IX Subpartida nacional: nomenclatura

IX
Área Negocios Internacionales
IX
Contenido
Subpartida nacional: nomenclatura, tratamiento y clasificación
arancelaria
GLOSARIO DE NEGOCIOS
INTERNACIONALES
IX-1
IX-4
Subpartida nacional: nomenclatura,
tratamiento y clasificación arancelaria
Ficha Técnica
Autora: Mercedes Álvarez Isla
Título:Subpartida nacional: nomenclatura, tratamiento y clasificación arancelaria
Fuente: Actualidad Empresarial N° 273 - Segunda
Quincena de Febrero 2013
1.Introducción
El acelerado crecimiento del comercio,
tanto en bienes como de servicios, ha originado una gran expansión y crecimiento
en nuestra economía. Si bien es cierto el
intercambio de mercancías en el comercio
internacional tiene la finalidad primordial
de satisfacer las necesidades de los países
negociantes; no obstante la diversidad
de estas transacciones e intercambios
comerciales de productos, el crecimiento,
avance de la tecnología y la liberalización
de las barreras económicas origina que
haya una mayor apertura comercial que
va requerir necesariamente de un ordenamiento sistemático de la información sobre
las mercancías que se va a comercializar.
De esta manera, la nomenclatura juega
un papel importante ya que constituye
un mismo lenguaje que sirve de identificación y orientación para la información
y las estadísticas de las mercancías que
serán objeto de intercambio. Esta identificación se realizara mediante una codificación numérica denominada subpartida
nacional, la misma que me va a permitir
poder identificar los impuestos y aranceles que estarán afectas las mercancías.
Por ello, el objetivo de este informe es
dar a conocer y analizar el porqué de la
importancia de contar con un lenguaje
común de identificación y clasificación
arancelaria; y poder explicar, de la misma
manera, la utilidad de las partidas arancelarias y el como identificarlas. Además
del tratamiento arancelario que se les da
a cada una de estas con el fin de poder
N° 273
Segunda Quincena - Febrero 2013
simplificar las operaciones y eliminar las
barreras comerciales existentes.
2. Nomenclatura arancelaria
Si bien es cierto para poder realizar una
operación de exportación e importación, los
operadores que comercializan bienes y empresarios necesitan identificar sus productos
a comercializar, ya que esto les permitirá
poder identificar el ad valórem a aplicar,
si existe o no preferencias arancelarias, y
les facilitara en la recopilación y análisis
de datos estadísticos del comercio exterior.
Por esta razón se ha establecido en el
comercio internacional todo un sistema
basado en códigos, dígitos y números que
representan el nombre de productos para
poder usarlo como un lenguaje universal
y así poder clasificarlos e identificarlos
claramente facilitando así el comercio.
Este sistema se constituye como uno de
los instrumentos armonizados de comercio exterior más importantes que dispone
la Comunidad Andina y es denominada:
Nomenclatura Común (NANDINA) 1,
basada en el Sistema Armonizado de
Designación y Codificación de Mercancías
del Consejo de Cooperación Aduanera.
La ventaja de poder contar con una nomenclatura es poder identificar insumos,
semiproductos, productos y todo aquello
necesario para la realización de las actividades de producción y comercialización.
3.Sistema Armonizado de Designación y Codificación de
Mercancías
El Sistema Armonizado (S.A.) es la nomenclatura aduanera más utilizada fue
creada como una clasificación universal
de productos con el fin de facilitar el
1 Aprobada por la Decisión 507 de la Comisión de la Comunidad
Andina, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena,
el 3 de julio de 2001. Modificada por la Decisión 507 sobre su
actualización.
flujo de mercancías con los demás países
de manera global. A medida que las
transacciones internacionales crecían se
exigía una nomenclatura común para
identificar las categorías de los productos,
bienes y/o mercancías transportables,
incluso aquellas que no fuesen objeto de
intercambios internacionales.
