Procedimiento para el registro y traslado del Subgrupo 144 al

 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Procedimiento para el registro y traslado del
Subgrupo 144 al Subgrupo 151 “Bienes de
Proyectos” y el Tratamiento para los saldos
de Proyectos
1 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO Y TRASLADO DEL
SUBGRUPO 144 A 151 “BIENES DE PROYECTOS” Y EL
TRATAMIENTO PARA LOS SALDOS DE PROYECTOS
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Documento propiedad de:
MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR.
República del Ecuador.
Edición:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Cubierta:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Composición y diagramación:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Estructuración:
Ministerio de Finanzas del Ecuador
Autor:
Ing. Cintia Catota
Analista de la Dirección Nacional de Activos Públicos
Ing. Luis Fiallos
Analista de la Dirección Nacional de Estados Financieros
Revisado:
Dra. Sonia Proaño
Directora Nacional de Estados Financieros
Econ. Carlos Troya
Director Nacional de Activos Públicos
Aprobado:
Econ. Magdalena Vicuña
Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental
Fecha:
13/11/2013
2 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Contenido
1. ANTECEDENTES .......................................................................................................................... 4 2. APLICACIÓN DEL MARCO LEGAL VIGENTE......................................................................... 4 3. ÁMBITO DE APLICACIÓN ........................................................................................................... 5 4. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE OPERAN EN EL SISTEMA E-SIGEF.
6 4.1 PROYECTOS DE INVERSIÓN ............................................................................................... 6 4.1.1 Traslado de saldos de cuentas contables de Proyectos ................................................. 6 4.1.2 Cierre de Cuentas de Depreciación de Inversión ........................................................... 10 4.1.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión .......................................................... 13 4.1.4 Reconocimiento de Gastos de Gestión ............................................................................ 16 4.1.5 Acumulación de costos de Proyectos ............................................................................... 19 4.1.6 Liquidación Proyectos ......................................................................................................... 24 5. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE NO OPERAN EN EL SISTEMA ESIGEF. ................................................................................................................................................... 27 5.1 Ajuste de Cuentas de Proyectos ........................................................................................... 27 5.2 Ajuste de Cuentas de Depreciación de Proyectos ............................................................. 28 5.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión .............................................................. 28 3 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Procedimiento para el registro y traslado del
Subgrupo 144 al Subgrupo 151 “Bienes de
Proyectos” y el Tratamiento para los saldos
de Proyectos
1. ANTECEDENTES
Se requiere determinar el procedimiento para el ajuste de los saldos contables que actualmente
estén registrados en las cuentas de proyectos y programas, de manera que éstos se visualicen
en las cuentas de acumulación de inversiones realizadas en Obras en Proceso y en Programas
en Ejecución respectivamente.
Este procedimiento permitirá a las Entidades que conforman el Presupuesto General del
Estado, efectuar el traslado de saldos de las cuentas contables de Proyectos y Programas y
registrar adecuadamente los ajustes contables establecidos en la normativa vigente para los
siguientes procedimientos:
9 Reconocimiento de gastos de gestión
9 Acumulación de costos de proyectos y programas de inversión
9 Liquidación de proyectos y programas de inversión
2. APLICACIÓN DEL MARCO LEGAL VIGENTE
La Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas, actúa en
concordancia con los artículos 152 y 158 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas
Públicas, que respectivamente señalan:
“Art. 152.- Obligaciones de los servidores de las entidades.- Las máximas autoridades de cada
entidad u organismo público, serán los responsables de velar por el debido funcionamiento del
componente de contabilidad gubernamental y los servidores de las unidades financieras, de
observar la normativa contable… ”.
“Artículo 158.- Normativa aplicable.- El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad
privativa de expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales,
procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento
obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero”.
4 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
3. ÁMBITO DE APLICACIÓN
Las directrices emitidas en este documento son de aplicación para las entidades del Estado
Central, Gobiernos Autónomos y Descentralizados y Empresas Públicas, que operan o no en el
sistema e-Sigef.
5 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE OPERAN EN EL
SISTEMA E-SIGEF.
A continuación se detallan las clases de registro contables desconcentradas para las entidades
que operan en el sistema e-Sigef.
4.1 PROYECTOS DE INVERSIÓN
4.1.1 Traslado de saldos de cuentas contables de Proyectos
a) Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste de las cuentas de Proyectos, el
funcionario deberá obtener un reporte del Libro Mayor por cuenta contable, para
verificar los valores que serán utilizados en el ajuste; así como, los respectivos
auxiliares 01, 02 y 03.
