Desa la presentació

L’EXERCICI PROFESSIONAL EN
L’ASSESSORAMENT FISCAL
Legal- Tributario- Consultoria
Barcelona, 10 d’ octubre de 2014
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: relació dels actors en el sistema tributaria actual (I)
Alta pressió fiscal de l’AEAT
Contribuent
Assessor/a fiscal
Planificació tributària del
contribuent (optimització
fiscal)
Augment del frau fiscal i de
l’economia submergida
AEAT
Interpretació restrictiva de
l’AEAT
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 2
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: relació dels actors en el sistema tributaria actual (II)
Alta pressió fiscal de
l’AEAT
Contribuent
Assessor/a fiscal
Augment del frau
fiscal i de l’economia
submergida
Planificació tributària
del contribuent
(optimització fiscal)
AEAT
Caràcter
mediterrani?
Interpretació
restrictiva de l’AEAT
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 3
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: l’exercici de la professió
Autònom, per compte propi
SERVEI PROFESSIONAL
INDEPENDENT
Assalariat en un despatx d’advocats o en una assessoria
fiscal
Globalització de l’economia
ASSESSOR FISCAL
D’EMPRESA
(DEPARTAMENT
JURÍDIC O FINANCER)
(les empreses operen en diferents jurisdiccions)
La complexitat de la norma tributària i el seu estat de canvi
continu, així com el volum de treball que comporta donar
compliment a les obligacions tributàries
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 4
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (I)
Problemes actuals de
l’exercici de la professió
Inseguretat jurídica
AEAT llunyana al contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 5
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (II)
Inseguretat jurídica
Problemes actuals de
l’exercici de la professió
A l’any 2008 el BOE va publicar una norma
tributaria cada 6 dies
En el període 2009 a 2012, es van introduir més de
60 normes relatives a l’Impost de Societats
¿2013 i 2014? I per al 2015 una reforma fiscal
AEAT llunyana al contribuent
Poca sensibilització enfront del
contribuent i la seva pràctica
professional o empresarial
(AEAT gairebé inaccessible)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 6
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (III)
Inseguretat jurídica
Problemes actuals de
l’exercici de la professió
A l’any 2008 el BOE va publicar una norma
tributaria cada 6 dies
En el període 2009 a 2012, es van introduir més de
60 normes relatives a l’Impost de Societats
¿2013 i 2014? I per al 2015 una reforma fiscal
AEAT llunyana al contribuent
Poca sensibilització enfront del
contribuent i la seva pràctica
professional o empresarial
(AEAT gairebé inaccessible)
Contribuent que vol constituir
una empresa
Important dedicació de recursos materials i humans per
atendre a les nombroses i complexes obligacions formals i
procedimentals a les que es troba sotmès el contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 7
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (IV)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Veterinària
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 8
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (V)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Veterinària
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 9
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (VI)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Veterinària
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 10
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (VII)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Veterinària
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 11
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (VIII)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Veterinària
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
Recepció de factures amb Iva,
altres exemptes de l’impost,
unes altres se li aplica el règim
especial del criteri de caixa
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 12
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (IX)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Veterinària
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
Requeriments d’informació,
diligències de constrenyiment
de crèdits, etc.
Recepció de factures amb Iva,
altres exemptes de l’impost,
unes altres se li aplica el règim
especial del criteri de caixa
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 13
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (X)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Presentació de la declaració
d’operacions amb terceres
persones (models 347)
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Veterinària
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
Requeriments d’informació,
diligències de constrenyiment
de crèdits, etc.
Recepció de factures amb Iva,
altres exemptes de l’impost,
unes altres se li aplica el règim
especial del criteri de caixa
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 14
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (XI)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Veterinària
Presentació de la declaració
d’operacions amb terceres
persones (models 347)
Canvi del tipus de retenció a
professionals i lloguers
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
Requeriments d’informació,
diligències de constrenyiment
de crèdits, etc.
Recepció de factures amb Iva,
altres exemptes de l’impost,
unes altres se li aplica el règim
especial del criteri de caixa
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 15
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (XII)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Veterinària
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
Requeriments d’informació,
diligències de constrenyiment
de crèdits, etc.
Presentació de la declaració
d’operacions amb terceres
persones (models 347)
Canvi del tipus de retenció a
professionals i lloguers
No sap perquè li comenten si
cobra com administradora,
com a càrrec directiu o com a
treballadora
Recepció de factures amb Iva,
altres exemptes de l’impost,
unes altres se li aplica el règim
especial del criteri de caixa
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 16
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (XIII)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Veterinària
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
Requeriments d’informació,
diligències de constrenyiment
de crèdits, etc.
