naturales, ejercicio 2005:
Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta 2005
MONEDA: Dólares
Fracción
Básica
Excedente
7.400
7.400
14.800
14.800
29.600
29.600
44.100
44.100
58.800
58.800 En adelante
Impuesto Sobre
Fracción Básica Fracción Excedente
370
1.850
4.025
6.965
0%
5%
10%
15%
20%
25%
5. Instrucciones generales para llenar el formulario de
declaración del impuesto a la renta de personas naturales
SRI – 102A.
6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos
autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir al banco con el formulario de declaración SRI – 102A, el
documento de inscripción del RUC o cédula y el valor del impuesto en cheque o efectivo.
b) El oficial del banco revisará que el número de RUC o cédula constante en el documento sea el mismo registrado en la declaración.
c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si está
conforme procede a sellar el formulario SRI – 102A con el sticker,
que contiene el código del oficial del banco, el código del banco
o agencia, la fecha y hora de la presentación de la declaración.
d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de
inscripción del RUC o cédula y entrega la copia correspondiente
de la declaración del impuesto que evidencia el cumplimiento de
su deber formal.
Se recomienda a los contribuyentes las facilidades que le ofrece
el SRI para declarar por internet de manera ágil y sin formularios,
ingresando a la página web del SRI: www.sri.gov.ec y siguiendo las
sencillas instrucciones.
7. Intereses y multas por declaraciones tardías en la
declaración del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en la tabla de vencimientos,
deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las
multas correspondientes:
» Multa: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha
presentado la declaración del Impuesto a la Renta en los plazos
señalados en el párrafo anterior:
Infracciones
Impuesto a la Renta anual
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el número del
RUC o cédula de ciudadanía o identidad, que constan en el formulario 102A, deben coincidir con el documento de inscripción
del RUC o cédula que se presentará al momento de realizar la
declaración en el banco.
Si causa Impuesto
3% Del Impuesto causado por
mes o fracción de mes, con un
límite máximo del 100% del
impuesto causado.
b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal
declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario
se debe registrar “2005”.
Si no causa Impuesto
y tiene ingresos
0,1% Sobre los ingresos brutos
obtenidos en el año, por
mes o fracción de mes, sin que
el valor de la multa exceda del
5% de dichos ingresos.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una
línea horizontal, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.
d) El formulario de declaración debe ser llenado a máquina, (de escribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se puede utilizar lápiz para elaborar la declaración.
e) e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.
» Interés por Mora: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos
previstos en la tabla de vencimientosI:
Tasas de Interes por mora Tributaria
2001
2002
2003
Enero - Marzo
1.331%
1.348%
1.171%
g) Se debe presentar un solo formulario de declaración por cada
período fiscal.
Abril - Junio
1.363%
1.414%
1.089%
Julio - Septiembre
1.348%
1.277%
1.115%
h) La declaración debe consolidar la información de todas las
actividades y establecimientos que correspondan a un mismo
contribuyente persona natural.
Octubre - Diciembre
1.336%
1.239%
1.035%
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para
decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.
AÑO
3
Tasas de Interes por mora Tributaria
AÑO
2004
2005
2006
0.824%
Enero - Marzo
1.026%
0.735%
Abril - Junio
0.994%
0.825%
Julio - Septiembre
0.931%
0.814%
Octubre - Diciembre
0.885%
0.712%
8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de
trabajo en relación de dependencia en una sola empresa y no
reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben
presentar declaración del impuesto a la renta en el formulario
SRI – 102A. El comprobante de retención de Impuesto a la Renta
sobre ingresos del trabajo en relación de dependencia SRI – 107
que obligatoriamente le debe entregar su agente de retención,
hasta el 31 de enero del año siguiente, se constituye en su declaración de impuesto a la renta.
La persona natural que trabaja únicamente en relación de dependencia en una sola empresa y su ingreso anual no ha superado en el
año 2005 $7.400,oo, no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de
retención esta obligado a entregarle el comprobante de retención
SRI – 107.
La persona natural que a más de percibir ingresos en relación de
dependencia percibe, adicionalmente ingresos de otra fuente,
como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles o rendimientos
financieros, cualquiera sea su valor, es decir, intereses por pólizas o
por cualquier otro tipo de inversión, a excepción de libretas de ahorro, están obligadas a sumar a los ingresos del trabajo en relación
de dependencia estos otros ingresos, aunque sus valores sean poco
significativos y declarar en el formulario SRI - 102A.
Ejercicios prácticos para la Declaración
del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
actividad económica:
Cuando el contribuyente obtiene únicamente ingresos provenientes del libre ejercicio profesional:
4
Ejercicio de Impuesto a la Renta
de un
Profesional
1.- Planteamiento del caso:
Ingresos:
» Provenientes de su
actividad profesional_________________17.000,00
El Dr. Luis López Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito,
durante el ejercicio económico 2005 presentó la siguiente
información de ingresos percibidos y gasto incurridos.