6 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Obtener un reporte similar para verificar los saldos de las cuentas de Depreciación Acumulada 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 b) Aplicación de ajuste :
•
El funcionario deberá ingresar a través de la ruta: Contabilidad/Registro
Contable/Comprobante Contable UE.
•
Una vez seleccionada la Entidad, procederá con la creación del comprobante,
para lo cual utilizará el botón
“Crear Documento”.
7 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Selecciona la
clase de
registro AJB9
Posteriormente, se presenta la cabecera del CUR contable y llenará los campos
requeridos, utilizando la clase de registro AJB9 “AJUSTE DE BIENES
PROYECTOS 144.00.00-151.41.00-151.42.00-151.44.00”.
110,00 Se deberá llenar la siguiente información:
Clase de registro:
Tipo de documento de respaldo:
No. Secuencia:
RUC:
Entidad Origen:
No. Documento de respaldo:
Monto Contable:
Descripción:
AJB9 “Ajuste de Bienes Proyectos”
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Ingresar RUC Institucional
Registro automático del nombre de la Entidad
Registrar documento que sustente la transacción
Ingresar el valor total de la transacción
Ingresar los datos que correspondan 8 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
La clase de registro antes mencionada, considera las siguientes cuentas contables:
Código
Cuenta
Debe
Haber
151.41.00
Bienes Muebles
XXXX
151.42.00
Bienes Inmuebles
XXXX
151.44.00
Bienes Biológicos
XXXX
151.99.00
Depreciación Acumulada Bienes de Inversión
XXXX
144.00.00
Bienes de Proyectos
XXXX
144.99.00
Depreciación Acumulada
•
XXXX
Una vez registrada la información, presiona el botón
“Crear y Detallar” y
se despliega la pantalla en la cual deberá llenar los siguientes campos:
Verificar los
auxiliares 1, 2 y
3, del Libro
Mayor.
Sel
Mayor
Subcuent
a1
Subcuenta 2
Auxiliar 1
Auxiliar
2
Auxiliar 3
Débito /
Crédito
151
41
03
03299990000
0
0329999000020000004001000
D
151
99
03
C
10.00
144
01
03
03299990000
0
0329999000020000004001000
C
100.00
144
99
03
D
Total
Monto
Débito
100.00
10.00
110.00
Nota: Para el registro contable de la depreciación, considerar en el DÉBITO: 144.99.00 y
CRÉDITO: 151.99.00.
•
Seguidamente presiona el botón Salir y a continuación selecciona el registro
”Aprobar el documento”. Una vez
contable presionando el botón
aprobado deberá imprimir el CUR generado para su respaldo.
9 Monto
Crédito
110.00
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
110,00 •
Se confirma la ejecución del proceso con el botón Aceptar, con el mensaje
OPERACIÓN REALIZADA CON ÉXITO.
4.1.2 Cierre de Cuentas de Depreciación de Inversión
a) Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste de las cuentas de Depreciación de
Inversión, el funcionario deberá obtener un reporte del Libro Mayor por cuenta contable,
para verificar los valores que serán utilizados en el ajuste.
b) Aplicación de ajuste:
•
El funcionario deberá ingresar a través de la ruta: Contabilidad/Registro
Contable/Comprobante Contable UE.
10 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Una vez seleccionada la Entidad, procederá con la creación del comprobante,
para lo cual utilizará el botón
•
“Crear Documento”.
Posteriormente, se presenta la cabecera del CUR contable y llenará los campos
requeridos, utilizando la clase de registro RDBP “REGULACIÓN DE
DEPRECIACIÓN BIENES DE INVERSIÓN PROYECTOS”.
