dispongo - Diputación Foral de Álava

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Decreto Foral 50/2006, de 27 de julio
(B.O.T.H.A. nº 90 de 9-8-06)
Decreto Foral 50/2006, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica los
Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas; sobre
Sociedades y de las obligaciones de facturación.
La aprobación del desarrollo reglamentario de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de
Instituciones de Inversión Colectiva, a través del Real Decreto 1309/2005, de 4 de
noviembre, hace aconsejable la incorporación en la normativa tributaria del Territorio
Histórico de Álava determinadas novedades introducidas por aquél. Las novedades que
se van a introducir inciden en los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las
Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades.
Entre las novedades que se incorporan caben resaltar la exclusión de la obligación de
retener en las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisión de
participaciones en fondos de inversión cotizados, y la determinación del obligado a
retener en el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversión de capital
variable cuyas acciones no coticen en bolsa o en otro mercado de negociación de
valores. Estas modificaciones afectan tanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, como al Impuesto sobre Sociedades.
Además, en lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se
puede destacar la exclusión del régimen de diferimiento de la tributación de las rentas
obtenidas por las participaciones en fondos de inversión cotizados.
Por lo que respecta al Impuesto sobre Sociedades, se introducen modificaciones
respecto a la exclusión de la obligación de retener e ingresar a cuenta y en la fijación de
las condiciones para la aplicación del régimen de instituciones de inversión colectiva de
naturaleza inmobiliaria.
Independientemente de lo hasta ahora expuesto, se procede a modificar la letra d) del
apartado 1 del artículo 62 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, por la que se asimila a adquisición de vivienda habitual las obras e instalaciones
de adecuación a personas con discpacidad llevadas a cabo en la vivienda habitual, en los
elementos comunes del edificio o las necesarias para la aplicación de dispositivos
electrónicos, modificación que tiene por objeto adecuar las remisiones normativas que en
la misma se efectúan.
Por último, se modifica el Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el
Reglamento regulador de las obligaciones de facturación, para incorporar las exigencias
establecidas para el sector eléctrico en su regulación sustantiva.
Visto el informe emitido al respecto por el Servicio de Normativa Tributaria y el emitido
por la Comisión Consultiva.
En su virtud, a propuesta del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, y previa
deliberación del Consejo de Diputados en Sesión celebrada en el día de hoy,
420306368.doc
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DISPONGO
Artículo 1.- Modificación del Decreto Foral 111/2001, de 18 de diciembre, que
aprueba el Texto Refundido del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y modifica la tabla de retenciones y módulos.
Se modifica el Decreto Foral 111/2001, de 18 de diciembre, que aprueba el Texto
Refundido del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
modifica la tabla de retenciones y módulos, en los siguientes términos:
Uno. La letra d) del apartado 1 del artículo 62 queda redactada en los siguientes
términos:
“d) Las obras e instalaciones de adecuación que se efectúan en la vivienda
habitual, así como las de modificación de los elementos comunes del edificio que
sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la vía pública, tales como
escaleras, ascensores, pasillos, portales o cualquier otro elemento arquitectónico, o
las necesarias para la aplicación de dispositivos electrónicos que sirvan para
superar barreras de comunicación sensorial o de promoción de seguridad de los
discapacitados.
Asimismo, se incluye dentro de este concepto las obras e instalaciones de
adecuación que se efectúen en viviendas ocupadas por el contribuyente con
discapacidad a título de arrendatario, subarrendatario o usufructuario.
Las obras e instalaciones de adecuación deberán ser certificadas por uno de los
órganos a que se refiere la letra a) del apartado 1 del artículo 59 del presente
Decreto Foral como necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial que
facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad.
Las mencionadas obras deberán efectuarse por el contribuyente discapacitado, por
el contribuyente que conviva con un ascendiente, descendiente, cónyuge o pareja
de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco
2/2003, de 7 de mayo, que tengan la condición de discapacitado, por el
contribuyente que conviva con un discapacitado que le origine el derecho a aplicar
la deducción contemplada en el artículo 74 de la Norma Foral del Impuesto, así
como por los copropietarios obligados a abonar las obras de modificación de los
elementos comunes de su vivienda habitual.”
