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Tributario y Legal
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El Proyecto de modificación de Ley de Minería de Gran Porte
El proyecto busca modificar los plazos previstos para el procedimiento de
concesión para explotar.

IRPF – Tratamiento aplicable a partidas otorgadas en especie
Varias son las partidas que los trabajadores en relación de dependencia
reciben en especie de sus empleadores y que requieren ser valorizadas
para su cómputo en el IRPF.
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© 2015 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
6 de febrero de 2015, N° 609
Monitor Semanal
Tributario y Legal
Proyecto de modificación de Ley de Minería de
Gran Porte
Se proyecta extender el plazo máximo para arribar a un acuerdo sobre
las condiciones del contrato de Minería de Gran Porte.
El proyecto busca modificar los
plazos previstos para el
procedimiento de concesión para
explotar.
Un proyecto de ley remitido a la Asamblea General por el Poder
Ejecutivo, propone introducir cambios en la Ley N° 19.126 relativa a la
Minería de Gran Porte (MGP).
La Ley Nº 19.126 de MGP significó un nuevo marco jurídico para
dicha actividad en el Uruguay, ante la posibilidad de que el país
asumiera nuevas inversiones en emprendimientos mineros metálicos
de gran porte.
En particular, el proyecto busca modificar el plazo máximo previsto
para culminar el procedimiento de concesión para explotar a efectos
de que se pueda previamente profundizar en el análisis de los
requerimientos técnicos que deben realizarse para asegurar una
actividad minera de gran porte sustentable en lo económico, social y
ambiental.
En efecto, en la etapa previa a la firma del contrato de concesión es
crítico, para salvaguardar los aspectos antes mencionados, que el
Estado procese información relevante del sector de actividad así
como que realice determinados estudios técnicos para lo cual se
requiere tiempo suficiente.
Recordamos que el artículo 24 de la Ley N° 19.126, regula el
procedimiento que deben seguir los titulares de permisos de
exploración de Minería de Gran Porte. En su actual redacción, el
mismo prevé que una vez presentada la solicitud de concesión para
explotar Minería de Gran Porte sobre el área y sustancias minerales
comprendidas en el permiso de exploración, la Administración se
dispondrá a evaluarla y negociar con el titular del título de exploración
las condiciones particulares del Contrato de Minería de Gran Porte.
En caso de alcanzar un acuerdo, y estando en condiciones de
otorgarse la concesión para explotar, la norma establece que se
procederá a la firma del contrato.
La ley establece un plazo para alcanzar el referido acuerdo, que está
fijado en trescientos sesenta días desde la declaración de Minería de
Gran Porte, pero se prevé que de común acuerdo se podrá extender
dicho plazo por noventa días adicionales.
El proyecto remitido por el Poder Ejecutivo, modifica el plazo que de
común acuerdo pueden las partes extender, a efectos de alcanzar un
acuerdo.
La nueva redacción propuesta al literal C) del artículo 24 de la Ley
N° 19.126, prevé que a efectos de alcanzar un acuerdo sobre las
condiciones particulares del contrato de Minería de Gran Porte y
estando en condiciones de otorgarse la concesión para explotar, el
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plazo de trescientos sesenta días desde la declaración de Minería de
Gran Porte, podrá extenderse ya no por noventa días adicionales, sino
por hasta trescientos sesenta días adicionales.
De modo que el total de plazo previsto actualmente para arribar a un
acuerdo sobre las condiciones particulares del contrato de Minería de
Gran Porte que es de cuatrocientos cincuenta días, se extendería, en
caso de aprobarse el proyecto de ley, a setecientos veinte días.
No existen otras modificaciones propuestas al procedimiento, por lo
que en caso de no alcanzarse finalmente un acuerdo o de no
otorgarse la concesión para explotar, operará el artículo 38 de la ley,
por lo que se procederá a inscribir las minas, áreas mineras y
descubrimientos vinculados al proyecto en el Registro de Vacancias.
En dicha circunstancia, el solicitante de la concesión para explotar
tendrá prioridad ante la Administración para presentar un posible
interesado, durante los primeros noventa días en que dicha área de
Minería de Gran Porte haya entrado en el Registro de Vacancias. Y en
el caso de que el solicitante presente un nuevo interesado, se
establece un plazo de ciento veinte días no prorrogables para alcanzar
un acuerdo.
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Tributario y Legal
IRPF – Tratamiento aplicable a partidas otorgadas
en especie
En la presente entrega haremos mención al tratamiento tributario
frente al IRPF sobre aquellas partidas que el empleador otorga en
especie a sus trabajadores en relación de dependencia.
Varias son las partidas que los
trabajadores en relación de
dependencia reciben en especie
de sus empleadores y que
requieren ser valorizadas para su
cómputo en el IRPF.
Existen determinadas partidas o beneficios salariales percibidos por
los trabajadores en relación de dependencia, que por la forma en que
son implementados u otorgados (generalmente en especie), es
necesario disponer de criterios específicos para su valuación a los
efectos de aplicar un correcto tratamiento para la determinación del
IRPF dependientes.
El legislador, ante esta situación, previó un conjunto de normas a
efectos de poder determinar o asignar un valor de referencia sobre
determinadas partidas salariales.
A través del artículo 25 del Título 7 T.O. 1996 se encomienda al Poder
Ejecutivo (P.E.) a establecer criterios de valuación para ciertos bienes
y servicios recibidos en pago, por permuta y, en general para la
determinación de las rentas en especie.
Por su parte el P.E. haciendo uso de sus facultades, por medio del
inciso tercero del Artículo 53 del Decreto N° 148/007, reglamentario
del IRPF, facultó a la DGI a establecer montos fictos para el cálculo de
las rentas otorgadas en especie así como las correspondientes a
propinas, viáticos y otras partidas de similar naturaleza, siempre que
éstas no se encuentren definidas a través de la Ley N° 16.713, y por el
Decreto N° 113/996 y modificativos.
Haciendo uso de esta facultad, la DGI en sus Resoluciones
N° 662/007 y 1017/007 establece montos fictos para determinadas
partidas otorgadas en especie por el empleador, los cuales no pueden
superar los importes reales. Asimismo, dichos fictos serán
actualizados el 1° de enero de cada año por el Índice de Precios al
Consumo.
¿Cuáles son esas partidas?
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
Servicios de guardería
Alimentación en el lugar de trabajo (almuerzo o cena)
Alimentación con rendición de cuentas
Becas de estudio para hijos de los funcionario de instituciones de
enseñanza en el propio establecimiento educativo
Transporte de ida y vuelta al lugar de trabajo
Servicios locativos para vacacionar a cargo del empleador
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Montos fictos para el 2015
Partida
Servicio de guardería - ficto
por hijo
Alimentación en el lugar de
trabajo (almuerzo o cena)
Alimentación con rendición
de cuentas
Característica
Valores
en $
2015
Valores
en $
2014
Mensual
785
724
Por prestación
31
29
Por prestación
31
29
Becas de estudio
Transporte de ida y vuelta al
lugar de trabajo
Servicios locativos para
vacacionar a cargo del
empleador
Mensual
785
724
Diario
8
7
Diario
157
145
En cuanto al beneficio de alimentación, es importante mencionar que
incluye almuerzo o cena, pudiendo ser otorgada directamente en el
lugar de trabajo o a través de rendición de cuentas. En estos casos
aplicará el ficto establecido. En cambio, si la alimentación se otorga a
través de un sistema de “tickets” o una partida en efectivo por día
trabajado, a los efectos del IRPF esta partida deberá gravarse en su
totalidad por el valor real y no podrá aplicarse el ficto.
Beneficio de Vivienda
El beneficio de vivienda puede ser implementado de formas diversas:


