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Contenido Lista de cuadros, gráficos y tablas 15 Lista de tablas en la red 16 Prólogo25 Introducción27 Nota del editor 29 1 TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORÍA33 Conceptos de auditoría33 Objetivos de la auditoría34 Evolución histórica de la auditoría35 Tipos de auditoría37 Según el objeto del examen37 Auditoría operativa37 Auditoría administrativa37 Auditoría de gestión37 Auditoría de cumplimiento39 Auditoría del control interno40 Auditoría financiera41 Auditoría de sistemas42 Según el momento del objeto del examen42 Auditoría estática42 Auditoría dinámica42 Auditoría estática dinámica42 Según el origen de quien la efectúa42 Auditoría interna42 Auditoría externa43 Según la cobertura objeto del examen44 Auditoría total44 Auditoría parcial44 Según la extensión del examen44 Auditoría automática o total44 Auditoría sistemática o por muestreo44 Según el momento en que se practique44 [5] Auditoría esporádica44 Auditoría permanente44 Técnicas y procedimientos de auditoría46 Pruebas de control o de cumplimiento46 Pruebas o procedimientos sustantivos46 Características de la evidencia46 Fuentes de la evidencia47 Evidencias documentales47 Evidencias verbales47 Evidencias visuales48 Evidencias analíticas48 Técnicas de auditoría48 Estudio general48 Análisis48 Inspección49 Observación49 Confirmación49 Investigación50 Declaración50 Certificación50 Cálculo50 Procedimientos analíticos50 Aspectos generales de la ejecución de una auditoría financiera51 Sugerencias para conducir una auditoría51 Preparación del personal de auditoría externa para iniciar el trabajo51 Revisión del balance de prueba52 Listado y chequeo52 Aspectos que regularmente prepara el auditor externo54 Acciones al descubrir un fraude55 Listado final de chequeo56 Reglas de conducta profesional y normas de auditoría58 Aspectos personales59 Aspectos relativos al trabajo59 Aspectos relativos al informe60 Organización y conducción de una auditoría por el auditor externo60 Listado de chequeo de factores que ahorran tiempo64 Responsabilidades del personal de auditoría externa66 Qué se espera de un asistente66 Hábitos en el trabajo67 Conducta con los empleados de la empresa auditada68 Glosario de términos70 [6] 2 PLANEACIÓN EN AUDITORÍA73 Concepto de planeación73 Actividades preliminares del trabajo73 Estrategia general de auditoría74 Plan de auditoría74 Cambios a declaraciones de planeación durante el curso de la auditoría75 Cambios en la dirección, supervisión y revisión75 Cambios en la documentación75 Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo y la administración75 Análisis del perfil del cliente76 Aspectos generales76 Propietarios76 Productos y mercadeo77 Mercadeo y ventas77 Aspectos contables y financieros77 Aspectos fiscales77 Sistemas de información77 Ambiente de Procesamiento Electrónico de Datos (ped)77 Ambiente de control organizacional77 Manuales de la industria78 Aspectos laborales78 Conocimiento de la planta de producción78 Manuales de procedimientos78 Misión y visión organizacionales78 Identificación del personal clave de la organización78 Aspectos relacionados con anteriores auditorías79 Evaluación del sistema de control interno organizacional79 Análisis del riesgo general de auditoría80 Riesgo profesional80 Riesgo de auditoría80 Análisis de transacciones80 Evaluación del control interno80 Modelo de control interno coso82 Ambiente de control83 Evaluación de riesgos83 Actividades de control83 Información y comunicación84 Supervisión y monitoreo84 Análisis del riesgo específico de auditoría85 Evaluación de riesgos en auditoría financiera85 Categorización de los riesgos de auditoría86 Riesgo inherente86 [7] Riesgo de control87 Riesgo de detección87 Evaluación del riesgo de auditoría88 3 PRINCIPIOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA Y ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA FINANCIERA91 Aspectos personales del auditor externo91 Entrenamiento y capacidad profesional91 Independencia91 Integridad92 Objetividad92 Competencia profesional y debido cuidado92 Confidencialidad92 Conducta profesional92 Normas técnicas92 Aspectos relativos al trabajo93 Aspectos relativos al informe93 Dictamen o informe94 Clasificación según su contenido95 Atestaciones95 Instrucciones96 Denuncias96 Reportes97 Clasificación según su presentación98 Informes finales98 Informes parciales98 Informes eventuales98 Clasificación según el juicio emitido por el auditor98 Dictámenes limpios98 Dictámenes con salvedades98 Dictámenes negativos u opiniones adversas98 Abstención de opinión98 Federación Internacional de Contadores99 Estándares internacionales de auditoría financiera histórica99 [8] 4 LOS ESTADOS FINANCIEROS111 Características cualitativas111 Relevancia111 Representación fiel111 Comparabilidad111 Verificabilidad112 Oportunidad112 Comprensibilidad112 Estructura