fatca - Santander

Índice
Preguntas frecuentes FATCA/CRS………………………..2
Instrucciones Auto-certificación persona moral…………..7
Instrucciones Auto-certificación persona física.………....10
Glosario…………………………………………………..12
Preguntas Frecuentes FATCA/CRS
1. ¿Qué es FATCA?
Es una ley aprobada por el Congreso de Estados Unidos el 18 de marzo de 2010 que
requiere que las Instituciones Financieras fuera de los Estados Unidos de América
identifiquen a sus cuentahabientes con obligaciones fiscales en aquel país (Persona de
Estados Unidos). Estas instituciones deberán poner a disposición de la autoridad fiscal
estadounidense información relacionada con cuentas y productos financieros de dichos
cuentahabientes, tanto de personas físicas, físicas con actividad empresarial como de
personas morales.
2. ¿Qué es CRS?
Es un estándar adoptado por el Consejo de la Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico, que requiere que las instituciones financieras fuera de los países
participantes identifiquen a sus cuentahabientes con obligaciones fiscales en el extranjero.
Estas instituciones deberán reportar a su autoridad fiscal información relacionada con
cuentas y productos financieros de dichos cuentahabientes, tanto de personas físicas, físicas
con actividad empresarial como de personas morales.
3. ¿Cómo se relaciona FATCA y México?
El 19 de noviembre del 2012 se firmó el Acuerdo Intergubernamental (IGA) entre la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y el Departamento del Tesoro de Estados
Unidos. Este acuerdo establece las obligaciones y responsabilidades para el intercambio de
información con fines fiscales entre los países firmantes, como es el caso de México.
Con la firma de este acuerdo, las Instituciones Financieras en México tienen obligaciones
relacionadas a la identificación, clasificación y reporte de cuentas de clientes con
obligaciones fiscales en EEUU. Dicha información le será reportada al Servicio de
Administración Tributaria (SAT), el cual compartirá dichos datos al Servicio de Rentas
Internas de los Estados Unidos (IRS).
La última actualización del acuerdo se firmó el 9 de abril de 2014.
4. ¿Cómo se relaciona CRS y México?
El 15 de Julio del 2014 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) firmó el
Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en
Materia Fiscal ante la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico. Este
acuerdo establece las obligaciones y responsabilidades para el intercambio de información
con fines fiscales entre los países firmantes, como es el caso de México.
Con la firma de este acuerdo, las instituciones financieras en México tienen obligaciones
relacionadas a la identificación, clasificación y reporte de cuentas de clientes con
obligaciones fiscales en otros países. Dicha información le será reportada al Servicio de
Administración Tributaria (SAT), el cual compartirá dichos datos a las autoridades fiscales
de cada país.
5. ¿Cuál es la finalidad de FATCA?
Evitar la evasión fiscal de contribuyentes estadounidenses que obtienen beneficios fuera de
los Estados Unidos de América, mediante la identificación de cuentas y productos
financieros que mantienen en Instituciones Financieras Extranjeras (FFIs, por sus siglas en
inglés).
6. ¿Cuál es la finalidad de CRS?
Evitar la evasión fiscal de contribuyentes con responsabilidades fiscales en el extranjero,
que obtienen beneficios en otros países, mediante la identificación de cuentas y productos
financieros que mantienen en las Instituciones Financieras en México.
7. Como cliente, ¿tendré que hacer algo por la Ley FATCA?
Como parte de la apertura de cuentas o actualización de datos se le solicitará nueva
información y, dependiendo de cada caso, documentación adicional. Dicha información
será utilizada para determinar si el cliente tiene obligaciones fiscales en EEUU. En caso de
que se encuentren indicios de Persona de EE.UU, sus cuentas pueden ser sujetas a ser
reportadas.
8. Como cliente, ¿tendré que hacer algo por la Ley CRS?
Como parte de la apertura de cuentas o actualización de datos se le solicitará nueva
información y, en todos los casos, el documento de Auto-certificación. Dicha información
será utilizada para determinar si el cliente tiene obligaciones en el extranjero. En caso de
que se declare responsabilidad fiscal en un país participante, sus cuentas pueden ser sujetas
a ser reportadas.
9. ¿Qué tipo de cuentas pueden ser sujetas a reportar?
FATCA y CRS consideran diversos tipos de cuentas financieras, como por ejemplo:
Cuentas personales, cuentas comerciales o de negocio, algunos contratos de seguros y
cuentas de inversión, entre otros.