Selecciona
la clase de
registro
RDBP
11 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Se deberá llenar la siguiente información:
Clase de registro:
Tipo de documento de respaldo:
No. Secuencia:
RUC:
Entidad Origen:
No. Documento de respaldo:
Monto Contable:
Descripción:
RDBP “Regulación de Depreciación Bienes de
Inversión Proyectos”
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Ingresar RUC Institucional
Registro automático del nombre de la Entidad
Registrar documento que sustente la transacción
Ingresar el valor total de la transacción
Ingresar los datos que correspondan La clase de registro antes mencionada, considera las siguientes cuentas contables:
Código
•
Sel
Cuenta
639.52.00
Actualización del Patrimonio
151.91.00
Depreciación Bienes de Inversión
Debe
Haber
XXXX
XXXX
“Crear y Detallar” y
Una vez registrada la información, presiona el botón
se despliega la pantalla en la cual deberá llenar los siguientes campos:
Mayor
Subcuen
ta 1
Subcuenta
2
Auxiliar 1
Auxiliar 2
Auxiliar 3
Débito / Crédito
Monto
Débito
639
52
00
04099990000
0
0
D
1000.00
151
91
00
04099990000
0
0
C
Total
1000.00
1000.00
•
Monto
Crédito
1000.00
Seguidamente presiona el botón Salir y a continuación selecciona el registro
”Aprobar el documento”. Una vez
contable presionando el botón
aprobado deberá imprimir el CUR generado para su respaldo.
12 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Se confirma la ejecución del proceso con el botón Aceptar, con el mensaje
OPERACIÓN REALIZADA CON ÉXITO.
4.1.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión
Para continuar con el registro de la depreciación de los activos utilizados en la ejecución de
proyectos, se cargará en la cuenta 638.52 “Depreciación de Bienes de Inversión” y se
abonará en las cuentas 151.99.XX “Depreciación Acumulada Bienes de Inversión”,
según corresponda.
•
Para proceder con el registro del asiento contable, se deberá ingresar a través de la
ruta: Contabilidad/ Registro Contable/ Comprobante Contable.
•
Una vez seleccionada la Entidad, procederá con la creación del comprobante,
“Crear Documento”.
para lo cual utilizará el botón
13 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Selecciona
la clase de
registro
DAIB
Posteriormente, se presenta la cabecera del CUR contable y llenará los campos
requeridos, utilizando la clase de registro DAIB “DEPRECIACION
ACUMULADA DE BIENES DE INVERSIÓN EN PROYECTOS Y
PROGRAMAS”.
Se deberá llenar la siguiente información:
Clase de registro:
Tipo de documento de respaldo:
No. Secuencia:
RUC:
Entidad Origen:
No. Documento de respaldo:
Monto Contable:
Descripción:
DAIB “Depreciación Acumulada de Bienes de
Inversión en Proyectos y Programas”
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Seleccionar acorde a las opciones que se despliegan
Ingresar RUC Institucional
Registro automático del nombre de la Entidad
Registrar documento que sustente la transacción
Ingresar el valor total de la transacción
Ingresar los datos que correspondan
14 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
La clase de registro antes mencionada, considera las siguientes cuentas contables:
Código
•
Sel
Cuenta
Debe
638.52.00
Depreciación Bienes de Inversión
151.99.00
Depreciación Acumulada Bienes de Inversión
Haber
XXXX
XXXX
“Crear y Detallar” y
Una vez registrada la información, presiona el botón
se despliega la pantalla en la cual deberá llenar los siguientes campos:
Mayor
Subcuen
ta 1
Subcuenta
2
Auxiliar 1
Auxiliar 2
Auxiliar 3
Débito / Crédito
638
52
00
04099990000
0
0
D
151
99
00
04099990000
0
0
C
Total
Monto
Débito
30.00
30.00
30.00
•
Monto
Crédito
30.00
Seguidamente presiona el botón Salir y a continuación selecciona el registro
”Aprobar el documento”. Una vez
contable presionando el botón
aprobado deberá imprimir el CUR generado para su respaldo.
•
Se confirma la ejecución del proceso con el botón Aceptar, con el mensaje
OPERACIÓN REALIZADA CON ÉXITO.
15 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4.1.4 Reconocimiento de Gastos de Gestión
Se considera lo indicado en la Norma Técnica de Contabilidad Gubernamental (NTCG)
3.2.8.5 “Reconocimiento de gastos de gestión”, donde se manifiesta que: “Los hechos
económicos relacionados con los costos en proyectos o programas destinados a la
formación de bienes nacionales de uso público o productos intangibles, se contabilizarán
en las cuentas de acumulación de costos de los subgrupos 151 ó 152, con crédito a las
Cuentas por Pagar correspondientes. Simultáneamente se cargará la cuenta respectiva del
subgrupo 631 “Inversiones Públicas” y se reflejará el efecto en las cuentas
complementarias de las Inversiones en Proyectos y Programas 151.98 ó 152.98.
En los proyectos de obras institucionales que van a formar parte de los recursos privativos
de la Institución (Activos), no se efectuará la aplicación a los gastos de gestión”. (El
subrayado es nuestro)
Aplicando esta disposición, el reconocimiento del Gasto de Gestión se aplicará cada vez
que una Entidad realice pagos de planillas por avance de obras.