Recepció de factures amb Iva,
altres exemptes de l’impost,
unes altres se li aplica el règim
especial del criteri de caixa
Presentació de la declaració
d’operacions amb terceres
persones (models 347)
Canvi del tipus de retenció a
professionals i lloguers
No sap perquè li comenten si
cobra com administradora,
com a càrrec directiu o com a
treballadora
Sanció per presentar sense
voler el model 390 el 31 de
gener, juntament amb les
declaracions anuals 180 i 190
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 17
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Breu introducció: problemes actuals de l’exercici de la professió (XIV)
Llogarà un local i contractarà a
2 treballadors
Donar-se d’alta d’activitat a la
declaració censal 036 o 037
Ingrés amb periodicitat de les
retencions del treball, de
professionals i de lloguers
(autoliquidacions models 111
i 115) i de les quotes d’Iva
(autoliquidacions model 303)
Veterinària
Presentació de les declaracions
resums anuals
(models 180, 190 i 390)
Requeriments d’informació,
diligències de constrenyiment
de crèdits, etc.
Recepció de factures amb Iva,
altres exemptes de l’impost,
unes altres se li aplica el règim
especial del criteri de caixa
Presentació de la declaració
d’operacions amb terceres
persones (models 347)
Canvi del tipus de retenció a
professionals i lloguers
No sap perquè li comenten si
cobra com administradora,
com a càrrec directiu o com a
treballadora
Sanció per presentar sense
voler el model 390 el 31 de
gener, juntament amb les
declaracions anuals 180 i 190
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
POR ACABAR PER
DEIXAR-HO
CORRER
Pàgina 18
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
L’actual sistema tributari (I)
Sistema fiscal idíl·lic
COL.LABORACIÓ
I PROXIMITAT
Contribuent
Normes tributàries senzilles
d’aplicar
AEAT
Obligacions tributàries de fàcil
compliment
Sancions quan veritablement
siguin mereixedores
Seguretat jurídica
Agilitat i proximitat amb
l’Administració tributària
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 19
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
L’actual sistema tributari (II)
Sistema fiscal actual
CONFLICTE
Distanciament
AEAT
Contribuent
Normes tributàries molt
complexes
Obligacions tributàries difícils
de complimentar
Sistema sancionador injust
Inseguretat jurídica
Rigidesa i llunyania amb
l’Administració tributària
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 20
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció dels assessors fiscals en el sistema tributari (I)
Assessor/a fiscal
Funció
Social
Figura important per al
correcte funcionament del
sistema tributari
L’exercici
professional
redunda en el bé
comú de la
societat
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 21
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció dels assessors fiscals en el sistema tributari (II)
Assessor/a fiscal
Funció
Social
Servei
Professional
Figura important per al
correcte funcionament del
sistema tributari
No és una professió
regulada
L’exercici
professional
redunda en el bé
comú de la
societat
Advocats o
economistes
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 22
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció dels assessors fiscals en el sistema tributari (III)
Assessor/a fiscal
Funció
Social
Servei
Professional
Empresari
Figura important per al
correcte funcionament del
sistema tributari
No és una professió
regulada
En major o menor mesura,
tots som empresaris o
professionals
L’exercici
professional
redunda en el bé
comú de la
societat
Advocats o
economistes
Sigui autònom o
es treballi en un
despatx
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 23
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció dels assessors fiscals en el sistema tributari (IV)
Assessor/a fiscal
Funció
Social
Servei
Professional
Empresari
«Rigor»
«Article 46 LGT»
Figura important per al
correcte funcionament del
sistema tributari
No és una professió
regulada
En major o menor mesura,
tots som empresaris o
professionals
L’exercici
professional
redunda en el bé
comú de la
societat
Advocats o
economistes
Sigui autònom o
es treballi en un
despatx
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 24
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció social dels assessors fiscals (I)
Sistema fiscal actual
Contribuent
PAGAR
«Todos contribuirán al
sostenimiento de los gastos
públicos de acuerdo con su
capacidad
económica
mediante un sistema tributario justo inspirado en
los principios de igualdad y progresividad que, en
ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.»
AEAT
RECAPTAR
INGRESSOS FISCALS (IMPOSTOS)
(ESTAT DEL BENESTAR)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 25
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció social dels assessors fiscals (II)
Sistema fiscal actual
Contribuent
PAGAR
«Todos contribuirán al
sostenimiento de los gastos
públicos de acuerdo con su
capacidad
económica
mediante un sistema tributario justo inspirado en
los principios de igualdad y progresividad que, en
ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.»
