VI A P L I C A C I Ó N P R Á C T I C A INFORME LABORAL Cálculo de la Remuneración por Labor Realizada en Días Feriados C.P. Juan Carlos Roca Peña Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial 1. Introducción El Decreto Legislativo N.º 713 señala sobre los descansos remunerados a que tienen derechos los trabajadores. La ley contempla la forma de cálculo de la remuneración por los días considerados feriados dentro de dicha norma. Entre los días considerados feriados tenemos los días jueves y viernes santo (en este año corresponde a los días 13 y 14 de abril) y algunas empresas debido a diversas necesidades comerciales u operativas se ven obligadas a laborar. 81-2 INSTITUTO PACÍFICO Hecha esta breve introducción, pasaremos a continuación a desarrollar el tratamiento laboral y contable por los días feriados laborados, tomando en cuenta los feriados de jueves, viernes santo y día del trabajo. 2. Marco Normativo a. Decreto Legislativo N.° 713 Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada. (08-11-91). b. Decreto Supremo 012-92-TR Reglamento sobre descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada. (03-12-92) 3. Casos prácticos Caso N.º 1 Trabajadores que laboran durante los feriados de Semana Santa El jefe de planta en coordinación con el gerente de producción decidieron que un grupo reducido de personal labore los días feriados de semana santa. Para ello, se comunicó previamente a los trabajadores seleccionados, cuya remuneración es semanal, de acuerdo al cronograma de requerimiento. A continuación se muestra el cuadro de días laborados durante esa semana. ÁREA LABORAL día en la misma semana, tendrán derecho al pago de la retribución correspondiente a la labor efectuada más una sobretasa del 100%. Semana del 10 al 16 de abril 1 2 3 (1) 4 Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb. Dom. SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ NO SÍ SÍ SÍ NO SÍ NO SÍ SÍ SÍ NO SÍ NO NO NO SÍ Base legal: Arts. 3, 4, 5, 6, 8 y 9 del D. Leg. N.º 713. (1) El trabajador compensó la labor realizada el día jueves con el día sábado. La jornada ordinaria de trabajo es de 8 horas y comprende de lunes a sábado. Los trabajadores que laboraron los días feriados y domingo no compensaron con otro día de descanso, salvo el trabajador 3. A continuación se muestra los conceptos remunerativos de cada trabajador: Trabajador Remuneración Básica semanal Alimentación principal Total semanal 1 2 3 4 250.00 250.00 320.00 390.00 30.00 30.00 30.00 30.00 280.00 280.00 350.00 420.00 Jornada habitual 8 8 8 8 Afiliado horas horas horas horas AFP SNP AFP SNP La tasa de aportación a la AFP equivale a 12.90%. Se pide: 1. Calcular de acuerdo a la legislación laboral la remuneración semanal de cada trabajador. Desarrollo: 1. Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los días feriados señalados en esta Ley, así como en los que se determinen por dispositivo legal específico. Son días feriados los siguientes: - Año Nuevo (1 de enero). - Jueves Santo y Viernes Santo (movibles). - Día del Trabajo (1 de mayo). - San Pedro y San Pablo (29 de junio). - Fiestas Patrias (28 y 29 de julio). - Santa Rosa de Lima (30 de agosto). - Combate de Angamos (8 de octubre). - Todos los Santos (1 de noviembre). - Inmaculada Concepción (8 de diciembre). - Navidad del Señor (25 de diciembre). Los trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo. La remuneración por los días feriados será equivalente al de una jornada ordinaria y se abonará en forma directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados. El trabajo efectuado en los días feriados no laborables sin descanso sustitutorio dará lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa de 100%. Los trabajadores que laboran en su día de descanso sin sustituirlo por otro El trabajador 1 laboró los días que correspondían de