Nueva cuenta 10 Efectivo y equivalente de efectivo en la versión

IV
Aplicación Práctica
Nueva cuenta 10 Efectivo y equivalente de
efectivo en la versión modificada del nuevo Plan
Contable General Empresarial (Parte I)
Ficha Técnica
Autor: C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título: Nueva cuenta 10 efectivo y equivalente
de efectivo en la versión modificada del
nuevo Plan Contable General Empresarial
(Parte I)
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 207- Segunda
Quincena de Mayo 2010
El 12 del presente mes el Consejo Normativo de Contabilidad publicó la Resolución
Nº 043-2010-EF/94 que aprueba una versión modificada del Plan Contable General
Empresarial, la misma que entrara en
vigencia el 1 de enero del año 2011.
Se debe señalar que esta nueva versión
tiene como novedad el cambio de 2
cuentas que son las siguientes:
———————— x ————————
11Inversiones Financieras
Que reemplaza a las siguientes cuentas:
10 EFECT. Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO 35,000.00
101Caja
13 CTAS. POR COBRAR
COMERCIALES - RELAC.35,000.00
131Facturas , boletas y otros
comprobantes por cobrar
132Anticipos recibidos
133Letras por cobrar
x/x Por el cobro a las empresas
vinculadas por venta de bienes o
prestación de servicios en efectivo o
cheques, así como también por los
anticipos recibidos de estas empresas,
se incluye los ingresos devengados
aun no se haya emitido el documento
correspondiente.
10Caja y bancos
11Inversiones al valor razonable y
disponibles para la venta
Ademas se ha modificado subcuentas y divisionarias, asi como tambien
se han eliminado algunas a fin de
dar a conocer a los lectores de la
revista en el presente artículo hemos
elaborado un cuadro comparativo
entre la versión original y la modificada de la cuenta 10, así como
un breve análisis y dinámica de las
subcuentas.
Versión original Resolución CNC
Nº 041-2008-EF/94
Versión modificada Resolución CNC
Nº 043-2010-EF/94
Plan Contable General Empresarial
Elemento: 1
Activo disponible y exigibles
Plan Contable General Empresarial
Elemento: 1
Activo disponible y exigibles
10 CAJA Y BANCOS
101Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Ctas. corrientes en institc. financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines espec.
105 Certificados bancarios
1051 Certificados Bancarios
1052Otros
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos Sujetos a Restricción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Ctas. corrientes para fines espec.
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos Sujetos a Restricción
10
Efect. y Equiv. de Efec.
Esta cuenta agrupa las subcuentas que
representan dinero en efectivo, cheques,
giros y depósitos en bancos y otras instituciones financieras, de acuerdo a su naturaleza esta cuenta corresponde al activo
corriente disponible, sin embargo, algunas
cuentas podrían estar sujetas a restricciones
en cuanto a su disposición o uso.
Subcuenta 101 Caja
El saldo de esta subcuenta muestra el
importe de la disponibilidad de efectivo
o cheques en moneda nacional o extranjera que dispone la empresa que proviene
de su actividad principal u otras operaciones distintas a dicha actividad.
IV-10
10Efectivo y Equivalente de Efectivo
Instituto Pacífico
Dinámica de la subcuenta
Cargos
———————— x ————————
DEBEHABER
10 EFECT. Y EQUIVALENTE 45,000.00
DE EFECTIVO
101Caja
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERC.45,000.00
121Fact., boletas y otros
compr. por cobrar
122Anticipos de clientes
123Letras por cobrar
x/x Por el cobro a terceros, por venta
de mercaderías o prestación de servicios en efectivo o cheques así como
también por los anticipos recibidos
de clientes se incluye los ingresos
devengados aun no se haya emitido
el documento correspondiente.
———————— x ————————
10 EFECT. Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
98,700.00
101Caja
14 CTAS. POR COBR. AL PERS.
A LOS ACCIONIST. Y DIRECT.98,700.00
141Personal
142Accionistas (o socios)
143Directores
144Gerentes
148Diversas
x/x Por la cobranza de préstamos al
personal, accionistas y directores, así
como devoluciones de adelantos o
entregas a rendir cuentas al personal
y directores.
———————— x ————————
10 EFECT. Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO6,500.00
101Caja
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS6,500.00
161Préstamos
162Reclamaciones a terc.
163Intereses, regalías
y dividendos
164Depósitos otorgados
en garantía
165Venta de activos
inmovilizados
x/x Por las cobranzas efectuadas a
terceros por concepto de préstamos
y reclamaciones, así como también
por la cobranza de intereses devengados regalías ganadas y dividendos
declarados por las empresas donde
se mantienen las inversiones. por
la recuperación de los depósitos en
garantía otorgados y la cobranza de
venta de inmovilizados.
N° 207
Segunda Quincena - Mayo 2010
Área Contabilidad y Costos
———————— x ————————
DEBEHABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO13,400.00
101Caja
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS13,400.00
166Activ. por deriv. financ.
