Lección 22 Gestión Tributaria Casos prácticos

LECCIÓN 22
Gestión Tributaria
Casos prácticos
Pedro M. Herrera
Isidoro Martín Dégano
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
Borrador, v.02, 18.05.2012
Caso 1
¿Es posible presentar
una declaración del
Impuesto sobre la Renta
sin utilizar el impreso
oficial?
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
Borrador, v.02, 18.05.2012
Caso 1
→ La Ley General Tributaria (art. 119) no exige una forma determinada. Sin
embargo, el art. 98.3 habilita a la Administración a aprobar modelos de
declaración.
→ La Ley General Tributaria (art. 119) no exige una forma determinada. Sin
embargo, el art. 98.3 habilita a la Administración a aprobar modelos de
declaración.
→ En el caso concreto del IRPF, el art. 96 de la Ley 35/2006 obliga a los
contribuyentes “a presentar y suscribir declaración por este Impuesto, con los
límites y condiciones que reglamentariamente se establezcan”. Por tanto, la
presentación del IRPF en el impreso oficial resulta obligada
Sin embargo entendemos que la presentación sin usar el impreso oficial
sería eficaz a efectos del régimen del art. 27 (recargos por declaración
extemporánea) pudiendo evitar la imposición de sanciones.
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
Borrador, v.02, 18.05.2012
Caso 2
Una contribuyente presenta la
declaración del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones. Una vez
concluido el plazo voluntario transcurren
seis meses sin que la Administración le
notifique la correspondiente liquidación.
¿Puede entender la contribuyente que el
procedimiento ha caducado, de modo que
la Administración ya no podrá exigir la
deuda tributaria?
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
© Pedro M. Herrera-Isidoro
Borrador, v.02,Martín,
18.05.2012Borrador
Caso 2
El procedimiento caducaría, pero la Administración podría
reiniciarlo de nuevo, dentro del plazo de prescripción (art.
104.5 LGT)
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
Borrador, v.02, 18.05.2012
Caso 3
Ante una comprobación de valores
a través de un dictamen del perito
de la Administración, el
contribuyente promueve tasación
pericial contradictoria. Del
dictamen del perito de la
Administración se desprende que
no ha reconocido personalmente el
bien valorado. ¿Es válido el
dictamen del perito de la
Administración?
(La solución puede encontrarse en
el Reglamento General de Gestión
e Inspección)
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
Borrador, v.02, 18.05.2012
Caso 3
Según el art. 160.2 RGIT “en el dictamen de peritos, será necesario
el reconocimiento personal del bien valorado por el perito cuando se
trate de bienes singulares o de aquellos de los que no puedan
obtenerse todas las circunstancias relevantes en fuentes
documentales contrastadas. La negativa del poseedor del bien a
dicho reconocimiento eximirá a la Administración tributaria del
cumplimiento de dicho requisito”.
Así pues, la solución dependerá de las características del bien.
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
Borrador, v.02, 18.05.2012
Tasación pericial contradictoria: Ejemplo 1
Declaración del obligado por
un inmueble de 200.000.
Comprobación de la Administración
mediante perito, de 400.000.
Se acude a la TPC y el perito del obligado fija un valor de:
a) 380.000
b) 300.000
Prevalece la del perito del obligado por ser
inferior o igual la diferencia entre la suya y
la del perito de la Administración: 20.000
(400.000-380.000) a
Se tiene que nombrar un tercer perito
pues la diferencia entre la del perito de
la Administración y la del perito del
obligado es 100.000 (400.000300.000), por lo que no cumple uno de
los requisitos para que prevalezca la
del perito del obligado:
Circunstancias
≤ 120.000 €
concurrentes
100.000
> 30.000 (10% de 300.000)
20.000
≤ 120.000 € Circunstancias
concurrentes
≤ 38.000 (10% de 380.000)
Tasación pericial contradictoria: Ejemplo 2
Declaración del obligado por
un inmueble de 200.000.
Comprobación de la Administración
mediante perito por 400.000.
Se acude a la TPC y el perito del obligado fija un valor de 210.000 .
El tercer perito* fija un valor de (art. 135.4):
a) 300.000.
Prevalece la realizada por
el tercer perito (supera la
declarada por el obligado
tributario y no supera la
comprobada por la
Administración).
b) 180.000
Prevalece la declarada por
el obligado (la del tercer
perito es inferior a la
declarada por el obligado
tributario)
c) 410.000
Prevalece la comprobada
por la Administración (la
del tercer perito es superior
a la inicialmente fijada por la
Administración).
*La diferencia entre la tasación del perito del obligado y la del de la Administración (400.000 – 210.000 =
190.000) excede de 120.000, por lo que es
necesario designar un tercer perito (art. 135.2 LGT).
Pedro Herrera - Isidoro Martín Dégano,
Borrador, v.02, 18.05.2012