AFIP – Regímenes reducción contribuciones patronales

Microempleadores - Régimen permanente promoción de contribuciones a
la seguridad social
Sujetos
- Personas
de
existencia
visible
- Sociedades de
hecho
- SRL
Encuadre
Facturación anual inferior a $ 2.400.000 de facturación bruta total,
correspondiente al año calendario inmediato anterior al período en
que se aplica el beneficio de reducción de contribuciones.
En caso de que durante un (1) año calendario la facturación supera
el nivel, se perderán los beneficios , a partir del 1 de enero del año
siguiente.
Hasta cinco (5) empleados
Esa nómina máxima se elevará a siete (7) trabajadores, cuando el
empleador produzca un incremento en el plantel existente a la
fecha de su inclusión en el régimen.
A partir del trabajador número 6, el empleador se mantiene en el
régimen
Los empleadores que incorporen nuevos trabajadores hasta el
séptimo inclusive, en microemprendedores, podrán optar por los
beneficios previstos en el régimen del Título II, Capítulo II
régimen general
.
Red u cci ón - B en ef i ci o
Reducción del 50% de contribuciones patronales
 Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA); Régimen de Asignaciones
Familiares (L. 24714);
 Fondo Nacional de Empleo (L. 24013)
 Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP, L.
19032)
 Registro Nacional de Trabajadores Agrarios y Empleadores (L. 26727 y 25191).
Trabajadores registrados, contratados por tiempo indeterminado
Trabajadores a tiempo parcial la reducción es el 25%
El empleador deberá ingresar, a partir del 6to empleado, las contribuciones patronales
previstas en el régimen general de la seguridad social, sin reducción.
No se reducen las
contribuciones
Ley 23660 , con destino a las obras
previstas en
sociales,
Cuotas destinadas a las Aseguradoras de
Riesgos del Trabajo, previstas en la ley
24557 y sus modificatorias.
Pará met ro d e f actu raci ón an u al - Def in i ci ón :
a) Ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios (gravadas, no gravadas y exentas)
consignadas en las declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado
correspondientes a los doce (12) períodos fiscales, del último año calendario.
b) Ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios declarados en el impuesto a las
ganancias en el último período fiscal vencido, cuando las mismas se encuentren, en su
totalidad, exentas en el impuesto al valor agregado.
ART
El monto máximo de la cuota por trabajador correspondiente al Régimen de Riesgos del
Trabajo aplicable a los empleadores encuadrados en el régimen de microempleadores, no
podrá ser superior, en función de la actividad, al valor en pesos que resulte de las siguientes
alícuotas porcentuales sobre la remuneración bruta de cada trabajador:
Rubro
Alicuota
a) agricultura, caza, silvicultura y pesca; minería:
11%;
b) construcción; actividades no clasificadas en otra parte:
12%;
c) industria manufacturera; electricidad, gas y agua; transporte,
5%;
almacenaje y comunicación: cinco por ciento
d) comercio; establecimientos financieros, seguros, bienes
3%.
inmuebles y servicios técnicos y profesionales; servicios
comunales, sociales y personales:
Solo a partir de los nuevos contratos con la ART
La facultad del empleador de cambiar de aseguradora de riesgos del trabajo prevista en la
ley 24557 podrá ser ejercida a partir de la fecha de vencimiento del contrato de afiliación
que estuviera en curso al momento de la entrada en vigencia de las disposiciones del
decreto 1714/2014.
E xcl u si on es al régi men d e red u cc i ón
 Trabajadores encuadrados en el Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el
Personal de Casas Particulares, ley 26844
 Empleadores que hubieran alcanzado el número máximo de trabajadores previsto en
el artículo 18 de dicha ley, con motivo de haberse producido bajas en su nómina de
personal, excepto cuando dichas bajas se hubieren generado por distractos con
origen en renuncia, jubilación o incapacidad permanente o tengan lugar durante el
período de prueba. En su caso, la restricción permanecerá por el término de doce
(12) meses contados a partir del último despido.
 Empleadores que se encuentren incorporados en el Registro Público de
Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL), durante el período en que
permanezcan en él.
 Empleadores que registren alta siniestralidad en los establecimientos o lugares de
trabajo, conforme lo informado por la Superintendencia de Riesgos del Trabajo.
 Empleadores que hayan producido extinciones incausadas de relaciones laborales,
en el transcurso de los seis (6) meses anteriores al 1 de agosto de 2014, excepto
cuando se trate de distractos que hayan tenido lugar durante el período de prueba
previsto en el artículo 92 bis de la ley 20744, texto ordenado en 1976 y sus
modificaciones. Dichos empleadores permanecerán excluidos por el término de un
(1) año desde la referida fecha.
