COMPAÑÍA X S. A. BALANCE GENERAL (Expresado en miles de

COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Deterioro para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
Pagados por anticipado para compra de Inventarios
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
31 de diciembre de
2015
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
2.180
90
170
1.500
1.450
4.850
1.050
550
6.000
5.910
Cia X. Bce
CONDICIONES
Incluye un embargo por valor de $830, los cuales se levantaran en menos de 12 meses
Incluye $1,780 que tienen un vencimiento superior a 18 meses
Corresponde a documentos por cobrar cuyo vencimiento es inferior a 12 meses
Incluye inventarios (materia prima (malta y levadura) para consumo de 1 mes; producto en proceso
(licor destilado (18 meses de maduración); producto terminado Licor listo para el consumo)), por
valor de $200, 1200 y 100, respectivamente
Se legalizará en el término de 6 meses.
Incluye CDT que tienen vencimiento de 18 meses por valor de $300
Incluye propiedades de inversión valorados a valor razonable por valor de $920
Incluye cuentas por pagar por valor $180, pagaderos en 24 meses
Cia X. Bce
COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
31 de diciembre de
2015
ACTIVOS:
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo
Instrumentos Financieros al Costo Amortizado
Cuentas Comerciales por cobrar
Deterioro para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
Pagados por anticipado para compra de Inventarios
Activos No Corrientes
Cuentas Comerciales por cobrar
Instrumentos Financieros al Costo Amortizado
Propiedades planta y equipo
Propiedades de Inversiones
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activos
3.330
250
3.000
(900)
300
2.750
270
1.780
300
16.000
920
(4.600)
350
23.750
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Pasivos No Corrientes
Obligaciones a largo plazo
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Total pasivos
4.850
180
1.050
550
11.840
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social
Utilidades retenidas
Total patrimonio
Total pasivo y patrimnio
Control
6.000
5.910
11.910
23.750
0
2.000
90
170
1.500
1.450
Cia X. Bce
COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
31 de diciembre de
2015
2014
Cambios
ACTIVOS:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activos
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
1.200
4.740
(1.200)
800
2.460
220
500
12.920
(4.200)
80
17.520
2.130
40
300
(500)
290
50
50
4.000
(400)
270
6.230
PASIVOS
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Total pasivos
2.180
90
170
1.500
1.450
4.850
1.050
550
11.840
2.170
60
100
900
4.300
750
450
8.730
10
30
70
600
1.450
550
300
100
3.110
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social
Utilidades retenidas
Total patrimonio
Total pasivo y patrimnio
6.000
5.910
11.910
23.750
4.000
4.790
8.790
17.520
2.000
1.120
3.120
6.230
Cia X. Bce
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en miles de pesos colombianos, excepto la utilidad neta
por acción)
Año terminado el
31 de diciembre de
2015
Ventas netas
27.930
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
20.580
7.350
Gastos Generales
De ventas y administración
Depreciación y amortizacón
Gastos por intereses
Pérdidas por infracción de patentes
Ingresos
Utilidades y dividendos afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Producto de seguros
Total gastos operacionales
Utilidad (Pérdida) operacional
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta del ejercicio
3.780
890
470
60
5.200
90
160
110
30
390
2.540
1.020
1.520
Cía. X PYG
Cia X. Guía
Desarrollo del Caso de Estudio de la Compañía X
(Tiempo sugerido: noventa minutos)
Siguiendo como ejemplo la Compañía X, explique a los participantes la manera de preparar el
estado de flujos de efectivo bajo el método directo.
Hoja No. 1
Dígales que saquen el caso de estudio de la Compañía X y déles 15 minutos para que lean los
estados consolidados de la situación financiera, el estado consolidado de resultados y la
información sobre las transacciones de la Compañía X para 2015. Enfatice, que en un caso real,
la información sobre las transacciones ocurridas durante el año, deben estar adecuadamente
documentada en los papeles de trabajo.
Con la hoja No..1 indíqueles el contenido del papel de trabajo para preparar el estado de flujos de
efectivo; hágales notar que la columna B contiene el balance y estado de resultados de 2015. La
columna F contiene el balance general de 2014; y se ha abierto la columna C en este caso,
solamente para reversar al efecto de la compra de la Compañía “S, según se explica más adelante.