acuerdo a su jornada establecida. Su remuneración dominical equivale a una remuneración diaria. El resto de trabajadores laboró los días feriados de jueves y viernes santo, por lo que se procederá a calcular su remuneración por dichos días incluyendo la del trabajador 4 que laboró adicionalmente el día de su descanso semanal obligatorio (domingo). Cálculo de la remuneración semanal: a. Trabajador 1: Laboró 4 días de 4 días laborables Remuneración diaria: Cuatro días laborables Jueves y Viernes Santo Feriados (x los 2 días) (4/4 de la remuneración diaria) Día Domingo: (4/4 de la remuneración diaria) Remuneración semanal: Retención: Remuneración neta: 280.00 40.00 ÷ x 7 4 = = 40.00 160.00 80.00 40.00 AFP 12.90% 280.00 -36.12 243.88 ====== b. Trabajador 2: Laboró 4 días de 4 días laborables Remuneración diaria: 280.00 ÷ 7 Cuatro días laborables 40.00 x 4 Jueves y Viernes Santo (feriados) (4/4 de la remuneración diaria) Por la labor realizada en días feriados (Remuneración diaria x 2) Sobretasa del 100% por indemnización Total: Día Domingo: (4/4 de la remuneración diaria) Remuneración semanal: Retención: SNP Remuneración neta: = = 80.00 80.00 80.00 13% 40.00 160.00 240.00 40.00 440.00 -57.20 382.80 ====== c. Trabajador 3: Laboró 3 días de 4 días laborables Remuneración diaria: Tres días laborables Jueves santo Feriado (4/4 de la remuneración diaria) Por la labor realizada Viernes Santo Feriado (4/4 de la remuneración diaria) Total: Día Domingo: (4/4 de la remuneración diaria) Remuneración semanal: Retención: Remuneración neta: 350.00 50.00 ÷ x 7 3 = = 50.00 150.00 50.00 50.00 50.00 AFP 12.90% 150.00 50.00 350.00 -45.15 304.85 ====== A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N .° 1 08 PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2006 Trabajador VI 81-3 VI APLICACIÓN PRÁCTICA al momento de calcular la remuneración de los días feriados y del día domingo se considera cuatro días laborados. Se considera cuatro días laborados ya que el trabajador compensó la labor realizada el día jueves santo con la correspondiente al día sábado. Por ello d. Trabajador 4: Laboró 4 días de 4 días laborables Remuneración diaria: Cuatro días laborables 420.00 60.00 ÷ x 7 4 Jueves y Viernes Santo (cada uno de ellos) Feriado (4/4 de la remuneración diaria) Trabajó en días feriados (Remuneración diaria x 2) Sobretasa del 100% por indemnización Total: Día Domingo: (4/4 de la remuneración diaria) Trabajo en día domingo (Remuneración diaria) Sobretasa del 100% por indemnización Total: Remuneración semanal: Retención: Remuneración neta: Corresponde emitir boletas de pago a cada trabajador en forma semanal, ya que la remuneración pactada para con estos trabajadores es semanal. Caso N.º 2 Trabajador que percibe su remuneración en forma mensual La Srta. Katty Ramírez, en su condición de contadora general, laborará el día jueves santo por necesidades de elaboración de estados financieros mensuales para la empresa matriz. La Srta. Ramírez no compensó la labor realizada en día feriado con otro día de descanso. La Srta. Ramírez percibe por concepto de remuneración lo siguiente: Remuneración básica Asignación familiar Movilidad de libre disposición Afiliada AFP 3,700.00 50.00 150.00 12.90% PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2006 La Srta. Ramírez cumplió con su jornada laboral durante el mes. Se pide: 1. Calcular el monto de su remuneración del mes de abril. 2. Efectuar la contabilización de la planilla. Desarrollo: 1. En caso de los trabajadores que perciben su remuneración de forma quincenal o mensual, el pago se efectúa en forma proporcional al número de días laborados durante la quincena o el mes. Además, en la remuneración ya se encuentran incluidas las remuneraciones de los días feriados y domingos. Constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el tra- 81-4 INSTITUTO PACÍFICO = = 60.00 240.00 120.00 120.00 120.00 60.00 60.00 60.00 SNP 13% 360.00 180.00 780.00 -101.40 678.60 ===== bajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. Base legal: Art. 6 D. S. N.