LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA REGIMEN IMPOSITIVO

LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Art. 97.1- Establécese el Régimen Simplificado (RS) que comprende las declaraciones
de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes que se
encuentren en las condiciones previstas en este título y opten por éste voluntariamente.
Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Régimen Simplificada.- Para efectos de esta Ley,
pueden sujetarse al Régimen Simplificado los siguientes contribuyentes:
a)
Las personas naturales que desarrollen actividades de producción,
comercialización y transferencia de bienes o prestación de servicios a consumidores
finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los últimos doce meses
anteriores al de su inscripción, no superen los sesenta mil dólares de Estados Unidos de
América (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad económica no
necesiten contratar a más de 10 empleados;
b)
Las personas naturales que perciban ingresos en relación de dependencia, que
además desarrollen actividades económicas en forma independiente, siempre y cuando
el monto de sus ingresos obtenidos en relación de dependencia no superen la fracción
básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en
el Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno Codificada y que sumados a los
ingresos brutos generados por la actividad económica, no superen los sesenta mil
dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de
su actividad económica no necesiten contratar a más de 10 empleados; y,
c)
Las personas naturales que inicien actividades económicas y cuyos ingresos
brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los límites máximos señalados en este
artículo.
Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS) las
personas naturales que hayan sido agentes de retención de impuestos en los últimos tres
altos o que desarrollen las siguientes actividades:
1)
De agenciamiento de Bolsa;
2)
De propaganda y publicidad;
3)
De almacenamiento o depósito de productos de terceros;
4)
De organización de espectáculos públicos;
5)
Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario;
6)
De agentes de aduana;
7)
De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a
los Consumos Especiales:
8)
De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia, salvo
lo dispuesto en esta Ley;
9)
De comercialización y distribución de combustibles;
10)
De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI;
11)
De casinos, bingos y salas de juego; y,
12)
De corretaje de bienes raíces
Art. 97.4.- Inscripción, Renuncia y Cese de Actividades.- Los contribuyentes que
reúnan las condiciones para sujetarse a éste régimen, podrán inscribirse voluntariamente
en el Régimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones
pertinentes a este régimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas implantará los
sistemas necesarios para la verificación y control de la información proporcionada por
el solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazará la inscripción, cuando no se
cumplan con los requisitos establecidos en la presente Ley.
La Administración Tributaria, de oficio, podrá inscribir a los contribuyentes que reúnan
las condiciones para sujetarse a este Régimen y que no consten inscritos en el Registro
Único de Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer día del mes siguiente al de su inscripción en el
Régimen Impositivo Simplificado, estarán sujetos a este Régimen y al cumplimiento de
sus respectivas obligaciones.
Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podrá separarse del Régimen
Impositivo Simplificado, lo cual surtirá efecto a partir del primer día del mes siguiente.
En caso de que el contribuyente cese sus actividades económicas, deberá dar de baja los
comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro Único de
Contribuyentes.
La cancelación o suspensión del Registro Único de Contribuyentes por terminación de
actividades económicas, conlleva la terminación de la sujeción al Régimen Impositivo
Simplificado.
Los agentes económicos que no se adhieran o no sean aceptados a este Régimen,
cumplirán con sus obligaciones tributarias y demás deberes formales, conforme lo
establece el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y demás
normativa aplicable.
Art. 97.5.- Categorización o Re categorización.- Los contribuyentes del Régimen
Impositivo Simplificado, al momento de su inscripción, solicitarán su ubicación en la
categoría que le corresponda, según:
a)
Su actividad económica;
b)
Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha de
la inscripción;
c)
Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos;
d)
Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que,
además, realizan otra actividad económica, sus ingresos brutos comprenderán la suma
de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
e)
Las personas naturales que inicien actividades económicas, se ubicarán en la
categoría que les corresponda, según la actividad económica, los límites máximos
establecidos para cada actividad y categoría de ingresos, y los ingresos brutos que
presuman obtener en los próximos doce meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente
a los límites establecidos para la categoría en la que se hubiere registrado, previa
solicitud del contribuyente y Resolución del Servicio de Rentas Internas, se reubicará al
contribuyente en la categoría correspondiente.