10.
¿Si tengo una cuenta conjunta o mancomunada como se determina si es sujeta
a reportar?
FATCA y CRS consideran a cada titular de cuenta como beneficiario de toda la cuenta. En
este caso, si uno o más titulares son identificados como Personas de EE.UU o se declaran
como responsables fiscales en un país participante de CRS, la cuenta será sujeta a reportar
considerando para cada titular el saldo total de la cuenta.
11.
¿Si soy cliente de Santander soy sujeto a las Leyes FATCA y CRS?
Derivado de la firma del Acuerdo Intergubernamental y del acuerdo CRS todos los clientes
de Santander son sujetos a la identificación de cuentas que requieren las Leyes FATCA y
CRS.
12.
¿Santander es la única institución impactada por FATCA y CRS?
No. Todas las instituciones financieras en México deben cumplir con las obligaciones
derivadas de FATCA y CRS a raíz de la firma del Acuerdo Intergubernamental y del
acuerdo CRS. Así mismo, Instituciones Financieras de otros países que cuenten con
acuerdo o se registren de manera independiente tendrán que dar cumplimiento a dichas
obligaciones.
13.
¿A partir de cuándo es vigente FATCA en México?
FATCA es vigente en México a partir del 1° de julio de 2014 pero se tienen diferentes
plazos para el cumplimiento de todas las obligaciones.
A partir del 1° de Julio las Instituciones Financieras deberán:
 Identificar y clasificar a los clientes que abran nuevas cuentas y/o realicen
modificaciones a sus datos personales
 Comenzar con la revisión de los clientes que tienen cuentas activas y determinar si son
Personas de EE.UU
14. ¿A partir de cuándo es vigente CRS en México?
CRS es vigente en México a partir del 1° de Enero de 2016 pero se tienen diferentes plazos
para el cumplimiento de todas las obligaciones.
A partir del 1° de Enero las Instituciones Financieras deberán:
 Identificar y clasificar a los clientes que abran nuevas cuentas y/o realicen
modificaciones a sus datos personales
 Comenzar con la revisión de los clientes que tienen cuentas activas y determinar si
cuentan con responsabilidades fiscales en el extranjero
15. ¿Qué son los indicios de persona de EE.UU?
Los indicios de persona de EE.UU. es información que ayuda a definir si un cliente es
residente fiscal de EE.UU. En caso de detectar indicios, el Banco le solicitará al cliente un
documento de autocertificación para confirmar o negar el (los) indicio(s) presentado(s).
Dependiendo el caso, es posible que el documento de autocertificación venga acompañado
de documentación soporte.
16. ¿Qué es el W8BEN?
Es un formato del gobierno de Estados Unidos que certifica si una Persona Física extranjera
no residente fiscal ni ciudadana de EEUU está exenta de pagar impuestos ante aquel país.
Este formato debe venir acompañado regularmente de documentación soporte.
17. ¿Qué es el W8BENE?
Es un formato del gobierno de Estados Unidos que certifica si una Persona Moral
Extranjera tiene o no responsabilidades fiscales con Estados Unidos. Generalmente se le
solicitará a los clientes que son entidades financieras o a empresas cuyos accionistas con
participación mayoritaria tienen obligaciones fiscales en los EE.UU.
18. ¿Qué es el W9?
Es un formato del gobierno de Estados Unidos que acredita diferentes estados fiscales de
una Persona de Estados Unidos y con el cuál se obtiene el TIN de dicha persona
19. ¿Cuál es la definición de una Persona de Estados Unidos?
Con fines de retención de impuestos federales se considera como Persona de Estados
Unidos si cumple con los siguientes casos:
 Es un individuo que es un ciudadano de Estados Unidos o residente extranjero
 Una sociedad, corporación, compañía o asociación creada o constituida en los Estados
Unidos o bajo la legislación de los Estados Unidos
 Un estado (diferente a un estado foráneo)
 Un fondo doméstico (como se define en las Regulaciones Estadounidenses sección
301.7701-7 )
20. ¿Qué es el TIN?
Acrónimo que significa “Tax Identification Number”, lo cual se traduce como Número de
Identificación Fiscal (Similar o equivalente al RFC).
e.j. CUIT: Código Único de Identificación Tributaria (Argentina).
