Libros Obligatorios

BUFETE ESCURA
1905
Circular nº 9/10 - Febrero 2010
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LIBROS OBLIGATORIOS
Próximo el plazo para el deposito de los libros en el Registro Mercantil, siempre surgen consultas en
relación a que libros son obligatorios y cuales deben de ser objeto de registro.
A los efectos de clarificar este tema, hemos confeccionado la presente circular que esperamos clarifique este aspecto.
Quedamos a su disposición para cualquier consulta.
Los deberes formales de todo empresario varían en función del tipo de sujeto que efectúa la actividad,
persona física, jurídica, actividad empresarial o profesional.
En la presente nota se informa de los libros-registro exigidos con carácter general, sin perjuicio de la
existencia de regímenes especiales.
Libros Societarios
Los libros societarios obligatorios para todo empresario son los siguientes:
 Libro de Actas: recoge los acuerdos de juntas generales, ordinarias y extraordinarias, y
especiales y de los demás órganos colegiados de la sociedad. Es posible llevar un libro de
actas para cada órgano.
 Libro registro de acciones nominativas: para Sociedades Anónimas, Comanditarias por acciones
y anónimas laborales.
Se inscriben los titulares de las acciones, las sucesivas transferencias de éstas, con expresión
del nombre, apellidos, razón o denominación social, en su caso, nacionalidad y domicilio de
los sucesivos titulares, así como la constitución de derechos reales y otros gravámenes sobre
las mismas. La sociedad sólo considerará accionista a quien se halle inscrito en dicho libro.
Debe estar a disposición de cualquier accionista que desee examinarlo.
 Libro registro de socios: para las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Se inscriben los titulares de las participaciones sociales, las sucesivas transferencias
de éstas, con expresión del nombre, apellidos, razón o denominación social, en su caso,
nacionalidad y domicilio de los sucesivos titulares, así como la constitución de derechos
reales y otros gravámenes sobre las mismas. Debe estar a disposición de cualquier socio que
desee examinarlo.
 Libro registro de contratos celebrados entre el socio único y la Sociedad: en caso de Sociedades
Anónimas y de Responsabilidad Limitada unipersonales.
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Despacho miembro de
Telf. +34 93 494 01 31
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Es obligatoria la inscripción de los contratos en que el socio actúa frente a la sociedad como
un tercero y los celebrados mientras el contratante sea el único socio. La falta de inscripción
pueden conllevar que los contratos sean considerados inexistentes frente a los acreedores
del socio único o de la sociedad unipersonal insolventes.
Los libros obligatorios deben presentarse para su legalización en el Registro Mercantil de la provincia donde la sociedad tiene establecido su domicilio social.
Libros de contabilidad
Los libros de contabilidad obligatorios para todo empresario son:
 Libro Diario: en él se registran todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa.
 Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: recoge la siguiente información:




el Balance inicial de la empresa
los Balances de comprobación o de sumas y saldos,
el Inventario de cierre de ejercicio y
las Cuentas Anuales.
 Libro Mayor (no es obligatorio, pero en la práctica deviene obligatorio cuando en el Libro Diario
se consignan conjuntamente los totales de las operaciones realizadas)
A continuación se especifican los libros obligatorios en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Impuesto sobre el Valor Añadido
Los sujetos pasivos de IVA deben:
 Llevar contabilidad y los registros que se establezcan.
La contabilidad debe permitir determinar de forma precisa el IVA repercutido (cuenta 477) y el
IVA soportado (cuenta 472).
Deben registrar todas las operaciones realizadas, dentro de los plazos establecidos para la
liquidación y pago del impuesto.
 Llevar los Libros registro siguientes:
 Libro registro de facturas expedidas: recoge facturas y documentos
sustitutivos expedidos.
Libro
registro de facturas recibidas: recoge facturas recibidas, documentos

de aduanas por los bienes importados y las facturas o documentos
expedidos en los casos de autoconsumo, adquisiciones intracomunitarias
e inversión del sujeto pasivo.
 Libro registro de bienes de inversión: para sujetos pasivos que deben
practicar la regularización de deducciones por los bienes de inversión.
 Libro registro de operaciones intracomunitarias: recoge las transferencias y
adquisiciones intracomunitarias de bienes y desde 1 de enero de 2010 las
prestaciones de servicios.
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Empresario persona física que desarrolla actividades empresariales
Los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales deben cumplimentar sus obligaciones contables y regístrales en función del método de determinación del rendimiento neto y del
carácter mercantil o no de la actividad que realicen:
- Cuando el rendimiento neto se determine mediante el método de estimación directa:
- Si realizan actividad empresarial, deben llevar la contabilidad de acuerdo
con lo dispuesto en el Código de Comercio.
- Si no realizan actividad empresarial, deben llevar los siguientes libros
registros:
 Libro registro de ventas e ingresos.
 Libro registro de compras y gastos.
 Libro registro de bienes de inversión
- Cuando el rendimiento neto se determine mediante el método de estimación directa
simplificada, las obligaciones no dependen del carácter mercantil de la actividad, sino que a
efectos fiscales, sólo deben llevar los libros-registro indicados anteriormente.
Empresario persona física que desarrolla actividades profesionales
Los profesionales que determinen los rendimientos en régimen de estimación directa, no están
obligados a llevar contabilidad conforme al Código de Comercio, sino que sólo están obligados a
llevar los siguientes libros registros:




Libro registro de ingresos.
Libro registro de gastos.
Libro registro de bienes de inversión.
Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.
Empresario persona física que determina el rendimiento neto mediante el régimen de estimación
objetiva:
- Los contribuyentes que deduzcan amortizaciones han de llevar un libro registro de bienes de
inversión.
- Asimismo, deben conservar durante el plazo de prescripción: las facturas emitidas, las
facturas y otro tipo de justificantes recibidos y los justificantes de los signos, índices o módulos
aplicados a la actividad.
El siguiente cuadro recoge un resumen de los Libros-registro obligatorios para el empresario y profesional persona física.
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Resumen de los Libros Registro que deben llevar los empresarios y profesionales (en color):
LIBROS REGISTRO
EMPRESARIOS
Ventas e
Ingresos
Compras y
Gastos
Bienes de
Inversión
Provisión
fondos y
suplidos
Estimación Directa con
actividad mercantil
Estimación Directa con
actividad no mercantil
Estimación Directa
Simplificada
Otros libros
Exigidos por C.
de Comercio
Estimación Objetiva
Estimación Objetiva
(Agricultura, ganadería, y
pesca)
PROFESIONALES
Profesionales
Ventas e
Ingresos
Compras y
Gastos
Bienes de
Inversión
Provisión
fondos y
suplidos
Otros libros
*
* En el caso de que se aplique deducción por amortizaciones, debe llevar un libro de Registro de
Bienes de Inversión.
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