INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR

Funciones de Desarrollo Social
IV. 3.3.2.2. Comisión Nacional de Protección Social en Salud
Gastos Catastróficos
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-0-12U00-02-0321
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación
específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad
de su realización.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera para verificar que el presupuesto asignado al Fondo de
Protección contra Gastos Catastróficos, se ejerció y registró conforme a los montos
aprobados, de acuerdo con disposiciones legales y normativas aplicables.
Alcance
Universo Seleccionado:
Muestra Auditada:
Representatividad de la Muestra:
7,057,342.3 miles de pesos
2,369,244.8 miles de pesos
33.6 %
Antecedentes
La Ley General de Salud (LGS) y su Reglamento en Materia de Protección Social en Salud
señalan que el Ejecutivo Federal deberá constituir un Fideicomiso para el tratamiento de
enfermedades catastróficas. Es por ello que la LGS, en su artículo 77 Bis 29, establece la
obligación de constituir el Fondo de Protección contra Gastos Catastróficos (FPGC), en el
marco del Sistema de Protección Social en Salud (SPSS).
La Secretaría de Salud (SS) gestionó la constitución del FPGC, mediante la celebración del
contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración núm. 2089, celebrado el 16 de
noviembre de 2004, entre el Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (Fideicomitente), y el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.
(Fiduciario), cuyo objeto consiste en apoyar económicamente los tratamientos y
medicamentos asociados a los mismos, que se consideren Gastos Catastróficos que sufran
principalmente los beneficiarios del SPSS.
El FPGC es un instrumento financiero que se constituye con el 8.0% de los recursos
destinados a la Cuota Social (CS) y de las Aportaciones Solidarias (Federal y Estatal). Es
administrado y operado por la Comisión Nacional de Protección Social en Salud (CNPSS) sin
límites de anualidad presupuestal. Para acceder a los recursos del FPGC, se requiere que el
Consejo de Salubridad General (CSG) defina el tipo de padecimiento que se considera como
una enfermedad catastrófica, para posteriormente incluirlo en un listado o catálogo.
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
El FPGC en 2009 cubrió los gastos de 49 padecimientos, clasificados en 8 enfermedades:
cáncer cérvico uterino, VIH/SIDA, cuidados intensivos neonatales, cataratas, cáncer de niños
y adolescentes, trasplantes de médula ósea, cáncer de mama y trastornos quirúrgicos
congénitos y adquiridos.
Resultados
1.
Los manuales de organización y de procedimientos específicos de la CNPSS, se
encuentran desactualizados, ya que desde el nivel de dirección de área e inferiores, los
servidores públicos de la CNPSS no tienen la investidura jurídica para realizar las
actividades tales como: elaboración, gestión y registro de adecuaciones
presupuestarias; revisión y validación de casos de la solicitud de recursos de gastos
catastróficos; solicitud de emisión de cartas de instrucción y su registro en el archivo
“SAM”; elaboración y aplicación de los tabuladores; validación de los recibos o facturas
para pago a las instituciones de salud; operación del Sistema Integral de Gestión de
Gastos Catastróficos (SIGGC), mecanismo informático mediante el cual se valida,
declara, registra, tramita y valida los casos de gastos catastróficos, además de no estar
publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
La Dirección de Diseño y Desarrollo Organizacional (DDDO), adscrita a la Dirección
General de Programación y Organización y Presupuesto (DGPOP) de la SS, informó,
mediante nota informativa del 8 de junio de 2010, que el manual de organización se
encuentra en proceso de someterlo a dictamen administrativo de aprobación por la
Subsecretaría de Administración y Finanzas (SAF) de la SS.
Respecto del manual de procedimientos, mediante el oficio núm.
CNPSS/DGAF/DRH/797/09 del 19 de agosto de 2010, la Dirección de Recursos Humanos
de la CNPSS envió a la DDDO 115 procedimientos con las adecuaciones que ésta área le
sugirió para su autorización y dictamen de registro final.
Véase acción(es): 09-9-12112-02-0321-08-001
2.
Con la adecuación presupuestaria núm. 2009-12U00-2504, por un monto de 377,039.3
miles de pesos, se constató que los recursos provienen de la partida 4105 “Subsidios a
la prestación de servicios públicos” programa presupuestario U005 “Seguro Popular”, la
CNPSS indicó como justificación que: “requería recursos presupuestales en la partida
7801 “Aportaciones a Fideicomisos y Mandatos”, por la variación de la demanda de
servicios y para ajustar los montos respecto de los recursos que se canalizarán
anualmente al FPGC”.
La adecuación núm. 2009-12U00-2518, por una reducción de 75,407.9 miles de pesos,
enviados al programa E020 “Dignificación, conservación y mantenimiento de la
infraestructura y equipamiento en salud”, se justificó en el hecho de ajustar el importe
para la constitución de una previsión presupuestal anual para atender las necesidades
de infraestructura para la atención primaria y especialidades básicas en los estados con
mayor marginación social.
2
Funciones de Desarrollo Social
De acuerdo con la información proporcionada por la CNPSS, se comprobó que para
cumplir las medidas de ajuste al gasto programable se efectuó una reducción en el
concepto de subsidios, que en el caso de Seguro Popular se redujo de 33,768.0 a
31,690.0 miles de pesos, de los cuales 414.7 miles de pesos corresponden a las dos
adecuaciones presupuestarias, los cuales son ajustes en la distribución de los recursos
presupuestales del SPPS, con la finalidad de que la CNPSS tuviera la posibilidad de
transferir los recursos federales y asegurar el destino de los mismos para cumplir en las
acciones correspondientes al FSPSS.
Sin embargo, en ambas adecuaciones se constató que los recursos fueron depositados
en el Fideicomiso en la subcuenta del FPGC el 4 y 29 de enero de 2010 y a la fecha de la
revisión (agosto de 2010) no han sido utilizados, por lo tanto no han cumplido con el fin
específico autorizado.