Vivienda en especie: el empleador proporciona directamente una
vivienda a sus dependientes, ya sea porque es de su propiedad, o
contrata y paga directamente el arrendamiento de la misma.
Vivienda en efectivo: el empleador le reintegra el costo mensual
del alquiler a sus dependientes contra entrega de comprobante, o
el empleador entrega una suma en efectivo genérica destinada a
vivienda, sin exigir rendición de la misma.
En el primer caso, vivienda en especie, a los efectos del IRPF la
partida deberá gravarse mensualmente por un ficto, que actualmente
se encuentra establecido en 10 Bases Fictas de Contribución (BFC),
equivalente a $ 7.708.
En el segundo caso, el análisis deberá dividirse. Si la entrega de
efectivo es contra rendición, es decir que se reintegra el costo
mensual, en dicho caso aplicará el tratamiento anterior para vivienda
en especie. En cambio, si se abona una partida en efectivo genérica
por concepto de vivienda, sin aplicarse un sistema de rendición de
cuentas, la partida debe computarse por el importe real abonado al
trabajador.
Los gastos asociados a la vivienda
Comúnmente, además de otorgar la vivienda, el empleador asume
determinados costos asociados a la misma, como ser los gastos
comunes, electricidad, agua, etc. Estos conceptos no quedan
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incluidos dentro del ficto, sino que deberían computarse por el
importe real.
Comentarios finales
Es corriente que ciertos pagos al personal se otorguen en especie, lo
cual implica complejidad a la hora de liquidar el IRPF con el peligro de
generar deudas por el pago incorrecto del tributo. El mismo
comentario es válido respecto de las Contribuciones Especiales de
Seguridad Social, con el agregado que los criterios no son
necesariamente coincidentes. En KPMG podemos apoyarlos en el
análisis y determinación del tratamiento de éstas partidas.
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Tributario
Legal
Breves...