Informe Especial
Informe especial
Es así que el Consejo de Cooperación
Aduanera perteneciente a la Organización Mundial de Aduanas (OMA)
auspicia la creación del Convenio Internacional sobre el Sistema Armonizado
de Designación y Codificación de Mercancías, hecho en Bruselas el 14 de junio
de 1983, entrando en vigencia el 1 de
enero de 1998. La nomenclatura presenta más de 5,000 grupos de mercancías
identificadas mediante un código de seis
cifras y contiene las definiciones y reglas
necesarias para su uniforme aplicación.
Como nomenclatura estructurada para
la clasificación utilizada por el arancel
de aduanas, el Sistema Armonizado
también constituye una estructura legal y
lógica con 98 capítulos, el último de ellos
corresponde a mercancías con algún tipo
de tratamiento especial2. De la misma
manera, estos capítulos están divididos
en 21 secciones. El Sistema Armonizado
(S.A.) está conformado por:
3.1.Secciones
Actualmente, el arancel de aduanas 2012
cuenta con 21 secciones, detalladas en
números romanos. Al hablar de secciones
podemos definirlas como aquella agrupación que se le da a las mercancías según
sus características, relacionadas entre sí,
por pertenecer a alguna rama, reino animal, vegetal o sector industrial en común.
En el siguiente cuadro mostraremos las
secciones con las que cuenta actualmente
el arancel de aduanas:
2 Información obtenida de Adex- Asociación de Exportadores : Manual
de Gestión Aduanera
Actualidad Empresarial
IX-1
IX
Informe Especial
Secciones
Descripción
Sección I
Animales vivos y productos del reino animal
Sección II
Productos del reino vegetal
Sección III
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen
animal o vegetal
Sección IV
Productos de las industrias alimentarias; bebidas, líquidos
alcohólicos y vinagre; tabaco y sucedáneos del tabaco
elaborados
Sección V
Productos minerales
Sección VI
Productos de las industrias químicas o de las industrias conexas
Sección VII
Plástico y sus manufacturas; caucho y sus manufacturas.
Sección VIII
Pieles, cueros, peletería y manufacturas de estas materias;
artículos de talabartería o guarnicionería; artículos de viaje,
bolsos de mano (carteras) y continentes similares; manufacturas de tripa.
Sección IX
Madera, carbón vegetal y manufacturas de madera; corcho
y sus manufacturas; manufacturas de espartería o cestería
Sección X
Pasta de madera o de las demás materias fibrosas celulósicas;
papel o cartón para reciclar (desperdicios y desechos); papel
o cartón y sus aplicaciones
Sección XI
Materias textiles y sus manufacturas notas de sección 50
Sección XII
Calzado, sombreros y demás tocados, paraguas, quitasoles
bastones, látigos, fustas, y sus partes; plumas preparadas y
artículos de plumas; flores artificiales; manufacturas de cabello
Sección XIII
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto
(asbesto), mica o materias análogas; productos cerámicos;
vidrio y sus manufacturas
Sección XIV
Perlas finas (naturales) o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas, metales preciosos, chapados de metal precioso
(plaque) y manufacturas de estas materias; bisutería; monedas
Sección XV
Metales comunes y manufacturas de estos metales
Sección XVI
Máquinas y aparatos, material eléctrico y sus partes; aparatos
de grabación o reproducción de sonido, aparatos de grabación
o reproducción de imagen y sonido en televisión, y las partes
y accesorios de estos aparatos
Sección XVII
Material de transporte
Sección XVIII
Instrumentos y aparatos de óptica, fotografía o cinematografía, de medida, control o precisión; instrumentos y aparatos
medico quirúrgicos; aparatos de relojería; instrumentos musicales; partes y accesorios de estos instrumentos o aparatos
Sección XIX
Armas, municiones, y sus partes y accesorios
Sección XX
Mercancías y productos diversos 94
Sección XXI
Objetos de arte o colección y antigüedades
3.2. Capítulos y subcapítulos
Actualmente, el arancel de aduanas contiene 97 capítulos, cada
capítulo tiene por finalidad reunir mercancías similares según su
descripción y que poseen características, funciones y actividades
comunes entre sí. Están ordenadas progresivamente en su descripción, es decir, las materias primas y los bienes intermedios
van en los capítulos de denominación más baja y los artículos
terminados, en los capítulos más altos, por ejemplo:
• Animales de la especie bovino (Capítulo 01)
• Manufacturas en cuero bovino (Capítulo 41)
La finalidad de este orden es poder clasificar las mercancías
correctamente, de manera rápida y sencilla. Por el contrario,
los subcapítulos son divisiones de estos capítulos cuya finalidad
es darle más lógica a las mercancías agrupadas.
