Reforma Ley de Impuesto Sobre la Renta Principales

Reforma Ley
de Impuesto Sobre la Renta
Principales reformas propuestas
• Grandes cooperativas y prestadores de servicios de
educación privada serán contribuyentes del Impuesto
a las Utilidades. (Actualmente solamente las entidades
educativas universitarias privadas están sujetas).
• Todas las empresas podrán diferir sus pérdidas en
los tres periodos fiscales siguientes y las agrícolas en
los cinco períodos fiscales siguientes. (Actualmente
únicamente las empresas industriales y agrícolas
pueden hacerlo).
• Modificación del período fiscal para que abarque del 1
de enero al 31 de diciembre. (Actualmente va del 1 de
Octubre al 30 de Setiembre).
• Los gastos pagados a entidades ubicadas en paraísos
fiscales no serán deducibles.
• Ganancias o pérdidas por diferencial cambiario –
conversión de dólares a colones de activos o pasivosse incluyen en el impuesto, siempre y cuando sean
realizadas.
• Precios de Transferencia: Se introduce regulación
LEGAL sobre transacciones entre partes vinculadas
determinando que las operaciones entre partes
vinculadas se valorarán a precios de mercado.
Análisis realizado por:
Daniela Vargas
Consultora Senior de Impuestos
Deloitte Costa Rica
[email protected]
• Se gravan rentas pasivas obtenidas en el exterior:
Rentas o ganancias de capital obtenidas en el
extranjero y repatriadas serán gravadas con un 15%
con derecho a crédito.
• Jugadores y Equipos de Fútbol tributarán sobre
premios por participación en eventos internacionales.
• Los excedentes pagados por asociaciones solidaristas y
cooperativas estarán sujetos al impuesto al salario.
• El pago de la cesantía sobre el exceso del tope máximo
de los 8 años estará gravado con un 15%.
• Se amplía escala del impuesto al salario, actualmente el
porcentaje más alto es de 15%, se agregan dos tarifas
más, del 20% y del 25%.
Rentas de hasta ¢793.000,00 mensuales no
estarán sujetas al impuesto.
0%
Sobre el exceso de ¢793.000 mensuales y
hasta ¢1.190.000,00 mensuales.
10%
Sobre el exceso de ¢1.190.000 mensuales y
hasta ¢2.225.000
15%
Sobre el exceso de ¢2.225.000 mensuales y
hasta ¢4.450.000 mensuales.
20%
Sobre el exceso de ¢4.450.000 mensuales.
25%
• Rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.:
Nueva regulación, tarifa general del 15% sobre las
rentas derivadas de:
• Rentas de capital inmobiliario.
• Rentas de capital mobiliario.
• Ganancias y pérdidas de capital.
Esto significa que por ejemplo los títulos valores
tributarán al 15% (Actualmente están al 8%).
Excepciones a la tarifa (aplica 8%):
• Rendimientos generados por títulos valores en
moneda nacional emitidos por el Sistema Financiero
Nacional para la Vivienda.
• Títulos emitidos por las cooperativas de ahorro y
crédito.
• Distribución intersocietaria de dividendos se exonera
del impuesto por rentas de capital.
• Las ventas de bienes inmuebles localizados en Costa
Rica y cuyo dueño viva fuera del país, estarán sujetas a
una retención del 3% sobre el valor de la transacción.
• Ganancias de capital pagadas a domiciliados en el
exterior se gravarán con un 15% (Rendimientos por
títulos valores por ej.)
• Entidades financieras sujetas a renta global.
• Impuesto sobre remesas al exterior tendrá una tarifa
general de un 15%, con excepciones en transportes y
telecomunicaciones, reaseguros, reafianzamientos y
primas de seguros que tributarán al 5,5%. Se respeta
la regulación actual del pago de intereses a entidades
en el exterior por operaciones de financiamiento,
introducida por la reforma de la Ley de Banca para el
Desarrollo (pago de intereses por operaciones entre
bancos seguirán tributando al 5,5%).
Contactos
Para más información, por favor contáctenos:
Alan Saborío
Socio Director
Deloitte Costa Rica
[email protected]
German Morales
Socio de Impuestos
Deloitte Costa Rica
[email protected]
Rafael González
Socio de Impuestos
Deloitte Costa Rica
[email protected]
Para pás información, visite nuestro website en www.deloitte.com/cr
Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada limitada por garantía en el
Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus
firmas miembro son entidades legales únicas e independientes. DTTL (también conocida como "Deloitte
Global") no provee servicios a clientes. Conozca en www.deloitte.com/about la descripción detallada de la
estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, gestión de riesgo, impuestos y
servicios relacionados a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global
de firmas miembro en más de 150 países y territorios, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial
y servicio de alta calidad a los clientes, aportando la experiencia que necesitan para hacer frente a sus
desafíos de negocios más complejos. Más de 210.000 profesionales de Deloitte están comprometidos a
convertirse en estándar de excelencia.
Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas
miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios
por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas
o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será
responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicación.
© 2015 Para más información, contacte a Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A.
Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Mario Hidalgo
Socio de Impuestos
Deloitte Costa Rica
[email protected]