el auditor gubernamental

CURSO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Tema:
Fundamentos de Auditoria
Expositor:
Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ
CONCEPTO DE AUDITORIA
Es
el
examen
objetivo,
sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con
posterioridad a su ejecución, en
las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, elaborando
el correspondiente informe.
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PRINCIPIOS DE AUDITORIA
Debe ser objetiva e independiente.
Debe ser oportuna y posterior.
Debe ser planeada y sistemática.
Es una función asesora.
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CARACTERÍSTICAS DE
AUDITORIA
Es objetiva.
Es sistemática y profesional.
concluye con la emisión de
un informe escrito.
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EL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
Es el profesional que reúne los requisitos
necesarios para el ejercicio del trabajo de
auditoría en las entidades sujetas al SNC.
Este profesional ejerce su tiempo aplicando
las NAGA, NIA y las NAGU
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ETAPAS
Planificación
Ejecución.
Elaboración del Informe
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PLANEAMIENTO
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planeado a fin de asegurar la realización de una
auditoria de calidad, debe estar basado en el
conocimiento de las actividades que ejecuta la
entidad a examinar, así como el análisis del entorno
en que se desarrolla, el tipo de auditoria a
efectuarse y las disposiciones legales vigentes y
aplicables.
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EJECUCION
Esta fase involucra la elaboración de los programas de
auditoria, la recopilación de documentos,
realización de pruebas y análisis de evidencias, para
asegurar su suficiencia y competencia, de modo de
acumular bases suficientes para la formulación de
observaciones, conclusiones y recomendaciones
efectivas y debidamente respaldadas.
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INFORME
Durante esta fase, el equipo de auditoria formaliza sus
observaciones en el informe de auditoria. Este
documento, que es producto final del examen
deberá detallar, además de los elementos de la
observación (condición, criterio, causa y efecto),
comentarios de la entidad, evaluación final de tales
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
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TIPOS DE AUDITORIA
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Auditoria Financiera.
Auditoria de Gestión.
Auditoria Ambiental
Auditoria del Patrimonio Cultural
Examen Especial
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Auditoria Financiera
En una auditoria financiera el auditor
proporciona un nivel alto de certidumbre
(satisfacción obtenida sobre la confiabilidad
de las aseveraciones efectuadas por la
administración que van a ser utilizados por
terceros), en cuanto a la ausencia de errores
importantes en la información examinada.
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Auditoria de Gestión
En este tipo de examen de alcance amplio el auditor
identifica situaciones o circunstancias significativas
que inciden en la gestión de la entidad o programa
bajo examen y pueden motivar oportunidades de
mejoras en términos de efectividad, eficiencia y
economía, así como el control gerencial de la
entidad.
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Auditoria Ambiental
Nos permite evaluar las decisiones y actividades
orientadas a los fines del desarrollo sostenible,
destinados a promover, regular y controlar la
calidad, asignación, uso y conservación del medio
ambiente.
La Auditoria Ambiental nos permitirá evaluar la
eficacia de los sistemas de gestión ambiental y/o
desempeño ambiental y/o los resultados de la
gestión ambiental.
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Auditoria del Patrimonio
Cultural
Es aquella que se realiza al patrimonio cultural del
Estado, llámese monumentos, restos arqueológicos,
etc. teniendo como objetivo la conservación y
preservación de los mismos.
Al ejecutar este examen el auditor gubernamental
adquiere responsabilidad, no solamente con la
entidad pública, sino con el conjunto de la sociedad,
que utilizará el resultado de su trabajo como base
para tomar decisiones.
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Examen Especial
Este examen puede incluir una combinación de objetivos
financieros y operativos o, restringirse a sólo uno de ellos,
dentro de un área limitada o asunto específico de las
operaciones. Tiene como propósito verificar el manejo de
los recursos presupuestarios de un período dado, así como el
cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
También se efectúan exámenes especiales para investigar
denuncias de diversa índole, ejercer control, sobre las
donaciones, procesos licitarios, el endeudamiento público y
los controles de gestión gubernamental.
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OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
Opinar sobre razonabilidad de la
información financiera
Cumplimiento de disposiciones legales en
gestión
Establecer si objetivos y metas se están
logrando
Establecer si la información financiera y
gerencial elaborada por la empresa es
correcta y confiable y oportuna.
