RESOLUCIÓN Nº 1784 RETENCIÓN CONTRIBUCIONES

RESOLUCIÓN Nº 1784
RETENCIÓN CONTRIBUCIONES
PATRONALES
RETENCIÓN PARA EL INGRESO DE
CONTRIBUCIONES PATRONALES
Se aplica a los pagos que se efectúen para
cancelar las operaciones de ventas de cosas
muebles, locaciones de obras, locaciones
de cosas y de locaciones o prestaciones
de servicios, gravadas por el I.V.A.
También alcanza a los pagos realizados por la
Administración Central de las provincias
(incluidos
sus
entes
autárquicos
y
descentralizados), a los sujetos que exploten
servicios públicos o de interés público,
con motivo de los servicios prestados.
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CONCEPTOS EXCLUIDOS
Las operaciones alcanzadas por
regímenes de retención y o
percepción específicos,
Operaciones
exentas
o
no
alcanzadas en el I.V.A.,
Los pagos efectuados mediante
caja chica.
SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
Condición de empleadores y
Carácter de responsables inscriptos
frente al I.V.A.
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SUJETOS EXCLUIDOS DE SUFRIR
RETENCIONES
Los obligados a actuar como agentes
de retención,
Los que no tengan el carácter de
empleadores,
excepto
Unión
Transitoria de Empresas (U.T.E.),
Sujetos exentos o no alcanzados en
el I.V.A,
Los adheridos al Monotributo.
IMPORTE A RETENER
Alícuota :(1%)
Al importe de cada pago, sin deducción
de suma alguna, excepto el débito fiscal. Para
excluir el débito fiscal del pago que se realiza,
se debe dividir el importe que se abona por el
coeficiente que resulta de la siguiente fórmula:
100 + t
100
Corresponde efectuar la retención únicamente
cuando su importe sea igual o superior a
CUARENTA PESOS ($40).
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INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS
RETENCIONES PRACTICAS
Los importes retenidos deben ser ingresados e
informados dentro de los tres (3) días hábiles
administrativos inmediatos siguientes de concluido
cada uno de los siguientes periodos:
Del día 1 al 15 de cada mes, ambos inclusive,
Del día 16 al último de cada mes, ambos
inclusive.
Los importes retenidos, en cada mes calendario,
por la Administración Central de las provincias
deben ser ingresados e informados hasta el último
día hábil administrativo del mes calendario
siguiente al que se practicó la retención.
RESOLUCION GENERAL Nº 4052
REGIMEN RETENCIÓN EMPRESAS
CONSTRUCTORAS
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PAGOS QUE CORRESPONDAN A
Contratos celebrados por empresas
contratistas y/o subcontratistas, relativos
a
locaciones
(trabajos
realizados
directamente o a través de terceros
sobre inmueble ajeno)
siempre que la superficie de las
obras sea superior a 500 m2
Obras públicas sobre inmuebles de
cualquier naturaleza,
por un monto igual o superior a
diez mil pesos ($10.000)
El presente régimen es de aplicación
respecto de aquellos contratistas (excepto
UTE) que tengan el carácter de
empleadores.
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IMPORTE A RETENER
La base de cálculo para efectuar la retención
está determinada por el importe de cada pago,
neto del monto del débito fiscal. Para excluir el
débito fiscal se divide el importe que se abone
por el coeficiente que resulte de la siguiente
fórmula:
100 + t
100
Cuando el beneficiario de los pagos sea un
monotributista, la retención se efectuará sobre
el monto total del pago.
La alícuota de retención es:
1.20 % para obras de ingeniería
2.50% para obras de arquitectura
u otras.
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Resolución General Nº 1556
SERVICIO DE LIMPIEZA INMUEBLES
Resolución General Nº 1769
SERVICIOS DE INVESTIGACIÓN Y
SEGURIDAD
Resolución General Nº 1556
SERVICIO DE LIMPIEZA INMUEBLES
Régimen de retención a los efectos del
ingreso
de
las
contribuciones
patronales aplicable a los prestadores
del
servicio
de
limpieza
de
inmuebles.
