Diapositiva 1 - Contraloría General de la República

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PRINCIPALES OBSERVACIONES DE
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
RELACIONADAS CON PATENTES MUNICIPALES LEY DE RENTAS
D.L.N° 3.063
Taller Rentas Municipales
Errores en la determinación del valor de la patente.
“Revisados los antecedentes de la Municipalidad ABC, se determinó que el capital
propio registrado por esa entidad edilicia, difiere de lo informado por el SII.”
Taller Rentas Municipales
Errores en la distribución del capital propio.
“Se determinó que la Municipalidad XYZ, distribuyó en forma errónea el capital propio
declarado por las empresas en el SII.”
Aplica Art. 25, del DL 3.063
Taller Rentas Municipales
Cobros de multas indebidas.
“Se determinó que esa entidad comunal, efectuó cobro de multa a los contribuyentes
que no han presentado la declaración del capital propio.”
Ley N°20.280, que modifica el inciso cuarto del Art. 24, del DL 3.063.
Taller Rentas Municipales
Improcedencia de cobro por concepto de transferencia
de patentes municipales.
“Se constató que esa entidad edilicia, percibe ingresos por concepto de registro de
transferencia de patente, lo que resulta improcedente, toda vez que el artículo 30 del
decreto ley N°3.063, de 1979, no contempla la aplicación de derecho alguno que
grave la transferencia o transmisión de empresas o negocios.”
Art. 30, del DL 3.063
Taller Rentas Municipales
Contribuyentes con patentes morosas que siguen ejerciendo la
actividad.
“Se observó que existen contribuyentes que cuentan con patente municipal morosa y
siguen ejerciendo la actividad. Al respecto, esa entidad comunal no ha decretado la
clausura de los negocios por todo el tiempo que ha durado la mora, conforme lo
indicado en el artículo 58, del D.L. N° 3.063, de 1979, sin perjuicio, de las acciones
judiciales que se deban ejercer.”
Aplica Art.16, del reglamento del DL 3.063.
Aplica criterio contenido en dictamen 47.262, de 1980.
Taller Rentas Municipales
Ejercicio de actividades económicas sin Patentes comerciales
“En visitas efectuadas en terreno, se observó que existen contribuyentes que funcionan
sin patente municipal.”
“Se cotejo la información de la municipalidad con la aportada por el SII, determinando
que un total de 100 empresas ejercían actividades sin las respectivas patentes
comerciales.”
Art. 23, del DL 3.063
Taller Rentas Municipales
Contribuyentes con patente provisoria vencida.
“Se observó que existen contribuyentes que funcionan con patente provisoria vencida,
y no han efectuado los trámites para obtener patente definitiva.”
Aplica Art. 26, del DL 3.063
Taller Rentas Municipales
Patentes provisorias renovadas.
“Se observó que existen contribuyentes que funcionan con patente provisoria cuyo
plazo máximo de 1 año fue renovado.”
Aplica inciso 3, del Art. 26 del DL 3.063
Aplica Art. 13, del reglamento del DL 3.063
Taller Rentas Municipales
Convenios de pago por morosidad.
“Se observó que existen convenios por patentes comerciales que se encuentran
morosos y esa municipalidad no ha adoptado las medidas tendientes a aplicar las
sanciones contempladas en el artículo 58, del D.L. N° 3.063, de 1979.”
Aplica Art. 58, del DL 3.063
Taller Rentas Municipales
Carpetas de contribuyentes con documentación faltante.
“En relación con los procedimientos de acreditación de antecedentes, se evidenció que
existen carpetas de contribuyentes que no cuentan con el certificado de recepción final
de los inmuebles y resolución sanitaria.”
Art. 26, del DL 3.063
Art. 145 del DL 458, Ley General de Urbanismo y Construcciones
Taller Rentas Municipales
Omisión de pago de patente por parte de contribuyente
que tienen sucursales en la comuna
“En el transcurso de la visita se estableció que esa municipalidad omitió efectuar el
cobro del impuesto de que se trata, a los contribuyentes que mantienen sucursales en
la comuna”
Art. 25, del DL 3.063
Taller Rentas Municipales
Otras observaciones
Falta de formalización de la tasa de las patentes. Aplica Art. 24 DL 3.063
 Carencia de decreto alcaldicio o resolución que autorice el ejercicio de la actividad
gravada. Dictamen N°75.481, de 2010
 Actividad gravada industrial, comercial y profesional. Dictamen N° N° 75.481, de
2010.