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OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
Identificar las causas de ineficiencias en la
gestión o prácticas antieconómicas.
Determinar si los controles gerenciales
utilizados son efectivos y eficientes.
Recomendar medidas para promover
mejoras en la gestión Pública.
Fortalecer el Sistema de Control Interno
de la Entidad Auditada.
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Ámbito de Competencia de la
Auditoría Gubernamental
El Gobierno Central
Los gobiernos Regionales y Locales
Unidades administrativas del PL, PJ y Ministerio
Público
Organismos Autónomos
Organismos reguladores de serv. públicos.
Empresas del Estado.
Entidades privadas, ONG y la entidades
internacionales
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Ejecución de la Auditoría
Gubernamental
Se debe considerar los siguientes aspectos:
Evaluación de la estructura de control interno.
Evaluación del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias.
Supervisión del trabajo de auditoría
Evidencia suficiente, competente y relevante.
Papeles de trabajo
Comunicación de hallazgos; y
Carta de representación
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Postulados Básicos de la
Auditoría Gubernamental
1.
2.
3.
4.
5.
Autoridad legal para ejercer las actividades de
auditoria gubernamental
Aplicabilidad de las normas de auditoria
gubernamental.
Importancia relativa.
La auditoria gubernamental se dirije a la mejora de
las operaciones futuras, en vez de criticar
solamente el pasado.
Juicio imparcial de los
auditores
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Postulados Básicos de la
Auditoría Gubernamental
6. El ejercicio de la auditoria gubernamental impone
obligaciones profesionales a los auditores.
7. Acceso a todo tipo de información pública.
8. Aplicación de la materialidad.
9. Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoria
10. Existencia de controles internos apropiados.
11. Las operaciones y contratos gubernamentales, están
libres de irregularidades y actos de colusión.
12. Respondabilidad.
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Autoridad legal para ejercer las
actividades de auditoria
gubernamental
La Ley Organica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la
República, Decreto Ley N° 27785, establece
el mandato y atribuciones de la CGR y los
órganos conformantes del Sistema Nacional
de Control
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Aplicabilidad de las Normas de
Auditoria Gubernamental
Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por
el personal integrante de la CGR y OCI de las
entidades sujetas al SNC; así como por personal de
las Sociedades de Auditoria Independiente, cuando
son designadas para efectuar auditorías
gubernamentales. El incumplimiento de las NAGU,
conlleva responsabilidad administrativa, sin
perjuicio de las responsabilidades de distinta
naturaleza que pudieran derivarse.
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Importancia relativa
La importancia relativa, frecuentemente, se
estima en términos de valor cuantitativo,
pero la naturaleza o las características
inherentes a una transacción o actividad o,
grupo de ellas, puede determinar que un
asunto se convierta en algo esencial.
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La auditoria gubernamental se
dirige a la mejora de las
operaciones de las entidades
La auditoria gubernamental es una fuerza positiva que
busca mejorar la administración pública,
dirigiéndose a encontrar medidas mas efectivas,
eficientes y económicas que eleven el desempeño
(rendimiento) y la calidad de los servicios del
gobierno y las funciones públicas, evitando la
reiteración de circunstancias adversas reveladas por
la auditoría.
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Juicio imparcial de los auditores
Este postulado se refiere a la objetividad con que
deben actuar los auditores gubernamentales en el
ejercicio de sus funciones. Ello implica que la
auditoria debe efectuarse sobre la base de una
evaluación objetiva de los hechos rodeada de
imparcialidad y libre de influencias que pudieran
deteriorar las conclusiones derivadas de las
evidencias obtenidas.
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El ejercicio de la auditoria gubernamental
impone obligaciones profesionales a los
auditores
La posición del auditor gubernamental impone
obligaciones profesionales proporcionales, en
la medida que adquiere responsabilidad ante
el público, el Congreso de la República, el
gobierno, la entidad auditada y, su propia
institución auditora.
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Acceso a todo tipo de información
pública.
Según la Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control, la Contraloría General de la
República tiene la facultad de acceder en
cualquier momento y sin limitación a los
registros, documentos e información de las
entidades del sector público, aun cuando sean
secretos.
