la indebida fiscalización a personas indeterminadas

LA INDEBIDA FISCALIZACIÓN A PERSONAS
INDETERMINADAS (THE UNDUE FISCALIZATION TO
INDETERMINATE PERSONS)
(LA FISCALIZACIÓN COMO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO REQUIERE DE
UNA EJECUCIÓN RIGUROSAMENTE ALINEADA CON EL ORDENAMIENTO
JURÍDICO Y EN ESPECÍFICO CON LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA, POR
ELLO, HACIENDO USO DE LAS HERRAMIENTAS GENERALES DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SE PRESENTA UNA CLARA NECESIDAD
DE ORGANIZAR VARIABLES ESTRICTAMENTE NECESARIAS PARA QUE LA
LÓGICA DE LAS ACREENCIAS DEL FISCO TENGA CORRECTA APLICACIÓN. SE
HABLA DE LA URGENCIA DE PROCESAR LOS MEDIOS INFORMÁTICOS,
TÉCNICOS Y JURÍDICOS PARA QUE TENGAN COMO NORTE LA
IDENTIFICACIÓN DE UN SUJETO PASIVO DETERMINADO, UN TRIBUTO
CONSOLIDADO Y UN SUJETO ACTIVO CON COMPETENCIA ADMINISTRATIVA,
PERSUASIVA Y COACTIVA QUE SIGA LOS LINEAMIENTOS DEL DEBIDO
PROCESO EN EL COBRO DE LOS CRÉDITOS FISCALES.)
NOMBRE AUTOR
(Descripción: JONATAN RUIZ)
Referencia del autor: Practicante de Excelencia. Gobernación de Antioquia. Secretaría de Hacienda. Unidad de Cobro
Coactivo de Impuestos Sobre Vehículos. Estudiante de Derecho. Universidad Autónoma Latinoamericana.
RESUMEN: La fiscalización como herramienta de determinación, se puede definir como el conjunto de
tareas, acciones y medidas de la Administración, tendientes a compeler al contribuyente al cumplimiento
íntegro, cabal y oportuno de sus obligaciones tributarias, ya sean ellas sustanciales, como el pago de la
obligación, o simplemente formales, como la inscripción en el registro de contribuyentes, la presentación de
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informes, declaraciones, relaciones, comunicaciones, solicitud de autorizaciones o permisos, entre otros. Es
en esencia una función activa de la Administración Tributaria, orientada a reducir los niveles de evasión
PALABRAS CLAVES: fiscalización, sujeto pasivo, cobro coactivo, impuesto sobre vehículos, acto
administrativo.
ABSTRACT: The fiscalization as a tool for determination, can be defined as the set of tasks, actions and
measures of the administration, designed to compel the taxpayer to full compliance, fair and timely with their
tax obligations, whether these substantial, as the payment of the obligation, or simply formal, such as the
registration of taxpayers, reporting, statements, relationships, communication, application of licenses and
permits, etc.. It is essentially an active role of the Tax Administration, aimed at reducing the levels of evasion
KEYWORDS: fiscalization, taxpayer, coercive collection, vehicle tax, administrative act.
En el curso del cobro persuasivo y coactivo del
sujeto pasivo, competencia, motivación y firma.
impuesto sobre vehículos automotores se ha
Lo explicado, desde el punto de vista lógico se
venido presentado una variable contingente con
muestra apenas entendible, pues para fiscalizar a
relación a la identificación de los sujetos pasivos
un contribuyente se requiere mínimamente su
del tributo, pues en la toma de información de
plena identificación.
las bases de datos con el fin de expedir los actos
Claramente, la necesidad de identificar el cuerpo
administrativos propios de la etapa inicial, se ha
poblacional gravado con la obligación tributaria
incurrido en un error al expedir Liquidaciones de
aparejada con la posesión o titularidad de un
Aforo, Resoluciones Sanción, entre otros, en
vehículo automotor es importante de cara al
contra
o
cumplimiento de unas reglas de juego limpio,
desconocidos. Lo anterior, en materia de la
pues aunque el pago de la tarifa vehicular está
Teoría General del Derecho, es completamente
indicado en una norma de orden público y por lo
errado, pues para que un acto administrativo de
tanto su desconocimiento no excluye de su
carácter particular tenga fuerza vinculante
cancelación, tampoco es menos cierto que el
requiere mínimamente la identificación del
procedimiento para su cobro persuasivo y
de
sujetos
indeterminados
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coactivo debe cumplir con los postulados del
coactiva
magno derecho al debido proceso consagrado en
indeterminada?
el artículo 29 superior, de la mano con la
Así las cosas, como objetivos de análisis se
columna constitucional tributaria contenida en el
trazan: i) el estudio y cierre de los procesos que
artículo 338 de la misma Norma Fundamental.
se encuentran en la etapa de cobro coactivo en
En ese orden de ideas, para que una causa
contra de personas indeterminadas; ii) la
tributaria sea objeto de un procedimiento
remisión de los expedientes a la Dirección de
persuasivo se requiere, en primer lugar, que el
Rentas Departamentales para que inicie el
contribuyente obligado no declare y no pague
debido procedimiento.; iii) la búsqueda del
sus impuestos, para lo cual el primer remedio es
mejoramiento en la gestión de la información
dictar un acto administrativo que lo emplace o
haciendo uso y exigiendo el cumplimiento de los
llame a cumplir con la cancelación de la tarifa.
