07 solucionario de las Actividades complementarias

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SOLUCIONARIO DE LAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
Unidad 7. Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico
1. La empresa KLM S.A presenta el siguiente balance de comprobación a 31 de diciembre de
20X0:
Balance de comprobación
Capital Social
Reserva legal
Proveedores de inmovilizado a l/p
Aplicaciones informáticas
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Elementos de transporte
Mobiliario
Equipos para procesos de inf.
Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado
Amortización acumulada del inmovilizado intangible
Amortización acumulada del inmovilizado material
Mercaderías
Materias primas
Deterioro de valor de mercaderías
Proveedores
Clientes
H.P IVA soportado (21%)
H.P retenciones y pagos a cuenta
H.P acreedora por multas y sanciones
H.P IVA repercutido
H.P Activos por diferencias temporarias deducibles
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio
Bancos
Compras de mercaderías
Compra de materias primas
Rappels por compras
Arrendamientos y cánones
Primas de seguros
Suministros
Otras pérdidas de gestión corriente
Sueldos y salarios
Seguridad social a cargo de la empresa
Intereses de deudas
Otros gastos financieros
Venta de mercaderías
Devoluciones de ventas
Ingresos de créditos
Otros ingresos financieros
Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación
Reparaciones y conservación
Ingresos por servicios diversos
Beneficios procedentes del inmovilizado intangible
Total
S.deudor
S.acreedor
70.000
7.000
35.600
4.300
59.947,5
39.000
52.000
4.300
2.800
17.000
1.050
76.893,95
1.900
2.700
450
16.371
8.000
8.883
1.400
359
12.643,05
52,5
630
3.500
18.960
19.760
14.610
350
6.000
1.800
780
359
10.200
2.200
450
125
56.310
145
565
190
3.240
1.500
282.672
790
230
282.672
Solucionario de las Actividades complementarias_Unidad_07_Contabilidad y fiscalidad
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SOLUCIONARIO DE LAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
Información adicional a 31/12/20X0:
a) El ejercicio siguiente vencen de las obligaciones de pago a los proveedores de inmovilizado
4.100 €.
b) La aplicación informática la ha comprado el 1 de abril del año pasado. Contablemente la amortiza
por el sistema lineal en 3 años, valor residual 100 €. Fiscalmente solo se puede amortizar un 25%
al año.
c) Del resto de elementos amortiza con el sistema lineal, las construcciones en 15 años, el
mobiliario en 10 años. Los equipos para procesos de la información los amortiza con el sistema
de los números dígitos decrecientes, estimando su vida útil en 3 años y considerando su valor
residual de 250 €. El elemento de transporte lo amortiza con el sistema técnico funcional,
estimando una vida útil de 450.000 km, habiendo recorrido este año 40.000 km, valor residual
7.000 €. Todos los elementos los ha comprado en ejercicios anteriores, los ordenadores los
compro el 31 de agosto del año anterior.
d) Del crédito a l/p por enajenación de inmovilizado vence la mitad el año siguiente.
e) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.600 € y las existencias finales de materias
primas a 3.700 €.
f)
La empresa estima que las mercaderías tienen un valor neto realizable de 1.500 €.
g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes y
deudores. Por su experiencia estima que el 4% de sus saldos no los cobrará.
h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 3.700 €.
i)
El gasto por arrendamiento corresponde al alquiler anual de las oficinas que abarcan el periodo
30 de septiembre de 20X0 a 30 de septiembre de 20X1.
j)
Los ingresos por propiedad industrial cedida en explotación comprenden el periodo de 1 de junio
de 20X0 al 1 de junio de 20X1.
k) El gasto contabilizado en la cuenta otras pérdidas de gestión corriente corresponden a una multa.
Realizar todas las anotaciones que registrará la empresa antes del cierre de los libros
contables, incluido liquidar el IVA. Calcular el resultado contable. Asiento de cierre y
liquidación del impuesto de sociedades sabiendo que el tipo impositivo es del 20% y la
empresa tiene derecho a bonificaciones por importe de 2.100 €.