3.3. Partida y subpartida arancelaria
Si una empresa requiere realizar una importación, será necesario
que conozca la subpartida arancelaria que describe a la mercadería a importar, con el fin de identificar cuáles son derechos
e impuestos a los que estarán afectos estos productos y que
IX-2
Instituto Pacífico
tendrán que ser pagados a la aduana a efecto de proceder a su
nacionalización.
¿Por qué utilizar partidas arancelarias?
Al momento de querer realizar una operación de comercio
exterior, van a existir productos que pueden tener un nombre
comercial distinto a la denominación que se le da en el país extranjero. Es por esta razón que, para evitar ciertos inconvenientes
y confusiones, la administración aduanera opta por describir
al producto no por su nombre comercial, sino por un código
numérico denominado partida arancelaria, el cual clasifica a
sus productos dependiendo de sus características comerciales.
El arancel de aduanas es el instrumento que contiene la nomenclatura de las partidas y subpartidas que clasifican y describen a
los productos que serán exportados e importados. A continuación, mostraremos la manera en cómo se detallan cada uno de
los productos dentro del arancel aduanero:
Partida
arancelaria
Descripción del producto
0901110000
Café orgánico sin descafeinar, sin tostar
0901119000
Los demás
0901211000
Sin descafeinar, en grano tostado
4.Arancel de aduanas3 y su clasificación arancelaria1
La nomenclatura vigente es la del arancel de aduanas 2012,
aprobado mediante Decreto Supremo N° 238-2011-EF, publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a
partir del 1 de enero de 2012, norma que derogó el arancel de
aduanas 20074.2
El arancel de aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quinta Recomendación de Enmienda del Consejo de Cooperación
Aduanera de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y a
la nueva Nomenclatura Andina (Nandina) aprobada mediante
Decisión 766 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las
cuales también entraron en vigencia el 1 de enero de 2012.
Para su aplicación se debe tener en cuenta las consideraciones
generales, reglas, abreviaturas, símbolos, las notas complementarias y notas de subpartidas. El arancel de aduanas del Perú
comprende en la actualidad a 7554 subpartidas nacionales a 10
dígitos, su estructura incluye el código de subpartidas nacional,
la descripción de la mercancía y el derecho ad valórem. Estos
derechos ad valórem son expresados en porcentaje, los que se
aplican sobre el valor CIF de importación.
La subpartida nacional que se ubica dentro del arancel de aduanas cuenta con la siguiente estructura:
Código numérico
Denominación
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 2
Indica capítulo
1 2 3 4
Indica partida del sistema armonizado
1 2 3 4 5 6
Indica subpartida del sistema armonizado
1 2 3 4 5 6 7 8
Indica la subpartida subregional - Nandina
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Indica subpartida nacional
4.1. Clasificación arancelaria
La determinación de la subpartida nacional de un producto, se
obtiene a través de un proceso que se denomina clasificación
arancelaria, las mercaderías deben identificarse al momento
de pasar por las aduanas, a fin de determinar que arancel les
corresponde pagar, y a manera de control, verificar que se
3 Procedimiento GJA-04 - Arancel de aduanas
4 Según MEF (Ministerio de Economía y Finanzas)
N° 273
Segunda Quincena - Febrero 2013
IX
Área Negocios Internacionales
cumpla con las regulaciones establecidas por aduanas para el
ingreso de mercancías. Por lo tanto, se hace necesario conocer
las especificaciones técnicas de la mercancía a clasificar, es decir:
• Nombre comercial y técnico
• Características relevantes que identifiquen a la mercancía
• Componentes
• Uso y aplicaciones
• Información gráfica y forma de presentación
¿Y por qué es importante determinar la subpartida nacional
de un producto?