AEAT
RECAPTAR
INGRESSOS FISCALS (IMPOSTOS)
(ESTAT DEL BENESTAR)
Normativa tributària complexa i amb infinitat
de novetats i canvis normatius
Nombroses normes procedimentals i obligacions
formals que han de fer front
Canvis en els criteris administratius de la DGT i
jurisprudencials
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 26
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció social dels assessors fiscals (III)
Sistema fiscal actual
Contribuent
PAGAR
«Todos contribuirán al
sostenimiento de los gastos
públicos de acuerdo con su
capacidad
económica
mediante un sistema tributario justo inspirado en
los principios de igualdad y progresividad que, en
ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.»
AEAT
RECAPTAR
INGRESSOS FISCALS (IMPOSTOS)
(ESTAT DEL BENESTAR)
Normativa tributària complexa i amb infinitat
de novetats i canvis normatius
Nombroses normes procedimentals i obligacions
formals que han de fer front
Canvis en els criteris administratius de la DGT i
jurisprudencials
La ignorància de les lleis no excusa del seu
compliment (CC)
Es sancionarà qualsevol acció negligent, sigui
quin sigui el seu grau (LGT)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 27
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció social dels assessors fiscals (IV)
Assessor/a fiscal
Contribuent
Obligacions fiscals
Desconeixement de la
norma tributària
AEAT
NECESSÀRIA
INTERMEDIACIÓ
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Recaptar impostos
Pàgina 28
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
La funció social dels assessors fiscals (V)
Assessor/a fiscal
Contribuent
AEAT
Obligacions fiscals
NECESSÀRIA
INTERMEDIACIÓ
Desconeixement de la
norma tributària
Recaptar impostos
Cobreix una necessitat social
Aporta seguretat jurídica
Facilita la tasca a l’AEAT
Redunda en el bé comú de la
societat, ajudant a donar
compliment de les obligacions
tributàries al contribuent
enfront l’AEAT
Amb la comprensió i correcta
aplicació de la norma, defensa
els interessos del contribuent,
i optimitza la seva càrrega
fiscal
Contribueix a un correcte
funcionament del sistema
fiscal, i al bon enteniment
entre les parts
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 29
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Equilibri entre la funció social i la pràctica professional (I)
És una tasca reconeguda
«sociològicament» per al correcte
funcionament del sistema tributari,
però no «jurídicament»
Exercici
de la
professió
Ha de trobar l’equilibri adequat
entre la lleialtat tributària i la
lleialtat al client
La relació amb el seu client, el
contribuent, s’ha de basar en la
confiança
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 30
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Equilibri entre la funció social i la pràctica professional (II)
És una tasca reconeguda
«sociològicament» per al correcte
funcionament del sistema tributari,
però no «jurídicament»
Exercici
de la
professió
Ha de trobar l’equilibri adequat
entre la lleialtat tributària i la
lleialtat al client
La relació amb el seu client, el
contribuent, s’ha de basar en la
confiança
Són
inconvenients?
No regulació de la professió
Manca de cultura tributària del
contribuent
Pot ser perjudicial per al
correcte funcionament del
sistema tributari
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 31
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Equilibri entre la funció social i la pràctica professional (III)
Assessor/a
fiscal
POT
DESCONFIAR?
AEAT
Tot i reconèixer la tasca
«sociològica» per al correcte
funcionament del sistema tributari
Intrusisme en la
professió
Planificacions
fiscals agressives
Despeses
deduïbles dels
autònoms
Economies
d’opcions
«todo gasto es
deducible, que un
amigo autónomo lo
hace porque le han
dicho que está bien»
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
vs
Planificacions
fiscals il·lícites
Pàgina 32
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Sistema tributari (I)
Assessor/a
fiscal
PROFESSIÓ
NO
REGULADA
SISTEMA
TRIBUTARI
AEAT
SISTEMA
TRIBUTARI
COMPLEX I
INJUST
ESCENARI DE
DESCONFIANÇA
MÚTUA
MANCA DE
CULTURA
TRIBUTÀRIA
Contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 33
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Sistema tributari (II)
Assessor/a
fiscal
Manca
cultura
tributaria
Sistema
tributari
complex
Professió no
regulada
ESCENARI DE
DESCONFIANÇA
MÚTUA
AEAT
Contribuent
DESCONFIANÇA
COOPERACIÓ
RETROALIMENTACIÓ
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 34
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Sistema tributari (III)
Alta pressió fiscal de
l’AEAT
Augment del frau fiscal
i de l’economia
submergida
Planificació tributària
del contribuent
(optimització fiscal)
SEMPRE DINS
DEL MARC
NORMATIU
CONFRONTACIÓ
Interpretació restrictiva
de l’AEAT
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 35