2.- Procedimiento:
Gastos:
» Pagó arriendo por su consultorio_________ 200,00 mensuales
» Adquirió equipo médico_______________1.500,00
» Pagó sueldo a su secretaria______________ 280,00 mensuales
» Compró material de oficina______________ 120,00 anuales
Cálculo de Ingresos Totales
» Ingresos Anuales____________________________17.000,00
Cálculo de Gastos Totales
» Arriendo_________(200,00 x 12)_________________ 2.400,00
» Equipo médico____(depreciación 1.500,00 x 10%)____ 150,00
» Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________3.360,00
» Material de oficina______________________________ 120,00
TOTAL GASTOS______________________________ 6.030,00
3.- Liquidación del Impuesto:
Renta Imponible
= Ingresos – Gastos Deducibles
= 17.000,00 – 6.030,00
= 10.970,00
En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se
ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $7.400,00
y $14.800,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente
manera:
» Base Imponible_________ 10.970,00____________________
» Fracción Básica__________ 7.400,00_________________0,00
» Fracción Excedente_______ 3.570,00 x 5%__________ 178,50
Impuesto a la Renta
» Impuesto a la Renta Causado_____________________ 178,50
» (-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron)____ 0,00
IMPUESTO A PAGAR____________________________178,50
4.- Cálculo de anticipo del Impuesto a la Renta:
» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del
2005 x 50% – Retenciones del 2005.
» Anticipo 2006 = 178,50 x 50%
» Anticipo 2006 = 89,25 (se debe registrar en el casillero 801
del formulario 102A).
5.- Elaboración del formulario SRI -102A:
Forma de pago:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 44,63
se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006, dependiendo
del noveno dígito del RUC o cédula.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir
44,63 se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006.
En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.
Caso 1
5
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
AÑO
102 A
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC, C.I. ó Pasaporte
201
203
CIUDAD
104
Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
106
No. Empleados bajo nómina
2005
1803129595001
QUITO
202
DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
LOPEZ RODRIGUEZ LUIS FERNANDO
NUMERO
205
AV. AMAZONAS
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
DEDUCCIONES
481
491
654
RENTA IMPONIBLE
499
AVALUO
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
531
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
522
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
532
533
531 + 532 + 533
SUBTOTAL
599
IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE
C.I. / PASAPORTE
110
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
611
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
VALOR
111
17.000,00
6.030,00
621
10.970,00
631
632
622
631 + 632
SUBTOTAL
10.970,00
699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALÍAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
FIRMA CONTRIBUYENTE
NOMBRE :
( 804 * 0.50 ) - 806
802
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
BASE IMPONIBLE
499+599-111+699+797+798+799-802
C.I. ó Pasaporte No.
10.970,00
178,50
803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 - 807 > 0
899
178,50
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
901
PAGO PREVIO
198
89,25
801
1803129595
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
178,50
899 - 901
903
906
MULTAS
904
907
TOTAL PAGADO
999
905
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
178,50
902
INTERESES POR MORA
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
178,50
DETALLE DE COMPENSACIONES
908
N/C No
910
N/C No
912
N/C No
914
N/C No
916
Resol. No
918
Resol. No
909
USD
911
USD
913
USD
915
USD
917
USD
919
USD
102A
Caso 1
6
Ejercicio de Impuesto a la Renta
de un
Profesional
que además recibe rendimientos
financieros
1.- Planteamiento del caso:
El Dr. Damián Paz Buenaventura con RUC No. 1803129595001,
domiciliado en la avenida Tobar # 1417 de la ciudad de Ibarra,
durante el ejercicio económico 2005 presentó la siguiente
información de ingresos percibidos y gastos incurridos.
Ingresos:
» Provenientes de su actividad económica
profesional_______________________________ 17.250,00
» Mantiene una póliza por $130.000 en el Banco Pichincha,
le reconocen una tasa de interés de 7,50% anual____ 9.750,00
Gastos:
» Pagó arriendo por su consultorio_________200,00 mensuales
» Adquirió equipo medico______________ 1.500,00
» Pagó sueldo a su secretaria______________280,00 mensuales
» Compró material de oficina _____________ 120,00 anuales
2.- Procedimiento:
Cálculo de Ingresos Totales
» Ingresos del libre ejercicio profesional:___________17.250,00
Cálculo de Gastos Totales
» Arriendo _________(200,00 x 12) ________________ 2.400,00
» Equipo médico____(depreciación 1.500,00 x 10%)____ 150,00
» Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________ 3.360,00
» Material de oficina______________________________ 120,00
6.030,00
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN:_____________ 11.220,00
RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:___________ 9.750,00
BASE IMPONIBLE:_________________________20.970,00
3.- Liquidación del Impuesto:
En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00,
se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00
y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente
manera:
Impuesto a la Renta
» Base Imponible__________20.970,00____________________
» Fracción Básica__________14.800,00_______________370,00
» Fracción Excedente_______ 6.170,00 x 10%_________ 617,00
» Impuesto a la Renta Causado_____________________ 987,00
» (-) Crédito Tributario: Retenciones
(5% que le retuvo el Banco sobre $9.750,00):________ 487,50
IMPUESTO A PAGAR____________________________ 499,50
4.- Cálculo de anticipo del Impuesto a la Renta:
» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del
2005 x 50%– Retenciones del 2005.