 Empleadores que superen la suma de dos millones cuatrocientos mil pesos ($
2.400.000) de “facturación bruta total anual, neta de impuestos”, correspondiente al
año calendario inmediato anterior al período en que se aplica el beneficio de
reducción de contribuciones.
 f) Empleadores que superen el número máximo de siete (7) empleados, con motivo
de los incrementos de personal que realicen a partir del 1 de agosto de 2014. A
partir de ese momento podrán encuadrarse, de corresponder, en el Régimen de
Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado, previsto en el Capítulo II del
Título II de la ley 26940
Vi gen ci a y ap l i caci ón
RG AFIP 3683 : El beneficio de reducción de contribuciones establecido por el Capítulo I
del Título II de la ley 26940, rige a partir del período devengado agosto de 2014
T i emp o d e d u raci ó n d el régi men :
Permanente
O p ci ón p or régi me n gen eral
Los empleadores que incorporen nuevos trabajadores hasta el séptimo inclusive, en
empresas encuadradas en los requisitos del presente régimen, podrán optar por los
beneficios previstos en el régimen del Título II, Capítulo II de la ley que se reglamenta
Régimen general de reducción
E mp l ead ores
Los empleadores que tengan hasta ochenta (80) trabajadores
Empleadores del sector privado inscriptos ante la (AFIP), en el (RENATEA) o en el
Instituto de Estadística y Registro de la Industria de la Construcción (IERIC)
El empleador con más de 80 empleados o que incremente la dotación a más de esa cantidad
estará excluido.
Ap l i caci ón d el régi men d e red u cci ón : a part i r 1/ 08/ 14
Los empleadores a los que les hubiera correspondido gozar del beneficio de reducción de
contribuciones, establecido por el Título II de la ley 26940, a partir del período devengado
agosto de 2014, podrán presentar las declaraciones juradas correspondientes a dicho
período y, en su caso, al devengado setiembre de 2014 -cuando hayan sido presentadas con
anterioridad a la fecha de publicación de la presente-, debiendo hacerlo por nómina
completa, hasta el 28 de noviembre de 2014, en cuyo supuesto no serán de aplicación las
disposiciones de la resolución general 3093 (regimen de rectificativa y reclamos de saldos a
favor)
Corresponde por cada nueva relación laboral por tiempo indeterminado que supere el mes
base marzo de 2014
Base - determinación
Se define como incremento neto de la nómina de personal, al que surja de comparar la
cantidad de trabajadores contratados por tiempo indeterminado registrados al mes de marzo
de 2014.
Exclusiones:
Código
2
3
9
10
12
21
22
23
27
28
45
48
9
51
99
Descripción
Becarios - Residencias médicas ley 22127
De aprendizaje ley 25013
Práctica laboral para jóvenes
Pasantías. Ley 25165. Decreto 340/1992 sin obra social
Trabajo eventual (No se refiere al personal permanente discontinuo
de empresas de servicios eventuales )
A tiempo parcial determinado (contrato a plazo fijo)
A Tiempo completo determinado (contrato a plazo fijo)
Personal no permanente ley 22248
Pasantías ley 26427 -con obra socialProgramas Jefes y Jefas de Hogar
Personal no permanente hoteles CCT 362/2003 artículo 68, inciso b)
Artículo 4 ley 24241. Traslado temporario desde el exterior o Conv.
bilaterales de Seguridad Social
Directores - empleado SA con obra social y LRT
Pasantías ley 26427 -con obra social- beneficiario pensión de
discapacidad
LRT (directores SA, municipios, org. cent y descent. emp mixt
docentes privados o públicos de jurisdicciones incorporadas o no al
SIJP)
En caso de disminuír la plantilla de personal, el empleador deberá integrarla con nuevas
contrataciones, como condición para continuar manteniendo el beneficio, dentro de los
noventa (90) días de producido el cese de la relación laboral
Reducción por 24 meses contados a partir del mes de inicio de esa relación laboral, plazo
que se computará desde la fecha de inicio de cada nuevo vínculo laboral beneficiado por la
reducción, con independencia de las interrupciones que se produzcan en el mismo,
celebrado dentro de los doce (12) meses de vigencia
B en ef i ci o
Tendrán por esa nueva relación una reducción de las contribuciones patronales establecidas
en el régimen general con destino a los siguientes subsistemas de la seguridad social:
- Sistema Integrado Previsional Argentino, leyes 24241 y 26425
- Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, ley 19032 y
sus modificatorias;
- Fondo Nacional de Empleo, ley 24013 y sus modificatorias;
- Régimen Nacional de Asignaciones Familiares, ley 24714 y sus modificatorias;
- Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios, leyes 25191 y 26727.