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A la brevedad...
Se publicó en la página web de DGI, con fecha 03 de
febrero de 2015, la Consulta N° 5.793 referente al
tratamiento tributario frente al IVA del servicio de
acompañamiento
a
personas
enfermas.
La
Administración entendió que el mismo estará gravado
a tasa mínima solamente si cumple con determinados
requisitos.

A partir del 03 de febrero de 2015, se encuentra
disponible en la página web de DGI, la planilla de
cálculo para que trabajadores dependientes y no
dependientes pueden determinar el IRPF generado
en el período enero - diciembre 2014.

Se publicó en el Diario Oficial de fecha 3 de febrero
de 2015, el Decreto 40/015, que dispone la
incorporación al ordenamiento jurídico nacional de
la Decisión 26/07 del Consejo Mercado Común,
por la que se aprueba la “Política de Promoción y
Cooperación
en Producción y Consumo
Sostenibles en el MERCOSUR”.
Con fecha 29 de enero de 2015, se publicó en la página
web de DGI, la Resolución N° 455/015, a través de la
cual se establecen los precios fictos por kilo de carnes
y menudencias, a efectos de determinar el monto de
la percepción de IVA, y el IVA que deben tributar
quienes vendan al público el producido de la faena por
ellos realizada.
De interés…

Se publicó en el Diario El País de fecha 5 de febrero 
de 2015, la noticia que establece que la Cámara de
Senadores sancionó por unanimidad el proyecto de ley
que regula la compensación por trabajo nocturno,
disponiéndose un 20% de compensación o un 20%
menos de horas de trabajo, entre otros beneficios.
Es un producto confeccionado por los Departamentos Tributario-Legal y Económico de KPMG. Queda
prohibida la reproducción total y/o parcial de esta publicación, así como su tratamiento informático, y su
transmisión o comunicación por cualquier forma o medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia,
por registro u otros métodos, bajo apercibimiento de las sanciones dispuestas por la Ley Nº 9.739, con
las modificaciones introducidas por la Ley N° 17.616, salvo que se cuente con el consentimiento previo y
por escrito de los autores.
Se publicó en el Diario Oficial de fecha 3 de febrero
de 2015, el Decreto 42/015, que establece la creación
de un régimen de convenios marco para la
contratación de bienes, obras y servicios de uso
común en las Administraciones Públicas del Estado.
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