» Anticipo 2006 = 987,00 x 50% – 487,50
» Anticipo 2006 = 493,50 – 487,50 = 6,00 (se debe registrar en
el casillero 801 del formulario SRI-102A).
5.- Elaboración del formulario SRI -102A:
Forma de pago:
» La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir
3,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.
» La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo,
es decir 3,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de
septiembre del 2006.
» En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.
Caso 2
7
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
AÑO
102 A
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC, C.I. ó Pasaporte
201
203
CIUDAD
104
Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
106
No. Empleados bajo nómina
2005
1803129595001
IBARRA
202
DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
PAZ BUENABENTURA DAMIAN
NUMERO
205
TOBAR
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
DEDUCCIONES
481
491
1417
RENTA IMPONIBLE
499
AVALUO
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
522
531
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
532
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE
C.I. / PASAPORTE
110
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
611
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
VALOR
111
17.250,00
6.030,00
621
622
11.220,00
631
632
SUBTOTAL
631 + 632
11.220,00
699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALÍAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
( 804 * 0.50 ) - 806
NOMBRE :
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
BASE IMPONIBLE
C.I. ó Pasaporte No.
801
6,00
499+599-111+699+797+798+799-802
20.970,00
987,00
803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
487,50
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 - 807 > 0
899
499,50
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
901
PAGO PREVIO
198
9.750,00
802
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
FIRMA CONTRIBUYENTE
799
VALOR IMPUESTO PAGADO
1803129595
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
499,50
899 - 901
903
906
MULTAS
904
907
TOTAL PAGADO
999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
499,50
902
INTERESES POR MORA
499,50
DETALLE DE COMPENSACIONES
908
N/C No
910
N/C No
912
N/C No
914
N/C No
916
Resol. No
918
Resol. No
909
USD
911
USD
913
USD
915
USD
917
USD
919
USD
102A
Caso 2
8
Ejercicio de Impuesto a la Renta
De una persona que
trabaja en relación de
dependencia y además
arrienda un inmueble
1.- Planteamiento del caso:
Ingresos:
» Provenientes de su actividad en Relación de Dependencia
» Sueldo ( $900,00 x 12)_________________________10.800,00
» Décimo tercer sueldo____________________________900,00
» Décimo cuarto sueldo___________________________ 121,91
» Componente salarial (16 x 12)_____________________192,00
» 15% Participación Trabajadores__________________4.000,00
La Señorita Elena Albarracín Montenegro, con RUC Nº.
1714517095001 y domiciliado en la calle Letamendi # 450 de la
ciudad de Ambato, percibe ingresos en relación de dependencia
en la empresa Distribuidora Cia. Ltda. y por arrendamiento de
bienes inmuebles, de acuerdo con los siguientes datos:
INGRESOS GRAVADOS:_________________________ 16.013,91
» Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)___________________1.009,80
RENTA IMPONIBLE:____________________________ 15.004,11
» El agente de retención de la empresa Distribuidora
Cia. Ltda. durante el año le retuvo:____________________390,41
» Provenientes de Arriendo del Inmueble
» Avalúo _____________________________________45.000,00
Arriendo mensual (500,00 x 12)___________________ 6.000,00
» Cálculo de Gastos Totales
» Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el
1% del avalúo catastral (avalúo catastral $45.000,00)____450,00
» Depreciación del Inmueble (5%x 45.000,00)________2.250,00
» Impuesto Predial ________________________________100,00
TOTAL GASTOS_________________________________2.800,00
RENTA IMPONIBLE:______________________________3.200,00
2.- Determinación de la renta global:
» En Relación de Dependencia___________________15.004,11
» Arriendo del Inmueble_________________________3.200,00
TOTAL RENTA GLOBAL________________________18.204,11
3.- Aplicando la tabla del impuesto a la renta:
En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00,
se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00
y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente
manera:
Impuesto a la Renta
» Base Imponible__________18.204,11____________________
» Fracción Básica__________14.800,00_______________370,00
» Fracción Excedente_______ 3.404,11 x 10%_________ 340,41
» Impuesto a la Renta Causado_____________________ 710,41
» (-) Crédito Tributario: Retenciones
en relación de dependencia:_____________________ 390,41
IMPUESTO A PAGAR__________________________ 320,00
4.- Cálculo de anticipo del Impuesto a la Renta:
» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del
2006 x 50% – Retenciones del 2005.
» Anticipo 2006 = 710,41 x 50% – 390,41
» Anticipo 2006 = 355,21 – 390,41
» Anticipo 2006 = 0,00
No hay anticipo porque es mayor el valor de sus retenciones.
