c) Factura M Rg 1575 Medios de pago

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RG
G.
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Facturas clase “M”. Régimen de retención en Iva y Ganancias.
Expositora: Dra. Adriana de Llamas
Sujetos Comprendidos:
Sujetos definidos en el Art. 4º de Iva que pretendan obtener la
autorización para imprimir, por primera vez a partir de la vigencia de la
presente resolución, comprobantes clase “A”.
Sujetos Exceptuados:
Sujetos autorizados a emitir comprobantes clase “A” con
anterioridad a la vigencia de esta resolución, que soliciten nuevas
autorizaciones.
Sujetos que utilicen controlador fiscal para emitir los
comprobantes “A”.
Operaciones Excluidas:
Ventas de granos no destinados a la siembra (según RG 1394).
Formularios para Solicitar autorización para emitir con
comprobante “A”
Para Personas Físicas y Sucesiones Indivisas: F.855
Para los demás Responsables: El F.856 juntamente con el F.856/A
o en su caso, el F. 856/B
NOTA: DICHA OBLIGACIÓN DEBERÁ CUMPLIMENTARSE ANTES DE LA SOLICITUD DE
IMPRESIÓN Y/O IMPORTACIÓN DE COMPROBANTES
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Requisitos a Cumplimentar:
Por las Personas Físicas y Sucesiones Indivisas:
La presentación de la última DDjj de Bs. Ps. Vencida, ó
La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles
y /o automotores. Que serán Valuados:
 En el caso de inmuebles: teniendo en cuenta la valuación fiscal o
valor de adquisición de los dos el monto mayor y
 En el caso de automotores: al valor de tabla utilizado para la
determinación en Bs. Ps y en su defecto valor asignado por el
seguro vigente.
Por los demás Responsables:
El cumplimiento por la entidad o por el 33% (como mínimo) de los
componentes o por sus integrantes en caso de UTE, ACE, etc. de lo
siguiente:
 La presentación de la última DDJJ vencida de Bs. Ps o GMP, según
corresponda. O
 La titularidad o participación en la titularidad de bienes
inmuebles y/ o automotores, valuados según lo establecido
precedentemente.
Evaluación y Autorización para la emisión de comprobantes “A”:
Se autorizara la emisión de comprobantes clase “A” a los sujetos que
acrediten:
La presentación de la DDJJ de Bs. Ps. Por un importe igual o
superior a $ 102.300.- ó
O a la GMP por un importe igual o superior a $ 200.000.- ó
Que demuestre la titularidad o la participación en la titularidad de
bienes inmuebles y /o automotores por un valor igual o superior a $
50.000.Denegatoria para la emisión con comprobantes “A”:
Aquellos sujetos que no acrediten los requisitos patrimoniales
mínimos señalados precedentemente podrán optar por:
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Emitir comprobantes clase “M”, ó
Emitir comprobantes clase “A” con la leyenda “Pago en CBU
informada” en donde deberá ser depositado el monto total facturado
–opción que se ejercerá al momento de presentar los formularios
señalados en el cuadroCon respecto a la CBU:
 La Cbu a informar será la del responsable inscripto que ejerce la
opción.
 En caso que la cuenta bancaria fuera de titularidad compartida,
la Cbu no podrá ser utilizada por otros titulares.
 Para rectificación o sustitución de la Cbu deberá utilizarse el
F.855 o 856 según corresponda.
 La Cbu a utilizar será la informada en la página web de la afip
NOTA: En todos los casos deberá acompañar la documentación
respaldatoria en original y copia para su cotejo.
Recapitulación Temática:
Por lo expuesto, a partir del 20/10/2003 existen también 2
comprobantes más que cumplen las funciones del clásico “A”:
Comprobante
Cantidad a Autorizar
A
Sin limites
A con leyenda:
“Pago en CBU informada”
M
Hasta 100 comprobantes, por la totalidad de
los puntos de venta informados
Hasta un total de 100 comprobantes
La afip publicará en la pagina la nomina de los responsables y la clase
de comprobantes autorizados.
El sistema habilitará la cantidad máxima de 100 comprobantes por la
totalidad de los puntos de venta informados. Si resulta insuficiente,
podrán solicitar autorización para imprimir nuevos comprobantes.
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Comprobante “M” – Generalidades y características -:
Serán emitidos por operaciones realizadas con otros RI ( RnI)
Se solicitara la impresión de acuerdo a lo establecido en la RG
1415 y RG 100 teniendo en cuenta las siguientes adecuaciones:
La letra M sustituye a la A
Se incluye la leyenda “la operación igual o mayor a un mil pesos
($1000.-) esta sujeta a retención”, en forma preimpresa debajo de
la letra M.
La fecha de vencimiento otorgada operará el ultimo día del mes
siguiente al del vencimiento del régimen de información.
Régimen de Retención en Iva y Ganancias:
Agente de Retención: Será aquel RI que reciba un comprobante
M por un importe neto igual o mayor a $1000.- por tal motivo
entregará un comprobante de retención según la RG 738.