NTI: Número de Identificación Tributaria (Bolivia, Colombia, El Salvador y Guatemala).
CPF: Catastro de Persona Física (Brasil).
NIF: Número de Identificación Fiscal (España).
RUC: Registro Único de Contribuyentes (Panamá, Paraguay, Perú y Ecuador).
21. ¿Qué es participación mayoritaria?
En Personas Morales, un accionista con participación mayoritaria corresponde a aquella
persona que posee por lo menos el 25% de las acciones de la Persona Moral. Para una
misma Persona Moral, pueden existir una o más personas con participación mayoritaria.
22. ¿Qué es el I-407?
Es la forma en la cual se acredita la pérdida de nacionalidad de E.E.U.U.
23. ¿Me pueden asesorar respecto a cómo responder a los requerimientos
relacionados con FATCA?
El ámbito fiscal es un campo altamente especializado. Estamos en capacidad de
proporcionarles información genérica sobre FATCA y las regulaciones locales vinculadas a
FATCA a través de la SuperLínea Santander. Sin embargo, no estamos autorizados para
proporcionar asesoría específica en materia fiscal.
Si requiere asesoría fiscal especializada, le sugerimos que consulte a un especialista en
temas fiscales.
24. ¿Dónde puedo obtener mayor información?
Dentro del portal web del IRS ( www.irs.gov/FATCA ) podrá encontrar información más
detallada sobre FATCA.
25. ¿Qué es el nuevo documento de Auto-certificación?
Es el documento que nos permite recabar la información necesaria para identificar y
clasificar a los clientes a través de su declaración de responsabilidades fiscales en el
extranjero tanto CRS como para FATCA.
Este documento es obligatorio para personas físicas, físicas con actividad empresarial y
personas morales, y se solicitará en todas las aperturas a partir del 1° de Enero del 2016.
26. ¿Dónde puedo obtener/entregar el documento de Auto-certificación?
La obtención y entrega del documento puede ser en su sucursal y/o con su ejecutivo
asignado.
27. ¿Qué es el País de Residencia Fiscal?
Es un campo nuevo en el que se captura el país en el que la Persona Física o Moral tienen
una obligación fiscal, ya sea de nacimiento o adquirida, por ser o haber sido habitante o
desempeñar una actividad económica en el país que indique.
28. ¿Me pueden asesorar respecto a cómo responder a los requerimientos relacionados
con CRS?
El ámbito fiscal es un campo altamente especializado. Estamos en capacidad de
proporcionarles información genérica sobre CRS y las regulaciones locales vinculadas a
CRS a través de la SuperLínea Santander. Sin embargo, no estamos autorizados para
proporcionar asesoría específica en materia fiscal.
Si requiere asesoría fiscal especializada, le sugerimos que consulte a un especialista en
temas fiscales.
29. ¿Dónde puedo obtener mayor información?
Dentro del portal web de la OCDE ( http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-taxinformation/automatic-exchange-of-financial-account-information.htm ) podrá encontrar
información más detallada sobre CRS.
Ínstrucciones auto-certificacion
persona moral
El documento de auto-certificación se utiliza para autenticar si las Personas Morales con
cuentas en entidades del Grupo Financiero Santander México tienen responsabilidades
fiscales en el extranjero. Este documento se debe de completar con la información de la
persona titular de la cuenta, no de la persona que la administra.
DATOS GENERALES
Fecha: Día, mes y año de llenado y firma del documento.
1. Incluir nombre y número de la sucursal donde se abre la cuenta.
2. Código del cliente.
SECCIÓN I. DATOS DEL CLIENTE/SOLICITANTE
3. Denominación o Razón Social: Nombre como aparece en el acta constitutiva.
4. RFC: Número de identificación fiscal.
5. Lugar de Constitución: País en donde está constituida la empresa, como aparece en
acta constitutiva.
6. Domicilio:
6a. Calle y Número Exterior
6b. Número interior: En caso de no tener número interior, el campo puede dejarse en
blanco.