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Percepció del sistema tributari per part del contribuent (I)
L’enemic
Percepció del
sistema
tributari
L’AEAT té una
percepció errònia del
contribuent
Confrontació
Contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 36
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Percepció del sistema tributari per part del contribuent (II)
L’enemic
Percepció del
sistema
tributari
Contribuent
L’AEAT té una
percepció errònia del
contribuent
Confrontació
Sistema tributari
injust i inflexible
Conflictes
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 37
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Percepció del sistema tributari per part del contribuent (III)
L’enemic
Percepció del
sistema
tributari
Contribuent
Vol complir amb
les obligacions
tributàries
L’AEAT té una
percepció errònia del
contribuent
Confrontació
Sistema tributari
injust i inflexible
Conflictes
Model 303 4T vs 12P
Substitutiva model 390
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 38
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Percepció del sistema tributari per part del contribuent (IV)
L’enemic
Percepció del
sistema
tributari
Contribuent
Vol complir amb
les obligacions
tributàries
L’AEAT té una
percepció errònia del
contribuent
Confrontació
Sistema tributari
injust i inflexible
Conflictes
Model 303 4T vs 12P
Sanció
Substitutiva model 390
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 39
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Percepció del sistema tributari per part del contribuent (V)
Sistema tributari complex, volàtil
i inflexible
PERCEPCIÓ DEL SISTEMA
TRIBUTARI MOLT ALLUNYAT
AL CONTRIBUENT
Fiscalització de l’AEAT i alta
pressió recaptatòria
Contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 40
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Percepció del sistema tributari per part del contribuent (VI)
Sistema tributari complex, volàtil
i inflexible
PERCEPCIÓ DEL SISTEMA
TRIBUTARI MOLT ALLUNYAT
AL CONTRIBUENT
Fiscalització de l’AEAT i alta
pressió recaptatòria
Contribuent
ÉS JUST EL SISTEMA
TRIBUTARI?
ÉS NECESSÀRIA LA FORTA
PRESSIÓ FISCAL ACTUAL?
Constitució Espanyola: el
pagament d’impostos son per
sostenir la despesa pública
Nombrosos casos de corrupció
de càrrecs públics i frau fiscal
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 41
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (I)
ESCENARI
Alta pressió fiscal de
l’AEAT
Auxili i
solucions
Planificació tributària
del contribuent
(optimització fiscal)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 42
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (II)
ESCENARI
Orientar al client de les oportunitats fiscals per tal
d’adoptar decisions de tipus econòmic, atenent als beneficis
i avantatges fiscals que ofereix la normativa en vigor.
Alta pressió fiscal de
l’AEAT
Suport tècnic comptable i en el compliment de les
obligacions tributàries (autoliquidacions i declaracions
tributàries).
Auxili i
solucions
Planificació tributària
del contribuent
(optimització fiscal)
Representant tributari en front l’Administració tributària
en els procediments de gestió, inspecció, recaptació i
sancionador.
Defensar els drets del client en via administrativa i judicial
(interposició de recursos i reclamacions)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 43
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (III)
Assessor/a fiscal
COMPRENSIÓ
DE LA NORMA
I CORRECTA
APLICACIÓ
Defensar els drets i
optimitzar la factura
fiscal d’acord amb la
norma tributària,
complexa i volàtil
Ser coneixedor dels
criteris administratius i
jurisprudencials
Aportar seguretat
jurídica
Ajudar a donar
compliment de les
nombroses obligacions
tributàries dels
contribuents
Redunda en el benefici
comú de la societat
(contribuents i AEAT)
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 44
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (IV)
Tasca principal
Assessor/a fiscal
Facilitar el compliment
de les obligacions
tributàries i optimitzar
la càrrega impositiva
del contribuent
Donar seguretat
jurídica al sistema
tributari
FACILITAR ELS
INGRESSOS
FISCALS
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 45
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (V)
Assessor/a fiscal
Tasca principal
Tasca subsidiària
Facilitar el compliment
de les obligacions
tributàries i optimitzar
la càrrega impositiva
del contribuent
Conscienciar al
contribuent de la
necessitat de pagar els
impostos
Donar seguretat
jurídica al sistema
tributari
Educar actituds i
dissuadir
comportaments no
ajustats a la normativa
FACILITAR ELS
INGRESSOS
FISCALS
EVITAR EL FRAU
FISCAL I
L’ECONOMIA
SUBMERGIDA
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 46
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (VI)
Assessor/a fiscal
Es fàcil dur a terme
aquesta tasca?