Es importante definir la subpartida nacional de una mercancía
porque nos permite:
• Determinar los derechos arancelarios y demás tributos de
importación a los cuales estarán afectas las mercancías.
• Verificar los requisitos sanitarios y fitosanitarios, que corresponden al producto.
• Determinar si la mercancía cuenta con alguna negociación
por un tratado o acuerdo internacional.
• Conocer estadísticas de importación y de exportación.
Cuando hablamos de clasificación arancelaria, nos referimos
a un sistema que como su mismo nombre lo dice nos va a
permitir clasificar la mercancía a comercializar, designándole el
código que será utilizado en las operaciones de importación e
importación para su correcta identificación. El siguiente gráfico
nos mostrará la manera en que se clasifican las mercancías y su
denominación según la cantidad de dígitos con las que cuenta:
Sección: II Productos del reino vegetal
capítulo 10: cereales
Partida
Subpartida
Nacional
Subpartida
del Sistema
Armonizado
10.02
1002.00.10.00
1002.00.90.00
10.03
1003.00
1003.00.10.00
1003.00.90.00
10.04
1004.00
1004.00.10.00
1004.00.90.00
10.05
Centeno
- Para siembra
- Los demás
Cebada
Cebada
- Para siembra
- Las demás
Avena
Avena
- Para siembra
- Las demás
Maíz
Específica
5.1. Estructura arancelaria – Perú
Actualmente, los niveles arancelarios ad valórem aplicados en
nuestro país a terceros (nación más favorecida) para el 100 %
del universo arancelario son de tasas arancelarias de 0 %, 6 %
y 11 %. A continuación, en la siguiente gráfica se mostrará estos
niveles arancelarios y el porcentaje que ha representado cada
uno con respecto al año 2012:
Niveles arancelarios
ad valórem
Subpartidas
nacionales
Importación 2012
Valor CIF
Nº
(%)
Mil. US$
(%)
0
4,224
55.9
31,354.7
74.3
21.9
6
2,538
33.6
9,235.0
11
792
10.5
1,594.2
3.8
Total
7,554
100.00
42,184.0
100.0
Promedio arancelario nominal-simple
3.2
Dispersión arancelaria (Desviación estándar)
3.8
*Arancel efectivo 1_/
1.3
Arancel promedio ponderado por importaciones
1.7
*1_/ Arancel efectivo = (Monto de recaudación ad valórem CIF/ Monto de
importación CIF)* 100 con datos de importación del 2011 y 2012.
Fuente: Sunat - Ministerio de Economía y Finanzas
General
5. Tratamiento arancelario de las subpartidas del
producto a comercializar
Cuando hablamos de tratamiento arancelario nos referimos
al pago de los aranceles que deben realizar los importadores
y exportadores en las aduanas para la comercialización de las
mercaderías. Un arancel se define como aquel impuesto que
se aplica a las mercancías que se importan a fin de proteger
mercancías similares que se fabrican en el país. En el Perú, los
aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las
subpartidas nacionales del arancel de aduanas.
Segunda Quincena - Febrero 2013
• Arancel ad valórem: es el que se calcula como un porcentaje
del valor de la importación CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo, seguro y flete (valor en aduana)6. 2
• Arancel específico: es el que calcula como una determinada
cantidad de unidades monetarias por unidad de volumen
de importación. Por ejemplo: US$5.00 por metro de tela.
• Arancel mixto: es el que está compuesto por un arancel
ad valórem y un arancel específico. Por ejemplo: 6 % ad
valórem más US$1.00 por metro de tela.
* Elaborado en base al arancel 2012.