Las columnas D y E incluirán los cambios de las cuentas durante el periodo.
La columna G servirá para determinar el efecto neto, aumento o disminución, de cada una de las
cuentas una vez completados los pasos anteriores. Las columnas H, I y J resumen las actividades
de operación. Las columnas K y L resumen las actividades de inversión y de financiamiento. La
columna M resumirá el aumento o la disminución da la cuenta de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Siga paso a paso el ejemplo hasta obtener la información
para el estado de flujos de efectivo así:
1. Reverse la compra de la Compañía “S para:
 Excluir el efecto del incremento en activos y pasivos de las cuentas que fueron adquiridas.
Hoja No.2
 Analizar el efecto neto de la operación sin considerar la compra de la nueva compañía; el
siguiente asiento ha sido registrado en la hoja de trabajo incluida en la hoja No. 2:
Pago neto por la compra de la Compañía “S” (no incluye
efectivo adquirido)
Cuentas por cobrar
Inventarios
Propiedad planta y equipo, al costo
Activos intangibles
1.850
310
700
1.800
300
Cia X. Guía
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Obligaciones a largo plazo
510
750
3.110
3.110
Analice con los participantes las cuentas de pérdidas y ganancias para determinar lo siguiente:

Los ingresos o egresos que no provean efectivo.
 El monto de efectivo generado por los clientes (ventas menos aumento neto en cuentas por
cobrar u otras cuentas relacionadas; o ventas más disminución neta de cuentas por cobrar y otras
cuentas relacionadas).
 El monto del efectivo pagado a proveedores y empleados (Costo de ventas más o menos
aumentos o disminuciones netas en las cuentas de inventarios, cuentas por pagar y demás cuentas
relacionadas).
 Otras cuentas de ingresos o de egresos que correspondan a actividades de inversión o de
financiamiento; los siguientes registros se incluyen en el papel de trabajo de la hoja No. 3,
explique:
Ventas
Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y emp
Costo de ventas
Depreciación acumulada
Intangibles
Depreciación y amortización
Provisión para cuentas malas
Gastos de venta y administración
Intereses por pagar
Gasto por intereses
Utilidades y dividendos afiliadas
Inversiones
Otras actividades de operación
Propiedad, planta y equipo
Utilidad en venta
Depreciación acumulada
Producto de la venta
Ingresos por intereses
Otras actividades de operación
Reclamaciones de seguros
Otras actividades de operación
Otras actividades de operación
Pérdida por infracción de patentes
Impuesto sobre la renta por pagar
27.930
27.930
20.850
20.850
860
30
890
400
400
470
470
90
50
40
1.500
160
460
1.200
110
110
30
30
60
60
720
Cia X. Guía
Impuesto diferido
Provisión para impuesto s/ la renta
300
1.020
3. Pídales que analicen en el balance, las cuentas de provisiones, y los aumentos en las cuentas
de activo, especialmente aquellas que tengan relación directa, o que sean identificables, con
algunas cuentas del pasivo y determinen si existen:
 Castigos de cuentas por cobrar
 Inventarios dados de baja
 Activos fijos dados de baja
 Aumentos significativos en cuentas de activo que sean identificables con aumentos en
cuentas de pasivo (transacciones que no requirieron efectivo).
Hoja No. 4
Hágales ver que las anteriores transacciones u otras similares tienen efecto sobre los saldos en las
cuentas de balance, pero no proveen ni utilizan efectivo durante el período. Los siguientes
asientos han sido incluidos en el papel de trabajo de la Hoja No. 4
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas malas
Arrendamientos
Propiedad, planta y equipo
Capital
Obligaciones a largo plazo
Utilidades retenidas
Utilidad neta
700
700
1.450
1.450
1.000
1.000
1.520
1.520
Hoja No. 5
Presente la hoja No. 5 y dígales que una vez registrados los cambios en las cuentas, deben
obtener los aumentos o disminuciones netas para luego clasificarlas dentro de las tres actividades
de flujo de efectivo (operación, inversión y financiación). Recuérdeles que los aumentos en las
cuentas de activos son efectivo usado y que los aumentos en las cuentas de pasivo son efectivo
provisto.