5.- Elaboración del formulario SRI -102A:
Caso 3
9
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
AÑO
102 A
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC, C.I. ó Pasaporte
201
203
CIUDAD
104
Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
106
No. Empleados bajo nómina
2005
1714517095001
AMBATO
202
DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ALBARRACIN MONTENEGRO MARÍA ELENA
NUMERO
205
LETAMENDI
450
INGRESOS
DEDUCCIONES
481
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
491
RENTA IMPONIBLE
0.00
499
AVALUO
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
531
45.000,00
6.000,00
512
2.800,00
522
513
523
3.200,00
532
533
531 + 532 + 533
SUBTOTAL
3.200,00
599
IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE
C.I. / PASAPORTE
110
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
611
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
VALOR
111
621
16.013,91
0.00
15.004,11
15.004,11
631
1.009,80
622
SUBTOTAL
631 + 632
632
699
OTROS INGRESOS
797
INGRESOS POR REGALÍAS
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
799
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
499+599-111+699+797+798+799-802
803
ANTICIPO PROXIMO AÑO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
FIRMA CONTRIBUYENTE
NOMBRE :
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 - 807 > 0
899
C.I. ó Pasaporte No.
1714517095
320,00
899 - 901
320,00
903
906
MULTAS
904
907
TOTAL PAGADO
999
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
910
USD
911
N/C No
912
USD
913
320,00
DETALLE DE COMPENSACIONES
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
N/C No
320,00
902
INTERESES POR MORA
905
909
390,41
901
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
908
18.204,11
710,41
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO
198
0,00
N/C No
914
USD
915
N/C No
916
Resol. No
918
Resol. No
USD
917
USD
919
USD
102A
Caso 3
10
Ejercicio de Impuesto a la Renta
de un artesano
calificado por la junta
nacional de defensa
del artesano
1.- Planteamiento del caso:
Ingresos:
» Provenientes de su actividad artesanal __________ 21.100,00
El señor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano), con RUC Nº.
1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de
la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica
artesanal, de acuerdo con los siguientes datos:
Gastos:
Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo
aquellos gastos relacionados con su actividad económica y
deben constar en el Registro de Gastos)
» Compras totales anuales ______________________ 6.260,00
» Gasto arriendo (150,00 x 12) ____________________1.800,00
» Gasto luz, agua, teléfono (50,00 x 12) _______________600,00
TOTAL DE GASTOS:__________________________8.660,00
2.- Liquidación del impuesto:
Cálculo de Ingresos Totales
» Total de ingresos_____________________________21.100,00
» ( - ) Total gastos_______________________________8.660,00
BASE IMPONIBLE_____________________________ 12.440,00
3.- Aplicación de la tabla:
Impuesto a la Renta
» Base Imponible__________12.440,00____________________
» Fracción Básica___________7.400,00_________________0,00
» Fracción Excedente_______ 5.040,00 x 5%__________ 252,00
» Impuesto a la Renta Causado_____________________ 252,00
» (-) Crédito Tributario:______________________________0,00
IMPUESTO A PAGAR____________________________252,00
4.- Cálculo de anticipo del Impuesto a la Renta para el 2006:
» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50%
Forma de pago:
» La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir
63,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.
– Retenciones del 2005.
» Anticipo 2006 = 252,00 x 50% – 0,00
» Anticipo 2006 = 126,00
» La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es
(Se debe registrar en el casillero 801 del nuevo formulario SRI102A, que corresponde a la declaración del ejercicio fiscal 2005).
» En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.
5.- Elaboración del formulario SRI -102A:
Caso 4
5.- Elaboración del formulario sri -102A:
Caso 2
decir 63,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre
del 2006.
11
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
AÑO
102 A
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC, C.I. ó Pasaporte
201
203
CIUDAD
104
Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
106
No. Empleados bajo nómina
2005
1713842584001
QUITO
202
DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
NUMERO
205
LOS ARUPOS
INGRESOS
DEDUCCIONES
21.100,00
481
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
8.660,00
491
370
RENTA IMPONIBLE
12.440,00
499
AVALUO
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
522
532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
533
531
531 + 532 + 533
SUBTOTAL
0.00
0.00
599
IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE
C.I. / PASAPORTE
110
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
VALOR
111
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
611
621
631
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
622
632
SUBTOTAL
631 + 632
0.00
0.00
0.00
699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALÍAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
FIRMA CONTRIBUYENTE
NOMBRE :
( 804 * 0.50 ) - 806
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
499+599-111+699+797+798+799-802
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 - 807 > 0
899
C.I. ó Pasaporte No.
12.440,00
252,00
252,00
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
901
PAGO PREVIO
198
126,00
801
1713842584
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
252,00
899 - 901
903
906
MULTAS
904
907
TOTAL PAGADO
999
905
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
252,00
902
INTERESES POR MORA
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
252,00
DETALLE DE COMPENSACIONES
908
N/C No
910
N/C No
912
N/C No
914
N/C No
916
Resol. No
918
Resol. No
909
USD
911
USD
913
USD
915
USD
917
USD
919
USD
102A
Caso 4
12
Ejercicio de Impuesto a la Renta
En relación de
dependencia
en más de una empresa
1.- Planteamiento del caso:
Ingresos Obtenidos:
El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca, con domicilio
en la calle Vargas No. 619 de esta ciudad de Quito percibió los
siguientes ingresos del trabajo en relación de dependencia del
ejercicio económico del 2005.