Dos. Con efectos desde el día 9 de noviembre de 2005 la letra k) del apartado 3 del
artículo 97 queda redactada en los siguientes términos:
“k) Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisión de
participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva, cuando, de
acuerdo con lo establecido en el artículo 45 bis de la Norma Foral del Impuesto, no
proceda su cómputo, así como las derivadas del reembolso o transmisión de
participaciones en los fondos regulados por el artículo 49 del Reglamento de la Ley
35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por
el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.”
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Tres. Con efectos desde el día 9 de noviembre de 2005 la letra d) del apartado 2 del
artículo 98 queda redactada en los siguientes términos:
“d) En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del
capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, deberán practicar
retención o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:
1º. En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversión, las sociedades
gestoras.
2º. En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversión de capital variable
cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de
negociación de valores, adquiridas por el contribuyente directamente o a través de
comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad
gestora; en este caso, será ésta.
3º. En el caso de instituciones de inversión colectiva domiciliadas en el extranjero, las
entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercialización de
las acciones o participaciones de aquéllas y, subsidiariamente, la entidad o entidades
encargadas de la colocación o distribución de los valores entre los potenciales
suscriptores, cuando efectúen el reembolso.
4º. En el caso de gestoras que operen en régimen de libre prestación de servicios, el
representante designado de acuerdo con lo dispuesto en la Disposición Adicional Sexta
de la Norma Foral 7/2004, de 10 de mayo, de modificación de diversas disposiciones
tributarias.
5º. En los supuestos en los que no proceda la práctica de retención conforme a los
números anteriores, estará obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o partícipe que
efectúe la transmisión u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se
efectuará de acuerdo con las normas contenidas en los artículos 110, 111 y 112 de este
Decreto Foral.”
Cuatro. Con efectos desde el día 9 de noviembre de 2005 se adiciona una Disposición
Adicional Única redactada en los siguientes términos:
“Disposición Adicional Única.- Participaciones en fondos de inversión cotizados.
El régimen de diferimiento previsto en la letra b) del apartado 1 del artículo 45 bis de la
Norma Foral del Impuesto no resultará de aplicación cuando la transmisión o reembolso
o, en su caso, la suscripción o adquisición tenga por objeto participaciones
representativas del patrimonio de los fondos de inversión cotizados a que se refiere el
artículo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de
Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.”
Artículo 2.- Modificación del Decreto Foral 60/2002, de 10 de diciembre, que
aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Se modifica el Decreto Foral 60/2002, de 10 de diciembre, que aprueba el Reglamento
del Impuesto sobre Sociedades, en los siguientes términos:
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Uno. Con efectos desde el día 9 de noviembre de 2005 la letra t) del artículo 50 queda
redactada en los siguientes términos:
“t) Las rentas derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones
representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva obtenidas
por:
1º. Los fondos de inversión de carácter financiero y las sociedades de inversión de capital
variable regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión
Colectiva, en cuyos reglamentos de gestión o estatutos tengan establecida una inversión
mínima superior al 50 por 100 de su patrimonio en acciones o participaciones de varias
instituciones de inversión colectiva de las previstas en las letras c) y d), indistintamente,
del apartado 1 del artículo 36 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de
Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de
noviembre.
2º. Los fondos de inversión de carácter financiero y las sociedades de inversión de capital
variable regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión
Colectiva, en cuyos reglamentos de gestión o estatutos tengan establecida la inversión
de, al menos, el 80 por 100 de su patrimonio en un único fondo de inversión de carácter
financiero de los regulados en el primer inciso del apartado 3 del artículo 3 del
Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión
Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.
La aplicación de la exclusión de retención prevista en esta letra t) requerirá que la
institución inversora se encuentre incluida en la correspondiente categoría que, para los
tipos de inversión señalados en los párrafos 1º y 2º, tenga establecida la Comisión
Nacional del Mercado de Valores, la cual deberá constar en su folleto informativo.”
Dos. Con efectos desde el día 9 de noviembre de 2005 se añade una nueva letra y) al
artículo 50, con la siguiente redacción:
“y) Las rentas derivadas del reembolso o transmisión de participaciones en los fondos
regulados por el artículo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de Instituciones de
Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.”
