V Memorando de planificación (Parte Final)

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Área Auditoría
V
Contenido
Memorando de planificación (Parte Final)
Informe especial
V-1
Ficha Técnica
Autor:CPCC Óscar Falconí Panana
Título:Memorando de planificación (Parte Final)
Fuente: Actualidad Empresarial N.º 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
En esta segunda parte se concluye con el
memorando de estrategia y planificación,
y se documentará el nivel de precisión o
materialidad para la fase de planificación.
4.2.Gerencia
La gerencia de la compañía se compone
de la siguiente manera:
Gerencia general
Contador general
Jefe de operaciones
Jefe de distribución
Jefe de publicidad
Jefe de compras
Jefe de relaciones industriales
Oscar Gonzales
Diego Maquiavelo
Ing. Víctor Prado
Gustavo Chui
Carlos Serrano
María Wilson
Raúl Farfán
4.3.Abogados
Los asesores legales de la compañía son
los siguientes:
• Dra. Trigoso
• Estudio El Maizal
• Estudio Los defensores (abogado laboral
5. Enfoque de auditoría
Sobre la base de nuestra evaluación del
control circundante, podemos decir que
respalda un enfoque basado en sistemas1.
Este entendimiento del control circundante, adquirido durante la planeación
detallada de auditoría, se encuentra
en la documentación de los controles
generales.
Los ciclos de transacciones rutinarias sobre
los que se aplicará el enfoque basado en
sistemas son los siguientes:
1 El enfoque basado en sistemas o enfoque de control es cuando se
da confianza al control interno de la compañía.
N.° 343
Segunda Quincena - Enero 2016
• Ingresos por ventas / Cuentas por cobrar
/ cobranzas
• Existencias / Costo de ventas
• Compras / Cuentas por pagar / Pagos
Por lo tanto, documentaremos nuestro
entendimiento general del proceso y
probaremos los controles.
Transacciones no rutinarias
De acuerdo con nuestro entendimiento
de los estados financieros y las conversaciones que hemos tenido con la gerencia
y el contador de la compañía, hemos
identificado las siguientes transacciones
no rutinarias, las cuales serán revisadas en
un 100%: venta de activo fijo (unidades
de transporte) y existencias dadas de baja.
Estimaciones contables
Las principales estimaciones contables son
las siguientes:
• Provisión para cobranza dudosa
• Depreciación de inmuebles, maquinaria
y equipo
• Provisión de CTS
6. Nivel de precisión (materialidad)
El nivel de precisión2 asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de diciembre
de 2015 es de S/ 120,000, en la visita
final se recalculará el nivel de precisión
para ver si este cambia o continua trabajando con el encontrado en esta visita,
siempre que los ingresos o el total del
activo no superen la variación del ±20%.
Todos los ajustes determinados deben ser
investigados y planteados, la importancia
relativa en nuestro examen de los estados
financieros lo estableceremos de acuerdo
con los resultados obtenidos. Para todas
las áreas y pruebas estableceremos como
materialidad las unidades del nivel de
2 NIA 320, párrafo 9. Establecer la materialidad significa el monto o
montos fijados por el auditor que tienen importancia relativa para
los estados financieros tomados en su conjunto, con el fin de reducir
a un nivel bajo apropiado de probabilidad de que la suma de errores
no detectados y no corregidos excede la materialidad para los estados
financieros tomados en su conjunto.
precisión; sin embargo, se le informará
al cliente de todos los posibles ajustes,
materiales o no.
7. Objetivos críticos
Cuentas por cobrar comerciales
Es considerado crítico debido a que el
riesgo inherente es alto y existe un alto
grado de juicio involucrado.
Informe Especial
Memorando de planificación (Parte Final)
8. Confirmaciones
Las confirmaciones a:
• Bancos
• Proveedores
• Abogados
• Compañías de seguros
Se efectuarán al 31 de diciembre de 2015.
9. Requerimiento y/o participación de especialistas
Se solicitará la participación de nuestros
especialistas en:
Tecnología de la información. Los
especialistas de TI participarán en las
siguientes pruebas:
• Evaluación de los controles generales y del
control circundante de los ambientes de TI.
• Evaluación de la provisión para cuentas de
cobranza dudosa, lo que incluirá la sumatoria de archivos y elaboración de un cuadro
de anticuamiento de saldos de cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 2015.
Impuestos. Los especialistas de impuestos efectuarán las revisiones respectivas
de la pérdida tributaria, pagos a cuenta, y
revisarán el cálculo del impuesto diferido,
en lo que hace a aquellas transacciones
contables cuyo tratamiento difiere del
tributario, asimismo, todas las observaciones serán documentadas en las cartas
de control interno. Los especialistas en
impuestos evaluarán el impacto tributario
de los ajustes de años anteriores que la
Compañía planea efectuar.
Actualidad Empresarial
V-1
V
Informe Especial
La compañía es responsable de la preparación de la DJ anual, nuestra responsabilidad es la revisión conceptual de las
partidas.
10.Requerimiento de informes
• Estados financieros al 31 de agosto de
2015
• Situación de las observaciones reportadas en la carta de control interno de
febrero de 2015.
11.Equipo de auditoría
Miembros del equipo de servicio de auditoría de Los Auditores y Asociados para
la auditoría de los estados financieros por
el año que terminará el 31 de diciembre
de 2001:
Cargo
Nombre
Socio encargado
Víctor Pérez R.
Gerente de auditoría
Oscar Quiñones P.