La Administración Tributaria, previa Resolución, excluirá del Régimen Impositivo
Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil dólares
anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos
montos comunique su renuncia expresa al Régimen Impositivo Simplificado.
Art. 97.6.- Categorías.- De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los limites máximos
establecidos para cada actividad y categoría de ingresos y la actividad del contribuyente,
el Sistema Simplificado contempla siete (7) categorías de pago, conforme a las
siguientes tablas:
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Actividades de Comercio
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
2
6
12
22
30
39
53
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Actividades de Servicios
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
3
16
32
60
91
131
180
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Actividades de Manufactura
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
2
10
19
35
49
63
90
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Actividades de Construcción
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
3
11
23
43
61
95
135
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Hoteles y restaurantes
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
5
19
38
66
105
144
182
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Actividades de Transporte
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
1
2
3
4
13
27
49
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Actividades Agrícolas
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
1
2
3
5
8
12
15
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
Actividades de Minas y Canteras
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos
Ingresos
Mensuales
Anuales
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001 20,000
833
1,667
20,001 30,000
1,667
2,500
30,001 40,000
2,500
3,333
40,001 50,000
3,333
4,167
50,001 60,000
4,167
5,000
Cuota
Mensual
1
2
3
5
8
12
15
Las tablas precedentes serán actualizadas cada tres años por el Servicio de Rentas
Internas, mediante resolución de carácter general que se publicará en el Registro Oficial,
de acuerdo a la variación anual acumulada de los tres años del Índice de Precios al
Consumidor en el Área urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadística
y Censos (INEC) al mes de noviembre del último año, siempre y cuando dicha variación
supere el 5%. Los valores resultantes se redondearán y regirán a partir del 1 de enero del
siguiente año.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen Impositivo Simplificado podrán
solicitar a la Administración tributaria una deducción del 5% de la cuota
correspondiente a su categoría, por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente, que se
encuentre debidamente afiliado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y al día
en sus pagos. El SRI autorizará luego de la correspondiente revisión, la deducción
correspondiente, cuyo valor acumulado no podrá superar el 50% del total de la cuota
mensual.
El contribuyente cumplirá con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes
siguiente al de su inscripción en el Régimen Simplificado y hasta el mes en que se
produzca la renuncia, exclusión o cancelación. Los contribuyentes inscritos podrán
cancelar sus cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones
temporales de la actividad económica por cualquier causa no eximen el cumplimiento
de las obligaciones por los períodos que correspondan.
En aquellos casos en que la fecha de inscripción al Régimen Simplificado por parte de
contribuyentes ya registrados en el RUC no coincida con el mes de enero dé cada año,
el contribuyente deberá cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto
en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
En aquellos casos en que la fecha de renuncia o exclusión al Régimen Simplificado de
contribuyentes ya acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada
año, el contribuyente deberá cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones
tributarias por aquellos meses subsiguientes a la renuncia o exclusión del Régimen
Impositivo Simplificado hasta el término del período fiscal.
La suspensión temporal del RUC solicitada por el contribuyente acogido al sistema, no
podrá aprobarse por un plazo inferior a tres meses o superior a un año y suspende por
igual plazo la obligación de pago de las cuotas correspondientes.
Art. 97.7.- Crédito Tributario.- El IVA pagado por los contribuyentes del Régimen
Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno crédito tributario.
El crédito tributario generado como contribuyentes del régimen general no podrá ser
utilizado luego de su inclusión al Régimen Impositivo Simplificado. El IVA pagado
mientras se encuentre dentro del Régimen Impositivo Simplificado, no será utilizado
como crédito tributario luego de la renuncia o exclusión de este Régimen.
Art. 97.8.- Retención de Impuestos.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen
Impositivo Simplificado, no pagarán anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o
prestaciones de servicios, no serán objeto de retenciones en la fuente por Impuesto a la
Renta ni por el Impuesto al Valor Agregado IVA.
Art. 97.9.- Comprobantes de venta.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen
Impositivo Simplificado, que cumplan con sus obligaciones tributarias serán
autorizados por el SRI únicamente para emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes de
máquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deberá consignar
obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda: “Contribuyente sujeto a Régimen
Impositivo Simplificado”.
Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado deberán dar
de baja los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesión al régimen, que no
hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del Régimen
Impositivo Simplificado, no podrá emitir los comprobantes de venta que no hayan sido
utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Régimen
Impositivo Simplificado no darán derecho a crédito tributario de IVA a sus adquirentes
o usuarios.
Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán facturas por sus adquisiciones
4e bienes y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones de
servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo
Simplificado, solicitarán que se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta
haciendo constar su nombre y su número de registro.
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado mantendrán en sus
establecimientos los documentos que sustenten sus adquisiciones.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen deberán ser archivados por los
contribuyentes en la forma y en condiciones que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Art. 97. 10.- Presentación de Declaraciones y Registro.- Los contribuyentes que reúnan
las condiciones previstas en la presente Ley deberán inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), no estarán obligados a llevar contabilidad y no presentarán
declaraciones de Impuesto a la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Art. 97.11.- Recategorización de oficio.- El Servicio de Rentas Internas modificará de
oficio, previa Resolución, la ubicación de los sujetos pasivos del Régimen Simplificado,
cuando se establezca que:
a)
Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el
ejercicio impositivo anterior exceden del límite superior de la categoría en la que esté
ubicado;
b)
El valor de depósitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderías o
insumos para la comercialización o producción de bienes o servicios, de bienes muebles
o inmuebles, haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde
con el de la categoría en la que se encuentra ubicado; y,
c)
La actividad económica ejercida por el contribuyente, sea diferente con la
actividad declarada en el Registro Único de Contribuyentes.
Esta recategorización será notificada al contribuyente, quien deberá justificar
objetivamente ante la Administración sus operaciones en un plazo máximo de 20 días o
pagar la cuota correspondiente a la nueva categoría, a partir del mes siguiente de la
fecha de notificación.
Art. 97.12.- Exclusión.- El Servicio de Rentas Internas excluirá de este Régimen a los
contribuyentes, cuando:
1)
Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo anterior, superen los
sesenta mil (US$ 60.000) dólares;
2)
Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil
(US$ 60.000) dólares. Lo dispuesto en el presente numeral no será aplicable a los
contribuyentes que inician actividades, durante el primer año de operaciones;
3)
Desarrollen alguna de las actividades económicas por las que no puedan
acogerse al Régimen Simplificado;
4)
Se encuentren en mora de pago de seis o más cuotas; y,
5)
Por muerte o inactividad del contribuyente.
La recategorización o exclusión efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas
deberá ser notificada al contribuyente y se aplicará con independencia de las sanciones a
las que hubiere lugar. Las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en
ejercicio de sus derechos, no tendrán efecto suspensivo.
Mediante la exclusión, el contribuyente será separado del Régimen Impositivo
Simplificado, lo cual surtirá efecto a partir del primer día del mes siguiente.
Art. 97.13.- Auditoría.- La verificación de las operaciones de los contribuyentes
inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, procederá conforme las disposiciones
del Código Tributario y demás normas pertinentes.
Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos establecidos en éste título,
dará lugar a la aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario y en la
Disposición General Séptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas
Públicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial N° 181 del 30 de abril de
1999 y demás sanciones aplicables.
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete días,
aplicables a los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado, las
siguientes:
1)
No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad económica
ejercida. La clausura se mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor haya
cumplido con la obligación de actualizar su registro, sin perjuicio de la aplicación de la
multa que corresponda.
2)
Encontrarse retrasados en el pago de tres o más cuotas. La clausura se mantendrá
luego de los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con el pago de las cuotas
correspondientes.
3)
Registrarse en una categoría inferior a la que le corresponda, omitir su
recategorización o su renuncia del Régimen. La clausura se mantendrá luego de los siete
días, hasta que el infractor haya cumplido con su recategorización o renuncia de ser el
caso.
4)
No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y
compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sanción de clausura no obsta la aplicación de la
sanción pecuniaria que corresponda.
Para la aplicación de la sanción de clausura, se seguirá el procedimiento establecido en
el literal b) de la Disposición General Séptima de la Ley N° 99-24 publicada en el
Suplemento del Registro Oficial N° 181 del 30 de abril de 1999.
Art. 97.15.- Normativa.- El Servicio de Rentas Internas establecerá la forma, plazos y
lugares para la inscripción, pago, categorización, recategorización y renuncia del
presente Régimen.