Véase acción(es): 09-9-12112-02-0321-08-002
3.
La CNPSS dividió el programa presupuestario U005 “Seguro Popular” para el ejercicio
del presupuesto en 2009, en tres subprogramas denominados: SP02 “Variación en la
demanda de servicios” por 882,167.8 miles de pesos, SP03 “Cuota Social y Aportación
Solidaria Federal” por 31,275,299.2 miles de pesos, y SP04 “Gastos Catastróficos” por
7,057,342.3 miles de pesos, al respecto, la identificación de los movimientos
presupuestales que tuvieron los recursos que se autorizaron y ejercieron para el
subprograma de “Gastos Catastróficos” sólo se puede realizar mediante el análisis del
registro de las afectaciones presupuestarias y contable de las Cuentas por Liquidar
Certificadas (CLC), debido a que en la Cuenta Pública de la Hacienda Pública Federal de
2009 no se presentó el detalle de ninguno, únicamente la suma de los tres dentro del
programa presupuestario U005 "Seguro Popular".
El presupuesto ejercido del FPGC, por 7,057,342.3 miles de pesos, se reportó
incorrectamente dentro del programa presupuestario U005 “Seguro Popular”,
modalidad U “Otros Subsidios” ya que los gastos catastróficos no cumplen con los
criterios de selectividad y temporalidad en su otorgamiento, en virtud de que se trata
de servicios de salud y no de subsidios.
La CNPSS informó que como resultado del oficio núm. 307-A.-1917, emitido por la
SHCP, respecto de la Consolidación de Estructuras Programáticas, el número de
categorías programáticas en 2009 se compactaron; sin embargo, no demostró cómo la
estructura programática mejoró la alineación de los objetivos del subprograma SP04
dentro del programa presupuestario U005 “Seguro Popular”, modalidad U “Otros
Subsidios” con el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012.
Sin embargo, el programa, de acuerdo con la estructura programática con la que
cuenta en el ejercicio fiscal en curso, no obedece a los principios de transparencia,
control y rendición de cuentas y no establece indicadores que permitan evaluar el
cumplimiento de metas y objetivos.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-001
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
4.
Las Reglas de Operación del Contrato de Fideicomiso del Sistema de Protección Social
en Salud (ROCFSPSS), autorizadas el 29 de abril de 2005, vigentes en 2009; así como las
modificadas con aprobación del Comité Técnico el 8 de diciembre de 2009 (aplicables
para 2010), no especifican los elementos para actuar bajo los criterios de transparencia
y eficiencia, debido a que no contienen lo siguiente:
• Los lineamientos que permitan regular la operación de los recursos con cargo en la
subcuenta del Fondo de Protección contra Gastos Catastróficos/Industria Tabacalera
(FPGC-IT), para la construcción, ampliación, mantenimiento, conservación,
mejoramiento y equipamiento de la infraestructura médica de alta especialidad y su
acceso o disponibilidad regional.
Si bien en el numeral 20 de las modificaciones a las “Reglas de Operación del Contrato
de Fideicomiso del Sistema de Protección Social en Salud”, autorizadas el 8 de
diciembre de 2009, se señala que: “Autorizar la aplicación de los recursos líquidos
provenientes de terceros para apoyar económicamente las necesidades de
infraestructura médica de alta especialidad, así como para la promoción, prevención,
tratamientos y medicamentos asociados a enfermedades que se consideren como
gastos catastróficos…”; no existen los criterios y procedimientos que se deben seguir y
a los que se deban ajustar para la operación de los recursos con cargo en el FPGC-IT,
aplicables tanto para la CNPSS como para las unidades médicas.
• Plazos en los procesos de solicitud de fondos, registro, validación por los REPSS,
revalidación y cálculo por la CNPSS en la determinación de los montos y emisión de las
cartas de instrucción por concepto de casos atendidos.
• Plazos para que los recibos o facturas de los prestadores de servicios por el importe
validado se envíen a la CNPSS una vez que se les notificó un caso aprobado para pago.
• Plazo que tiene la CNPSS para remitir el pago mediante transferencia de recursos a
cada prestador una vez que éste envió su recibo o factura.
• Integración y contenido de expedientes clínicos.
• Lineamientos para la solicitud de fondos, acreditación de instituciones de servicios
médicos privados, notificación, validación y transferencias de recursos.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-002
5.
La Dirección General de Financiamiento (DGF) de la CNPSS, mediante 1,115 cartas de
instrucción, tramitó ante el Fiduciario BANOBRAS, el pago para unidades médicas de
55,113 casos por un monto total de 5,097,073.8 miles de pesos.