1.1.- EMPRESA GENERAL MOTORS
(Ingresos Anuales)
» Sueldos____________________________________18.000,00
» Componente Salarial___________________________ 192,00
» Horas Extras___________________________________800,00
» Comisiones__________________________________2.500,00
» Décimo Tercer Sueldo_________________________ 1.775,00
» Décimo Cuarto Sueldo__________________________ 121,91
» 15% Participación Trabajadores__________________8.000,00
Nota: El contribuyente presentó su declaración el 30 de marzo
y su número de RUC es el 1722110639001, por lo tanto, al presentarla fuera del plazo establecido, el contribuyente tiene que
efectuar el cálculo de multas e intereses.
31.388,91
1.2.- EMPRESA AUTODELTA
(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2005)
» Sueldo ______________________________________4.800,00
» Componente Salarial_____________________________96,00
» Décimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00
» Décimo Cuarto Sueldo___________________________ 60,96
5.356,96
2.- Liquidación del Impuesto:
Ingresos :
Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa
General Motors.
» Sueldo _____________________________________18.000,00
» Componente Salarial____________________________192,00
» Horas Extras___________________________________ 800,00
» Comisiones__________________________________ 2.500,00
» Décimo Tercer Sueldo__________________________1.775,00
» Décimo Cuarto Sueldo___________________________121,91
» Utilidades____________________________________8.000,00
TOTAL INGRESOS:______________________________31.388,91
TOTAL DEDUCCIONES: (21.300,00 X 9.35%)__________ 1.991,55
BASE IMPONIBLE______________________________29.397,36
APLICACIÓN DE LA TABLA
Impuesto a la Renta
» Base Imponible ____________29.397,36
» Fracción Básica_____________14.800,00____________370,00
» Fracción Excedente_________ 14.597,36 x 10%_____ 1.459,74
Impuesto a la Renta Causado
que contiene Retenciones:______________________1.829,74
13
» Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en
la empresa Autodelta
Ingresos:
» Sueldo ______________________________________4.800,00
» Componente Salarial_____________________________96,00
» Décimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00
» Décimo Cuarto Sueldo____________________________60,96
TOTAL INGRESOS:______________________________ 5.356,96
» Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)__________ 448,80
BASE IMPONIBLE_______________________________4.908,16
Conciliación de Ingresos:
Base Imponible Retenciones
Empresa GENERAL MOTOR´S______29.397,36________1.829,74
Empresa AUTODELTA____________4.908,16_____________0,00
TOTAL:______________________________________34.305,52
3.- Liquidación del Impuesto:
Esta base imponible consolidada de $34.305,52 se encuentra en
el cuarto tramo que va de $29.600,00 hasta 44.100,00.
Impuesto a la Renta
» Base Imponible__________34.305,52____________________
» Fracción Básica__________29.600,00_____________ 1.850,00
» Fracción Excedente_______ 4.705,52 x 15%________ 705,83
» Impuesto a la Renta Causado___________________ 2.555,83
» (-) Crédito Tributario: Retenciones:________________1.829,74
IMPUESTO A PAGAR____________________________ 726,09
4.- Cálculo de anticipo del impuesto a la renta
para el año 2006:
Por declarar el contribuyente únicamente ingresos del trabajo
en relación de dependencia “NO DEBE CALCULAR NI PAGAR
ANTICIPOS”.
5.- Cálculo de intereses y multas
Intereses:
De acuerdo al noveno dígito del RUC la fecha para la presentación de la declaración es el 14 de marzo; por tanto tiene un
retraso de 16 días, razón por la que se debe calcular un mes de
intereses y multas de la siguiente manera:
Cálculo de intereses, a partir del día siguiente:
» 15 al 30 de marzo = 1 mes_______ = 0,824% x 726,09 =
Fecha de declaración según el 9no dígito del RUC:___14 - Marzo
Fecha real de presentación:_____________________ 30 - Marzo
NOTA: Tasa de interés para el primer trimestre de 2006: 0,824%.
» Multas________________________ = 3% x 2.555,83 = 76,67
Por la fracción de mes de retraso debe calcular un mes de interés
y un mes de multa, de la siguiente manera:
5.- Elaboración del formulario SRI -102A:
5,98
Caso 5
14
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
AÑO
102 A
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC, C.I. ó Pasaporte
201
203
CIUDAD
104
Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
106
No. Empleados bajo nómina
2005
1722110639001
QUITO
202
DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
RODRIGUEZ ROCA CARLOS JULIO
NUMERO
205
VARGAS
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
DEDUCCIONES
619
RENTA IMPONIBLE
481
491
499
0.00
AVALUO
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
522
532
531
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
0.00
0.00
599
IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE
C.I. / PASAPORTE
110
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
611
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
VALOR
111
621
36.745,87
0.00
34.305,52
34.305,52
631
2.440,35
622
SUBTOTAL
631 + 632
632
699
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR REGALÍAS
797
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
( 804 * 0.50 ) - 806
802
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
BASE IMPONIBLE
499+599-111+699+797+798+799-802
NOMBRE :
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
C.I. ó Pasaporte No.