Tres. Con efectos desde el día 9 de noviembre de 2005 el apartado 6 del artículo 51
queda redactado en los siguientes términos:
“6. En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del
capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, deberán practicar
retención o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:
1º. En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversión, las sociedades
gestoras.
2º. En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversión de capital variable
cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de
negociación de valores, adquiridas por el sujeto pasivo directamente o a través de
comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad
gestora; en este caso, será ésta.
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3º. En el caso de instituciones de inversión colectiva domiciliadas en el extranjero, las
entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercialización de
las acciones o participaciones de aquéllas y, subsidiariamente, la entidad o entidades
encargadas de la colocación o distribución de los valores entre los potenciales
suscriptores, cuando efectúen el reembolso.
4º. En el caso de gestoras que operen en régimen de libre prestación de servicios, el
representante designado de acuerdo con lo dispuesto en la Disposición Adicional Sexta
de la Norma Foral 7/2004, de 10 de mayo, de modificación de diversas disposiciones
tributarias.
5º. En los supuestos en los que no proceda la práctica de retención conforme a los
apartados anteriores, estará obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o partícipe que
efectúe la transmisión u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se
efectuará de acuerdo con las normas contenidas en los artículos 53.4, 54.3 y 55.3 de este
Decreto Foral.”
Cuatro. Con efectos desde el día 9 de noviembre de 2005 el apartado relativo a las
Disposiciones Adicionales queda redactado de la siguiente manera:
“DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Recurso Cameral.
Las entidades obligadas al pago del recurso cameral permanente autoliquidarán e
ingresarán el mismo conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre Sociedades
del ejercicio correspondiente.
Segunda.- Régimen de instituciones de inversión colectiva de naturaleza inmobiliaria.
1. A los efectos de computar el coeficiente del 50 por 100 mínimo de inversión en
viviendas y en residencias estudiantiles y de la tercera edad que las sociedades y fondos
de inversión inmobiliaria deben cumplir para disfrutar del tipo de gravamen previsto en el
artículo 29.5 de la Norma Foral del Impuesto, se tendrán en cuenta las inversiones
previstas en las letras a) y b) del apartado 1 del artículo 56 del Reglamento de la Ley
35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, y siempre que,
además, en los casos previstos en la letra b) del apartado 1 del artículo 56 mencionado
se cumplan las reglas siguientes:
a) Que los bienes inmuebles en construcción tengan entidad registral mediante la
correspondiente inscripción en el Registro de la Propiedad.
b) Que se trate de viviendas, residencias estudiantiles y de la tercera edad.
2. Se entenderá por residencia estudiantil los inmuebles diseñados o adaptados
específicamente para acoger a estudiantes que estén reconocidos oficialmente como
tales. Asimismo, se entenderá por residencias de la tercera edad los inmuebles
diseñados o adaptados específicamente para acoger a personas de la tercera edad que
hayan sido autorizadas oficialmente como tales.
3. El cómputo del coeficiente de inversión a que se refiere el apartado 1 anterior se
realizará en la misma forma prevista en el artículo 60 del Reglamento de la Ley 35/2003,
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de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto
1309/2005, de 4 de noviembre, para la determinación del porcentaje de inversión en
bienes inmuebles.
4. El tipo de gravamen previsto en el apartado 5 del artículo 29 de la Norma Foral del
Impuesto resultará provisionalmente aplicable a los fondos y a las sociedades de
inversión inmobiliaria de nueva creación y estará condicionado a que en el plazo de dos
años, contados desde su inscripción en el correspondiente registro de la Comisión
Nacional del Mercado de Valores, alcancen el porcentaje de inversión requerido en dicho
artículo. Si no llegara a cumplirse tal condición, la tributación por el Impuesto sobre
Sociedades de los ejercicios transcurridos se girará al tipo general vigente en éstos, con
devengo del interés de demora.
5. En el caso de sociedades y fondos de inversión inmobiliaria por compartimentos, las
previsiones contenidas en esta Disposición Adicional deberán cumplirse para cada uno
de los compartimentos.”
Artículo 3.- Modificación del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se
aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación.
Con efectos desde 23 de mayo de 2006 se modifica la Disposición Adicional Segunda del
Anexo I del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que aprueba el Reglamento
regulador de las obligaciones de facturación, que queda redactada en los términos
siguientes:
“Segunda. Facturación en las entregas de energía eléctrica.