 Falta o inexistencia de auditoría interna a las patentes.
 Carpetas de contribuyente con información incompleta.
 Inexactitud entre la base de ingresos de patentes y lo registrado en el balance
presupuestario de ingresos.
Taller Rentas Municipales
EJERCICIO PRÁCTICO.
Taller Rentas Municipales
Normativa relevante a considerar.
Artículo 24, Decreto Ley N°3.063 actualizada
•El valor de la patente por doce meses será de un monto equivalente entre el dos y
medio por mil y el cinco por mil del capital propio de cada contribuyente la que no
podrá ser inferior a 1 UTM ni superior a 8 mil UTM.
•El SII aportará por medios electrónicos a cada una de las municipalidades, en el mes
de mayo de cada año, la información del capital propio declarado.
•En la determinación del capital propio, los contribuyentes podrán deducir aquella parte
del mismo que se encuentra invertida en otras empresas o negocios afectos al pago de
patente municipal.
Taller Rentas Municipales
Normativa relevante a considerar.
Artículo 25, Decreto Ley N° 3.063 actualizada
•En los casos que los contribuyentes que tengan sucursales, oficinas, locales,
establecimientos u otras unidades de gestión empresarial, el monto total de la patente
que grava al contribuyente será pagado proporcionalmente por cada una de las
unidades antedichas, considerando el N° de trabajadores. Para estos efectos, el
contribuyente deberá presentar, dentro del mes de mayo de cada año, en la
municipalidad donde se encuentre ubicada su casa matriz, una declaración con el N°
de trabajadores que laboren en cada una de las sucursales, oficinas, etc.
Taller Rentas Municipales
Normativa relevante a considerar.
Artículo 29, Decreto Ley N° 3.063 actualizada
•El valor de la patente por doce meses comprende el período entre el 1 de julio del año
de la declaración y el 30 de junio del año siguiente. La patente se podrá pagar al
contado o en 2 cuotas iguales , en la municipalidad respectiva, dentro de los meses de
julio y enero de cada año.
•En caso de pagarse en 2 cuotas, el valor de la segunda se reajustará en la misma
proporción en que haya variado el IPC, en el período comprendido entre el 1° de junio
y el 30 de noviembre, inmediatamente anterior.
Taller Rentas Municipales
Normativa relevante a considerar.
Artículo 52, Decreto Ley N° 3.063 actualizada
•Los contribuyentes a que se refiere el artículo 24.- que no hubieren hecho sus
declaraciones dentro de los plazos establecidos por la presente ley, pagarán a título de
multa un cincuenta por ciento sobre el valor de la patente, la que se cobrará
conjuntamente con esta última.
•El dictamen N° 3.590, de 2010, señala que el párrafo anterior, alude al deber del
contribuyente de efectuar anualmente, en la municipalidad en que se encuentre
ubicada su casa matriz, una declaración en que se incluya el número total de
trabajadores que laboran en cada una de las sucursales, oficinas, etc.
Taller Rentas Municipales
Fórmula para determinar el % a reajustar para el
pago de la 2° cuota.
Índice del mes más actual
Índice del mes anterior al mes más lejano
x 100
- 100 =
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PRINCIPALES OBSERVACIONES DE
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
RELACIONADAS CON PATENTES DE ALCOHOLES
LEY N° 19.925
Taller Rentas Municipales
Exceso de patentes de alcoholes.
“Se observó que esa entidad comunal, otorgó en exceso un total de 10 patentes de
alcoholes, no dando cumplimiento a la resolución exenta emitida por la Intendencia de
la Región Metropolitana, conforme a los artículos 3° y 7° de la ley N° 19.925, de
Alcoholes.”
Taller Rentas Municipales
Multas cursadas por infracción a la ley de alcoholes.
“Se observó que la Municipalidad ZYZ, no utilizó el 60% del tota de las sumas que
ingresaron por concepto de multas aplicadas por infracción a la ley de alcoholes, en la
fiscalización de dichas infracciones y para el desarrollo de los programas de prevención
y rehabilitación de personas alcohólicas.”
Taller Rentas Municipales
Multas cursadas por infracción a la ley de alcoholes.
“Se observó que la Municipalidad AXY, no destinó a los servicios de salud para el
financiamiento y desarrollo de los programas de rehabilitación de personas alcohólicas
el 40 % de las sumas que ingresaron por concepto de multas aplicadas por infracción a
la ley de Alcoholes.”
Taller Rentas Municipales
EJERCICIO PRÁCTICO.