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Aplicación de la materialidad en la
auditoria gubernamental
Las operaciones, actividades y contratos por
montos sin importancia no merecen la
inversión del tiempo del auditor. La
determinación de que es material y que no lo
es, constituye un asunto de juicio profesional
para el auditor gubernamental.
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Perfeccionamiento de los métodos
y técnicas de auditoría.
Los auditores deben servirse de métodos y técnicas
modernas utilizadas por otras disciplinas
profesionales. La Ley del SNC establece como uno
de los criterios que orientan el ejercicio de la
auditoría gubernamental la especialización que,
considera la necesidad de efectuar el control en
función de la naturaleza de la entidad en la que
incide.
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Existencia de controles internos
apropiados
La gerencia de cada entidad pública es responsable de
implementar y mantener un sistema de control
interno sólido, con el propósito de proteger los
recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de
la información financiera y gerencial, promover
eficiencia en las operaciones, alentar la adhesión a
las políticas prescritas y lograr las metas y objetivos
programados.
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Las operaciones y controles
gubernamentales están libres de
irregularidades y actos de colusión.
La Ley del SNC, establece como uno de los
criterios para orientar el ejercicio de la
auditoria gubernamental, la Presunción de
Licitud, según la cual, salvo prueba en
contrario, se reputa que los servidores y
funcionarios sujetos a control han actuado
con arreglo a las normas legales y
administrativas.
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Respondabilidad y auditoria
gubernamental.
Es el deber de los funcionarios o empleados de
rendir cuenta ante una autoridad superior y
ante el público por los fondos o bienes del
Estado a su cargo y/o por una misión u
objetivo encargado y aceptado.
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AUDITORIA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL
El Objetivo final de su actuación profesional
será el de dar un dictamen en el que haga
constar que dichos estados presentan
razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de la empresa
de conformidad con PCGA.
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Auditoria como actividad
profesional
En el Perú, los Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados (PCGA) son las
Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) que comprenden las
Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) y sus interpretaciones (SIC)
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Cuando realizar una auditoria y
por qué?
Informar independientemente sobre la situación
financiera y las operaciones desarrolladas por la
empresa.
Que un profesional independiente actúe como
asesor de la gerencia y de esa forma contribuir a la
conducción de la misma
Ser parte de un proceso de mejora continua
Descubrir errores e irregularidades.
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Financiera
Auditoria fiscal o tributaria
Auditoria Interna
Auditoria externa
Auditoria de operaciones.
Auditoria Administrativa
Auditoria Integral
Auditoria de cumplimiento
Auditoria Informática
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Auditoria Gubernamental
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Financiera :
Tiene por objetivo determinar si
los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite
el correspondiente dictamen.
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Administrativa :
Tiene por objetivo proporcionar
una evaluación independiente sobre el desempeño
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad ,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y
economía en el uso de los recursos, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables de
adoptar acciones correctivas.
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Informática:
Tiene por objetivo analizar
la utilidad, eficiencia y confiabilidad de los
sistemas de información, la seguridad de los
datos y sus archivos, así como el control
interno de los servicios informáticos que
elaboran y procesan tales datos .
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Fiscal o tributaria:
Tiene por objetivo verificar y constatar
si la actuación tributaria fue eficiente y efectiva, se
efectúan sobre operaciones en último término,
auditan sistemas, métodos, procesos. Como una
extensión de este concepto se encuentran las
denominadas auditorias técnicas.
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Integral o de Alcance Total:
Abarca todos los enfoques
anteriores.
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ATRIBUTOS GENERALES
DEL AUDITOR
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
Independencia
Debido cuidado profesional
Confidencialidad
Independencia Organizacional
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El Auditor Moderno
Es un auditor investigador
Madurez y buen juicio profesional
Suspicaz, alerta y perspicaz
Conocimientos de psicología
Conocimientos legales
Una mentalidad investigadora
Trabajo bajo presión
Mente creativa
Habilidades de comunicación y persuasión
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El Auditor Moderno
Habilidades de mediación y negociación
Habilidades analíticas
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas
situaciones.