Del comparativo de las cifras reportadas en Cuenta Pública 2009 y lo registrado y
pagado por la CNPSS mediante las cartas de instrucción al Fiduciario con cargo en el
FPGC y el FPGC-IT, se determinó una diferencia por 119.5 miles de pesos, como se
muestra en el cuadro siguiente:
4
Funciones de Desarrollo Social
CUADROS QUE MUESTRAN EL COMPARATIVO DE LAS CIFRAS REPORTADAS EN LA CUENTA PÚBLICA CON LOS REGISTROS EN CARTAS DE
INSTRUCCIÓN POR LA CNPSS
FONDO DE PROTECCIÓN CONTRA GASTOS CATASTRÓFICOS
(Miles de pesos)
Concepto
Cuenta Pública
Importe
(1)
Cáncer Cérvico-uterino
Tumor Maligno de Mama
Cuidados Intensivos Neonatales
Cáncer en Niños
Insuficiencia Renal Crónica
Cataratas
Cataratas Congénitas
Trasplante de Médula Ósea
Seguro Médico para una Nueva
Generación
Seguro Médico para una Nueva
Generación (Cáncer de Niños)
Síndrome de Inmunodeficiencia
Adquirida
Vacuna Anti-Influenza
Influenza A (H1N1)
Fondo de Gastos Catastróficos
Cartas de Instrucción
Casos
Importe
Casos
(2)
(3)
(4)
Diferencia
Ajustes
Importe
Casos
(5)
(6)
Fondo de Gastos Catastróficos/
Industria Tabacalera
Total
(1-3-5)
Casos
(2-4-6)
160,571.0
853,180.9
703,933.6
325,308.1
519.1
125,244.2
2,101.6
48,267.7
131,167.1
3,532
4,300
17,713
1,590
5
25,227
208
58
2,154
160,571.0
853,180.9
704,002.1
325,936.2
519.1
125,244.2
2,101.6
48,267.7
131,167.1
3,532
4,300
17,715
1,593
5
25,227
208
58
2,154
0.0
0.0
-68.5
-628.1
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0
0
-2
-3
0
0
0
0
0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
41,255.7
321
41,255.7
321
0.0
0
0.0
0
945,786.2
N/A
945,786.2
N/A
0.0
0
0.0
0
126,960.1
1,194,211.6
N/A
N/A
126,960.1
1,194,214.2
N/A
N/A
0.0
-2.6
0
N/A
0.0
0.0
0
0
55,108
4,659,206.1
55,113.0
-699.2
-5
0.0
0
4,658,506.9
FONDO DE PROTECCIÓN CONTRA GASTOS CATASTRÓFICOS/INDUSTRIA TABACALERA
Concepto
Cuenta Pública
Cartas de Instrucción
Cataratas
Campañas de Difusión
"Adicciones y Tabaco"
Influenza A (H1N1)
Infraestructura Física
Importe
Diferencia
Ajustes
Importe
Casos
(5)
(6)
-697.4
-241
0.0
0
Importe
(1)
0.0
149,819.5
Casos
(2)
-241
N/A
Importe
(3)
0.0
149,819.5
Casos
(4)
0
N/A
Importe
(1-3-5)
0.0
0.0
Casos
(2-4-6)
150,780.0
115,541.8
N/A
N/A
150,780.0
137,268.2
N/A
N/A
0.0
-21,606.8
0
N/A
0.0
-119.5
N/A
N/A
416,141.3
-241
437,867.7
0
-22,304.2
-241
-119.5
0
5,074,648.2
54,867
5,097,073.8
55,113
-23,003.4
-246
-119.5
0
0
N/A
FUENTE: Base de Datos “SAM” de Cartas de Instrucción proporcionada por la CNPSS y Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2009.
Los 55,113 casos pagados mediante cartas de instrucción por 5,097,073.8 miles de
pesos, pagadas y registradas en 2009, son disminuidas incorrectamente con los ajustes
(devoluciones de recursos) del FPGC-IT por 22,304.2 miles de pesos, en virtud de que
no corresponden a éstas, es decir, son devoluciones de recursos de otras cartas de
instrucción pagadas en otros ejercicios, lo que comprueba que no se está reportando el
importe total real pagado en 2009 en servicios de salud por enfermedades
denominadas “gastos catastróficos” por 5,074,070.4 miles de pesos.
Por otra parte, en la Cuenta Pública 2009 y las cartas de instrucción, se observó que las
enfermedades reportadas como Seguro para una Nueva Generación con 2,154 casos,
por 131,167.2 miles de pesos, y Seguro Médico para una Nueva Generación (Cáncer de
Niños) con 321 casos por 41,255.7 miles de pesos, si bien corresponden a la atención
de niños menores de cinco años, corresponden a las enfermedades de trastornos
quirúrgicos congénitos y adquiridos y a cáncer de niños, respectivamente, de acuerdo
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
con la clasificación en el Listado de intervenciones definidas por el CSG, las cuales son
pagadas con recursos del FPGC y no con los recursos del Seguro Médico para una
Nueva Generación, por lo que se observa que la CNPSS no cumplió el criterio de
transparencia en la información presentada.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-003
6.
Las unidades médicas en las entidades federativas realizan el trámite de reembolso por
concepto de la atención de pacientes con enfermedades denominadas gastos
catastróficos a través del SIGGC, al respecto, los Regímenes Estatales de Protección
Social en Salud (REPSS) deben validar en forma electrónica dicha información contra los
documentos de los expedientes clínicos, que son escaneados por las unidades médicas,
tales como, la declaratoria del caso que el médico especialista firma y registra, y las
notas de ingreso, que es la valoración del paciente.
Al respecto, los REPSS y la CNPSS no cuentan con mecanismos de seguimiento y
verificación por paciente, tanto de su existencia física como de los importes pagados
con cargo en el FPGC, por la atención médica recibida, tan es así que en los casos
pagados incorrectamente o duplicados sólo se tiene conocimiento hasta que las
propias unidades médicas, por voluntad propia, efectúan las devoluciones al FSPSS y las
notifican a la CNPSS.
En lo que se refiere al FPGC-IT, son recursos cuya finalidad es dar apoyo a los proyectos
de infraestructura para las unidades de atención médica de alta especialidad, para lo
cual la DGF les transfiere los importes que fueron previamente autorizados por el
Comité Técnico; al respecto, se observó que la CNPSS no realiza el seguimiento y
verificación de los avances y conclusión de las obras de infraestructura, ya que en los
casos que no se ejecuten las obras, las devoluciones de los recursos se realizan
voluntariamente por las instituciones de atención médica, en cualquier momento.