Empleadores con una dotación de personal
de hasta quince (15) trabajadores,
Empleadores que tengan entre dieciséis (16)
y ochenta (80) trabajadores, el beneficio
 durante los primeros 12 meses de la
relación laboral, no se ingresarán las
contribuciones
 por los segundos 12 meses, se pagará el
veinticinco por ciento (25%) de las
mismas.
 En los casos que mediante incrementos
netos de personal, un empleador cuyo
número base fuera de hasta quince (15)
trabajadores, superase esa cantidad
mantendrá, por los incrementos que
hubiere efectuado anteriormente, los
beneficios previstos
 En cambio, por los nuevos trabajadores
que superen la mencionada dotación y
hasta el máximo de ochenta (80)
trabajadores, gozarán de los beneficios
previstos para esos sujetos.

consistirá en que durante los 24 meses de la
relación laboral se ingresará el cincuenta
por ciento (50%) las citadas contribuciones.
Cuando mediante incrementos netos de
personal, un empleador superase la cantidad
de ochenta (80) trabajadores mantendrá, por
los incrementos que hubiere efectuado
anteriormente, los beneficios previstos.
Por los nuevos trabajadores que superen la
mencionada dotación, no gozará de
beneficio alguno.
Para acceder a la reducción de contribuciones los empleadores deberán confeccionar las
declaraciones juradas, determinativas y nominativas de las obligaciones con destino a la
seguridad social, utilizando el sistema informático “Declaración en Línea”
T rab ajad ores excl u i d os d el régi men :
A-Los que hubieran sido declarados en el régimen general de la seguridad social con
anterioridad de la entrada en vigencia de la presente ley y hasta la fecha en que las
disposiciones tengan efecto y continúen trabajando para el mismo empleador;
B-Los que hayan sido declarados en el régimen general de la seguridad social y luego
de producido el distracto laboral, cualquiera fuese su causa, sean reincorporados por
el mismo empleador dentro de los doce (12) meses, contados a partir de la fecha de la
desvinculación;
C-El nuevo dependiente que se contrate dentro de los doce (12) meses contados a
partir de la extinción incausada de la relación laboral de un trabajador que haya
estado comprendido en el régimen general de la seguridad social.
D-Trabajadores del Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el Personal de
Casas Particulares.
El plazo previsto en B y C, rige respecto de los distractos que se produzcan a partir de la
fecha de entrada en vigencia de la ley 26940. Los plazos previstos se aplican a los
distractos que se produzcan a partir del 11 de junio de 2014.
No se considerarán parte de la plantilla de personal ocupado para B y C
- Trabajadores incorporados bajo las modalidades de contratación plazo fijo y
eventual del Régimen de Contrato de Trabajo aprobado por la ley 20744 (t.o. 1976)
y sus modificatorias, a los
- Trabajadores contratados en el marco del Régimen para el Personal de la Industria
de la Construcción instituido por la ley 22250
- Trabajadores temporarios del Régimen de Trabajo Agrario de la ley 26727.
E mp l ead ores excl u i d os d el régi men
Figuren en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL), por el
tiempo que permanezcan en el mismo.
Incurran en prácticas de uso abusivo del beneficio establecido en la ley, conforme a las
condiciones que establezca la reglamentación.
-
El régimen es optativo para el empleador, por lo que la falta de ejercicio de dicha
opción a partir del inicio de la nueva relación laboral por tiempo indeterminado,
obstará a que aquél pueda hacer uso retroactivo del mismo por el o los períodos en
que no hubiese gozado del beneficio.
Reducción contribuciones seguridad social
Concepto
Hasta 15 trabajadores
Períodos beneficio
Primeros 12
meses
%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
6,00
Alícuota
contratada
0,60
4,10
Descripción
SIPA
INSSJP
FNE
RNAF
RENATEA
OBRA SOCIAL
LRT
Fondo hipoacusia (D. 590/1997)
Seguro de vida (D. 1567/1974)
Segundos
12 meses
%
2,55
0,38
0,23
1,11
0,38
6,00
Alícuota
contratada
0,60
4,10
Entre 16 y 80
trabajadores
24 meses
%
5,09
0,75
0,45
2,22
0,75
6,00
Alícuota
contratada c
0,60
4,10
Fuentes normativas:
Ley 26940
Decreto reglamentario 1714/2014 BO 01/10/2014 vigencia a partir del día
siguiente de su publicación en el Boletín Oficial, es decir, desde el 2/10/14
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3683 BO 10/10/2014
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3684 BOL. OFICIAL:10/10/2014