contratos suscritos por la Gobernación para tal
Paso seguido, a falta de pago, la administración
efecto.
ser verá precisada a aplicar las sanciones de ley
Dejado lo que se explica, y tomando como punto
mediante resolución que deberá ser notificada.
de
Todo como requisito previo para liquidar de
tributarios a la Unidad de Cobro Administrativo
manera definitiva el crédito público a cargo del
Coactivo
deudor, quien tendrá siempre la posibilidad de
Automotores, se confronta una complicada
cubrir su responsabilidad incluso mediante
situación,
acuerdo de pago, pues de lo contrario tendrá que
numerosas ejecuciones en contra de sujetos
verse compelido a afrontar un procedimiento
pasivos sin determinación alguna, asunto que
coactivo como etapa final de recaudo fiscal.
obliga al cierre del procedimiento, pues de
Ahora bien, si se cuenta con que la obligación
acuerdo a la legislación tributaria no podrá
tributaria ha sido desplazada irregularmente de la
librarse mandamiento de pago si no existe un
etapa persuasiva para desembocar en un trámite
real y determinado deudor en posibilidad de ser
de
ejecutado
ejecución
coactiva,
en
los
términos
en
partida
contra
el
de
ingreso
de
de
Impuesto
pues
en
una
procedimientos
sobre
curso
persona
se
Vehículos
encuentran
problemáticos explicados, se plantea la siguiente
Para ello, se hace uso de las herramientas
pregunta: ¿Cuál es el destino que debe correr un
informáticas,
procedimiento tributario que llega a la etapa
proporcionadas con la suscripción de convenios
técnicas
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y
administrativas
y planes entre la Gobernación de Antioquia y
directrices del Ministerio de Hacienda, , la
diferentes entidades que pueden apoyar en el
jurisprudencia del Consejo de Estado y la
mejoramiento del sistema fiscalizador.
doctrina más autorizada.
Es tan evidente la pertinencia del estudio de este
Así entonces, y siguiendo los citados medios de
caso que dando lectura a algunos informes de las
conocimiento se ha logrado identificar un
entidades de control y demás organismos
número considerable de procedimientos que han
autónomos, se corrobora la necesidad imperiosa
llegado a la etapa coactiva presentando la
que existe en relación con el mejoramiento de la
contingencia propia del problema planteado,
calidad en la información, pues desde el punto
para los cuales se ha ejecutado un destino
de vista del servicio tributario, la exactitud de los
específico, consistente en su cierre y remisión a
datos se constituye en un factor que juega un
la Dirección de Rentas Departamentales con la
papel fundamental en el correcto recaudo de las
advertencia según la cual debe ejecutarse con
contribuciones departamentales.
responsabilidad
En ese estado del arte, es evidente que la
fiscalización.
responsabilidad en la calidad y exactitud de la
De cualquier manera, todo el resultado de lo
información no debe depender exclusivamente
investigado tiene directa relación con el derecho
de la Gobernación, pues existen mecanismos
público en cuanto interesa a todos y el derecho
jurídicos que posibilitan la contratación externa
tributario en punto a las normas que regulan este
de servicios especializados.
especial procedimiento, ambos erigidos en
Lo que en anteriores líneas se connota tiene
especialidades de las ciencias jurídicas. No
relevancia jurídica y práctica en cuanto a que el
obstante, esa especialidad de los saberes no debe
fin último de la Administración de Impuestos es
ser un óbice para desentrañar el verdadero
el recaudo efectivo y real de la carga que cada
sentido de lo que se propone, pues la real
contribuyente tiene para con el Estado. Ellos,
incidencia que tiene una propuesta que apunta
lógicamente implica un trabajo organizado en
por una eficiente fiscalización lleva en su fondo
cuanto a la determinación responsable del monto
un beneficio mucho más práctico del que se cree,
tributario y el contribuyente llamado a responder
toda vez que es bien sabido como fin último de
por él, tal y como lo indican el Estatuto
la estructuración tributaria el recaudo de los
Tributario, sus normas complementarias, las
créditos debidos al fisco, los que a la postre
una
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nueva
y
correcta
representan ingresos para el Departamento,
de Hacienda Departamental de Antioquia y UNE
dando significado al sueño de la construcción de
EPM Telecomunicaciones
un imaginario colectivo que redunde en bienestar
para la comunidad.
REFERENCIAS
[1]
PAGANI,
PEDRO
JOSÉ.
La
Función
Fiscalizadora. Revista Trimestre Fiscal. No 42. Abriljunio de 1993. Pp 74. 86. Tomado de Manual de
Fiscalización
para
Entidades
Territoriales.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público. República
de Colombia.
Figura 1. Impuesto si, pro desarrollo.
[2]
CONSEJO
DE
ESTADO
DE
LA
Figure 1. Tax right, pro-development.
REPÚBLICA DE COLOMBIA, Auto de 20 de
mayo de 1994, expediente 5457.
[3] CORTE CONSTITUCIONAL DE LA
REPÚBICA DE COLOMBIA, sentencia de
constitucionalidad C – 720 DE 1999.
[4]
CONTRALORÍA
GENERAL
DE
ANTIOQUIA, Informe de Auditoría Especial.
Debido Cobrar de Rentas Departamentales.
Vigencia 2010. Marzo de 2011.
[5] CONVENIO INTERADMINISTRATIVO
2006 – PS – 14 – 048 suscrito entre la Secretaría
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