Las entregas de energía eléctrica asociadas al mercado de producción de energía
eléctrica a que se refieren los artículos 32, 33 y 34 de la Ley 54/1997, de 27 de
noviembre, del Sector Eléctrico, y el artículo 2 del Real Decreto 2019/1997, de 26 de
diciembre, por el que se organiza y regula el mercado de producción de energía eléctrica,
deberán ser documentadas por el operador del mercado diario de producción y por el
operador del sistema de acuerdo con las funciones conferidas a éstos en la Ley 54/1997,
mediante facturas expedidas por dichos operadores en nombre y por cuenta de las
entidades suministradoras de la energía o por un tercero habilitado por tales operadores,
en las que deberán constar todos los datos enumerados en el apartado 1 del artículo 6 de
este Decreto Foral, con excepción de los relativos a la identificación del destinatario de la
operación, que serán sustituidos por los de identificación del operador del mercado diario
de producción o del operador del sistema. Dichos operadores deberán conservar el
original de la factura expedida y remitir la copia al suministrador.
Asimismo, tanto el operador del mercado diario de producción como el operador del
sistema deberán expedir una factura por las citadas entregas efectuadas a cada
adquirente, en la que consten todos los datos indicados en el citado apartado 1 del
artículo 6, salvo los relativos a la identificación del expedidor, que serán sustituidos por
los de identificación del operador del mercado diario de producción o del operador del
sistema. Dichos operadores deberán conservar copia de tales facturas y remitir el original
al destinatario de éstas.
Los documentos a que se refieren los dos párrafos anteriores que hayan de ser
conservados por el operador del mercado diario de producción o por el operador del
sistema tendrán la consideración de factura a efectos de lo dispuesto en este Decreto
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Foral y quedarán a disposición de la Administración tributaria durante el plazo de
prescripción para la realización de las comprobaciones que resulten necesarias en
relación con las entregas de energía eléctrica reflejadas en las correspondientes facturas.
El operador del mercado diario de producción y el operador del sistema deberán
relacionar en su declaración anual de operaciones con terceras personas, en los términos
previstos por el Decreto Foral 13/1996, de 6 de febrero, las operaciones realizadas por
los suministradores de energía eléctrica y por sus adquirentes, que hayan sido
documentadas con arreglo a lo indicado en los párrafos precedentes, indicando respecto
de cada suministrador y de cada adquirente el importe total de las operaciones
efectuadas durante el período a que se refiera la declaración, en la que se harán constar
como compras las entregas de energía imputadas a cada suministrador y como ventas
las adquisiciones de energía imputadas a cada adquirente.
En todo caso, y respecto de las operaciones a que se refiere esta Disposición Adicional,
el operador del mercado diario de producción y el operador del sistema deberán prestar
su colaboración a la Administración tributaria proporcionando cualquier dato, informe o
antecedente con trascendencia tributaria para el correcto tratamiento de dichas
operaciones.
Los derechos de cobro y las obligaciones de pago correspondientes al período facturado
se considerarán vinculados a una única entrega de la energía eléctrica por la totalidad de
dicho período.
Tanto el operador del mercado diario de producción como el operador del sistema podrán
habilitar a un tercero para que se interponga como contraparte central entre las entidades
suministradoras y las adquirentes de modo que se entenderá a todos los efectos que las
entregas de energía eléctrica son vendidas por las entidades suministradoras a dicho
tercero y que son adquiridas al mismo por las entidades adquirentes. En este caso se
sustituirán los datos relativos a la identificación del destinatario de la operación y del
expedidor por los de dicho tercero habilitado como contraparte central y dicho tercero
asumirá las obligaciones relativas a la facturación que esta Disposición Adicional asigna
al operador que le haya habilitado para actuar como contraparte central.”
DISPOSICIÓN FINAL
El presente Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el
Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava, sin perjuicio de los efectos establecidos en
su articulado.
EL TENIENTE DIPUTADO GENERAL Y DIPUTADO DE HACIENDA, FINANZAS Y
PRESUPUESTOS: Juan Antonio Zárate Pérez de Arrilucea
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