Tasca principal
Tasca subsidiària
Facilitar el compliment
de les obligacions
tributàries i optimitzar
la càrrega impositiva
del contribuent
Conscienciar al
contribuent de la
necessitat de pagar els
impostos
Donar seguretat
jurídica al sistema
tributari
Educar actituds i
dissuadir
comportaments no
ajustats a la normativa
FACILITAR ELS
INGRESSOS
FISCALS
EVITAR EL FRAU
FISCAL I
L’ECONOMIA
SUBMERGIDA
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 47
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (VII)
ESCENARI
Amb la crisis econòmica, hi ha
hagut una baixada important
de la recaptació
Alta pressió fiscal de
l’AEAT
Infinitat de modificacions i
novetats tributàries amb un
únic objectiu de recaptació
Auxili i
solucions
Limitació de les economies
d’opció totalment legítimes
Planificació tributària
del contribuent
(optimització fiscal)
Interpretació
restrictiva de l’AEAT
Interpretació molt restrictiva i
formalista de la norma, en
perjudici del contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 48
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (VIII)
ESCENARI
Amb la crisis econòmica, hi ha
hagut una baixada important
de la recaptació
Alta pressió fiscal de
l’AEAT
Infinitat de modificacions i
novetats tributàries amb un
únic objectiu de recaptació
Auxili i
solucions
Limitació de les economies
d’opció totalment legítimes
Planificació tributària
del contribuent
(optimització fiscal)
Interpretació
restrictiva de l’AEAT
Interpretació molt restrictiva i
formalista de la norma, en
perjudici del contribuent
ESTEM DINS
D’UN ESCENARI
JURÍDIC SEGUR?
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 49
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (IX)
Interpretació molt restrictiva i
formalista de la norma, en
perjudici del contribuent
Errònia planificació d’objectius
de l’AEAT
Informació
(preocupant)
de juny de
2014
Dades del GESTHA
(Tècnics d’Hisenda)
Ha prevalgut la quantitat dels
procediments de revisió que la
qualitat
Augment dels recursos contra
els deutes, les sancions, i
altres actes de l’Administració
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 50
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (X)
Interpretació molt restrictiva i
formalista de la norma, en
perjudici del contribuent
Informació
(preocupant)
de juny de
2014
Dades del GESTHA
(Tècnics d’Hisenda)
Errònia planificació d’objectius
de l’AEAT
Ha prevalgut la quantitat dels
procediments de revisió que la
qualitat
Tribunals EconòmicAdministratiu, òrgans que
depenen del Ministeri d’Hisenda
ESTIMACIÓ DEL 44% DELS
RECURSOS
Augment dels recursos contra
els deutes, les sancions, i
altres actes de l’Administració
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 51
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (XI)
Interpretació molt restrictiva i
formalista de la norma, en
perjudici del contribuent
Informació
(preocupant)
de juny de
2014
Dades del GESTHA
(Tècnics d’Hisenda)
Errònia planificació d’objectius
de l’AEAT
Ha prevalgut la quantitat dels
procediments de revisió que la
qualitat
Tribunals EconòmicAdministratiu, òrgans que
depenen del Ministeri d’Hisenda
ESTIMACIÓ DEL 44% DELS
RECURSOS
Tribunals de Justícia
ANULACIÓ DEL 40% DELS
RECURSOS IMPUGNATS
Augment dels recursos contra
els deutes, les sancions, i
altres actes de l’Administració
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 52
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Problemàtica diària en l’aplicació de la norma tributaria (XII)
Interpretació molt restrictiva i
formalista de la norma, en
perjudici del contribuent
Informació
(preocupant)
de juny de
2014
Dades del GESTHA
(Tècnics d’Hisenda)
Errònia planificació d’objectius
de l’AEAT
Ha prevalgut la quantitat dels
procediments de revisió que la
qualitat
Tribunals EconòmicAdministratiu, òrgans que
depenen del Ministeri d’Hisenda
ESTIMACIÓ DEL 44% DELS
RECURSOS
Tribunals de Justicia
ANULACIÓ DEL 40% DELS
RECURSOS IMPUGNATS
Augment dels recursos contra
els deutes, les sancions, i
altres actes de l’Administració
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
ESTAN BEN
DESTINATS ELS
RECURSOS DE
L’AEAT?
Pàgina 53
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: qüestions generals (I)
Infinitat de novetats i modificacions
tributàries entre els anys 2008 i 2014, i una
reforma fiscal en curs per a l’any 2015.
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 54
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: qüestions generals (II)
Infinitat de novetats i modificacions
tributàries entre els anys 2008 i 2014, i una
reforma fiscal en curs per a l’any 2015.
La utilització de Reials Decrets-Lleis per
introduir canvis normatius de moltíssima
importància i, de vegades, sense fer menció
el títol de la norma a cap referència tributària.
