Importancia de las actas en la inspección tributaria (primera parte)

Importancia de las actas en la inspección tributaria (primera parte)
En el marco de los procesos inspectivos del fisco, destaca la importancia de un buen asesoramiento
profesional.
Dr. Felipe Martínez Falco
[email protected]
El Código Tributario (CT) establece en el artículo 45 que las diligencias y comprobaciones que realicen
los funcionarios de la Administración se documentarán en “actas circunstanciadas”, las cuales poseen una
gran trascendencia para los contribuyentes en ocasión de ser inspeccionados por parte del fisco.
La inspección fiscal
Dentro del procedimiento de gestión tributaria, tiene una gran importancia la inspección fiscal. En efecto,
como en nuestro sistema rige de regla la autoliquidación de los tributos, de modo que es cada
contribuyente quien liquida y paga sus impuestos, es en el procedimiento inspectivo que la
Administración controlará dicha liquidación procurando obtener la información necesaria respecto al
correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por el inspeccionado.
La documentación en actas
El artículo 44 del CT prevé que como regla el procedimiento que realiza la administración será escrito y
el artículo 45, por su parte, se refiere a un aspecto de esta escrituralidad, que son las ya aludidas “actas”
que deben labrar los funcionarios en ocasión de sus comprobaciones, y de las cuales deben dejar copia al
interesado. Estas actas tienen un trascendente papel probatorio en la inspección e influyen decisivamente
en actuaciones posteriores, como la determinación de la deuda tributaria por la Administración y la
eventual aplicación de sanciones.
Las actas deben ser “circunstanciadas”
El “acta” que labra el inspector en cada actuación debe ser “circunstanciada”, esto es, detallada. Por
ejemplo, si el inspector solicita documentación para analizar en el local del contribuyente o para retirar de
la empresa, o si eventualmente decide incautar documentación, todo ello debe quedar detallado en el acta
respectiva, con las indicaciones que permitan una clara reconstrucción del proceder administrativo: tipo
de documentación, años a los que se refiere, cantidad, contenido de la misma, etc.
Asimismo, los interrogatorios que se realicen al personal de la empresa o al contribuyente deben quedar
detallados en el acta, indicándose con claridad las preguntas realizadas y las respuestas que fueron
brindadas, o la negativa a responder a determinadas preguntas, en cuyo caso si el interrogado explicita un
motivo para su negativa, éste también debe quedar detallado.
La exigencia de que las actas sean “detalladas” es una garantía para todas las partes, ya que así se le
otorga transparencia al procedimiento y se habilita un riguroso control de las actuaciones por todos los
interesados.
En todo este proceso es muy importante para el inspeccionado estar asistido por un profesional, que pueda
asesorarlo debidamente sobre sus derechos y obligaciones en el marco del procedimiento, así como sobre
las consecuencias de las distintas actitudes que pueda adoptar.
El contribuyente debe verificar el contenido del acta
El acta es labrada por el inspector actuante, por lo que el inspeccionado solo tomará conocimiento una vez
que ésta le sea entregada para ser leída. Es de gran importancia que el acta sea atentamente leída,
preferentemente con asistencia profesional, ya que debe verificarse si lo que fue estampado por el
inspector refleja la realidad de todo lo ocurrido durante el transcurso de la inspección.
En nuestra próxima entrega continuaremos con nuestro análisis.
ENCASTRE:
El “acta” que labra el inspector en cada actuación debe ser “circunstanciada”, esto es, detallada
Claves:

Inspección- El procedimiento inspectivo, si no se anuncia previamente al inspeccionado el día en que
se desarrollará, comienza con la solicitud de ingreso de los funcionarios a la empresa.

Escrito- Como regla el procedimiento será escrito, y uno de los documentos centrales son las “actas”
que se labran durante la inspección.

Asistencia- Frente al labrado de estas “actas”, es muy importante para el inspeccionado estar asistido
por un profesional.
--------------------------.--------------------------