•
Para proceder con el registro del asiento contable, se deberá ingresar a través de la
ruta: Contabilidad/ Registro de Operaciones no Presupuestarias/ Ajustes y
Reclasificaciones/ Ajustes y Reclas. Corriente – Inversión.
•
En el caso de Proyectos, deberá escoger la clase de registro que corresponda, entre
las opciones:
16 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Una vez seleccionada la entidad, presiona el botón
se desplegará la siguiente pantalla:
“Crear Formulario” y
Se deberá llenar la información como sigue:
Tipo de Transacción:
Clase de Registro:
Tipo de Documento Respaldo:
Documento de Respaldo:
No. Documento:
RUC:
Monto Contable:
Descripción:
Estructura Programática:
•
22 - Aplicación a Gastos de Gestión
Escoger la clase de registro que corresponda
6 - Comprobante Administrativo de Gastos
26 - Informe Técnico
Registrar el documento que corresponda al
Proyecto
Ingresar el RUC Institucional
Registra el valor de la transacción
Ingresar los datos que correspondan al Proyecto
Seleccionar la estructura que corresponda
Posterior al ingreso de información, presiona el botón “Crear Formulario” y “Salir”
y se desplegará la siguiente pantalla: 17 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
•
Una vez creado el registro, presiona el botón
“Detalle Formulario” y
visualiza el asiento contable generado para el tipo de transacción seleccionada, por
ejemplo:
Luego de la revisión, presiona el botón Salir y a continuación selecciona el registro,
presiona el botón
”Solicitar formulario” y el estado cambia a SOLICITADO. •
”Aprobar
Una vez solicitado, selecciona el registro y presiona el botón
Formulario”. •
Se confirma la ejecución del proceso con el botón Aceptar, con el mensaje
OPERACIÓN EXITOSA.
18 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
El documento cambia al estado APROBADO y se lo puede imprimir como respaldo
de la operación realizada.
4.1.5 Acumulación de costos de Proyectos
Se considera lo prescrito en el tercer inciso de la NTCG 3.2.8.6 “Acumulación de costos
de proyectos y programas”, donde se manifiesta que: “Los saldos de las cuentas
destinadas a registrar los costos imputables a los proyectos o programas, al momento de
su liquidación o al término del ejercicio contable, lo que ocurra primero, deberán
trasladarse mediante movimientos de ajuste o de cierre, a las cuentas 151.92
“Acumulación de Costos de Inversión en Obras en Proceso o a la 152.92 “Acumulación de
Inversiones en Programas en Ejecución”, según lo siguientes criterios:
- Con un asiento de ajuste, si el momento de su terminación ocurre en cualquier fecha
dentro del ejercicio fiscal o si se tratare de programas sociales de tipo permanente, que
continúan años tras año;”
•
•
Para este criterio, la acumulación de costos se realizará utilizando la clase de
registro, que se indica a continuación.
Para proceder con el registro del asiento contable, el funcionario deberá ingresar a
través de la ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE.
19 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Una vez seleccionada la entidad, presiona el botón
se desplegará la siguiente pantalla:
“Crear Documento” y
Se deberá llenar la siguiente información:
Clase de registro:
ACYP - ACUMULACIÓN DE COSTOS DE
INVERSIONES EN PROYECTOS
Tipo de documento de respaldo: Seleccionar acorde a las opciones que se
despliegan
No. Secuencia:
Seleccionar acorde a las opciones que se
despliegan
RUC:
Ingresar RUC Institucional
Entidad Origen:
Registro automático del nombre de la Entidad
No. Documento de respaldo:
Registrar documento que sustente la transacción
Monto Contable:
Ingresar el valor total de la transacción
Descripción:
Ingresar los datos que correspondan •
“Detalles del
Una vez registrada la información, presiona el botón
Documento” y deberá ingresar las cuentas contables para el tipo de transacción
seleccionada.
20 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Seguidamente presiona el botón Salir y a continuación selecciona el CUR Contable
en estado Registrado y procede con la aprobación del documento con el respectivo
botón.
- NTCG 3.2.8.6, continuación del inciso 3: “Con un asiento de cierre, si al término del
ejercicio aún no han concluido y consecuentemente, van a continuar en el siguiente
año. Lo expuesto se observará, especialmente, si se refieren a proyectos de obra
pública y a programas sociales, que se caracterizan por no ser permanentes; es decir,
que tienen definidas sus fechas de inicio y término, aún y cuando el plazo final de
realización se hubiere extendido en función del grado de avance que demuestren”.