6c. Colonia
6d. Delegación / Municipio
6e. Estado
6f. País
Nota: Los campos correspondientes a esta sección deben coincidir con los datos contenidos
en los documentos entregados (Comprobante de domicilio, Cedula de identificación fiscal y
Acta Constitutiva)
SECCIÓN II. CLASIFICACIÓN DE ENTIDAD
7. Tipo de entidad al que pertenece su compañía: Solamente seleccionar un tipo de
entidad. En caso de seleccionar más de un tipo, la forma puede ser considerada como
errónea. Si selecciona:
Entidad de Gobierno (Pase a sección IX)
Institución Financiera (Pase a sección III)
Entidad no Financiera (Pase a sección IV)
SECCIÓN III. TIPO DE INSTITUCIÓN FINANCIERA
8. Tipo de Institución Financiera al que pertenece su compañía respecto a la normativa
FATCA: Elija el tipo de Institución Financiera (FFI) correspondiente. (Sólo se completa si
en el campo 7 se seleccionó Institución Financiera):
Escoger si es una Institución Financiera Participante, una Institución Financiera
Considerada Cumplida, una Institución Financiera Exceptuada FATCA o una Institución
Financiera No Participante (Ver glosario para mayor información).
Nota: En caso de ser una Institución Financiera Participante es obligatorio proporcionar el
GIIN.
9. Entidad de Inversión Administrada por Terceros: Responder si su compañía es una
Entidad de Inversión administrada por terceros.
Nota: Si su respuesta es “Si”, su compañía es ahora considerada una Entidad No Financiera
Pasiva, conteste la sección IV salvo la pregunta 12.
SECCIÓN IV. DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDADES FISCALES
10. Cuenta con responsabilidades fiscales en México: Contestar si su compañía cuenta con
responsabilidades fiscales en México.
11. Cuenta con responsabilidades fiscales en el extranjero: Contestar si su compañía cuenta
con responsabilidades fiscales en el extranjero.
Nota: Si su respuesta es “Si” conteste adicionalmente la sección V.
12. Tipo de Entidad No Financiera: Responder si su compañía es considerada una Entidad
Pasiva o Entidad Activa.
Nota: No contestar si contestó “Si” a la pregunta 9.
13. Tiene accionistas con participación igual o superior al 25% del capital social de su
empresa: Responder si su compañía tiene accionistas con participación igual o superior al
25% del capital social de su empresa.
Nota: Si su respuesta es “Si” conteste adicionalmente la sección VI.
14. País de Residencia de la Oficina Principal: Proporcionar el país donde resida la oficina
principal de la compañía.
Nota: Contestar solo si respondió “No” a las preguntas 10 y 11.
15. País(es) de residencia fiscal:
País(es) de responsabilidad fiscal: Países en donde se declare residente fiscal, hasta 4 y al
menos 1 si contestó “Si” a la pregunta 11 (Si tiene más de 4 países de responsabilidad fiscal
favor de proporcionarlos manualmente en otro formato de Auto-certificación).
16. Número de identificación fiscal: Este campo es obligatorio en caso que en cualquiera
de los 4 campos de la pregunta 15 se indique un país correspondiente a la siguiente lista:
Alemania, Aruba, Anguilla, Argentina, Australia, Austria, Bélgica, Bermuda, Caimán,
Canadá, Chile, Chipre, Colombia, Corea del Sur, Costa Rica, Croacia, Curazao, Dinamarca,
Eslovenia, España, Estonia, Finlandia, Francia, Gibraltar, Ghana, Guernsey, Grecia,
Hungría, India, Indonesia, Irlanda, Isla del Hombre, Islandia, Islas Brit, Islas Faroe, Italia,
Jersey, Latvia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malta, Mauricio, Montserrat,
Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos, Polonia, Portugal, República Checa, República de
Eslovaquia, Reino Unido, Rumania, San Marino, Seychelles, Sudáfrica, Suecia, Suiza.
SECCIÓN VI. ACCIONISTAS
Para los efectos exclusivos del llenado del formato de Auto-certificación de
responsabilidades fiscales en el extranjero, aquella persona Física, Moral o Fideicomiso que
adquiera el 25% o más de la composición accionaria o del capital social, de una Persona
Moral con responsabilidades fiscales en el extranjero. (Sólo si contestó “Si” en la pregunta
13).
Si contestó “Si” a la pregunta 13, Se ingresarán los siguientes datos de hasta 4 accionistas
con más del 25% de participación en capital de la sociedad:
17. Personalidad jurídica: Indicar si es persona física o moral.
18. Nombre completo o Razón Social (Como se muestra en el acta constitutiva o ultima
compulsa de estatutos de la sociedad).
19. Domicilio: Calle y número exterior, número interior, colonia, delegación o municipio,
estado y país.