167IGV por acreditar
168Otras cuentas por
cobrar diversas
169Cobranza dudosa
x/x Por la cobranza de los derivados
financieros producto del aumento del
valor razonable, por la recuperación
del Impuesto General a las Ventas
pagados en transacciones con no
domiciliados. Así como otras cuentas
por cobrar que incluye entregas a
rendir cuenta entregados a terceros.
———————— x ————————
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO98,000.00
101Caja
17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - RELACIONADAS98,000.00
171Préstamos
172Intereses, regalías y
dividendos
173Depósitos otorgados
en garantía
174Venta de activos
inmovilizados
x/x Por la cobranza efectuada a las
empresas vinculadas por concepto
de recuperación de los prestamos, así
como el cobro de intereses devengados, regalías ganadas y dividendos declarados por las empresas vinculadas, la
devolución recibida de los depósitos
en garantía, se considera también la
venta de activos inmovilizados.
———————— x ————————
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 33,000.00
101Caja
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
POR ANTICIPADO33,000.00
182Seguros
183Alquileres
184Primas pagadas por opciones
189Otros gastos contratados
por anticipado
x/x Por las devoluciones de los
anticipos entregados de acuerdo a
contratos por servicios y otros como
seguros, alquileres, pagos de primas,
mantenimiento de activos inmovilizado y otros gastos.
Abonos
———————— x ————————
DEBEHABER
40 TRIB., CONTRAPREST. Y
APORT. AL SIST. DE PENS.
Y DE SALUD POR PAGAR78,500.00
401Gobierno Central
406Gobiernos locales
van...
N° 207
Segunda Quincena - Mayo 2010
———————— x ————————
DEBEHABER
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 78,500.00
101Caja
x/x Por el pago de tributos en efectivo al gobierno central y a los gobiernos locales por tributos municipales.
———————— x ————————
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 45,600.00
469Otras cuentas por
pagar diversas
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.45,600.00
101Caja
x/x Por las cuentas por pagar diversas
a terceros, en efectivo.
———————— x ————————
47 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - RELAC.46,000.00
479Otras cuentas por
pagar diversas
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.
46,000.00
101Caja
x/x Por las cuentas por pagar diversas a las empresas vinculadas en
efectivo.
Subcuenta 102 Fondos fijos
El saldo de esta subcuenta muestra el
importe de dinero destinado a atender
obligaciones menudas y urgentes, tales
como movilidad, fotostáticas, fax etc.
Este monto fijo debe ser renovado permanentemente para dar mayor facilidad al
desempeño de la administración.
Dinámica de la subcuenta
Cargos
———————— x ————————
DEBEHABER
10 EFECT. Y EQUIV DE EFECT.98,700.00
102Fondos Fijos
10 EFECT. Y EQUIV DE EFECT.98,700.00
104Cuentas corrientes en
instituciones financ.
x/x Por el giro de cheque para la
apertura o reembolso del fondo fijo.
Abonos
———————— x ————————
IV
vienen...——— x ————————
10 EFECT. Y EQUIV.
DE EFECT.
96,700.00
————————
x ——————
—— DEBEHABER
102Fondos Fijos
x/x Por la cancelación de las facturas
y de otros documentos de empresas
vinculadas por gastos varios con el
fondo fijo.
Subcuenta 104 cuentas corrientes en
instituciones financieras
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos en cuentas corrientes que tiene la empresa en instituciones
financieras ya sea en moneda nacional
o extranjera, el movimiento de cargos
y abonos se realiza por los depósitos
efectuados en cada una de estas cuentas
corrientes y los giros de cheques o cartas
ordenes por los pagos efectuados.
Dinámica de la subcuenta
Cargos
———————— x ————————
DEBEHABER
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 97,140.00
104Cuentas corrientes en
instituciones financ.
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFEC. 97,140.00
101Caja
x/x Por los depósitos en bancos de
las cobranzas recibida en caja.
Abonos
———————— x ————————
DEBEHABER
14 CTAS. POR COBR. AL PERS.
A LOS ACCIONIST. DIRECT.
Y GERENTES 98,700.00 141Personal
142Accionistas (o socios)
143Directores
148Diversas
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 98,700.00
104Ctas. ctes. en instit. financ.
x/x Por los préstamos al personal,
directores, accionistas y diversos
otorgados con giro de cheque.
———————— x ————————
DEBEHABER
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERC. 48,000.00
421Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECT. 48,000.00
102Fondos Fijos
x/x Por la cancelación de las facturas
y de otros documentos de terceros por
gastos varios con el fondo fijos.
———————— x ————————
43 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES RELACIONADAS96,700.00
431Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
van...
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS33,600.00
161Préstamos
164Dep. otorg. en garant.
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 33,600.00
104Ctas. ctes. en instit. financ.
x/x Por el giro de cheque para
préstamos y entrega de depósitos en
garantía a terceros.
———————— x ————————
17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - RELAC.
11,000.00
171Préstamos
173Depósitos otorgados
en garantía
van...
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicación Práctica
...vienen ———— x ———————— DEBEHABER
...vienen ———— x ————————
———————— x ————————
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 11,000.00
104Cuentas corrientes en
instituc. financieras
x/x Por el giro de cheque para
préstamos y entrega de depósitos en
garantía a empresas vinculadas.