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 55
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: qüestions generals (III)
Infinitat de novetats i modificacions
tributàries entre els anys 2008 i 2014, i una
reforma fiscal en curs per a l’any 2015.
La utilització de Reials Decrets-Lleis per
introduir canvis normatius de moltíssima
importància i, de vegades, sense fer menció
el títol de la norma a cap referència tributària.
Aplicació de la normativa segons convé: (i)
caràcter retroactiu, (ii) mesures temporals,
(iii) necessitat de resolucions addicionals
per aclarir la normativa, etc.
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 56
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: qüestions generals (IV)
Infinitat de novetats i modificacions
tributàries entre els anys 2008 i 2014, i una
reforma fiscal en curs per a l’any 2015.
La utilització de Reials Decrets-Lleis per
introduir canvis normatius de moltíssima
importància i, de vegades, sense fer menció
el títol de la norma a cap referència tributària.
Aplicació de la normativa segons convé: (i)
caràcter retroactiu, (ii) mesures temporals,
(iii) necessitat de resolucions addicionals
per aclarir la normativa, etc.
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
MÉS
CONFLICTIVITAT I
INSEGURETAT
JURÍDICA
PERCEPCIÓ D’UN
SISTEMA
TRIBUTARI INJUST I
LLUNYÀ AL
CONTRIBUENT
Pàgina 57
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: limitació a la compensació de BINS (I)
Limitació a la compensació de bases imposables negatives
Curiosament, la norma que regula la limitació a la compensació de bases imposables
negatives no es troba al «Text Refós de la Llei de l’Impost de Societats, aprovat pel
Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març», i tampoc al «Reglament de l’Impost de
Societats, aprovat pel Reial Decret 1777/2004, de 30 de març».
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 58
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: limitació a la compensació de BINS (II)
Limitació a la compensació de bases imposables negatives
Curiosament, la norma que regula la limitació a la compensació de bases imposables
negatives no es troba al «Text Refós de la Llei de l’Impost de Societats, aprovat pel
Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març», i tampoc al «Reglament de l’Impost de
Societats, aprovat pel Reial Decret 1777/2004, de 30 de març».
i.
Novetat introduïda al «Reial Decret-llei 9/2011, de 19 d’agost, de mesures de la qualitat i
cohesió del sistema nacional de salut, de contribució a la consolidació fiscal, i d’elevació de
l’import màxim dels avals de l’Estat per al 2011», per als anys 2012 i 2013;
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 59
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: limitació a la compensació de BINS (III)
Limitació a la compensació de bases imposables negatives
Curiosament, la norma que regula la limitació a la compensació de bases imposables
negatives no es troba al «Text Refós de la Llei de l’Impost de Societats, aprovat pel
Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març», i tampoc al «Reglament de l’Impost de
Societats, aprovat pel Reial Decret 1777/2004, de 30 de març».
i.
Novetat introduïda al «Reial Decret-llei 9/2011, de 19 d’agost, de mesures de la qualitat i
cohesió del sistema nacional de salut, de contribució a la consolidació fiscal, i d’elevació de
l’import màxim dels avals de l’Estat per al 2011», per als anys 2012 i 2013;
ii.
Es modifica la norma pel «Reial Decret-llei, 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir
l’estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat»;
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 60
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: limitació a la compensació de BINS (IV)
Limitació a la compensació de bases imposables negatives
Curiosament, la norma que regula la limitació a la compensació de bases imposables
negatives no es troba al «Text Refós de la Llei de l’Impost de Societats, aprovat pel
Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març», i tampoc al «Reglament de l’Impost de
Societats, aprovat pel Reial Decret 1777/2004, de 30 de març».
i.
Novetat introduïda al «Reial Decret-llei 9/2011, de 19 d’agost, de mesures de la qualitat i
cohesió del sistema nacional de salut, de contribució a la consolidació fiscal, i d’elevació de
l’import màxim dels avals de l’Estat per al 2011», per als anys 2012 i 2013;
ii.
Es modifica la norma pel «Reial Decret-llei, 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir
l’estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat»;
iii.
Es prorroga (sense prorrogar-se estrictament, ja que tècnicament és una nova mesura), la
limitació als anys 2014 i 2015, per aplicació de la «Llei 16/2013, de 29 d’octubre, per la que
s’estableixen determinades mesures en matèria de fiscalitat mediambiental i s’adopten altres
mesures tributàries i financeres»;
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 61
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: limitació a la compensació de BINS (V)
Limitació a la compensació de bases imposables negatives
Curiosament, la norma que regula la limitació a la compensació de bases imposables
negatives no es troba al «Text Refós de la Llei de l’Impost de Societats, aprovat pel
Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març», i tampoc al «Reglament de l’Impost de
Societats, aprovat pel Reial Decret 1777/2004, de 30 de març».
i.