Hoja No. 6
4. Explique lo que incluyen las actividades de operación (presentación IAS 7):
 Efectivo recibido de clientes, que es igual al valor de las ventas, más o menos la variación neta
de cuentas por cobrar y otras cuentas relacionadas con las ventas.
Cia X. Guía
 El efectivo pagado a proveedores, empleados y otras actividades de operación incluyen el costo
de ventas, más o menos la variación de inventarios, cuentas por pagar y las otras cuentas del
balance que no se clasifiquen dentro de las actividades de inversión ni financiamiento.
Hoja No. 7
Con la hoja No. 7 dígales que las demás variaciones netas deben quedar asignadas según
correspondan a las actividades de inversión o de financiamiento, y que el cambio neto, aumentos
o disminución de efectivo y equivalentes de efectivo, debe ser igual al producto neto de las
actividades de operación, inversión y financiamiento como está presentado en la columna M.
Hoja MDIR
Dígales a los participantes que han concluido la hoja de trabajo y que ahora pueden hacer el
estado de flujos de efectivo, que está incluido en la hoja MDIR (Método Directo).
Hoja CONCIL
Siguiendo la hoja CONCIL realice la conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto
provisto por las actividades de operación. La conciliación parte de la utilidad neta, aumentada o
disminuida por las cuentas de pérdidas y ganancias que no requieren ni utilizan efectivo y los
cambios netos de las cuentas de activos o pasivos de las actividades de operación.
NOTAS
La información adicional para las inversiones y actividades financieras no monetarias que está
incluida en la hoja Notas, requiere ser presentada como complemento del estado de flujos de
efectivo.
EFEIND
Con la hoja EFEIND, repase la forma como se presentará el estado de flujos de efectivo bajo el
método indirecto; observe las diferencias en relación con el método directo.
7. Deje claro entre los participantes que:
- El modelo de papel de trabajo que acaban de estudiar no es el único; puede haber otros modelos
para obtener la información del estado de flujos de efectivo.
- que ésta es una ilustración manual para entender la preparación del estado de flujos de efectivo.
Transacciones Cia X en 2015
Las siguientes transacciones fueron hechas por la Compañía X durante el año 2015 y están reflejadas
en los estados financieros.
a. La Compañía eliminó $700 de cuentas por cobrar debido a que un cliente se declaró en quiebra.
Una provisión de pérdidas sobre cuentas por cobrar de $400 fue incluida en los gastos de ventas,
generales y de administración de la Compañía X.
b. La Compañía cobró el tercer y último pago a plazos de $200 sobre un documento por cobrar de la
venta de inventarios, y también cobró la tercera de cuatro cuotas anuales de $300 cada una sobre
un documento por cobrar por la venta de una planta. Los intereses sobre estos documentos en el
año 2015 totalizaron $110 y también fueron cobrados.
c. La Compañía recibió un dividendo de $40 de una afiliada contabilizada bajo el método
patrimonial.
d. La Compañía vendió en $1.200 propiedad, planta y equipo cuyo valor en libros era de $1.040 y su
costo original de $1.500.
e. La Compañía construyó una nueva instalación para su propio uso y la colocó en servicio. Los
costos acumulados durante el año fueron $2.000 e incluyen un interés capitalizado de $20.
f. La Compañía adquirió en arrendamiento financiero nuevo equipo por un valor de $1.700. Los
pagos al principal bajo la obligación de arrendamiento totalizan $250.
g. La Compañía compró el capital social de la Compañía S por $1.900. La adquisición fue
reconocida bajo el método contable de compra. El valor razonable de los activos y pasivos de la
Compañía S a la fecha de la adquisición es el siguiente:
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Propiedad, planta y equipo
Patentes
Intangibles
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Documentos por pagar a largo plazo
Activos adquiridos netos
50
310
700
1.800
160
140
(510)
(750)
1.900
h. La Compañía prestó y pagó varios montos bajo un acuerdo de línea de crédito en el cual los
préstamos se deben pagar 30 días después de la exigencia. El total del incremento neto durante el
año en el monto prestado contra la línea do crédito fue de $600.
i La Compañía emitió $800 de préstamos con garantía a largo plazo.