Con respecto a lo anterior, se constató que en los casos de las devoluciones del
Instituto Nacional de Enfermedades Respiratorias (INER), por 7,852.0 miles de pesos,
de los Servicios de Salud de Veracruz, por 697.4 miles de pesos, y del Gobierno del
Estado de Oaxaca, por 301.9 miles de pesos, por concepto de pagos duplicados,
registradas por la CNPSS en el SAM el 28 de febrero y 31 de agosto de 2009,
respectivamente, se dejaron de percibir los intereses por 1,827.6 miles de pesos. Lo
anterior, se debió a que tanto en los Convenios de Colaboración formalizados con los
Servicios de Salud en las entidades federativas, como en las Reglas de Operación del
FPSS no se contemplo que los recursos federales se depositaran en cuentas
productivas, ni de los intereses generados de la devoluciones a partir de la recepción y
hasta la fecha de su depósito.
De los recursos devueltos por el INER, por 7,852.0 miles de pesos, se constató que
fueron otorgados para la ejecución del proyecto autorizado en el ejercicio de 2006 con
el acuerdo al E.IX.28/0406 del Comité Técnico del Fideicomiso del Sistema de
Protección Social en Salud, sin embargo, se utilizaron para otro proyecto autorizado en
6
Funciones de Desarrollo Social
2005 con acuerdo núm. E.VII.16/1005, por lo que la CNPSS no vigiló que los recursos
federales se destinaran para los fines para los cuales se autorizaron.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-004
09-9-12112-02-0321-08-003
7.
La CNPSS tarda de uno a siete meses (después de que el prestador de servicios le
comunica el desglose de los montos reintegrados al fideicomiso por concepto de
devoluciones o cancelaciones), para informarle al Fiduciario a qué convenio y carta de
instrucción pertenecen los reintegros que realizan los prestadores de servicios, y éste
pueda realizar el registro contable correspondiente.
La DGF de la CNPSS tarda de uno hasta 16 meses para registrar en el “SAM” 2009 el
desglose de los montos reintegrados al FSPSS; lo anterior denota la falta de
mecanismos de control, eficiencia, transparencia y rendición de cuentas para el manejo
y operación de este sistema informático, el cual tiene como objeto el registro y control
de las cartas de instrucción y ajustes de las mismas, y se utiliza para reportar en la
Cuenta Pública el número de casos e importe pagado en cada ejercicio fiscal.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-005
8.
Los pagos realizados en 2009, por 5,074,070.4 miles de pesos, incluyen casos
autorizados desde 2006, 2007, 2008 y 2009, como se muestra en cuadro siguiente:
INTEGRACIÓN DEL MONTO PAGADO EN 2009 CON CARGO EN EL FPGC DE CASOS DE 2006 AL 2009
Importe casos Pagados en 2009
(Miles de Pesos)
Concepto
2006
Cáncer Cérvico-uterino
Tumor Maligno de Mama
Cuidados Intensivos Neonatales
Cáncer en Niños
Insuficiencia Renal Crónica
Cataratas
2007
2008
125,604.9
619,918.6
34,940.8
233,262.2
160,571.0
853,180.9
-68.6
-157.2
47,917.1
838.5
581,439.2
212,574.6
74,645.9
112,052.2
703,933.6
325,308.1
519.1
0.0
1,778.3
0.0
97,390.9
0.0
26,075.0
519.1
125,244.2
9.7
0.0
1,730.0
18,454.5
361.9
29,813.2
2,101.6
48,267.7
5,831.5
95,650.4
29,685.2
131,167.1
Seguro Médico para una Nueva Generación
Seguro Médico para una Nueva Generación
(Cáncer de Niños)
30,401.6
Síndrome de Inmunodeficiencia Adquirida
Vacuna Anti-Influenza
Influenza A (H1N1)
Influenza A (H1N1)
Cataratas
Campañas de Difusión "Adicciones y
Tabaco"
Influenza A (H1N1)
Infraestructura Física
Infraestructura Física
Subtotal FPGC / Industria Tabacalera
Total
Total Pagado en 2009
25.3
0.1
Cataratas Congénitas
Trasplante de Médula Ósea
Subtotal FPGC
2009
293.3
56,400.5
1,783,164.7
10,854.1
41,255.7
945,786.2
126,960.1
945,786.2
126,960.1
1,194,214.2
-2.6
2,818,648.4
1,194,214.2
-2.6
4,658,506.9
-697.4
-697.4
0.0
0.0
118,819.3
149,819.5
31,960.7
149,819.5
150,780.0
106,576.5
4,508.1
26,183.6
-20,087.5
5,398.7
-1,519.3
-1,519.3
225,395.8
186,288.3
137,268.2
-21,606.8
415,563.5
5,692.0
54,881.2
2,008,560.5
3,004,936.7
5,074,070.4
FUENTE: Base de Datos del registro de las Cartas de Instrucción.
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Al respecto, se constató que los casos validados por la DGGSS son pagados a las
unidades médicas hasta 466 días después de haber presentado las facturas o recibos, lo
anterior se debe a que no existen plazos para que los prestadores de servicios envíen a
la CNPSS su recibo o factura, ni el plazo para que ésta emita el pago, además de que los
recursos se encuentran en el fideicomiso (sin periodo de anualidad). Las unidades
médicas informaron que dicha situación repercute debido a que tienen que absorber
los costos de los tratamientos y se vean limitados para proporcionar la atención médica
a otros pacientes. Lo anterior denota la falta de criterios de eficiencia, control y
rendición de cuentas por parte de la CNPSS para cumplir con el objetivo del FPGC, que
se refiere a evitar el empobrecimiento de las familias, impidiendo gastos por
enfermedades consideradas por el CGS que ocasionan gastos catastróficos.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-006
09-9-12112-02-0321-08-004
9.
La CNPSS realizó el pago por 79,862.3 miles de pesos a unidades de atención médicas
privadas, por la atención de enfermedades que provocan casos de gastos catastróficos,
si bien se realizaron conforme a los tabuladores autorizados mediante los oficios núms.