Como se puede apreciar en el gráfico anterior, dentro de la
clasificación arancelaria que se le da a las mercancías, no solo
conoceremos la partida arancelaria que las clasifica sino de la
misma manera nos detallara la descripción del producto, denominado Descripción arancelaria. Esta descripción puede ser
de dos tipos: Específica, aquella que nombra al producto o lo
describe; y General, que normalmente se encontrará en todas
las subsecciones según partida y la cual se aplica para aquellos
productos que por su poca comercialización o innovadores no
cuentan con una subpartida específica.
N° 273
El arancel puede asumir múltiples formas. Existen dos tipos de
aranceles: ad valórem y los aranceles específicos, a partir de la
combinación de ellos se genera el arancel mixto. A continuación
detallaremos estos tipos5:1
Como se observa en el cuadro anterior están sujetos a un arancel
0 %, alrededor del 56 % de las subpartidas nacionales, representando también el 74 % en términos de valor de las importaciones
del año 2012; es decir, hay un mayor porcentaje respecto a
mercancías que se están comercializando con tasa arancelaria
0. Finalmente, el arancel promedio nominal equivale al 3.2 %,
siendo el promedio ponderado por importaciones de 1.7 %.
Actualmente, existe el Sistema de Franjas Agropecuarias, el cual incluye 47 subpartidas nacionales a 10 dígitos, relativas a azúcar, maíz,
arroz y algunos lácteos, el cual permite aplicar aranceles específicos
variables, así como realizar descuentos en el arancel ad valórem,
cuando el precio de referencia internacional supera el precio.
Caso práctico
¿Cómo ubicar la partida arancelaria de un producto?
Las secciones, los capítulos y los subcapítulos formarán parte
importante para esta búsqueda, sirviéndonos de guía mediante
el uso frecuente de títulos que nos pueden ayudar a ubicar de
manera más fácil el producto a clasificar. Para mayor comprensión pasamos a explicar el siguiente caso:
5 Esta información la podrá encontrar en el Ministerio de Economía y Finanzas: <http://www.mef.gob.pe>.
6 Según OMC se define como el valor de un bien objeto de transacción comercial, por lo que la base gravable
para el cobro del impuesto de importación es el precio pagado o por pagar que se consigna en la factura.
7 Principios de la OMC: <www.wto.org> Organización Mundial del Comercio
Actualidad Empresarial
IX-3
IX
Informe Especial
La empresa Oski S.A. desea comercializar esmeraldas naturales y
para realizarlo necesita ubicar la partida arancelaria del producto
para poder ubicar los impuestos que grava dicha partida. Dicha
empresa señala que estas esmeradas serán talladas sin montar
ni ensartar.
En primer lugar, para empezar la búsqueda, hay que tomar
en cuenta que a la esmeralda se le describe como una piedra
preciosa. Partiendo de esta información, ubicaremos la partida,
empezando por la sección, según el arancel de aduanas 2012,
esta descripción corresponde a la Sección XIV, Perlas finas (naturales) o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas.
Como segundo paso, procederemos a ubicar el capítulo en
el arancel de aduanas y según la descripción brindada por la
empresa. Encontramos que dicha descripción corresponde al capítulo 71, perlas finas (naturales) o cultivadas, incluso trabajadas
o clasificadas, pero sin ensartar, montar ni engarzar.
No obstante, también nos muestra un recuadro denominado
DESCRIPCIóN, donde podemos ingresar el nombre o alguna
descripción de nuestro producto de manera opcional.
Posteriormente, luego de haber llenado algunos de los recuadros
mostrados, le damos clic en consultar. De esta manera, Sunat
mostrará la sección a la que corresponde la partida, y a su vez,
todos los capítulos relacionados a la misma; pero resaltando de
color rojo la partida que es materia de búsqueda.