1.829,74
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 - 807 > 0
899
726,09
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
901
PAGO PREVIO
198
34.305,52
2.555,83
803
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
FIRMA CONTRIBUYENTE
801
1722110639
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
808,74
899 - 901
903
906
MULTAS
904
907
TOTAL PAGADO
999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
726,09
5,98
76,67
808,74
902
INTERESES POR MORA
DETALLE DE COMPENSACIONES
908
N/C No
910
N/C No
912
N/C No
914
N/C No
916
Resol. No
918
Resol. No
909
USD
911
USD
913
USD
915
USD
917
USD
919
USD
102A
Caso 5
Ejercicio
práctico general
Planteamiento del caso:
El Dr. David Bajaña Trujillo es un abogado, posee el RUC
Nº 1713831148001, domiciliado en la ciudad de Quito calle
Amazonas # 1579. Es propietario de bienes y recibió ingresos
durante el año 2005, por los siguientes conceptos:
1.- Ingresos liquidos del contribuyente:
1.1.- Como empleado de la empresa
Línea Blanca S.A. (valores anuales):
» Remuneración:________________________________6.000,00
» Horas Extras:__________________________________1.200,00
» 15% Participación Trabajadores:__________________3.500,00
» Total de Ingresos:_____________________________10.700,00
» Pago de Aporte al IESS 9.35%_____________________ 673,20
RENTA IMPONIBLE_____________________________10.026,80
La Empresa Línea Blanca, actuando como Agente de Retención, le
retuvo como impuesto a la renta $131,34 y le entrego el respectivo
comprobante SRI – 107.
1.2.- En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por
concepto de honorarios profesionales provenientes en un
60% de la Sociedad ABC Cía. Ltda., y en un 40% de varias
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Ingresos:
» Ingresos de sociedades:_______________________ 12.000,00
» Ingresos personas naturales:_____________________8.000,00
TOTAL DE INGRESOS POR LIBRE EJERCICIO_________ 20.000,00
Los ingresos del año constan en el Registro correspondiente y
se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que
ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo
Registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos
por él y en las planillas de aportes al IESS de su personal:
Gastos:
» Remuneraciones y otros beneficios de personal:_____4.800,00
» Arriendo de la oficina___________________________3.000,00
» Depreciación de muebles de la oficina
(10% del valor de adquisición)_____________________180,00
» Gastos de útiles de oficina_______________________1.000,00
» Gastos de Luz, Agua, Teléfono,
(40% son de teléfono):___________________________500,00
TOTAL GASTOS POR LIBRE EJERCICIO:_______________9.480,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)_________10.520,00
Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 años
a razón del 10% anual.
La Sociedad ABC Cía. Ltda., actuando como Agente de Retención
le retuvo por concepto de impuesto a la renta el 8% sobre
$12.000,00 es decir $960,00.
15
16
1.3.- Es propietario de un predio agrícola avaluado en
$18.000,00 (avalúo solo de la tierra). Para calcular la renta
agrícola presuntiva, aplique al avalúo exclusivamente de
la tierra, el coeficiente del 5%.
» Avalúo:_____________________________________18.000,00
» Coeficiente:_____________________________________5%
RENTA IMPONIBLE:____________________________ 900,00
Entonces:
1.4.- Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00
(según el catastro oficial), que tiene dos departamentos
de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con
su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.
Ingresos:
La casa se compró con un préstamo de una institución financiera, a la que paga mensualmente $100,00 de los cuales el
60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.
Gastos:
Paga por concepto de impuestos municipales $90,00.
Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no lo es. Pero como arrienda el
50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje
como deducción.
» Ingresos por arrendamientos ($600x12mes):_______ 7.200,00
TOTAL INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS:__________ 7.200,00
» Intereses del Crédito ($480x50%):__________________240,00
» Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo
» en la superficie arrendada 3: $1.500x50%):___________750,00
» Mantenimiento (1% sobre el avalúo 4: $300x50%):____ 150,00
» Impuestos Municipales: ($90x50%):_________________ 45,00
TOTAL GASTOS POR ARRENDAMIENTO:_____________ 1.185,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):_________6.015,00
Entonces:
1.5.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un
capital propio de $8.000,00 e ingresos brutos anuales de
$33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no
esta obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe
llevar un Registro de sus Ingresos y de sus Gastos,
detallando la siguiente información:
Ingresos:
» Monto de ingresos brutos:_____________________33.000,00
TOTAL INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:____33.000,00
Gastos:
Registro de Ingresos
Fecha
Comprobante # Operación
Valor
IVA
» Compras de mercaderías:______________________16.000,00
» Arriendo del local:_____________________________4.800,00
» Remuneraciones:_____________________________ 3.600,00
» Luz, agua y teléfono
(70% corresponde a luz y teléfono):_______________1.000,00
» Varios:______________________________________ 1.500,00
Nota: el registro de gastos tiene el mismo diseño.
Los gastos que realiza en la compra de mercadería y otros relacionados con el negocio, incluyendo el 15% de participación a
trabajadores, son deducibles:
1.6.- Tiene una póliza de acumulación por $25.000,00 y
recibe rendimientos financieros (intereses) en el año por
$2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es
decir $100,00.
La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como
Renta Global y el contribuyente debe calcular el Impuesto
Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este
valor debe restar las retenciones en la fuente que le han
efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia
es el Impuesto a la Renta a Pagar.