CNPSS/735/08 del 1 de octubre de 2008 y CNPSS/127/09 del 23 de febrero de 2009,
para su aplicación, a partir del 1 de enero de 2009, no se cuenta con los lineamientos
que definan los parámetros para la elaboración de los mismos, ya que difieren con los
montos de las tarifas establecidas para una institución pública, como se muestra en
cuadro siguiente:
CUADRO COMPARATIVO DE LOS TABULADORES DE UNIDADES PÚBLICAS CON LAS PRIVADAS
(Miles de Pesos)
Concepto
Cataratas en Adultos
Cataratas en Adultos
Cataratas en Adultos
Cataratas en Adultos
Cataratas Congénitas
Cataratas Congénitas
Trasplante de Médula
Ósea
Trasplante de Médula
Ósea
Totales
Tipo
149
Monto de
los casos
2008 y 2009
pagados en
2009 a
unidades
privadas
646.1
Casos que se
hubieran
podido pagar a
unidades
públicas con
los mismos
recursos
208
5.1
2
10.2
3
1
6.3
7.1
101
720.7
115
14
6.1
8.2
20
164.7
25
5
10.1
10.1
3
30.2
3
0
Importe
Tabulador
Unidades
Públicas
Importe
Tabulador
Unidades
Privadas
Casos 2008 y
2009 pagados
en 2009 a
unidades
privadas
3.1
4.3
3.3
Diferencia
de casos
Técnica
extracapsular 2008
Técnica
extracapsular 2009
Técnica de
facoemulsificación
2008
Técnica de
facoemulsificación
2009
Técnica de
facoemulsificación
2008
Técnica de
facoemulsificación
2009
Ejercicio 2008
10.6
10.6
0
0
0
0
753.7
1,119.20
1
1,119.20
1
0
Ejercicio 2009
797.3
1,183.90
2
3
1
278
358
78
Fuente: Base de datos SAM de Cartas de Instrucción, Tabuladores autorizados en los ejercicios 2008 y 2009 proporcionados por la
dependencia.
8
59
Funciones de Desarrollo Social
En el cuadro anterior, se observó que los montos pagados a las unidades privadas son
hasta por 48.0% más de lo que se paga a una unidad médica pública.
La CNPSS justificó la necesidad de contratar a unidades médicas privadas ya que no hay
infraestructura pública para la atención de los beneficiarios al SPSS y argumentó, en la
sexta sesión ordinaria del Comité Técnico, celebrada el 31 de agosto de 2009, que la
diferencia que existe en las tarifas se debe a que las unidades públicas cuentan con un
subsidio gubernamental para cubrir los gastos de luz, agua y teléfono, y las unidades
privadas no.
Dichos argumentos no están sustentados con algún estudio de costo-beneficio, lo que
denota la falta de criterios de economía, racionalidad y transparencia en el manejo de
los recursos públicos federales.
Además, tampoco se cuenta con los lineamientos para la elegibilidad de los
beneficiarios para ser atendidos por las unidades privadas de las entidades federativas
y de los REPSS.
Con motivo de la reunión para la presentación de resultados finales y observaciones
preliminares, la DGGSS argumentó que los 560 casos atendidos por las unidades
médicas privadas en 2009, se debieron al tiempo de espera en la prestación de los
servicios por parte de las unidades públicas ya que indican, que es hasta 131 días, y en
el caso de las privadas es de 1 hasta 76 días, según la patología en ambos casos; por lo
que la opción de brindarles otras alternativas a los pacientes para que puedan recibir
atención, les resulta prioritario.
Por otra parte, se determinó que con los recursos que se destinaron para las unidades
privadas, de los casos pagados en el ejercicio 2009, se pudieron haber atendido a 78
pacientes más en las unidades públicas.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-007
09-9-12112-02-0321-08-005
10. La CNPSS realizó pagos por 1,119.2 miles de pesos al hospital The American British
Cowdray Medical Center (ABC) por concepto de servicios de trasplante de médula ósea
y por 4,282.7 miles de pesos a la Fundación Mexicana de Fomento Educativo para la
Prevención Oportuna del Cáncer de Mama, A.C. (FUCAM), por concepto de atención a
cáncer de mama, el 28 de enero y 11 de febrero de 2009, respectivamente, sin contar
con los convenios de colaboración, en los que se especificaran los derechos y
obligaciones de ambas partes, hasta el 25 de junio de 2009 y el 2 de marzo de 2009.
Véase acción(es): 09-9-12112-02-0321-08-006
11. Al aplicar los cuestionarios de control interno a la DGGSS de la CNPSS, a los
responsables de las unidades hospitalarias, los Servicios Estatales de Salud (SESA) y a
los REPSS correspondientes a 32 entidades federativas, se determinó lo siguiente:
• A la fecha de la revisión se cuenta con un total de 16 unidades privadas que participan
en la prestación de servicios de enfermedades denominadas “gastos catastróficos”, las
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
cuales fueron contratadas en razón de que los servicios de salud pública no cuentan
con la suficiente infraestructura para la atención de los beneficiarios del SPSS.
• Los SESA han manifestado necesidades de infraestructura y equipamiento para la
atención de enfermedades denominadas “gastos catastróficos”, sin embargo a la fecha
la CNPSS no ha dado respuesta alguna, ya que si bien es cierto el FPGC ha beneficiado a
la población en relación con la disminución del gasto y la atención de enfermedades de
alta especialidad, el incremento en la demanda de atención y la necesidad de
fortalecimiento de las unidades prestadoras se pueden traducir en una limitación de la
atención, lo que constituye una seria amenaza ya que aun cuando existe el FPGC-IT,
éste no cumple sus metas, y afecta indirectamente a las unidades públicas para la
adquisición de infraestructura y equipamiento, lo que da como resultado la
contratación de unidades privadas que sí cuentan con los recursos.