Cia X. TRANSAC
j
La provisión de la Compañía para impuesto sobre la renta incluyó un gasto diferido de $300.
k. La depreciación total de la Compañía fue de $860, y el total de la amortización de activos
intangibles fue de $30.
l. Las ventas de la Compañía y los gastos generales y de administración incluyeron una acumulación
para incentivos de compensación de $100, que será diferido hasta el retiro de los ejecutivos. La
obligación relacionada fue incluida en otros pasivos.
m. La Compañía cobró un seguro por $30 de un reclamo de interrupción de negocio que resuttó
cuando una tormenta impidió el envío del inventario por dos semanas.
n. La Compañía pagó $60 para arreglar una demanda por una infracción de acuerdos de patente.
ñ. La Compañía emitió $2.000 en acciones comunes adicionales, de los cuales $1.000 fueron
emitidas en efectivo y $1.000 fueron emitidas al convenirse la deuda a largo plazo.
o. La Compañía pagó dividendos de $400.
Cia X. TRANSAC
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activo
2015
Db. (Cr)
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
(2.180)
(90)
(170)
(1.500)
(1.450)
(4.850)
(1.050)
(550)
(6.000)
(5.910)
(23.750)
Ventas netas
Costo de ventas
Depreciación y amortización
Gastos generales
Gastos por intereses
Utilidades y dividendos de afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Ingresos de seguros
Pérdida por sanciones
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta
(27.930)
20.580
890
3.780
470
(90)
(160)
(110)
(30)
60
1.020
(1.520)
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Compra de
Aumento
Recibido de
Pagos a
Otras activ
Aumento
la Cía S. cambios
2014
(Disminución) Clientes Prov y empl de operac
(Disminución)
Db (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
1.200
4.740
(1.200)
800
2.460
220
500
12.920
(4.200)
80
17.520
(2.170)
(60)
(100)
(900)
(4.300)
(750)
(450)
(4.000)
(4.790)
(17.520)
Cía X. Hoja 1
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activo
2015
Db. (Cr)
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
(2.180)
(90)
(170)
(1.500)
(1.450)
(4.850)
(1.050)
(550)
(6.000)
(5.910)
(23.750)
Ventas netas
Costo de ventas
Depreciación y amortización
Gastos generales
Gastos por intereses
Utilidades y dividendos de afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Ingresos de seguros
Pérdida por sanciones
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta
(27.930)
20.580
890
3.780
470
(90)
(160)
(110)
(30)
60
1.020
(1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S.
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Compra de
Aumento
Recibido de
Pagos a
Otras activ
Aumento
la Cía S. cambios
2014
(Disminución) Clientes Prov y empl de operac
(Disminución)
Db (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
1.200
(310)
4.740
(1.200)
800
(700)
2.460
220
500
(1.800)
12.920
(4.200)
(300)
80
17.520
510
(2.170)
(60)
(100)
(900)
750
(4.300)
(750)
(450)
(4.000)
(4.790)
(17.520)
(1.850)
Cía. X Hoja 2
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activo
2015
Db. (Cr)
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
(2.180)
(90)
(170)
(1.500)
(1.450)
(4.850)
(1.050)
(550)
(6.000)
(5.910)
(23.750)
Ventas netas
Costo de ventas
Depreciación y amortización
Gastos generales
Gastos por intereses
Utilidades y dividendos de afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Ingresos de seguros
Pérdida por infracción de patentes
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta
(27.930)
20.580
890
3.780
470
(90)
(160)
(110)
(30)
60
1.020
(1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S.