La declaración de este impuesto debe realizarse en el nuevo
formulario SRI-102A.
TOTAL GASTOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:_____ 26.900,00
» Utilidad Líquida (Ingresos menos Gastos):_________ 6.100,00
(-) 15% Participación Trabajadores:___________________915,00
RENTA IMPONIBLE:_____________________________5.185,00
2.- Liquidación del impuesto a la renta:
17
a) Cálculo de la Renta Global:
Renta imponible del trabajo personal en relación de dependencia (Casilla 632)
10.026,80
Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)
10.520,00
Renta imponible de predios agrícolas (Casilla 531)
900,00
Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)
6.015,00
Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)
5.185,00
Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799)
2.000,00
RENTA GLOBAL (Casilla 803)
34.646,80
b) Cálculo de las Retenciones en la Fuente:
Retenciones sobre el trabajo personal en relación de dependencia:
161,34
Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00):
960,00
Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000):
100,00
TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):
1.221,34
c) Cálculo del Impuesto a la Renta Causado:
3 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, los bienes inmuebles se deprecian
en 20 años a razón del 5% anual.
4 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su avalúo.
Aplicación de la tabla:
En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica
en el cuarto tramo de la tabla, es decir entre $29.600,00 y
$44.100,00.
Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
Impuesto a la Renta
» Base Imponible__________34.646,80____________________
» Fracción Básica___________29.600,00____________ 1.850,00
» Fracción Excedente_______ 5.046,80 x 15%__________757,02
» Impuesto a la Renta Causado____________________ 2.607,02
» (-) Crédito Tributario:
Retenciones__________________________________1.221,34
IMPUESTO A PAGAR__________________________ 1.385,68
18
d) Cálculo del Anticipo Año 2006
(Casilla 801 del formulario 102):
Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado
para el año 2005, se debe calcular el anticipo del impuesto a la
renta para el año 2006, el cual debe ser declarado en el mismo
formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10
y 28 de Julio la primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de
Septiembre la segunda, de acuerdo con el noveno dígito
del RUC.
Las dos cuotas se deben pagar utilizando el formulario
SRI-106.
Para el cálculo del anticipo se aplicara la siguiente fórmula:
Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que
deberá pagar por cada cuota del anticipo:
Primera Cuota
(a pagar en Julio del 2006):_____________82,17 / 2 = 41,09
Segunda Cuota
(a pagar en Septiembre del 2006):_______82,17 / 2 = 41,09
NOTA: se recomienda en todos los casos realizar las declaraciones
por INTERNET, por las facilidades que esta opción ofrece.
Consultar en la página web del SRI.
(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la
Fuente.
Para el caso del ejemplo: (2.607,02 x 50%) – 1.221,34 = 82,17.
5.- Elaboración del formulario SRI -102A:
Caso 6
19
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
AÑO
102 A
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC, C.I. ó Pasaporte
201
203
CIUDAD
104
Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
106
No. Empleados bajo nómina
2005
1713831148001
QUITO
202
DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
BAJAÑA TRUJILLO PABLO DAVID
NUMERO
205
AMAZONAS
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
DEDUCCIONES
481
33.000,00
491
27.815,00
512
7.200,00
522
1.185,00
1579
RENTA IMPONIBLE
499
5.185,00
531
900,00
6.015,00
AVALUO
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
18.000,00
30.000,00
513
532
533
523
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
6.915,00
599
IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE
C.I. / PASAPORTE
110
(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS,
AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
611
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
VALOR
111
20.000,00
10.700,00
9.480,00
673,20
621
622
SUBTOTAL
631 + 632
10.520,00
10.026,80
20.546,80
631
632
699
OTROS INGRESOS
797
INGRESOS POR REGALÍAS
OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
799
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
499+599-111+699+797+798+799-802
803
ANTICIPO PROXIMO AÑO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
FIRMA CONTRIBUYENTE
NOMBRE :
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL
806
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
807
(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES
808
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 - 807 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 - 807 > 0
899
C.I. ó Pasaporte No.
82,17
34.646,80
2.607,02
1.221,34
1.385,68
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
901
PAGO PREVIO
198
2.000,00
VALOR IMPUESTO PAGADO
1713831148
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO
1.385,68
899 - 901
903
906
MULTAS
904
907
TOTAL PAGADO
999
DETALLE DE NOTAS DE CREDITO
1.385,68
902
INTERESES POR MORA
1.385,68
DETALLE DE COMPENSACIONES
908
N/C No
910
N/C No
912
N/C No
914
N/C No
916
Resol. No
918
Resol. No
909
USD
911
USD
913
USD
915
USD
917
USD
919
USD
102A
Caso 6
20
Direcciones Regionales
REGIONAL
NORTE
PROVINCIA
PICHINCHA
ESMERALDAS
LITORAL SUR
AUSTRO
SUR
MANABI
EL ORO
TELEFONO
1
Quito
Páez 655 y Ramírez Dávalos
(02) 2909333
2
Agencia Quito Sur
Pedro Vicente Maldonado S16-56 y Pusir
(02) 2675130, 2911808, 2912429, 2911097
3
Agencia Centro Histórico
García Moreno y Sucre
(02) 2582284
4
Quito (Dirección
Administrativa Financiera)
Amazonas 477 y Roca Edif. Río Amazonas
2540003
5
Agencia Centro 2
Salinas y Santiago Edif. Alhambra
(02) 2551149, 2545141,2908568
6
Agencia Norte
Nicolas Urquiola E4-41 y 10 de Agosto
(02)2814528, 2814229, 2815471-2
7
Santo Domingo
Av.29 de Mayo y San Miguel ( Esquina)
(02)2750204, 2753717, 2753718.