•
Para este criterio, la acumulación de costos se deberá realizar utilizando la clase de
registro, que se indica a continuación.
•
El funcionario deberá ingresar a través de la ruta: Contabilidad/Registro de
Operaciones No Presupuestarias/Ajustes y Reclasificaciones/Ajustes por
Acumulación de Costos en Proyectos y Programas.
21 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
•
Una vez seleccionada la Entidad, presiona el botón “Crear Formulario” y se
desplegará la siguiente pantalla:
Se deberá llenar la siguiente información:
Tipo de Transacción:
Clase de Registro:
Tipo de Documento:
Documento de respaldo:
No. documento:
Descripción:
Escoger el Tipo de Transacción 101 “Acumulación
Masiva de Costos en Proyectos”
Seleccionar la clase de registro APRY
Seleccionar conforme a las opciones que se
despliegan.
Seleccionar conforme a las opciones que se
despliegan.
Registrar documento que sustente la transacción
Campo automático
22 GOBIERNO NACIONAL DE •
•
•
Posterior al registro de información, presiona el botón “Salir” y se desplegará la
siguiente pantalla: Selecciona el registro en estado Solicitado, presiona el botón “Detalle de
Formulario” y visualizará el ajuste contable que fue cargado para el tipo de
transacción seleccionada. Una vez verificado el asiento, realizará la aprobación del documento, presionando el
botón “Aprobar formulario”.
23 LA REPUBLICA DEL ECUADOR
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
4.1.6 Liquidación Proyectos
•
NTCG No. 3.2.8.7 “Al finalizar la ejecución de los proyectos… que hayan cumplido
con las condiciones técnicas establecidas en los acuerdos o contratos,
contablemente se procederá a registrar la liquidación, conforme a los criterios”
establecidos en la Norma Técnica referida, para lo cual el funcionario ingresará a
través de la ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE y
seleccionará las clases de registro de acuerdo a estos lineamientos normativos:
•
Liquidación de Proyectos Institucionales.- “a. En los proyectos destinados a
la formación de bienes tangibles, que se integrarán a los recursos privativos de
la Institución, se deberá trasladar la acumulación de costos de las inversiones, a
las cuentas de Inversiones en Bienes de Larga Duración”.
Para la aplicación de este ajuste, el funcionario utilizará la clase de registro
AJB7 “Ajuste liquidación de Proyectos-Bienes para la Institución”
Liquidació
n de
proyectos
de bienes
para la
Institución
“Los bienes de larga duración adquiridos para la ejecución de proyectos y
programas, cuyos costos no hayan formado parte del producto final, a la fecha
de su liquidación se deberán trasladar a las cuentas de los subgrupos 141 ó 142,
por el valor en libros”. Para la aplicación de este ajuste, el funcionario utilizará la
clase de registro AJB5 “Ajuste liquidación Bienes de AdministraciónProyectos Bienes de Larga Duración”.
24 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Liquidación
Bienes de
Administración
- Proyectos
•
Liquidación de Proyectos de creación de bienes para uso público: “b. En los
proyectos o programas destinados a la formación de bienes tangibles o
intangibles que no incremente los recursos privativos institucionales, deberán
ajustarse debitando las cuentas complementarias 151.98 ó 152.98 y acreditando
las cuentas de Acumulación de Costos de las Inversiones respectivas”. Para la
aplicación de este ajuste, deberá utilizarse la clase de registro LPBP
“Liquidación de Proyectos-Bienes de Uso Público”.
•
Liquidación Contable: “c. Los proyectos o Programas que no lleguen al término
de su ejecución, como consecuencia de resoluciones de la autoridad competente
y no se proyecte reiniciarlos deben liquidarse contablemente”. La Entidad bajo su
mejor criterio realizará los siguientes ajustes, según sea el caso:
Liquidación
de
ProyectosBienes de
Uso Público
Nota: Para proceder con la liquidación contable, se deberá solicitar mediante oficio a la
Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental, la habilitación de la clase de registro
respectiva.
25 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE.