Producto de la venta de propiedades
Compra de
la Cía S.
cambios
Db
(Cr)
(310)
400
(700)
50
(1.800)
(300)
1.500
860
30
460
510
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Aumento
Recibido de
Pagos a
Otras activ
Aumento
2014
(Disminución) Clientes Prov y empl de operac
(Disminución)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
1.200
4.740
(1.200)
800
2.460
220
500
12.920
(4.200)
80
17.520
(2.170)
(60)
(100)
(900)
470
720
750
(4.300)
(750)
(450)
(4.000)
(4.790)
(17.520)
300
27.930
27.930
20.580
890
400
470
90
160
110
30
(20.580)
40
60
1.020
110
30
(60)
(1.850)
1.200
Cía X Hoja 3
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activo
2015
Db. (Cr)
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
(2.180)
(90)
(170)
(1.500)
(1.450)
(4.850)
(1.050)
(550)
(6.000)
(5.910)
(23.750)
Ventas netas
Costo de ventas
Depreciación y amortización
Gastos generales
Gastos por intereses
Utilidades y dividendos de afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Ingresos de seguros
Pérdida por sanciones
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta
(27.930)
20.580
890
3.780
470
(90)
(160)
(110)
(30)
60
1.020
(1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S.
Producto de la venta de propiedades
Compra de
la Cía S.
(310)
cambios
Db
(Cr)
700
400
700
(700)
(1.800)
(300)
1.500
860
30
50
1.450
460
510
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Aumento
Recibido de
Pagos a
Otras activ
Aumento
2014
(Disminución) Clientes Prov y empl de operac
(Disminución)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
1.200
4.740
(1.200)
800
2.460
220
500
12.920
(4.200)
80
17.520
(2.170)
(60)
(100)
(900)
470
720
1.450
750
1.000
300
1.000
1.520
27.930
(4.300)
(750)
(450)
(4.000)
(4.790)
(17.520)
27.930
20.580
890
400
470
90
160
110
30
(20.580)
40
60
1.020
1.520
110
30
(60)
(1.850)
1.200
Cía X Hoja 4
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activo
2015
Db. (Cr)
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
(2.180)
(90)
(170)
(1.500)
(1.450)
(4.850)
(1.050)
(550)
(6.000)
(5.910)
(23.750)
Ventas netas
Costo de ventas
Depreciación y amortización
Gastos generales
Gastos por intereses
Utilidades y dividendos de afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Ingresos de seguros
Pérdida por sanciones
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta
(27.930)
20.580
890
3.780
470
(90)
(160)
(110)
(30)
60
1.020
(1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S.
Producto de la venta de propiedades
Compra de
la Cía S.
(310)
cambios
Db
(Cr)
700
400
700
(700)
(1.800)
(300)
1.500
860
30
50
1.450
460
510
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Aumento
Recibido de
Pagos a
Otras activ
Aumento
2014
(Disminución) Clientes Prov y empl de operac
(Disminución)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
1.200
4.740
430
(1.200)
800
(500)
2.460
(410)
220
50
500
12.920
2.250
(4.200)
80
17.520
6.230
(2.170)
(60)
(100)
(900)
470
720
1.450
750
1.000
300
1.000
1.520
27.930
(4.300)
(750)
(450)
(4.000)
(4.790)
(17.520)
500
440
650
(600)
(800)
(100)
(1.000)
400
(6.230)
27.930
20.580
890
400
470
90
160
110
30
(20.580)
40
60
1.020
1.520
110
30
(60)
(1.850)
1.200
Cía X. Hoja 5
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activo
2015
Db. (Cr)
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
(2.180)
(90)
(170)
(1.500)
(1.450)
(4.850)
(1.050)
(550)
(6.000)
(5.910)
(23.750)
Ventas netas
Costo de ventas
Depreciación y amortización
Gastos generales
Gastos por intereses
Utilidades y dividendos de afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Ingresos de seguros
Pérdida por sanciones
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta
(27.930)
20.580
890
3.780
470
(90)
(160)
(110)
(30)
60
1.020
(1.520)
Compra de
la Cía S.
(310)
cambios
Db
(Cr)
700
400
700
(700)
(1.800)
(300)
1.500
860
30
50
1.450
460
510
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Aumento
Recibido de
Pagos a
Otras activ
Aumento
2014
(Disminución) Clientes Prov y empl de operac
(Disminución)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
1.200
4.740
430
(430)
(1.200)
800
(500)
200
2.460
(410)
410
220
50
(50)
500
12.920
2.250
(4.200)
80
17.520
6.230
(2.170)
(60)
(100)
(900)
470
720
1.450
750
1.000
300
1.000
1.520
27.930
(4.300)
(750)
(450)
(4.000)
(4.790)
(17.520)
500
440
650
(600)
(800)
(100)
(1.000)
400
(6.230)
(500)
(440)
(650)
100
27.930
20.580
890
400
470
(20.580)
(3.380)
90
160
110
30
40
110
30
(60)
60
1.020
1.520
27.700
Pago neto por la compra de la Cía S.