Preponderancia sobre otros regímenes de retención: Las
operaciones descriptas en el ítem precedente quedan excluidas de
la aplicación de otros regímenes de retención percepción y /o pago
a cuenta establecidos (excepto guía fiscal ganadera y/ o harinera o
que la operación sea menor a $ 1000.-).
Aquellos emitan comprobantes M no podrán solicitar la exclusión
del régimen de retención.
Calculo de la retención:
EEnn IIV
VA
A
EEnn G
GA
AN
NA
AN
NCCIIA
AS
S
Aplicando sobre la base imponible Aplicando sobre la base imponible
el 100% de la alícuota
el 3%
La retención deberá practicarse en el momento de efectuar el
pago, incluso aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos
que congelan precio.
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De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se
determina considerando el importe total de la operación. En caso
que la retención exceda el monto pagado se procederá a practicar
la misma hasta la concurrencia del pago la retención no practicada
se efectuará en los sucesivos pagos parciales.
Carácter de la retención:
Tiene el carácter de impuesto ingresado.
Es computable en la DJ del periodo fiscal en el que se sufrieron.
También serán computables aquellas retenciones atribuibles a
un periodo fiscal en la medida que se haya practicado hasta el
Vto. fijado para la presentación de la DDJJ de dicho periodo.
El importe de las retenciones podrá ser deducido de
conformidad a lo establecido en la RG 830 Art. 41.
Comprobante “A” con leyenda : “Pago en CBU informada” :
Contiene la leyenda preimpresa debajo de la letra.
Régimen especial de pago: Los RI que operen con estos sujetos
deberán cancelar el monto total del comprobante correspondiente a
operaciones igual o mayor a $300.- mediante transferencia bancaria o
depósito en la cuenta bancaria cuya Cbu fuera denunciada por el
vendedor.
El depósito se realizará en efectivo o con cheque librado contra la
cuenta de la que es titular el vendedor.
La cancelación del monto total facturado se realizará únicamente en la
cuenta bancaria cuya Cbu informada figura en la pagina web de la afip.
Régimen de Información de Operaciones:
Sujetos Percutidos: Responsables autorizados a emitir comprobantes
“A”, “A con leyenda”, y “M”.
Información a Suministrar: Detalle de las operaciones de venta,
locaciones o prestaciones realizadas en el curso de cada cuatrimestre
calendario, siempre que en dicho periodo contenga como mínimo
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operaciones correspondientes a 2 meses calendario. En el caso de no
verificar el mínimo, dicha información se incorporará a la que se
suministre en el próximo cuatrimestre.
En el primer periodo de presentación, se adicionarán a los datos
pertinentes, los datos pertinentes de los requisitos patrimoniales
,independientemente del valor de los mismos.
La presentación de la DDJJ informativa se cumplimentará hasta la
fecha establecida para la presentación de la DDJJ de Iva
correspondiente al último mes de cada cuatrimestre calendario. Dicha
información se cumplirá según el siguiente detalle:
Obligados a emitir comprobante
“A”
“A” con leyenda
“M”
Obligados a Informar
Por el término de 4 cuatrimestres
Por el término de 1 cuatrimestre
Hasta el momento en que sean
autorizados a emitir con “A”, y , a
partir de ahí por 3 cuatrimestres
La presentación de la información es condición necesaria y suficiente
para autorizar la nueva emisión de los comprobantes clases“M” o “A”.
El Vto. de la primera presentación de la información operó en Mayo/04
Evaluación y autorización de la Afip: Teniendo en cuenta la
información suministrada y el comportamiento fiscal del responsable, la
Afip dispondrá que clase de comprobantes estará autorizado a emitir
(“A” o “M”).
La nómina de sujetos que puedan emitir comprobante “A” será
publicada en la pagina de la Afip y aquellos que deban emitir con “M”
serán notificados mediante nota . Dichos actos serán cumplimentados
por el organismo hasta el día 20 del mes subsiguiente a la finalización de
cada cuatrimestre calendario.
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Ley Antievasión : Medios Y Procedimientos de Pago Autorizados
VIGENCIA: Para los pagos que se realicen a partir del día 12 de agosto
de 2003, inclusive. También deja sin efecto la RG 151.
OBLIGACION DE UTILIZAR CIERTOS MEDIOS DE PAGO:
Los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a $ 1.000,
o su equivalente en moneda extranjera, que los contribuyentes o
responsables realicen en su carácter de compradores de bienes muebles,
locatarios o prestatarios, quedan condicionados a la utilización de los
siguientes medios de pago o procedimientos de cancelación:
Depósitos en cuentas de entidades financieras.
Giros o transferencias bancarias.
Tarjeta de crédito, compra o débito.
Cheques.
Cheque común: emitido a nombre del emisor de la factura (o
documento equivalente) y cruzado.
En el anverso del mismo deberá consignarse la leyenda "para
acreditar en cuenta", de acuerdo con lo dispuesto en el Anexo
I, artículo 46 y concordantes, de la Ley Nº 24.452 y sus
modificaciones.