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 35,000.00
104Cuentas corrientes en
instituciones financ.
x/x Por las remuneraciones, vacaciones, participaciones, beneficios
sociales y otras remuneraciones a
favor de los trabajadores pagados
con cheque.
46 CTAS. POR PAGAR DIV.
- TERCEROS857,000.00
461Reclamac. de terceros
465Pasiv. por compra de
activo inmovilizado 467Depósitos recibidos
en garantía
469Otras cuentas por
pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO 857,000.00
104Cuentas corrientes en
instituc. financieras
x/x Por el pago de reclamaciones de
terceros, por el pago de compra de
inmovilizados a terceros, devoluciones
de depósitos en garantía y otros pagos
con giro de cheque.
———————— x ————————
18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR
ANTICIPADO65,400.00
182Seguros
183Alquileres
184Primas pagadas por
opciones
189Otros gastos contrat.
por anticipado
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 65,400.00
104Cuentas corrientes en
instituciones financ.
x/x Por el giro de cheque para el pago
de servicios por recibir en el futuro, así
como el pago de IGV a proveedores no
domiciliados, el pago por servicios de
mantenimiento de inmovilizados y
otros pagos anticipados.
———————— x ————————
40 TRIB., CONTRAPREST. Y
APORT. AL SIST. DE PENS.
Y DE SALUD POR PAG. 942,000.00
401Gobierno Central
403Instituc. públicas
406Gobiernos locales
407Administr. de fondos
de pensiones
408Empresas prestadoras
de salud
409Otros costos administr.
e intereses
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 942,000.00
104Cuentas corrientes en
instituciones financ.
x/x Por el pago de tributos al gobierno central, a las instituciones publicas
(ESSALUD y ONP) tributos municipales
(Licencias, arbitrios, tasas y otros tributos), los pagos por aportes al Sistema
Privado de Pensiones, las empresas
prestadoras de salud así como los
pagos por gastos financieros relacionados con obligaciones tributarias.
———————— x ————————
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR35,000.00
411Remuner. por pagar
412Comisiones por pagar
413Participación de los
trabajadores por pagar
415Beneficios sociales
de los trabajadores
por pagar
419Otras remuneraciones
y participaciones
por pagar
van...
IV-12
Instituto Pacífico
———————— x ————————
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS66,000.00
421Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
423Letras por pagar
424Honorarios por pagar
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 66,000.00
104Cuentas corrientes en
instituciones financ.
x/x Por la cancelac. de las fact. y
boletas, así como la cancelac. de
Letras y Honorarios de terc. con giro
de cheque.
———————— x ————————
43 CTAS. POR PAG. COMERC.
- RELACIONADAS45,000.00
431Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
432Anticipos otorgados
433Letras por pagar
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 45,000.00
104Ctas. corrientes en
instituc. financ.
x/x Por la cancelación de las facturas
y boletas, así como la cancelación
de Letras y Honorarios.de empresas
vinculadas con giro de cheque.
———————— x ————————
———————— x ————————
47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS
- RELACIONADAS335,600.00
471Préstamos
472Costos de financiación
474Regalías
475Dividendos
477Pasivo por compra de
activo inmovilizado
479Otras cuentas por
pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO 335,600.00
104Cuentas corrientes en
instituc. financ.
x/x Por la amortización de los prestamos recibidos de empresas vinculadas
así como de los intereses correspondientes de esos préstamos, de igual
manera por el pago de regalías, dividendos a las empresas vinculadas.
44 CTAS. POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS DIRECT. Y
GERRENTES98,700.00
441Accionistas (o Socios)
Subcuenta 105 certificados bancarios
442Directores
El saldo de esta subcuenta muestra el
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
importe de los depósitos en moneda
DE EFECTIVO 98,700.00
nacional o moneda extranjera a plazo en
104Cuentas corrientes en
las instituciones del sistema financiero
instituc. financ.
en concordancia a la normatividad emix/x Por la cancelación de las deudas
tida por la Superintendencia de Banca y
contratadas con los accionistas por
Seguros que devengan intereses a tasa
concepto de dividendos y por dietas
preferencial y pueden ser renovables a
a los directores.
———————— x ————————
45OBLIGACIONES FINANC.97,000.00
451Préstamos de instituc.
financ. y otras entid.
452Contr. de arrend. financ.
453Obligaciones emitidas
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.97,000.00
104Ctas. ctes. en instit. financ.
x/x Por la cancelación de los prestamos recibidos de instituciones
financieras y pagos de cuotas de
arrendamiento financiero y la cancelación de compra de instrumentos
financieros, con giro de cheque.
su vencimiento, las mismas que están
representados por certificados.
Dinámica de la subcuenta
Cargos
———————— x ————————
DEBEHABER
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 777,000.00
105Certificados bancarios
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.777,000.00
104Cuentas corrientes en
instituc. financieras
x/x Por la apertura de certificados
de depósitos en bancos en moneda
nacional o moneda extranjera.
Continuará en la siguiente edición...
N° 207
Segunda Quincena - Mayo 2010