Novetat introduïda al «Reial Decret-llei 9/2011, de 19 d’agost, de mesures de la qualitat i
cohesió del sistema nacional de salut, de contribució a la consolidació fiscal, i d’elevació de
l’import màxim dels avals de l’Estat per al 2011», per als anys 2012 i 2013;
ii.
Es modifica la norma pel «Reial Decret-llei, 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir
l’estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat»;
iii.
Es prorroga (sense prorrogar-se estrictament, ja que tècnicament és una nova mesura), la
limitació als anys 2014 i 2015, per aplicació de la «Llei 16/2013, de 29 d’octubre, per la que
s’estableixen determinades mesures en matèria de fiscalitat mediambiental i s’adopten altres
mesures tributàries i financeres»;
iv.
Reforma fiscal: es preveu incorporar la limitació al text que regularà la norma de l’Impost.
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 62
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: limitació a la compensació de BINS (VI)
Limitació a la compensació de bases imposables negatives
Curiosament, la norma que regula la limitació a la compensació de bases imposables
negatives no es troba al «Text Refós de la Llei de l’Impost de Societats, aprovat pel
Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març», i tampoc al «Reglament de l’Impost de
Societats, aprovat pel Reial Decret 1777/2004, de 30 de març».
i.
Novetat introduïda al «Reial Decret-llei 9/2011, de 19 d’agost, de mesures de la qualitat i
cohesió del sistema nacional de salut, de contribució a la consolidació fiscal, i d’elevació de
l’import màxim dels avals de l’Estat per al 2011», per als anys 2012 i 2013;
ii.
Es modifica la norma pel «Reial Decret-llei, 20/2012, de 13 de juliol, de mesures per garantir
l’estabilitat pressupostària i de foment de la competitivitat»;
iii.
Es prorroga (sense prorrogar-se estrictament, ja que tècnicament és una nova mesura), la
limitació als anys 2014 i 2015, per aplicació de la «Llei 16/2013, de 29 d’octubre, per la que
s’estableixen determinades mesures en matèria de fiscalitat mediambiental i s’adopten altres
mesures tributàries i financeres»;
iv.
Reforma fiscal: es preveu incorporar la limitació al text que regularà la norma de l’Impost.
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 63
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: deducció per inversió de beneficis
Deducció per inversió de beneficis
La «Llei 14/2013, de 27 de setembre, de suport als emprenedors i la seva
internacionalització», va introduir una nova deducció per a les PYMES, amb efecte
retroactiu per als exercicis iniciats al 2013, per inversió de beneficis.
Doncs bé, en els textos de l’Avantprojecte i del Projecte de Llei de l’Impost de
Societats de l’actual reforma fiscal 2015 (en menys d’un any des de l’aprovació de la
norma), no es fa menció de l’esmentada deducció per inversió de beneficis.
APROVACIÓ
DEDUCCIÓ
GENER 2013
SET’2013
AVANTPROJECTE I
PROJECTE DE LLEI
GENER 2014
DEDUCCIÓ
DEROGADA
GENER 2015
CARÀCTER RETROACTIU
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 64
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Inseguretat jurídica: (no) deteriorament de participacions
Deteriorament de les participacions
La «Llei 16/2013, de 29 d’octubre, on s’aproven determinades mesures en matèria de
fiscalitat mediambiental, i s’adopten altres mesures tributàries i financeres», deroga amb
caràcter retroactiu el deteriorament dels valors representatius de la participació en el
capital d’entitats que no cotitzen a borsa.
NORMA
DEROGADA
GENER 2013
OCTUBRE 2013
GENER 2014
CARÀCTER RETROACTIU
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 65
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Injust i llunyà al contribuent: presentació autoliquidacions a l’agost (I)
Agost
Contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 66
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Injust i llunyà al contribuent: presentació autoliquidacions a l’agost (II)
Agost
MESURA
IMPOPULAR
Contribuent
Obligació de
presentar les
autoliquidacions
del mes de juliol
al llarg dels
primers 20 dies
del mes d’agost
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 67
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Consideracions finals del sistema tributari actual (I)
Alta pressió fiscal
de l’AEAT
Inseguretat jurídica
Pressió fiscal injustificada i alta
litigiositat
Augment del frau
fiscal i de
l’economia
submergida
Planificació
tributària del
contribuent
(optimització fiscal)
SEMPRE
DINS DEL
MARC
NORMATIU
CONFRONTACIÓ
Mesures impopulars
CONFLICTE AMB L’AEAT
Interpretació
restrictiva de l’AEAT
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 68
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Consideracions finals del sistema tributari actual (II)
L’augment dels impostos és per al
sosteniment de la despesa pública?