1
Esmeraldas
Recinto Portuario Edif. Policía Aduanera
(06) 2711010, 2728340, 2728341
1
Ibarra
Flores 6-59 entre Bolívar y Sucre
(06) 2955031, 2957045, 2950074, 2604544, 2953915
CARCHI
1
Tulcan
Sucre y Ayacucho Edif. GOBERNACION
(06) 2980307, 2983758
NAPO
1
Tena
Díaz de Pineda y Tarqui
(06)2886229, 2887987, 2887965
SUCUMBIOS
1
Lago Agrio
Gral Eloy Alfaro 06 y Los Almendros
(06) 2831233, 2832111, 2700138
ORELLANA
1
Orellana
9 de Octubre y Jorge Rodriguez (Esquina)
(06) 288 1210
GUAYAS
1
Guayaquil
Av. Francisco de Orellana y Justino Cornejo (WTC) (04) 2685150
2
Agencia Centenario
Rosa Borja de Icaza y Chambers (Esquina)
(04) 2440471, 2440476
3
Agencia Centro
10 de Agosto 212 entre Pichincha y Pedro Carbo
(04) 2325117, 2530615, 2320576
4
Agencia La Libertad
Av. 9 de Octubre No.451 y Joseu Robles(antiguo
Edif, de Filanbanco)
(04)2783372, 2785951, 2785997
1
Babahoyo
Enrique Ponce Luque y By Pass
(05) 2730038, 2731508, 2731512
2
Quevedo
Av. Walter Andrade y la Quinta (Esquina)
(05) 2750246, 2761425, 2761426
1
Puerto Baquerizo Moreno
Alsacio Nortia y Hernan Melville (Edif. TSE)
(05) 2520128
2
Puerto Ayora
Indefatigable y Bolívar
(05)2566318
GALAPAGOS
CENTRO 2
DIRECCION
IMBABURA
LOS RIOS
CENTRO 1
CIUDAD
1
Ambato
Bolívar 841 y Lalama
(03) 2422 241 al 422,
248, 2422760, 2423255, 2423522, 2423523-525
2
Baños
Oriente 1027 y Oscar Efren Reyes
(03) 2741599, 2741605, 2741610
PASTAZA
1
Puyo
Ceslao Marín y 9 de Octubre (Esquina)
(03) 2885538, 2885300, 2885756, 2885770, 2884670
COTOPAXI
1
Latacunga
Sanchez de Orellana 1568 y Padre Salcedo
(03) 2813220, 2813221, 2813348, 2810170173, 2810280-282, 2810241
(03) 2 942429, 2 942430
TUNGURAHUA
CHIMBORAZO
1
Riobamba
Primera Constituyente y Eugenio Espejo
BOLIVAR
1
Guaranda
García Moreno y 7 de Mayo
(03) 2981747, 2980195
AZUAY
1
Cuenca
Manuel J. Calle y Cornelio Merchan (Esquina)
(07) 2887777
2
Agencia Centro Histórico
Bolívar 5-47 entre Mariano Cueva y Hno. Miguel
(07) 2844153, 2845424, 2843901
3
Hall de Servicios
Av. 12 de Abril y Francisco Talbot (Esquina)
(07)288176, 2888253, 2887937
(07) 2240124, 2240147
CAÑAR
1
Azogues
Bartolome Serrano 7-14 entre Benigno Malo y Julio
María Matovelle
MORONA SANTIAGO
1
Macas
10 de Agosto y Pasaje General Proaño
(07) 2700138
(07) 2571012, 2571811 AL 815, 2588604, 2588606
LOJA
1
Loja
Bernardo Valdivieso 8-54 y Rocarfuerte
ZAMORA CHINCHIPE
1
Zamora
Amazonas y Pío Jaramillo
(07) 2607222
MANABI
1
Portoviejo
Av. Universitaria y César Chávez (Esquina)
(05) 2636002, 2631303, 2636167
2
Manta
Av. 7 y Calle 8 (Edificio BCE-Mezzanine)
(05) 2621642, 2621644
3
Chone
Ulpiano Paéz y Pichincha (Esquina)
(05) 2699740, 2699741
4
Bahia de Caraquez
Malecón y Ante ( Esquina)
(05) 2692101, 2692102
5
Jipijapa
Santistevan y Rocafuerte
(05) 2602414, 2602417, 2602414
1
Machala
9 de Octubre entre Santa Rosa y Vela
(07) 2932793, 2930026, 2930426
2
Piñas
Sucre entre García Moreno y Juan León Mera
(07) 2976721, 2976722, 2976821
EL ORO