º 003-97-TR. La remuneración en caso de haber laborado en días feriados conlleva, además del pago de la labor realizada, una sobretasa del 100%, si no hubo descanso sustitutorio. Para calcular el valor de la remuneración diaria de un trabajador que percibe su remuneración en forma mensual, se procede a dividir entre treinta (30), el resultado obtenido es el valor de la remuneración diaria. Base legal: Art. 4 D.S. 012-92-TR. Srta. Ramírez: Laboró todos los días durante el mes de marzo Remuneración diaria: 3,900.00 ÷ 30 = 130.00 Feriados: Jueves Santo: por la labor realizada en día feriado 130.00 Sobretasa del 100% por indemnización 130.00 Monto total a pagar en el mes de abril: Remuneración Bruta: Remuneración básica: 3,700.00 Asignación familiar: 50.00 Movilidad de libre disposición 150.00 Jueves Santo: por la labor realizada en día feriado 130.00 Sobretasa del 100% por indemniz. 130.00 Total S/.4,160.00 ======== Descuentos y retenciones: Sistema Pensionario AFP 12.90% 536.64 Impuesto a la Rta. Quinta categoría 389.33 Total Retenciones: 925.97 Remuneración neta: S/.3,234.03 ======= Aportes del empleador: EsSalud 9% 374.40 Contabilización: x DEBE HABER 62 Cargas de Personal 4,534.40 621 Sueldos 4,160.00 627 Segur. y Prev. Social 627.01 EsSalud 374.40 40 Tributos por Pagar 763.73 401 Gobierno Central 401.75 Impuesto a la Renta 5ta. Categ. 389.33 403 Contribuciones a Instituc. Públicas 403.01 EsSalud 374.40 41 Remunerac. por Pagar 3,234.03 411 Remunerac.por pagar 46 Cuentas por Pagar Div. 536.64 469 Otras cuentas por pagar diversas 469.01 AFP 30-Abr. Por la provisión de la planilla correspondiente al mes de abril. x 94 Gastos Administrativos 2,267.20 95 Gastos de Ventas 2,267.20 79 Cargas Imputables a cuenta de Costos 4,534.40 30-Abr. Por el destino de los gastos de la planilla. x Cálculo de la remuneración mensual: Remuneración básica: Asignación familiar: Movilidad de libre disposición Remuneración total: Resumen: 3,700.00 50.00 150.00 3,900.00 41 Remuneraciones por Pagar 3,234.03 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 3,234.03 101 Caja 30-Abr. Por la cancelación de la planilla. x Caso N.º 3 260.00 4,160.00 ===== Trabajador que labora el Día del Trabajo El Sr. Villegas se desempeña como asistente de producción en una importante empresa manufacturera. Debido a la gran demanda de mercaderías por parte del exterior, un grupo de trabajadores labo- ÁREA LABORAL Remuneración básica Alimentación principal Movilidad de libre disponibilidad Pago de la remuneración Jornada Lunes - Sábado Afiliado SNP Artículo 8º.- Los trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo. Su abono se rige por lo dispuesto en el artículo 4° de la presente Ley, salvo el Día de Trabajo, que se percibirá sin condición alguna. El trabajo efectuado en los días feriados no laborables sin descanso sustitutorio dará lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa de 100%. 240.00 25.00 15.00 semanal 8 horas 13% Se pide: a. ¿Cuál es el tratamiento en caso se labore el Día del Trabajo? Desarrollo: a. Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los días feriados señalados en el D. Leg. 713, Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada, así como en los que se determinen por dispositivo legal específico. Además, con respecto a la remuneración por el día feriado, el art. 8 del Decreto en cuestión indica: Sr. Villegas: Laboró 5 días de 5 días laborables Remuneración diaria: Cinco días laborables Base legal: Art. 9 D. Leg. 713. Cálculo de la remuneración semanal: Remuneración ordinaria: Remuneración básica Alimentación principal Movilidad de libre disponibilidad Total 280.00 40.00 ÷ x 7 5 = = 240.00 25.00 15.00 280.00 ====== 40.00 200.00 Remuneración por el Día del Trabajo Equivalente a un jornal diario independiente de las inasistencias si las hubiera Remuneración por la labor realizada Sobretasa del 100% por indemnización 40.00 40.00 40.00 Día Domingo: (5/5 de la remuneración diaria) Total remuneración semanal Retención: Remuneración neta: SNP Caso N.