Inseguretat jurídica
Pressió fiscal injustificada i alta
litigiositat
Contribuent
On van a parar aquests diners?
Mesures impopulars
Noticies diàries d’escàndols de
frau fiscal
CONFLICTE AMB L’AEAT
DESCONFIANÇA AMB EL
SISTEMA
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 69
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Consideracions finals del sistema tributari actual (III)
L’augment dels impostos és per al
sosteniment de la despesa pública?
Inseguretat jurídica
Pressió fiscal injustificada i alta
litigiositat
Contribuent
On van a parar aquests diners?
Mesures impopulars
Noticies diàries d’escàndols de
frau fiscal
CONFLICTE AMB L’AEAT
DESCONFIANÇA AMB EL
SISTEMA
Assessor/a fiscal
Dificulta la tasca de l’assessor fiscal alhora de conscienciar al
contribuent de la necessitat de pagar impostos
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 70
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Hisenda som tots? (I)
Efectivament, «somos todos los que
estamos...» però
«¿Estamos todos los que somos?»
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 71
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Hisenda som tots? (II)
Efectivament, «somos todos los que
estamos...» però
«¿Estamos todos los que somos?»
TARGETES
BLACK CAJA
MADRID
CAS PUJOL I
MESSI
CASO
GÜRTEL
CASO DE
LOS ERES DE
ANDALUCÍA
CASO NÓOS
Tot fa pensar que no hi estem tots a la roda…
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 72
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Hisenda som tots? (III)
PERCEPCIÓ DE
L’AEAT
Contribuent
Obligat tributari
Són la mateixa
persona
No
Contribuent
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 73
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Hisenda som tots? (IV)
PERCEPCIÓ DE
L’AEAT
Contribuent
Forta pressió fiscal
Són els que veritablement
suporten la pressió
recaptatòria de l’AEAT
Obligat tributari
No són la mateixa
persona!!!
No
Contribuent
No paguen impostos
Evadeixen els mecanismes de
control de l’AEAT
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 74
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Hisenda som tots? (V)
PERCEPCIÓ
DEL
CONTRIBUENT
Contribuent
Forta pressió fiscal
Són els que veritablement
suporten la pressió
recaptatòria de l’AEAT
Es fa necessària la
distinció entre
CONTRIBUENTS i NO
CONTRIBUENTS
Els impostos
sempre
recauen en els
mateixos
«Pagan justos por
pecadores»
No
Contribuent
No paguen impostos
Evadeixen els mecanismes de
control de l’AEAT
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 75
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Reflexions (I)
Sistema fiscal idíl·lic
COL.LABORACIÓ
I PROXIMITAT
(al servei del
contribuent)
Contribuent
Normes tributàries senzilles
d’aplicar
AEAT
Obligacions tributàries de fàcil
compliment
Sancions quan veritablement
siguin mereixedores
Seguretat jurídica
Agilitat i proximitat amb
l’Administració tributària
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 76
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Reflexions (II)
Sistema tributari menys
complexa i més just
Menor frau fiscal i
economia submergida
COL.LABORACIÓ
Planificació tributària
més segura
SEMPRE DINS
DEL MARC
NORMATIU
Interpretació més
permissiva de la norma
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 77
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Reflexions (III)
Contribuent que vol
complir amb les seves
obligacions fiscals
Col·laboració
Sistema tributari
més just
Inflexible amb el
defraudador
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Sancions
importants
Pàgina 78
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
Reflexions (IV)
Contribuent
Contribuent
Assessor/a fiscal
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 79
L’exercici professional en l’assessorament
fiscal
MOLTES GRÀCIES PER LA VOSTRA ATENCIÓ
[email protected]
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258
Pàgina 80
Siguenos en:
Esta publicación contiene exclusivamente información general
sobre la materia
analizada. A través de la misma Durán-Sindreu no emite opinión jurídica o técnica
relativa a ningún supuesto concreto.
Antes de tomar cualquier decisión sobre su caso particular le recomendamos
consultarnos para adoptar una solución a su caso concreto o acudir a un asesor
profesional con la debida cualificación. Duran-Sindreu no asumirá responsabilidad
alguna en caso de que la información expuesta no sea adaptada a un caso particular.
www.duransindreu.com
www.duransindreu.com
©Durán-Sindreu Asesores Legales y Tributarios, S.L.P.
N.I.F. B-62340716 / VAT ES-B62340716
Avda. Diagonal, 618, 3ª Planta, 08021 de Barcelona.
 93-602-52-22
Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en
el Tomo 32.992, folio 165, hoja B-223.258.