de los estados financieros112 Estado de situación financiera112 Estado de resultados112 Estado de cambios en el patrimonio112 Estado de flujos de efectivo113 Elementos113 Activo113 Pasivo113 Patrimonio113 Ingresos113 Gastos113 Políticas contables114 Información general114 Base de preparación114 Políticas de contabilidad114 Definición114 Medición115 Depreciación115 Medición de los elementos116 Costo histórico116 Valor razonable116 Valor neto realizable116 Valor actual117 Valor en uso117 Costos de venta117 Costo amortizado117 Valor contable o en libros117 Valor residual117 La función del auditor externo en la implementación de las NIIF117 [9] 5 PAPELES DE TRABAJO121 Concepto121 Objetivos122 Propiedad y confidencialidad123 Requisitos125 Clases de archivos y su organización126 Información básica de las planillas127 Información básica de los papeles de trabajo128 Legajos continuos o permanentes128 Objetivos128 Ventajas129 Contenido129 Organización130 Legajos del período corriente131 Contenido132 Organización132 Encuadernación de los archivos134 Índices134 Contenido de los papeles de trabajo136 Listados de chequeo137 Programas de auditoría138 Marcas de auditoría139 Objetivos140 Clasificación140 Marcas de auditoría estándar140 Marcas de auditoría específicas140 6 AUDITORÍA DEL ACTIVO143 Planteamiento general del ejercicio143 Aspectos por considerar en el desarrollo del ejercicio144 Disponible144 Inversiones144 Deudores145 Inventarios145 Propiedades, planta y equipo146 Diferidos146 [10] Auditoría del disponible146 Objetivos147 Procedimientos147 Arqueos de caja147 Confirmación con bancos148 Pruebas de conciliaciones bancarias148 Pruebas sobre desembolsos149 Pruebas sobre ingresos149 Solución del ejercicio150 Consideraciones sobre la auditoría del disponible153 Auditoría de inversiones155 Solución del ejercicio156 Consideraciones sobre la auditoría de inversiones157 Auditoría de deudores157 Confirmación de saldos158 Confirmación positiva159 Confirmación negativa159 Solución del ejercicio160 Consideraciones sobre la auditoría de deudores160 Auditoría de inventarios162 Pruebas sobre precios163 Análisis de los costos de producción163 Observación de inventarios físicos163 Valuación correcta del inventario164 Revisión de corte de inventarios164 Solución del ejercicio165 Consideraciones sobre la auditoría de inventarios165 Auditoría de propiedades, planta y equipo166 Herramientas pequeñas, moldes y otros167 Anticipos a proveedores de activos fijos167 Equipo en tránsito 167 Revaluación de activos168 Gastos de conservación y reparaciones168 Solución del ejercicio168 Auditoría de diferidos168 [11] Gastos pagados por anticipado169 Solución del ejercicio169 7 AUDITORÍA DEL PASIVO171 Planteamiento general del ejercicio171 Auditoría de obligaciones financieras172 Objetivos173 Pruebas173 De cumplimiento173 Sustantivas174 Procedimientos175 Solución del ejercicio175 Consideraciones sobre la auditoría de obligaciones financieras176 Auditoría de proveedores177 Objetivos178 Pruebas178 De cumplimiento178 Sustantivas179 Procedimientos179 Solución del ejercicio180 Consideraciones sobre la auditoría de proveedores180 Auditoría de cuentas por pagar181 Objetivos182 Pruebas182 De cumplimiento182 Sustantivas183 Procedimientos183 Solución del ejercicio184 Consideraciones sobre la auditoría de cuentas por pagar185 Auditoría de impuestos, gravámenes y tasas186 Objetivos186 Pruebas187 De cumplimiento187 Sustantivas187 Procedimientos187 [12] Solución del ejercicio189 Consideraciones sobre la auditoría de impuestos, gravámenes y tasas189 Auditoría de obligaciones laborales189 Objetivos190 Pruebas191 De cumplimiento191 Sustantivas191 Procedimientos191 Solución del ejercicio192 Consideraciones sobre la auditoría de obligaciones laborales 193 8 AUDITORÍA DEL PATRIMONIO195 Planteamiento general del ejercicio195 Auditoría del capital social195 Objetivos196 Pruebas196 De cumplimiento196 Sustantivas197 Procedimientos197 Solución del ejercicio199 Auditoría de reservas199 Objetivos199 Pruebas200 Procedimientos200 Solución del ejercicio200 Auditoría de resultados del ejercicio201 Objetivos201 Pruebas201 Procedimientos201 Solución del ejercicio201 Auditoría de resultados de ejercicios anteriores202 Objetivos202 Procedimientos202 Solución del ejercicio202 [13] 9 AUDITORÍA DE CUENTAS DE RESULTADO203 Planteamiento general del ejercicio203 Auditoría de ingresos204 Objetivos204 Pruebas204 Procedimientos205 Solución del ejercicio205 Auditoría de gastos206 Objetivos206 Pruebas206 Procedimientos207 Solución del ejercicio207 Auditoría de costos209 Costos de ventas209 Costos de producción y de operación209 Objetivos209 Pruebas209 Procedimientos210 Solución del ejercicio210 10 INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS DE AUDITORÍA213 Manifestaciones escritas213 Carta de hallazgos de auditoría215 Dictamen de auditoría219­ Bibliografía221 [14]