Para el ajuste de la cuenta 151.92 Proyectos, aplicará la clase de registro LACI:
CLASE DE REGISTRO: LACI
CUENTA
DESCRIPCIÓN
NATURALEZA
611.01.00
Patrimonio Gobierno Central
Deudora
151.92.00
Acumulación de Costos en Inversiones en Obras en Proceso
Acreedora
Para el ajuste de las cuentas 151.98 se aplicará la clase de registro AAG1:
CLASE DE REGISTRO: AAG1
CUENTA
DESCRIPCIÓN
NATURALEZA
611.01.00
Patrimonio Gobierno Central
Deudora
151.98.00
(-) Aplicación a Gastos de Gestión
Acreedora
En caso de que la Entidad no posea estructura programática, se deberá realizar la
liquidación manual de proyectos, aplicando la clase de registro AGPP:
CLASE DE REGISTRO: AGPP
CUENTA
DESCRIPCIÓN
NATURALEZA
151.98.00
(-) Aplicación a Gastos de Gestión
Deudora
151.92.00
Acumulación de Costos en Inversiones en Obras en Proceso
Acreedora
“d. La liquidación de proyectos realizados o contratados con terceros, ocurrirá con
la documentación generada en el momento de la recepción definitiva de la obra.”
26 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
5. PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES QUE NO OPERAN EN
EL SISTEMA E-SIGEF.
A continuación se detallan los ajustes contables para las entidades que operan en otros
sistemas:
5.1 Ajuste de Cuentas de Proyectos
a) Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste contable de las cuentas de
Proyectos, el funcionario deberá obtener un reporte del libro mayor por cuenta
contable del sistema que esté utilizando actualmente, para verificar los valores que
serán utilizados en el ajuste.
Por ejemplo: Al 10 de octubre de 2013, el Gobierno Provincial XYZ, registra en su
sistema contable, saldos en las cuentas relacionadas con Maquinarias y Equipos, de
acuerdo a lo siguiente:
Fecha de adquisición: 02-enero-2013
Código
144.01.04
Código
144.99.04
Cuenta
Maquinarias y Equipos
Saldo Cuenta
Debe
1,000.00
1,000.00
Cuenta
Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos
Saldo Cuenta
Haber
-
Debe
-
Haber
60.00
60.00
b) Aplicación de ajuste:
El registro que la Entidad deberá aplicar para el ajuste contable de saldos de
proyectos, considera las siguientes cuentas contables:
Código
151.41.00
151.42.00
151.44.00
151.99.00
144.00.00
144.99.00
Cuenta
Bienes Muebles
Bienes Inmuebles
Bienes Biológicos
Depreciación Acumulada
Bienes de Proyectos
Depreciación Acumulada
27 Debe
Haber
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR
Con el ejemplo anterior, se procede a realizar el ajuste contable para efectuar el
traslado de saldos de proyectos. El asiento contable se visualizará de la siguiente forma:
Ejemplo:
Código
Cuenta
Debe
151.41.04
151.99.04
144.01.04
Maquinarias y Equipos
Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos
Maquinarias y Equipos
1,000.00
144.99.04
Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos
60.00
Haber
60.00
1,000.00
5.2 Ajuste de Cuentas de Depreciación de Proyectos
a) Revisión de saldos: Para proceder con el ajuste de las cuentas de Depreciación de
Proyectos, el funcionario deberá obtener un reporte del libro mayor de las cuentas
contables del subgrupo de “Depreciación de Bienes de Inversión”, para verificar los
valores de registro.
b) Aplicación de ajuste:
•
El registro que la Entidad deberá aplicar para el ajuste contable de saldos de
Depreciación de Inversión de Proyectos, considera las siguientes cuentas
contables:
Código
639.52.00
151.91.00
Cuenta
Debe
Actualización del Patrimonio
Depreciación de Inversión
XXXX
Haber
XXXX
5.3 Depreciación Acumulada de Bienes de Inversión
Para continuar con el registro de la depreciación de los activos utilizados en la ejecución
de proyectos, se cargará en la cuenta 638.52 “Depreciación de Bienes de Inversión”
y se abonará en las cuentas 151.99.XX “Depreciación Acumulada Bienes de
Inversión”, según corresponda.
El registro que la Entidad deberá aplicar para el ajuste contable por la depreciación de
Inversión de Proyectos, considera las siguientes cuentas contables:
Código
638.52.00
151.99.00
Cuenta
Depreciación Bienes de Inversión
Depreciación Acumulada Bienes de Inversión
Debe
Haber
XXXX
XXXX
Una vez realizados los ajustes respectivos, la Entidad deberá aplicar lo estipulado en la
NTCG 3.2.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS.
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