Producto de la venta de propiedades
Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
Efectivo provisto por actividades de operacón
(24.000)
(1.850)
1.200
(27.700)
24.000
27.700
(24.000)
2.730
Cía . X Hoja 6
PRESENTACION UN UNICO ESTADO
PRESENTACION DOS ESTADOS
TADOS
gastos pagados por anticipado
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo
31 de diciembre de 2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar
Provisión para cuentas dudosas
Documentos por cobrar
Inventarios
gastos pagados por anticipado
Inversiones
Propiedades planta y equipo
Depreciacón acumulada
Activos intangibles
Total activo
2015
Db. (Cr)
3.330
4.780
(900)
300
2.750
270
550
16.920
(4.600)
350
23.750
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Intereses por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Obligaciones a corto plazo
Arrendamientos
Obligaciones a largo plazo
Impuestos diferidos
Otros pasivos
Capital social
Utilidades retenidas
(2.180)
(90)
(170)
(1.500)
(1.450)
(4.850)
(1.050)
(550)
(6.000)
(5.910)
(23.750)
Ventas netas
Costo de ventas
Depreciación y amortización
Gastos generales
Gastos por intereses
Utilidades y dividendos de afiliadas
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
Ingresos por intereses
Ingresos de seguros
Pérdida por sanciones
Provisión para impuesto sobre la renta
Utilidad neta
(27.930)
20.580
890
3.780
470
(90)
(160)
(110)
(30)
60
1.020
(1.520)
Compra de
la Cía S.
(310)
cambios
Db
(Cr)
700
400
700
(700)
(1.800)
(300)
1.500
860
30
50
1.450
460
510
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Aumento
Recibido de
Pagos a
Otras activ
Aumento
2014
(Disminución) Clientes Prov y empl de operac
(Disminución)
Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Db. (Cr)
Db. (Cr)
1.200
4.740
430
(430)
(1.200)
800
(500)
200
300
2.460
(410)
410
220
50
(50)
500
12.920
2.250
(2.000)
(250)
(4.200)
80
17.520
6.230
(2.170)
(60)
(100)
(900)
470
720
1.450
750
1.000
300
1.000
1.520
27.930
(4.300)
(750)
(450)
(4.000)
(4.790)
(17.520)
500
440
650
(600)
(800)
(100)
(1.000)
400
(6.230)
(500)
(440)
(650)
600
800
100
1.000
(400)
27.930
20.580
890
400
470
(20.580)
(3.380)
90
160
110
30
40
110
30
(60)
60
1.020
1.520
27.700
Pago neto por la compra de la Cía S.