º 4 Trabajadores destajeros que laboran el Día del Trabajo La empresa industrial "Industrias Alimentarias Peruanas S.A. está dedicada a la producción y exportación de frutas enlatadas. Debido a la fuerte aceptación de sus productos en el mercado asiático y las órdenes de pedido que se recepcionan, se decidió laborar durante el Día del Trabajo y el día domingo 7 de mayo, según lo señalado en el cuadro siguiente. La jornada laboral es de lunes a sábado e incluye ocho horas diarias. Trabajador Remunerac. Día 01 de mayo Remunerac. Otros días Total Alimentación principal Total Afiliado Promedio Diario 1 2 3 4 65.00 68.00 68.00 330.00 251.00 241.00 255.00 330.00 316.00 309.00 323.00 20 20 30 35 350.00 336.00 339.00 358.00 SNP SNP AFP AFP 65.00 68.00 70.00 72.00 El siguiente cuadro muestra los días laborados por cada uno de los trabajadores durante la semana, así como los días de inasistencia. Sí significa Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb. 1 NO SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ 2 (1) SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ NO 3 SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ 4 SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ (1) El trabajador 2 compensó la labor realizada el día del trabajo con el día sábado. Dom. NO NO NO SÍ Desarrollo: a. La remuneración de los comisionistas y destajeros se caracterizan por ser imprecisa y variable. Imprecisa en el sentido, que el trabajador no está seguro de la percepción del mismo; y variable, ya que depende del número de tareas u objetivos cumplidos o la producción alcanzada (número de obras o piezas). Los trabajadores destajeros realizan tareas u obras, que son base para el cálculo de su remuneración. En el caso planteado la remuneración es semanal. Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los días feriados señalados en esta Ley, así como en los que se determinen por dispositivo legal específico. Con respecto a la labor efectuada en días feriados, el art. 9 del Decreto en mención indica: "Artículo 9.- El trabajo efectuado en los días feriados no laborables sin descanso sustitutorio dará lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa de 100%." La remuneración por el día de descanso obligatorio de los trabajadores que prestan servicios a destajo, es equivalente a la suma que resulte de dividir el salario semanal entre el número de días de trabajo efectivo. Base legal: Art. 1 D.S. N.° 012-92-TR que dicho trabajador laboró y No la inasistencia. El promedio diario hace referencia a la remuneración por el Día del Trabajo. Semana del 1 al 7 de mayo Trabajador Se pide: a. Determinar de acuerdo a la legislación laboral el cálculo de cada uno de los trabajadores de la remuneración semanal. b. Contabilizar la provisión y cancelación de la planilla por la primera semana de mayo. Base legal: Art. 5 D. Leg. 713. 40.00 360.00 -46.80 313.20 ======= 13% La tasa de la AFP al cual se hallan afiliados los trabajadores es de 12.90%. El día feriado y el día domingo laborados no han sido compensados con otros días de descanso durante la siguiente semana, excepto el trabajador 2. Si el trabajador es destajero el pago por el Día del Trabajo será igual al salario promedio diario, que se calcula dividiendo entre treinta la suma total de las remuneraciones percibidas durante los treinta días consecutivos o no, previos al Primero de Mayo. Cuando el servidor no cuente con treinta días computables de trabajo, el promedio se calcula desde su fecha de ingreso. Base legal: Art. 10 D.S. N.