20. Lugar de nacimiento: Indicar el país.
21. Entidad Federativa de Nacimiento (No aplica a personas morales)
22. Fecha de nacimiento: Día, mes y año (No aplica para personas morales).
23. País de residencia fiscal: País(es) donde tiene responsabilidades fiscales.
24. Ciudadanía: Indicar el país (No aplica para personas morales)
25. Nacionalidad: Indicar el país (No aplica para personas morales).
26. TIN (Número de Identificación fiscal).
SECCIÓN IX. FIRMAS
Deben de firmar e incluir su nombre:
i. Los mismos apoderados que tienen que firmar para la apertura del contrato de cuenta
de cheques.
ii. Los apoderados que individualmente, mancomunadamente o colegiadamente tienen
Actos de Administración.
iii. Apoderados que tienen poderes especiales para la apertura de la cuenta.
Ínstrucciones auto-certificacion
persona física
El documento de auto-certificación se utiliza para autenticar si las personas físicas con
cuentas en entidades del Grupo Financiero Santander México tienen responsabilidades
fiscales en el extranjero. Este documento se debe de completar por cada uno de los
intervinientes de la cuenta, Titular, Co-titular, Apoderado legal/Tercero autorizado.
DATOS GENERALES
Fecha: Día, mes y año del llenado y firma del documento.
1. Incluir nombre y número de la sucursal donde se abre la cuenta.
2. Código del cliente.
SECCIÓN I. DATOS DEL CLIENTE/SOLICITANTE
3. Nombre Completo: Nombre como aparece en la identificación oficial.
4. Personalidad Jurídica: Indicar si es una Persona física o Persona física con actividad
empresarial.
5. Fecha de Nacimiento: Día, mes y año.
6. Nacionalidad
7. Ciudadanía
8. Domicilio: Los campos correspondientes a esta sección deben coincidir con el
comprobante de domicilio presentado.
8a. Calle y Número Exterior
8b. Número interior: En caso de no tener número interior, el campo puede dejarse en
blanco.
8c. Colonia
8d. Delegación / Municipio
8e. Estado
8f. País
9. País de Nacimiento: Clave Única de Registro de Población. De no tener uno, deje el
campo en blanco.
10. Entidad federativa de nacimiento:
Nota: Los campos correspondientes a esta sección deben coincidir con los datos contenidos
en los documentos entregados (Comprobante de domicilio e Identificaciones Oficiales).
SECCIÓN II. DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDADES FISCALES EN EL
EXTRANJERO
11. Responsabilidades fiscales en el extranjero: Responder si tiene o no responsabilidades
fiscales en el extranjero.
Nota: En los campos 11a y 11b el cliente debe declarar todos los países en los que tenga
responsabilidades fiscales diferentes a México. En caso de tener más de 4 países de
responsabilidad fiscal, favor de proporcionarlos manualmente en otro formato de Autocertificación.
11a. País(es) de responsabilidad fiscal: Este campo únicamente se debe llenar en caso que
se haya elegido la opción “Sí” en la pregunta 11.
11b. Número de identificación fiscal: Este campo únicamente se debe llenar en caso que se
haya elegido la opción “Sí” en la pregunta 11 y es obligatorio en caso que en el campo 11a
correspondiente sea un país de la siguiente lista:
Alemania, Aruba, Anguilla, Argentina, Australia, Austria, Bélgica, Bermuda, Caimán,
Canadá, Chile, Chipre, Colombia, Corea del Sur, Costa Rica, Croacia, Curazao, Dinamarca,
Eslovenia, España, Estonia, Finlandia, Francia, Gibraltar, Ghana, Guernsey, Grecia,
Hungría, India, Indonesia, Irlanda, Isla del Hombre, Islandia, Islas Brit, Islas Faroe, Italia,
Jersey, Latvia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malta, Mauricio, Montserrat,
Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos, Polonia, Portugal, República Checa, República de
Eslovaquia, Reino Unido, Rumania, San Marino, Seychelles, Sudáfrica, Suecia, Suiza.