Producto de la venta de propiedades
Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
Efectivo provisto por actividades de operación
Efectivo provisto por actividades de inversión
Efectivo provisto por actividades de fianciación
Aumento en el efectivo y sus equivalentes
(24.000)
(1.850)
(1.850)
1.200
1.200
(27.700)
24.000
27.700
(24.000)
2.730
(2.730)
2.730
(2.350)
2.350
(2.350)
1.750
(1.750)
1.750
2.130
Cía . X Hoja 7
METODO INDIRECTO
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Año terminado el
31 de diciembre de
2015
Flujo de efectivo proveniente de las operaciones:
Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio
Conciliación entre la utilidad neta y el efectivo neto
provisto por las actividades de operación:
Depreciación
Provisión para cuentas dudosas
Utilidad en venta de planta
Utilidades no distribuidas afiliadas
Pagos recibidos documentos inventarios
Cambios en activos y pasivos operacionales
Aumento en cuentas por cobrar
Disminución en inventarios
Aumento en gastos pagados por anticipado
Disminución en cuentas por pagar y gastos acumulados
Aumento en intereses e impuestos por pagar
Aumento en impuestos diferidos
Aumento en otros pasivos
Efectivo neto provisto por las actividades de operación
Flujo de efectivo por actividades de inversión:
Producto de la venta de propiedades, planta y equipo
Pagos recibidos sobre documentos por la venta d planta
Desembolsos capitalizados
Pago por la compra de la Cía S
Efectivo neto usado en actividades de inversión
Flujo de efectivo por actividades de financiación:
Préstamos bajo líneas de crédito
Pagos de obligaciones de arrendamiento financiero
Nuevas obligaciones largo plazo
Proveniente de la emisión de acciones
Dividendos pagados
Efectivo provisto por actividades de financiación
Aumento neto en el efectivo y equivalentes de efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del año
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año
1.520
890
400
(160)
(50)
200
(430)
410
(50)
(500)
100
300
100
2.730
1.200
300
(2.000)
(1.850)
(2.350)
600
(250)
800
1.000
(400)
1.750
2.130
1.200
3.330
METODO DIRECTO
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Año terminado el
31 de diciembre de
2015
Flujo de efectivo proveniente de las operaciones:
Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
Dividendos recibidos de afiliadas
Ingresos por intereses
Intereses pagados (neto de monto capitalizado)
Iimpuestos sobre la renta pagados
Ingresos de seguros
Efectivo pagado por infracción de patentes
Efectivo neto provisto por las actividades de operación
Flujo de efectivo por actividades de inversión:
Producto de la venta de propiedades, planta y equipo
Pagos recibidos sobre documentos por la venta d planta
Desembolsos capitalizados
Pago por la compra de la Cía S
Efectivo neto usado en actividades de inversión
27.700
(24.000)
40
110
(440)
(650)
30
(60)
2.730
1.200
300
(2.000)
(1.850)
(2.350)
Flujo de efectivo por actividades de financiación:
Préstamos bajo líneas de crédito
Pagos de obligaciones de arrendamiento financiero
Nuevas obligaciones largo plazo
Proveniente de la emisión de acciones
Dividendos pagados
Efectivo provisto por actividades de financiación
600
(250)
800
1.000
(400)
1.750
(Disminución) Aumento neto en el efectivo
Efectivo al principio del año
Efectivo al final del año
2.130
1.200
3.330
Cía. X EFEDIR
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto
Provisto por las actividades de operación
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Año terminado el
31 de diciembre de
2006
Flujo de efectivo proveniente de las operaciones:
Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio
Conciliación entre la utilidad neta y el efectivo neto
provisto por las actividades de operación:
Depreciación
Provisión para cuentas dudosas
Utilidad en venta de planta
Utilidades no distribuidas afiliadas
Pagos recibidos documentos inventarios
Cambios en activos y pasivos operacionales
Aumento en cuentas por cobrar
Disminución en inventarios
Aumento en gastos pagados por anticipado
Disminución en cuentas por pagar y gastos acumulados
Aumento en intereses e impuestos por pagar
Aumento en impuestos diferidos
Aumento en otros pasivos
Efectivo neto provisto por las actividades de operación
1.520
890
400
(160)
(50)
200
(430)
410
(50)
(500)
100
300
100
2.730
Cia. X CONCIL
Notas al estado de Flujo de efectivo (Métodos directo e indirecto)
A. Adquisición de subsidiaria
Durante el peiodo la entidad ha adquirido la subsidiaria S. El valor razonable de los
activos adquiridos y de los pasivos asumidos ha sido como sigue:
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Obligaciones a largo plazo
Menos: Efectivo de S
Flujos de efectivo de la dquisición, neto del efectivo existente
50
310
700
1.800
300
(510)
(750)
1.900
(50)
1.850
B. Propiedades, planta y equipo
En el transcurso del periodo, la entidad compró propiedades, planta y equipo con un
costo total de 1.700, los cuales fueron adquiridas mediante arrendamiento financiero.
Se hicieron pagos por valor de 250 por la compra de los anteriores elementos.
C. Efectivo y equivalentes de efectivo
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, la entidad considera que las partidas
de efectivo y equivalentes al efectivo se componen de efectivo, saldos en bancos e
inversiones en instrumentos del mercado monetario con vencimientos de tres meses o
menos.
Cía X NOTAS