Gerente de impuestos Jorge Rodríguez
Gerente de TI
Eduardo Cascante
Senior encargado
Pablo Soriano S.
Lima, 22 de setiembre de 2015
(Socio
Encargado)
(Gerente de
Auditoría)
(Senior a Cargo)
Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditoría se debe determinar la materialidad o importancia relativa
para los estados financieros tomados en
su conjunto. La materialidad permite
evaluar los riesgos de errores materiales
y la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría adicionales.
El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que
el auditor documente la determinación de
la materialidad. A continuación un modelo de cómo se calcula la materialidad:
Los Auditores y Asociados
EMPRESA LA NOTICIA SA
Auditoría al 31 de diciembre del
2015
Materialidad planeada
1. Antecedentes en S/
31-10-15 31-12-14 31-10-13
S/
S/
S/
Ingresos por 9,923,495 8,539,123
año
Utilidad
358,124
189,648
Total activos 3,060,135 3,213,620
Total patri- 2,165,788 1,986,499
monio
Concepto
V-2
Instituto Pacífico
2. Niveles de materialidad
Error
Error toDesde- Fac- material
lerable
hasta tores
31-10-15 10%
Total activos 1 y 2% 0.02
73,443
7,344
Patrimonio
5% 0.05 129,947 12,995
Ingresos
1% 0.01 119,082 11,908
Error
error toDesde- Fac- material
lerable
hasta tores
31-12-14 10%
Total activos 1 y 2% 0.02
64,272
6,427
Patrimonio
5% 0.05
99,325
9,932
Ingresos
1% 0.01
85,391
8,539
Error
error toDesde- Fac- material
lerable
hasta tores
31-10-13 10%
Total activos 1 y 2% 0.02
0
0
Patrimonio
5% 0.05
0
0
Ingresos
1% 0.01
0
0
3. Definición de materialidad y de error
tolerable planeado
Materialidad
del año S/
Error tolerable
- Hasta S/
31-10-15 31-12-14 31-10-13
119,082
85,391
0
11,908
8,539
0
Comentario sobre la decisión
La materialidad se considera en función
del total ingresos.
Sin embargo, para efecto de las pruebas
selectivas tomando en cuenta los riesgos
y controles, las partidas a examinar no
deberían ser menores a S/ 11,908.
Hecho por
Pablo Soriano
Revisado
Óscar Quiñones
Fecha
22-09-15
Seguidamente se adjunta el estado de
situación financiera al 31 de diciembre
de 2015 y 2014. Nótese que las cifras
para la determinación de la materialidad
se realizó con el estado de situación
financiera al 31 de octubre de 2015,
cuya proyección no difiere de los saldos
al 31 de diciembre de 2015, por lo que
la materialidad para las pruebas de auditoría será la misma que la planeada al
31 de octubre de 2015.
a) Estado de situación financiera al 31
de diciembre de 2015 y 2014:
Activos
2015
2014 Pasivos y patrimonio
2015
2014
Activos corrientes
Pasivos corrientes
Caja y bancos (nota 4)
1,249,483
735,323 Sobregiros bancarios
10,477
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar comerciales
65,256 700,095
Comerciales, neto
409,983
514,314 Porción corriente de la deuda a largo plazo
33,603
Otras, neto (nota 5)
62,548
323,635 Otras cuentas por pagar (nota 8)
689,526 403,983
Total cuentas por cobrar
472,531 837,949 Total pasivos corrientes
788,385 1,114,555
Existencias, neto (nota 6)
542,992
859,241 Deuda a largo plazo
22,840
Gastos pagados por anticipado
111,326
121,797 Ganancias diferidas
92,122 112,566
Total activos corrientes
2,376,332 2,554,310 Total pasivos
903,347 1,227,121
Impuesto a la renta diferido
26,614 Patrimonio
activo (nota 18)
Capital social (nota 9)
1,078,791 1,078,791
Acciones de inversión (nota 10)
539,395 539,395
Inmuebles, maquinaria y equi666,189
659,310 Reserva legal (nota 11)
215,758 170,514
po, neto (nota 7)
Resultados acumulados
331,844 197,799
Total patrimonio
2,165,788 1,986,499
Compromisos y contingencias (nota 19)
Total activos
3,069,135 3,213,620 Total pasivos y patrimonio
3,069,135 3,213,620
b) Estado de resultados integrales por los años terminados el 31 de diciembre de
2015 y 2014
2015
Ingresos por ventas
Publicidad
Diarios
Servicios
Costo de ventas (nota 12)
Utilidad bruta
Gastos de ventas (nota 13)
Gastos de administración (nota 14)
Utilidad operativa
Otros ingresos (gastos)
Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros, neto (nota 5)
Gastos diversos (nota 15)
Utilidad antes de impuesto a la renta
Impuesto a la renta corriente (nota 17)
Impuesto a la renta diferido (nota 18)
Utilidad neta del año
2014
5,320,667
3,117,700
85,128
8,523,495
(4,416,308)
4,107,187
(1,017,528)
(2,578,933)
(3,596,461)
510,726
5,070,508
3,407,324
61,291
8,539,123
(4,480,301)
4,058,822
(934,291)
(2,458,606)
(3,392,897)
665,925
12,881
(38,104)
163,297
(85,172)
52,902
563,628
(224,359)
18,855
358,124
35,681
(22,416)
(225,152)
(111,621)
(323,508)
342,417
(152,769)
189,648
Véanse las notas que se acompañan a los estados financieros.
N.° 343
Segunda Quincena - Enero 2016