Así mismo mostrará un cuadro en donde detallará los impuestos
y derechos arancelarios vigentes correspondientes a la partida
arancelaria del producto que ingresará al país. En este caso, las
esmeraldas, tal como lo muestra el siguiente cuadro:
Medidas impositivas para las mercancías de la subpartida nacional
7103.91.20.00 establecidas para su ingreso al país
Gravámenes Vígentes
Como tercer paso, para una búsqueda más exacta y detallada,
ubicaremos los subcapítulos. Para este caso en este capítulo,
encontramos 3:
I. Perlas finas naturales o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas.
II. Metales preciosos y chapados de metal preciosos (plaque).
III. Joyería y demás manufacturas.
Observando las características de los 3 subcapítulos mencionados, depuraremos la búsqueda en uno solo que, para nuestro
caso, sería el subcapítulo I, perlas finas naturales o cultivadas,
piedras preciosas o semipreciosas. Dentro del mismo, ubicamos
las partidas y vemos que dentro de la partida 71.03 encontramos
la subpartida 7103.91.20.00, denominada Esmeraldas. De
esta manera, llegamos a ubicar la subpartida para el producto
a comercializar.
Ubicada finalmente la partida, ingresamos a Sunat – Tratamiento arancelario por subpartida nacional (http://www.aduanet.
gob.pe/itarancel/arancelS01Alias), en donde automáticamente
aparecerá un cuadro, como el que mostramos seguidamente:
Procedemos a ingresar el código numérico de nuestra partida,
en el recuadro Código,
(Cabe recordar que al ingresar la partida arancelaria esta deberá
estar detallada sin puntos y sin espacios).
Valor
Ad valórem
6%
Impuesto selectivo al consumo
0%
Impuesto general a las ventas
16 %
Impuesto de promoción municipal
2%
Derecho específicos
N.A.
Derecho antidumping
N.A.
Seguro
3%
Sobretasa
0%
Unidad de medida:
(*)
6.Conclusión
Luego de haber analizado y explicado cómo opera el tratamiento
arancelario y la clasificación que se le da a las mercancías en el
mundo del comercio exterior, es indudable la importancia que
tiene el conocer la subpartida nacional y la clasificación arancelaria
de un producto. Hay que tener en cuenta que toda mercancía que
va a ser introducida al país, debe estar debidamente identificada
y clasificada arancelariamente; con el fin de poder conocer el
arancel y demás impuestos que se deberá de cancelar al momento
de su importación. Además de tener en cuenta las regulaciones
y restricciones que tendrá el producto y si cuenta o no con algún
tratamiento arancelario o preferencias arancelarias, entre otros.
No obstante, su importancia también radica en contar con un
código de identificador común para las mercancías en el mundo,
que nos permite clasificarlas sin importar el idioma o el nombre
comercial con el que se le conoce. Finalmente, podemos concluir
que el conocer e identificar la subpartida de un producto, la
nomenclatura y su clasificación arancelaria, es el primer paso
importante a realizar en una operación de comercio exterior,
para que esta resulte eficiente y exitosa.
Glosario de Negocios Internacionales
• Sistema de Franja de precios
• ¿Quiénes pagan aranceles?
Equivale a convertir el arancel en un factor variable que se ajusta automáticamente para contrarrestar las fluctuaciones extremas del precio
internacional, estabilizando el costo de importación de un grupo especial
de productos agropecuarios caracterizados por una marcada inestabilidad
de sus precios internacionales, o por graves distorsiones de los mismos.
• Preferencia arancelaria
IX-4
Reducción total o parcial que un país aplica a su arancel nacional,
exclusivamente a favor de otro u otros países socios dentro de un determinado tipo de acuerdo (acuerdo de preferencias comerciales, sistema
generalizado de preferencias, zona de libre comercio, entre otros).
Instituto Pacífico
Deben cumplir con esta obligación las personas y empresas residentes y
no residentes que realizan actividades de importación al Perú de bienes
afectos al pago de derechos arancelarios a través de las aduanas de la
República.
• ¿Quién fija la política arancelaria del Estado?
De acuerdo al artículo 74º de la Constitución Política del Perú, la facultad de regular la política arancelaria pertenece al Poder Ejecutivo,
siendo el Presidente de la República el que tiene la función de regular
los aranceles.
N° 273
Segunda Quincena - Febrero 2013