III. INDICIOS DE RESPONSABILIDAD FISCAL EN LOS ESTADOS UNIDOS
(FATCA)
La información de esta sección se genera de manera automática y puede tener dos
posibilidades:
a) “No será necesario entregar documentación de negación de responsabilidad fiscal en
estados unidos dado que el cliente declaró ser responsable fiscal en dicho país, o bien, no se
encontró ningún indicio de responsabilidad fiscal (Si posteriormente llegara a encontrarse
algún indicio, se le notificará para permitirle entregar los documentos que nieguen los
mismos)”: no es necesario que el cliente / solicitante entregue ningún documento adicional.
b) “Se ha detectado el indicio de responsabilidad fiscal en los Estados Unidos por
nacionalidad, para evitar ser considerado con responsabilidades fiscales en los Estados
Unidos, el cliente deberá de presentar la documentación que se indica en el siguiente inciso:
B (Si posteriormente llegara a encontrarse un indicio adicional, se le notificará para
permitirle entregar los documentos que nieguen los mismos)”
VI. FIRMAS
Deberá asentar, de manera manual, su nombre y firma:
i. El cliente/solicitante.
ii. Los apoderados que individualmente, mancomunadamente o colegiadamente tienen
Actos de Administración.
iii. Apoderados que tienen poderes especiales para la apertura de la cuenta.
iv. Madre/Padre o tutor legal en caso de menores de edad.
Glosario
ENTIDAD DE GOBIERNO: Un Gobierno Federal y cualquier subdivisión política de un
Gobierno Federal, o cualquier agencia o instrumento que sea propiedad total de un
Gobierno Federal, cuyo ingreso no implique un beneficio para personas privadas.
INSTITUCIÓN FINANCIERA: Significa una Institución de Custodia, una Institución de
Depósitos, una Entidad de Inversión o una Compañía de Seguros Específica:
a) INSTITUCIÓN DE DEPÓSITO: Significa cualquier Entidad que acepte depósitos
en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar.
b) INSTITUCIÓN DE CUSTODIA: Significa cualquier Entidad que mantenga
activos financieros por cuenta de terceros, como parte sustancial de su negocio
c) COMPAÑÍA DE SEGUROS ESPECÍFICA: Significa cualquier Entidad que sea
una aseguradora (o la sociedad controladora de una aseguradora) que emita o esté
obligada a hacer pagos respecto de Contratos de Seguro con Valor en Efectivo o a
Contratos de Renta Vitalicia.
d) ENTIDAD DE INVERSIÓN: Aquella que realice como negocio (o sea
administrada por una entidad que realice como un negocio) cualquiera de las
actividades, para o por cuenta de un cliente:
i.
Negociar con instrumentos de mercado; divisas; instrumentos referenciados
al tipo de cambio, tasas de interés o índices; valores negociables o
negociación de futuros sobre mercancías.
ii.
Administración de carteras individuales o colectivas; o
iii.
otro tipo de inversión, administración o manejo de fondos o dinero.
ENTIDAD DE INVERSIÓN ADMINISTRADA POR TERCEROS: Entidad de
inversión gestionada profesionalmente por un tercero que no se participante de CRS.
INSTITUCIÓN FINANCIERA CONSIDERADA CUMPLIDA: Cualquier Institución
Financiera con sólo clientes locales, banco local que opera sin ganancias, Institución
Financiera con cuentas que no excedan los 50,000 USD al año y Vehículos de inversión
colectiva, entre otras.
INSTITUCIÓN FINANCIERA PARTICIPANTE: Es una Institución Financiera
extranjera que se adhiere a un acuerdo con el IRS para el cumplimiento de FATCA.
GIIN: Acrónimo que significa “Global Intermediary Identification Number”, lo cual se
traduce como Número de Identificación de Intermediario Global. Usado por Instituciones
financieras extranjeras participantes y registradas ante el IRS.
INSTITUCIÓN FINANCIERA NO PARTICIPANTE: Es una Institución Financiera
extranjera que No se adhiere a un acuerdo con el IRS para el cumplimiento de FATCA.
ENTIDAD NO FINANCIERA: Cualquier Entidad que no sea una Institución Financiera,
o cualquier Entidad que no sea Entidad de Gobierno.
ENTIDAD PASIVA: Cualquier Entidad No Financiera que no sea una Entidad No
Financiera Activa.