Sin embargo, los costos por enfermedad en las unidades privadas de atención médica
llegan a ser hasta del doble de los que se generaría, en una institución pública que
cuenta con la infraestructura y equipamiento necesario, o como en los casos de los
Estados de Baja California Sur, Chiapas, Distrito Federal, Guanajuato, Puebla, San Luis
Potosí y Veracruz, donde se dejaron desprotegidos a 826 pacientes por falta de
infraestructura y equipamiento en diferentes unidades médicas, las cuales en su
momento contaron con la certificación necesaria pero por el incremento en la
demanda de atención y por carecer de recursos para el equipamiento, no pudieron
brindar los servicios.
Asimismo, se hizo notorio el tiempo que tarda la CNPSS para reembolsar los recursos
que los prestadores de servicios ejercen en enfermedades que provocan casos de
gastos catastróficos, lo cual trae como consecuencia que las unidades demoren el
mantenimiento de sus equipos y disminuye los recursos con los que cada unidad
médica cuenta y, además, los tratamientos que brinda a otros pacientes que no
cuentan con apoyo del SPSS se retrasan, o se gestionan créditos con proveedores tanto
de medicamento como de material médico, generando pasivos, ya que dichos gastos se
cubren con recursos propios del hospital.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-008
12. El informe de la Evaluación Externa 2009 del SPSS fue elaborado por el Instituto
Nacional de Salud Pública (INSP) y en su capítulo 3 contiene lo referente al “Fondo de
Protección Contra Gastos Catastróficos”.
Cabe resaltar que dentro de los principales resultados señalados son: la falta de tiempo
o escasa capacitación de los especialistas en los procedimientos del FPGC, demora
promedio de un año para el reembolso de los fondos (pagos a los prestadores de
servicios de salud), considerable número de pacientes con enfermedades catastróficas
se atienden en instituciones que no reportan a la SS, la atención se ofrece a sujetos
afiliados a otras instituciones aseguradoras o los beneficiarios provienen de entidades
federativas diferentes de donde reciben la atención, retardo en la integración de los
expedientes o éstos se encuentran incompletos, falta de correspondencia entre el
10
Funciones de Desarrollo Social
diagnóstico y el tratamiento o medidas terapéuticas tomadas, así como duplicidad de
registro en el SIGGC.
Al respecto, la CNPSS únicamente informó las acciones respecto de la capacitación a los
prestadores de servicios médicos e integración de los expedientes, lo que denota la
falta de mecanismos de supervisión y seguimiento a los resultados y recomendaciones
emitidas por el INPS.
Véase acción(es): 09-0-12U00-02-0321-01-009
Acciones
Recomendaciones
09-0-12U00-02-0321-01-001.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
efectúe las gestiones necesarias con el fin de que, en lo sucesivo, la estructura programática
identifique el ejercicio del gasto del subprograma SP04 "Gastos Catastróficos" con criterios
de transparencia, control y rendición de cuentas y se clasifique y registre en la modalidad
que para tal efecto establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de acuerdo con el
objetivo del programa. [Resultado 3]
09-0-12U00-02-0321-01-002.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
implemente acciones que garanticen que en las Reglas de Operación del Fideicomiso se
especifiquen los criterios y procedimientos que la Comisión Nacional de Protección Social en
Salud debe seguir y a los deban ajustarse las unidades médicas para la operación de los
recursos con cargo en el Fondo de Protección contra Gastos Catastróficos/Industria
Tabacalera; así como incluir los elementos necesarios de transparencia; como son, los plazos
en los procesos de solicitud de fondos, registro, validación por el Régimen Estatal de
Protección Social en Salud en las entidades federativas; para la revalidación y cálculo por la
Comisión Nacional de Protección Social en Salud para la determinación de los montos y
emisión de las cartas de instrucción por concepto de casos atendidos; plazos para que se
envíen los recibos o facturas de los prestadores de servicios por el importe validado una vez
que se les notifiquen los casos aprobados; el plazo para remitir el pago a cada prestador una
vez que éste envió su recibo o factura; el contenido de expedientes clínicos; así como los
lineamientos para la solicitud de fondos, acreditación de instituciones de servicios médicos
privados, notificación, validación y transferencias de recursos. [Resultado 4]
09-0-12U00-02-0321-01-003.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
implemente mecanismos de supervisión y control con el fin de que, en lo subsecuente, lo
pagado y registrado en las cartas de instrucción con cargo en el Fondo de Protección Contra
Gastos Catastróficos corresponda con la realidad del gasto del ejercicio que se reporta y que
las enfermedades se clasifiquen de acuerdo con el Listado de intervenciones definidas por el
Consejo de Salubridad General. [Resultado 5]
09-0-12U00-02-0321-01-004.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
implemente mecanismos de seguimiento y verificación por paciente, tanto por el Régimen
Estatal de Protección Social en Salud en las entidades federativas, como por la Comisión, de
11
22/12/2010 14:15:13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
los importes que se solicitan y pagan con cargo en el Fondo de Protección de Gastos
Catastróficos, por la atención médica recibida, a fin de evitar duplicidades. [Resultado 6]
09-0-12U00-02-0321-01-005.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
implemente acciones de aplicación de los criterios de eficiencia, transparencia, control y
rendición de cuentas a fin de garantizar que la información respecto de los reintegros de los
recursos al Fideicomiso del Sistema de Protección Social en Salud, por concepto de
devoluciones o cancelaciones, se obtenga, comunique y remita oportunamente al Banco
Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., para el registro contable del Fideicomiso.