Realiza auditorias investigativas
Utiliza tecnología de computadoras
Competencia profesional
Documenta pruebas para los procesos legales
Independencia de criterio.
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RESPONDABILIDAD
Se define a la respondabilidad como:
"El deber de los funcionarios o
empleados de rendir cuenta ante una
autoridad superior y ante el público por
los fondos o bienes a su cargo y/o por
una misión u objetivo encargado y
aceptado".
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TIPOS DE
RESPONSABILIDAD
Responsabilidad Financiera
Responsabilidad Gerencial
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EQUIPO DE AUDITORIA
Jefe de auditoria
Supervisor
Auditor encargado:
- COA: comité de asesoramiento
- COCA: Comité de control de calidad.
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Criterios Básicos de la Auditoria
Gubernamental
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Eficiencia en el manejo de la auditoria gubernamental
Entrenamiento continuo
Conducta funcional del auditor gubernamental
Alcance de la auditoria
Comprensión y conocimiento de la entidad a ser auditada.
Comprensión de la estructura de control interno de la
entidad a ser auditado.
Utilización de especialistas en la auditoria gubernamental.
Detección de irregularidades o actos ilícitos.
Reconocimiento de logros notables de la entidad
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Criterios Básicos de la Auditoria
Gubernamental
10. Comunicación oportuna de los resultados de la auditoria
11. Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada.
12. Presentación del borrador del informe a la entidad auditada.
13. Calidad de los informes de auditoria.
14. Tono constructivo en la auditoria.
15. Organización de los informes de auditoria.
16. Revisiones de control de calidad en las auditorias internas.
17. Transparencia de los informes de auditoria.
18. Acceso de personas a documentos sustentatorios de la
auditoria.
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CONTROL DE CALIDAD
1. La Contraloría General de la República, los
Organos de Control Institucional conformantes
del Sistema Nacional de Control y las Sociedades
de Auditoria designadas, deben establecer y
mantener un adecuado sistema interno de control
de calidad que permita ofrecer seguridad
razonable de que la auditoria se ejecuta en
concordancia con los objetivos, políticas, normas
y procedimientos de auditoria gubernamental.
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TIPOS DE SUPERVISORES
Supervisor mirón
El tío de la llave
El mata ideas
El despreocupado eficiente
El incierto
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NAGAS
Son los principios fundamentales de
auditoria a los que deben
enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor
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CLASIFICACIÓN DE LAS
NAGAS
Normas Generales o Personales
Normas de Ejecución del Trabajo
Normas de Preparación del Informe
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Normas Generales o personales
Entrenamiento Técnico y Capacidad
Profesional.
Cuidado y diligencia profesional
Independencia mental
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Normas de Ejecución del
Trabajo
Planeación y supervisión
Estudio y evaluación del Control Interno
Obtención de la Evidencia suficiente y
competente
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Normas de preparación del
Informe
Normas de dictamen e información
Debe aclarar que el contador público es
independiente.
Base de opinión sobre Estados Financieros.
Consistencia en la aplicación de los
principios de contabilidad
Suficiencia de las declaraciones informativas
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NIAs –
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
La Federación Internacional de Contadores –IFAC
ha establecido el Comité Especial de Prácticas de
Auditoria (AIPC) para desarrollar y emitir a
nombre del Consejo, normas y declaraciones de
auditoria y servicios relacionados con el propósito
de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las
practicas de auditoria y servicios relacionados de
todo el mundo.
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NIAs
En el Perú, tales normas internacionales han
sido adoptadas para el ejercicio profesional
por los correspondientes órganos
representativos de Contadores Públicos, por
lo que constituye un requisito formal su
observancia en todo trabajo profesional de
auditoria independiente.
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Número de Tema y Título de la
NIA
100 – 199
200 – 299
300 – 399
400 – 499
500 – 599
600 – 699
Información Introductoria
Asuntos Generales
Planeamiento
Control Interno
Evidencia de Auditoria
Utilización de Trabajo de Otros
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Número de Tema y Título de la
NIA
700 – 799 El Dictamen de Auditoria.
800 – 899 Areas Especializadas.
900 – 999 Servicios Relacionados
1000 – 1100 Declaraciones de Auditoria
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GRACIAS
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