Solucionario de las Actividades complementarias_Unidad_07_Contabilidad y fiscalidad
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SOLUCIONARIO DE LAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
2. La empresa ZDT S.A presenta el siguiente balance de comprobación a 31 de diciembre de
20X0:
Balance de comprobación
Capital Social
Reserva legal
Reservas voluntarias
Aplicaciones informáticas
Utillaje
Elementos de transporte
Maquinaria
Mobiliario
Equipos para procesos de información
Efectos a pagar a l/p
Proveedores de inmovilizado a l/p
Deudas por efectos descontados
Amortización acumulada del inmovilizado material
Productos terminados
Materias primas
Deterioro de valor de las materias primas
Proveedores
Proveedores efectos comerciales a pagar
Clientes
Efectos comerciales descontados
Deudores
H.P IVA soportado (21%)
H.P retenciones y pagos a cuenta
Créditos por pérdidas a compensar
H.P IVA repercutido
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio
Bancos
Caja
Compras de materias primas
Devoluciones de compras y operaciones similares
Intereses por descuento de efectos
Primas de seguros
Suministros
HP acreedora por retenciones practicadas
Sueldos y salarios
Seguridad social a cargo de la empresa
Organismos de la seguridad social acreedores
Servicios bancarios y similares
Venta de productos terminados
Rappels sobre ventas
Ingresos por arrendamientos
Otros ingresos financieros
Gastos en I+D del ejercicio
Ingresos por servicios diversos
Pérdidas procedentes del inmovilizado material
Total
S.deudor
S.acreedor
60.500
12.100
4.800
2.200
4.100
30.200
51.000
3.500
2.200
5.100
5.200
1.500
9.500
15.700
4.300
210
3.200
1.860
4.200
1.500
1.300
1.350
1.450
2.200
6.200
510
3.100
12.670
1.890
13.800
1.100
150
670
1.050
1.460
15.700
2.300
3.100
60
62.300
1.200
2.400
350
3.700
1.500
1.400
182.890
182.890
Solucionario de las Actividades complementarias_Unidad_07_Contabilidad y fiscalidad
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SOLUCIONARIO DE LAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
Información adicional a 31/12/20X0:
a) Todos los elementos los amortiza por el sistema lineal y excepto la aplicación informática que la
ha comprado el 1 de febrero de este año, los compró en ejercicios anteriores. Los amortiza del
siguiente modo: la maquinaria en 10 años, el mobiliario, los elementos de transporte en 5 años,
los ordenadores en 4 años y la aplicación informática contablemente en 3 años pero
fiscalmente decide amortizarla totalmente este año. Valor residual de la maquinaria 3.000 €, de
los elementos de transporte 2.500 € y de los ordenadores 200 €.
b) Tras el recuento físico del utillaje, comprueba que se han perdido unidades por importe de 150
€.
c) Los efectos a pagar a l/p vencen el 30 de abril de 20X1.
d) La obligación con los proveedores de inmovilizado se generó el 1 de octubre de este año, se
abonará el 1 de octubre de 20X2 con los intereses acumulados al 5% anual que se devengan.
e) Las existencias finales de productos terminados ascienden a 14.000 € y las existencias finales
de materias primas a 4.400 €.
f)
La empresa estima que las materias primas tienen un valor neto realizable de 3.800 €.
g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes y
deudores. Por su experiencia estima que el 10% de sus saldos no los cobrará.
h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 2.800 €.
i)
El ingreso por arrendamiento corresponde al alquiler anual de un local que la empresa tiene
vacío y abarca el periodo 15 de mayo de 20X0 a 15 de mayo de 20X1.
j)
El gasto correspondiente a los servicios bancarios se debe a la comisión de la tarjeta de crédito
de la empresa y abarca del 15 de agosto de 20X0 al 15 de agosto de 20X1.
k) La empresa estima que el proyecto de investigación y desarrollo cumple los requisitos para ser
activado.
Realizar todas las anotaciones que registrará la empresa antes del cierre de los libros
contables, incluido liquidar el IVA. Calcular el resultado contable. Asiento de cierre y
liquidación del impuesto de sociedades sabiendo que el tipo impositivo es del 20%.
Solucionario de las Actividades complementarias_Unidad_07_Contabilidad y fiscalidad
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