[Resultado 7]
09-0-12U00-02-0321-01-006.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
establezca plazos a fin de que los prestadores de servicios envíen su recibo o factura con
cargo en el Fondo de Protección Contra Gastos Catastróficos, como para que se emitan los
pagos correspondientes con la finalidad de que las unidades médicas no absorban los costos
y se evite limitar la atención médica a otros pacientes. [Resultado 8]
09-0-12U00-02-0321-01-007.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
establezca los lineamientos que definan los parámetros que se considerarán para la
elaboración de las tarifas con las cuales se pagará la atención de enfermedades que
provocan casos de gastos catastróficos en unidades privadas de atención médica. [Resultado
9]
09-0-12U00-02-0321-01-008.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
evalúe y, en su caso, establezca estrategias, normas y procedimientos que permitan cubrir
las necesidades de infraestructura y equipamiento de las instituciones públicas prestadoras
de servicios médicos para la atención de enfermedades de alta especialidad. [Resultado 11]
09-0-12U00-02-0321-01-009.- Para que la Comisión Nacional de Protección Social en Salud
implemente mecanismos de supervisión y seguimiento a fin de que se emprendan acciones
derivadas de los resultados y recomendaciones de las evaluaciones externas al subprograma
SP04 "Gastos Catastróficos". [Resultado 12]
Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
09-9-12112-02-0321-08-001.- Ante el Órgano Interno de Control de la Secretaría de Salud,
para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión no concluyeron el proceso de actualización, autorización y registro de los
manuales de organización y de procedimientos específicos, ni publicaron los manuales en el
Diario Oficial de la Federación para que surtan efectos jurídicos. [Resultado 1]
09-9-12112-02-0321-08-002.- Ante el Órgano Interno de Control de la Secretaría de Salud,
para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión tramitaron recursos por 377,039.3 y 75,407.9 miles de pesos, con las
adecuaciones presupuestarias folios núms. 2009-12U00-2504 y 2009-12U00-2518,
respectivamente, justificando que se requerían recursos presupuestales en la partida 7801
12
Funciones de Desarrollo Social
"Aportaciones a Fideicomisos y Mandatos", por la variación de la demanda de servicios, y
para ajustar los montos respecto de los recursos que se canalizarán anualmente al Fondo de
Protección contra Gastos Catastróficos y en el hecho de ajustar el importe para la
constitución de una previsión presupuestal anual para atender las necesidades de
infraestructura para la atención primaria y especialidades básicas en los estados con mayor
marginación social, no obstante que a la fecha de la conclusión de la revisión no habían sido
utilizados, por lo que no han cumplido con el fin específico autorizado. [Resultado 2]
09-9-12112-02-0321-08-003.- Ante el Órgano Interno de Control de la Secretaría de Salud,
para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión no previeron que los Convenios de Colaboración formalizados con los Servicios de
Salud en las entidades federativas, ni las Reglas de Operación del FPSS contemplaron que los
recursos federales se depositaran en cuentas productivas, ni la devolución de los intereses
generados, lo que motivó que en los casos de las devoluciones del Instituto Nacional de
Enfermedades Respiratorias (INER), por 7,852.0 miles de pesos; de los Servicios de Salud de
Veracruz, por 697.4 miles de pesos y del Gobierno del Estado de Oaxaca, por 301.9 miles de
pesos por concepto de pagos duplicados, registradas en el SAM el 28 de febrero y 31 de
agosto de 2009, respectivamente, se dejaron de percibir los intereses por 1,827.6 miles de
pesos; además, por no vigilar que los recursos federales se destinaran para los fines para los
cuales se autorizaron, en virtud de que los recursos entregados al INER, por 7,852.0 miles de
pesos, fueron otorgados para la ejecución del proyecto autorizado en el ejercicio de 2006
con el acuerdo núm. E.IX.28/0406 del Comité Técnico del Fideicomiso del Sistema de
Protección Social en Salud, sin embargo se utilizaron para otro proyecto autorizado en 2005
con acuerdo núm. E.VII.16/1005. [Resultado 6]
09-9-12112-02-0321-08-004.- Ante el Órgano Interno de Control de la Secretaría de Salud,
para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión tramitaron los pagos a las unidades médicas hasta 466 días posteriores de haber
presentado las facturas o recibos, lo que repercute en que dichas unidades médicas
absorban los costos de los tratamientos y se vean limitados para proporcionar la atención
médica a otros pacientes. [Resultado 8]
09-9-12112-02-0321-08-005.- Ante el Órgano Interno de Control de la Secretaría de Salud,
para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión autorizaron la contratación de unidades privadas de atención médica para las
enfermedades que provocan casos de gastos catastróficos sin contar con los lineamientos
para la elegibilidad de los beneficiarios para ser atendidos por dichas unidades privadas y la
falta de parámetros para la elaboración de las tarifas, asimismo, justificaron la necesidad de
contratarlas por la falta de infraestructura pública y argumentaron, en la sexta sesión
ordinaria del Comité Técnico, celebrada el 31 de agosto de 2009, que la diferencia que
existe en las tarifas, se debe a que las unidades públicas cuentan con un subsidio
gubernamental para cubrir los gastos de luz, agua y teléfono con el cual las unidades
privadas no cuentan, sin sustentar dichos argumentos con algún estudio de costo-beneficio,
lo que denota la falta de criterios de economía, racionalidad y transparencia en el manejo
de los recursos públicos federales. [Resultado 9]
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
09-9-12112-02-0321-08-006.- Ante el Órgano Interno de Control de la Secretaría de Salud,
para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión realizaron pagos por 1,119.2 y 4,282.7 miles de pesos al hospital The American
British Cowdray Medical Center, por concepto de servicios de trasplante de médula ósea y a
la Fundación Mexicana de Fomento Educativo para la Prevención Oportuna del Cáncer de
Mama, A.C., por concepto de atención a cáncer de mama, el 28 de enero y 11 de febrero de
2009, respectivamente, sin contar con los convenios de colaboración, en el que se
especificaran los derechos y obligaciones de ambas partes, hasta el 25 de junio de 2009 y el
2 de marzo de 2009. [Resultado 10]
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 12 observación(es) que generó(aron):