º 012-92-TR A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N .° 1 08 PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2006 rará el día 1 de mayo, entre ellos el Sr. Villegas. A continuación se muestra los siguientes datos: VI 81-5 VI APLICACIÓN PRÁCTICA Cálculo de la remuneración semanal: a. Trabajador 1: Contabilización: x Día del Trabajo 65.00 Remuneración por los días laborados Día Domingo: Cálculo del promedio diario: (laboró 5 días de 5 días laborables) Remuneración semanal: Retención: Remuneración neta: 350.00 350.00 ÷ 5 SNP = 13.00% 70.00 485.00 -63.05 421.95 ===== b. Trabajador 2: 68.00 Remuneración por los días laborados Día Domingo: Cálculo del promedio diario: (laboró 5 días de 5 días laborables) Remuneración semanal: Retención: Remuneración neta: Se considera cinco días laborados ya que el trabajador compensó la labor realizada el día 1 de mayo con la correspondiente al 336.00 336.00 ÷ 5 SNP = 13.00% 67.20 471.20 -61.26 409.94 ===== día sábado. Por ello al momento de calcular la remuneración del día domingo se considera cinco días laborados. Día del Trabajo 70.00 Sobretasa del 100% de la labor realizada 68.00 Remuneración por los días laborados Día Domingo: Cálculo del promedio diario: (laboró 5 días de 5 días laborables) Remuneración semanal: Retención: Remuneración neta: 339.00 339.00 ÷ 5 AFP = 12.90% 67.80 544.80 -70.28 474.52 ===== d. Trabajador 4: Día del Trabajo 72.00 Sobretasa del 100% de la labor realizada 68.00 Remuneración por los días laborados 358.00 Día Domingo: Cálculo del promedio diario: 358.00 (laboró 5 días de 5 días laborables) Labor realizada día domingo (monto supuesto) Sobretasa del 100% de la labor realizada Remuneración semanal: Retención: Remuneración neta: PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2006 ÷ 5 AFP = 12.90% 71.60 70.00 70.00 709.60 -91.54 618.06 ===== 124.31 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 403.02 SNP 41 Remuneraciones por Pagar 1,924.47 411 Remuneraciones por pagar 161.82 469.01 AFP 7-May. Por la provisión de la planilla correspondiente a la primera semana x 94 Gastos Administrativos 1,105.30 95 Gastos de Ventas 1,105.30 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 2,210.60 7-May. Por el destino de los gastos de la planilla 41 Remuneraciones por Pagar 1,924.47 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 1,924.47 101 Caja 7-May. Por la cancelación de la planilla de la semana x Para determinar el cálculo de los aportes al SNP, AFP y a EsSALUD se toman en cuenta los días calendarios. Por ejemplo, para el pago de las aportaciones a EsSalud y al SNP, el PDT 0600 Remuneraciones considera los días de cada periodo tributario a declarar. Por tanto, en el caso de los trabajadores cuya remuneración es semanal, hay que calcular las remuneraciones hasta el último día de cada mes, con ello determinamos la remuneración computable. A continuación, se muestra el detalle de las remuneraciones percibidas durante el mes de mayo. Semanas del mes de mayo del 1 al 7 del 8 al 14 del 15 al 21 del 22 al 28 del 29 al 31 485.00 471.20 544.80 709.60 465.00 451.20 524.80 689.60 495.00 481.20 554.80 719.60 475.00 461.20 534.80 699.60 95.00 92.00 107.00 140.00 Totales Trabajador 1: Remuneración periodo mayo: Aportación 9% INSTITUTO PACÍFICO Total 2,015.00 1,956.80 2,266.20 2,958.40 9,196.40 Cálculo de aportes a EsSalud: 81-6 621 Sueldos 40 Tributos por Pagar x c. Trabajador 3: 1 2 3 4 DEBE HABER 2,210.60 46 Otras Cuentas por Pagar Día del Trabajo Trabajador 62 Cargas de Personal 2,015.00 181.35 ====== Trabajador 2: Remuneración periodo mayo: Aportación 9% Trabajador3: Remuneración periodo mayo: Aportación 9% 1,956.80 176.11 ====== 2,266.20 203.96 ====== Trabajador 4: Remuneración periodo mayo: Aportación 9% 2,958.40 266.26 ======