Cheque de pago diferido: emitido a nombre del emisor de la
factura (o documento equivalente) y cruzado.
Cheque cancelatorio: emitido a nombre del emisor de la
factura o documento equivalente.
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1 endoso
Atención
2 endosos
2 endosos
nominativos
Tener en cuenta que no se
considera endoso la firma del
tenedor del cheque para
depositar o cobrar el mismo.
Otros procedimientos que expresamente autorice el PEN.
La RG 2004 con vigencia a partir del 01/02/06 establece que los pagos
que los compradores, locadores y prestatarios realicen a entidades
financieras, de facturas o documentos equivalentes, cedidos por los
vendedores, locadores o prestadores , podrán realizarse validamente
mediante cheques librados directamente a nombre de la entidad
financiera.
Cuando el cesionario no cumpla el requisito de ser una entidad
financiera, los medios deberán ser: cheque común, cheque de pago
diferido o cheque cancelatorio, según las especificaciones enunciadas
precedentemente
Incumplimiento a la utilización de los medios de pagos mencionados:
En caso de no utilizarse los medios citados en el punto anterior para
instrumentar o cancelar la operación, se generan las siguientes
consecuencias:
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LA OPERACIÓN NO SURTE EFECTOS:
Entre partes independientes y Frente a Terceros.
TRIBUTARIAMENTE:
Los pagos realizados sin cumplir con las pautas explicadas no serán
computados como:
 Deducible en el Impuesto a las Ganancias.
 Créditos Fiscales en el Impuesto al Valor Agregado
Aún cuando el contribuyente pueda demostrar la veracidad de la
operación.
Para impugnar los conceptos mencionados precedentemente, la AFIP no
necesita aplicar el procedimiento de determinación de oficio, sino
simplemente intimar su pago
Individualización y registro del medio de pago utilizado
La norma obliga al comprador, locatario o prestatario a utilizar con
carácter alternativo y opcional cualquiera de los siguientes métodos:
Método 1 :
Dejar constancia del medio de pago utilizado en:
 La factura o documento equivalente recibido; o
 El recibo que le emitan como constancia del pago total o parcial
realizado. En este caso, deberá también consignar el o los
números de la o las facturas o documentos equivalentes que ha
cancelado en forma total o parcial.
Método 2:
Un registro emitido mediante sistemas computadorizados, que
deberá ser confeccionado mensualmente y conservarse archivado a
disposición del personal fiscalizador de la Afip.
La registración, ordenada por fecha de pago, deberá realizarse
dentro de los 10 días hábiles administrativos posteriores a la
finalización del respectivo período mensual.
Para la elaboración del mencionado registro se deberán observar los
datos, especificaciones y diseños que se consignan seguidamente:
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En operaciones realizadas directamente por el adquirente
Fecha de cancelación, identificación del medio y procedimiento de
pago utilizado e importe incluyendo el tipo de moneda
Cuit del librador o comprador del cheque endosado.
Cuit de la entidad financiera que interviene.
Apellido y nombres y Cuit del proveedor, locador o intermediario
Tipo de comprobante. Importe total de la operación.
Numero de comprobante cancelado. (en forma total o parcial)
En operaciones realizadas con intervención de cooperativas
consignatarios o vendan a nombre propio por cuenta de 3ros.
Fecha de cancelación, identificación del medio y procedimiento de
pago utilizado por el consignatario cooperativa o intermediario e
importe incluyendo el tipo de moneda.
Cuit del librador o comprador del cheque endosado.
Cuit de la entidad financiera que interviene.
Apellido y nombres y Cuit del comitente.
Tipo de comprobante. Importe total de la operación.
Numero de la cuenta de venta y liquido producto o documento
equivalente que se haya emitido al comitente.
Método 3:
La rg 2004 (1/2/06) introduce como constancia de los medios
utilizados en la cancelación de la operación, las ordenes de pago en la
medida que cumplan determinados requisitos:
1 Sean emitidas por medios informáticos que permitan la emisión
junto con el pago respectivo
2 La numeración sea consecutiva y progresiva
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3 Se agregue o conserve una copia de a misma junto a la factura o
documento equivalente
4 se conserve el original y las copias de las ordenes de pago anuladas.
Nota: Las registraciones efectuadas con anterioridad a la vigencia se
considerarán validas cualquiera sea el método de emisión utilizado,
siempre que cumplan los requisitos enunciados anteriormente en los
puntos 2 a 4.
Sujetos exceptuados a emitir comprobantes
Con carácter especial, se prevé que en el caso de ventas de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza,
silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por los
productores, cooperativas de productores y acopiadores,
exceptuados de emitir comprobantes por imperio de la Resolución
General (AFIP) 1415, los adquirentes deberán dejar constancia del
medio de pago utilizado en el comprobante que ellos emitan (líquido
producto).
Incumplimiento de la individualización y registro
El contribuyente resulta pasible de la multa por incumplimiento a
los deberes formales genérica, prevista en el primer párrafo del
artículo 39 de la ley de Procedimiento Tributario.
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