ENTIDAD ACTIVA: Una “Entidad Activa” significa cualquier Entidad no financiera que
cumpla con cualquiera de los siguientes requisitos:
a) Menos del 50 por ciento de los ingresos brutos de la entidad del año calendario
anterior u otro periodo apropiado para reportar sean ingresos pasivos y menos del 50
por ciento de los activos mantenidos por la entidad durante el año calendario anterior u
otro periodo apropiado para reportar, sean activos que generen o sean mantenidos para
generar ingresos pasivos;
b) Las acciones de la entidad sean regularmente comercializadas en una bolsa de
valores establecida o que la entidad sea una entidad relacionada de una entidad cuyas
acciones se comercialicen en un mercado de valores establecido;
c) La entidad está organizada en un territorio de EE.UU. Y todos los beneficiarios
receptores del pago son residentes en buena fe en dicho territorio de EE.UU.;
d) La entidad sea un gobierno (Distinto del gobierno de EE.UU.), una subdivisión
política de dicho gobierno (La cual, para evitar dudas, incluye un estado, provincia,
condado o municipio), o un ente público realizando funciones de gobierno o una
subdivisión política del mismo, un gobierno de un territorio de EE.UU., una
organización internacional, un banco central emisor distinto del de EE.UU. O una
entidad que sea propiedad total de uno o varios de los anteriores;
e) Todas las actividades de una entidad consistan substancialmente en mantener (Total
o en parte) las acciones en circulación de, o proveer financiamiento y servicios a, una o
varias subsidiarias que se dediquen a un comercio o actividad empresarial distinta de la
de una institución financiera, excepto que una entidad no califique para el estatus
entidad si la misma funciona (O se ostenta) como un fondo de inversión, tal como un
fondo de capital privado, fondo de capital de riesgos, fondo de adquisición apalancada,
o cualquier vehículo de inversión cuyo propósito sea adquirir o financiar compañías
para después tener participaciones en las mismas en forma de activos de capital para
fines de inversión;
f) La entidad todavía no está operando un negocio y no tiene historial previo de
operación, pero está invirtiendo capital en activos con la intención de operar un
negocio distinto al de una institución financiera; no obstante, la entidad no calificará
para esta excepción veinticuatro (24) meses después de la fecha de que se constituya
como entidad;
g) La entidad que no haya actuado como institución financiera en los últimos cinco (5)
años y esté en proceso de liquidar sus activos o se esté reorganizando con la intención
de continuar o reiniciar operaciones de una actividad empresarial distinta de la de una
institución financiera;
h) La entidad se dedica principalmente a financiar o cubrir operaciones con o para
entidades relacionadas que no son instituciones financieras y que no presten servicios
de financiamiento o de cobertura a ninguna entidad que no sea una entidad relacionada,
siempre que el grupo de cualquier entidad relacionada referida se dediquen
primordialmente a una actividad empresarial distinta de la de una institución
financiera,
i) La entidad es una “entidad exceptuada” de conformidad con las regulaciones del
tesoro de EE.UU. aplicables; o
j) La entidad cumpla con todos los siguientes requisitos:
1.
Esté establecida y en operación en su jurisdicción de residencia
exclusivamente para fines religiosos, beneficencia, científicos, artísticos, culturales,
deportivos o educativos; o esté establecida y en operación en su jurisdicción de
residencia y sea una organización profesional, organización empresarial, cámara de
comercio, organización laboral, organización agrícola u hortícola, organización civil
o una organización operada exclusivamente para la promoción del bienestar social.
2.
Esté exenta del impuesto sobre la renta en su jurisdicción de residencia;
3.
No tenga accionistas o miembros que tengan una propiedad o que por su
participación se beneficien de los ingresos o activos;
4.
La legislación aplicable de la jurisdicción de residencia de la entidad o la
documentación de constitución de la entidad, no permitan que ningún ingreso o
activo de la misma sea distribuido a o utilizado en beneficio de una persona privada
o una entidad que no sean de beneficencia, salvo que se utilice para la conducción
de las actividades de beneficencia de la entidad, o como pagos por una
compensación razonable por servicios prestados o como pagos que representan el
valor de mercado de la propiedad que la entidad compró, y
5.
La legislación aplicable de la jurisdicción de residencia de la entidad o los
documentos de constitución de la entidad requieran que, cuando la entidad se
liquide o se disuelva, todos sus activos se distribuyan a una entidad gubernamental o
una organización no lucrativa, o se transfieran al gobierno de la jurisdicción de
residencia de la entidad o a cualquier subdivisión de éste.
ACCIONISTA: Aquella persona física o moral que tenga propiedad directa o indirecta del
25 por ciento o más de la composición accionaria o del capital social, de una persona moral.