9 Recomendación(es) y 6 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.
Dictamen: con salvedad
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra auditada, la Comisión Nacional de Protección Social en Salud cumplió con las
disposiciones normativas aplicables al Fondo de Protección contra Gastos Catastróficos,
excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe,
y los cuales se refieren principalmente a que las Reglas de Operación del Contrato del
Fideicomiso del Sistema de Protección Social en Salud vigentes para el ejercicio de 2009,
presentan opacidad, no se reintegraron los intereses por devoluciones realizadas al
fideicomiso por los Servicios de Salud de Veracruz por 697.4 miles de pesos, el Gobierno del
Estado de Oaxaca por 301.9 miles de pesos y el Instituto Nacional de Enfermedades
Respiratorias por 7,852 miles de pesos por concepto de pagos duplicados y recursos no
utilizados, debido a que los Convenios de Colaboración formalizados con los Servicios de
Salud en las entidades federativas, ni las Reglas de Operación del FPSS no contemplaron que
los recursos federales se depositaran en cuentas productivas, ni la devolución de los
intereses generados; en el caso del INER, el recurso por los 7,852.0 miles de pesos, fue
utilizado para fines distintos a los autorizados, y se realizaron pagos por 79,862.3 miles de
pesos por la atención de enfermedades que provocan casos de gastos catastróficos a
unidades de atención médicas privadas que se incrementan en un 48.0% con relación a los
montos de las tarifas establecidas para una institución pública.
14
Funciones de Desarrollo Social
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Verificar que se cuenta con los manuales de Organización y de Procedimientos
específicos para la CNPSS, vigentes para el ejercicio 2009, y que se publicaran en el
Diario Oficial de la Federación (DOF).
2.
Constatar que el presupuesto modificado del programa presupuestario U005 "Seguro
Popular", partida 7801 "Aportaciones a Fideicomisos y Mandatos" para el FPGC, se
sustentó con las adecuaciones presupuestarias y que los movimientos presupuestarios
se realizaron, registraron y autorizaron en el Módulo de Adecuaciones Presupuestarias
(MAP), y cumplieron con el fin para el cual fueron autorizadas.
3.
Constatar que el presupuesto ejercido esté soportado con las Cuentas por Liquidar
Certificadas (CLC), con cargo en el presupuesto de la partida 7801 "Aportaciones a
Fideicomisos y Mandatos", del programa presupuestario U005 "Seguro Popular",
subprograma SP04 "Gastos Catastróficos" y que éstas se registraron conforme al
Clasificador por Objeto del Gasto y Categoría Programática, se emitieron a favor del
FSPSS, tramitaron mediante el Sistema Integral de Administración Financiera Federal
(SIAFF) y estén soportadas con la documentación justificativa y comprobatoria.
4.
Constatar que para el funcionamiento y organización del FSPSS, se contó con las Reglas
de Operación autorizadas por el Comité Técnico, estén vigentes para el ejercicio 2009 y
contengan los criterios que aseguren la correcta operación del FPGC.
5.
Comprobar que las cifras de la Cuenta Pública corresponden con lo reportado en las
cartas de instrucción emitidas por la CNPSS.
6.
Verificar que la CNPSS cuenta con las cartas de instrucción para solicitar al Fiduciario la
transferencia de los recursos autorizados por el Comité Técnico a los Organismos
Publicos Descentralizados, Servicios Estatales de Salud (SES) y Regimines Estatales de
Protección Social en Salud (REPSS), soportados con la documentación justificativa y
comprobatoria.
7.
Verificar que los gastos de las enfermedades consideradas como catastróficos se
cubrieran a través del FPGC, de acuerdo con las tarifas aprobadas por el titular de la
CNPSS.
8.
Verificar que la SS celebró los Acuerdos de Coordinación con las entidades federativas y
la CNPSS formalizó los Convenios de Colaboración con los organismos descentralizados
de la Secretaría de Salud y con las Instituciones de Asistencia Privada para el
cumplimiento de los servicios médicos de alta especialidad considerados como gastos
catastróficos.
15
22/12/2010 14:15:13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
9.
Verificar la operación del FPGC a través de la aplicación de cuestionarios de control
interno a la DGGSS, REPS y unidades médicas que recibieron recursos del FPGC.
10. Constatar que la CNPSS elaboró la evaluación externa al FPGC.
Áreas Revisadas
Las direcciones generales de Programación, Organización y Presupuesto (DGPOP), adscrita a
la Subsecretaría de Administración y Finanzas de la Secretaría de Salud (SS); de
Financiamiento (DGF) y de Gestión de Servicios de Salud (DGGSS), adscritas al órgano
desconcentrado Comisión Nacional de Protección Social en Salud (CNPSS) de la SS.
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal: artículo 19.
2.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículos 1, párrafos primero
y segundo, 27, párrafo último y 58, párrafo primero.
3.
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículos
8, fracciones I y II, 64, 217, último párrafo, 234 y 242.
4.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley Federal de
Procedimiento Administrativo artículo 4.
Reglamento Interior de la Secretaría de Salud, artículos 11, fracción IV; 27, fracción II y 38,
fracción VII.
Ley General de Salud, artículo 77, bis 5, apartado A, fracciones V y XIII, bis 6 y bis 30, párrafo
tercero.
Reglamento Interior de la Comisión Nacional de Protección Social en Salud, artículos 4,
fracción XV, 6, fracción II, 10, fracción II.
Reglamento de la Ley General de Salud, artículo 103.
Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de
la Administración Pública Federal, artículos 4 y 13, fracción I.
Convenio de Colaboración celebrados entre la Comisión Nacional de Protección en Salud y
los OPD y SESA de las entidades federativas, cláusulas cuarta, fracción X y XII y quinta,
fracción I, III, VI, VIII, XII, sexta y séptima.
16
Funciones de Desarrollo Social
Reglas de Operación del Contrato del Fideicomiso del Sistema de Protección Social en Salud,
numerales siete y nueve.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Revelación Suficiente.
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que
derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo
penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49,
fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es)
fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las
reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o
ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría
Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de
la elaboración definitiva del Informe del Resultado.
17