Quedan excluidos los servicios de
limpieza prestados en inmuebles
utilizados
como casa habitación.
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SERVICIO DE LIMPIEZA INMUEBLES
SUJETOS EXCLUIDOS
Sujetos que no tienen personal en
relación de dependencia, (no
resulta de aplicación cuando se
trate de U.T.E.),
Monotributistas.
RESOLUCION GENERAL Nº Nº 1769
SERVICIOS DE INVESTIGACIÓN Y SEGURIDAD
Deben actuar como agente de retención, los
sujetos que contraten o subcontraten los
servicios de investigación y seguridad siempre
que el importe que abonen, en cada mes
calendario, sea superior a OCHO MIL PESOS ($
8.000).
Son sujetos pasibles de retención los que
revistan la condición de empleadores (salvo
U.T.E.).
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DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A
RETENER
La base de cálculo para efectuar la retención
esta determinada por el importe de cada
pago, sin deducción de suma alguna por
compensación, materiales, etc., excepto el
monto correspondiente al débito fiscal.
Para excluir el débito fiscal, se divide el
importe que se abona por el coeficiente que
resulte de la formula:
100 + t
100
El importe de la retención resulta de aplicar a
la base de cálculo la alícuota del 6%.
INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS
RETENCIONES
Retenciones practicadas entre los días:
1 y 15, ambos inclusive: hasta el tercer día hábil
administrativo posterior a la finalización del periodo
aludido;
16 y último, ambos inclusive: hasta el tercer día hábil
administrativo
correspondiente
al
mes
calendario
inmediato posterior.
A tal fin, debe consignarse en el respectivo programa
aplicativo el código de régimen 748 “Retención
Prestadores de Servicios de Limpieza de Inmuebles” y el
código “754” para servicio de investigación y seguridad
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RESOLUCIÓN Nº 830
RETENCIÓN IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
CONDICIÓN
SE DOMICILIEN, RESIDAN O ESTÉN RADICADOS
EN EL PAÍS.
GENEREN GANANCIAS NO EXENTAS O EXCLUÍDAS
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO.
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SUJETOS PASIBLES
•
Las personas físicas y sucesiones indivisas,
•
Empresas o explotaciones unipersonales,
• Sociedades (Ley N ° 19.550 ), sociedades y asociaciones civiles,
fundaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado,
•
Fideicomisos y fondos comunes de inversión (en el país),
• Establecimientos estables de empresas, personas o entidades
del extranjero,
• Los integrantes de las U.T.E, agrupamientos de colaboración
empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como
personas jurídicas.
OPERACIONES EXENTAS
Se encuentran exentas las operaciones derivadas
del oficio, empresa o explotación unipersonal de
los contribuyentes inscriptos en el Régimen
Simplificado para pequeños contribuyentes
(Monotributo).
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CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
• Intereses (por operaciones realizadas con
Financieras, agente de bolsa o mercado abierto..),
Entidades
• Alquileres o arrendamientos de bienes muebles o
inmuebles,
•
Regalías,
• Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre
sus asociados, por parte de cooperativas, excepto las de
consumo,
• Obligaciones de no hacer, o por el abandono o no ejercicio
de una actividad,
•
Enajenación de los bienes de cambio,
Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas,
patentes de invención, regalías, concesión y similares,
•
•
Explotación de derechos de autor y las restantes ganancias
derivadas de derechos amparados por la Ley N ° 11.723,
•
Locaciones de obra y/o servicios, no ejecutadas en relación
de dependencia,
•
Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de
comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio,
•
Ejercicio de profesiones liberales u oficios,
•
Operaciones de transporte de carga nacional e internacional,
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• Operaciones realizadas por intermedio de mercados de
cereales a término que se resuelvan en el curso del término
(arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones,
• Distribución de películas y/o transmisión de programación de
televisión vía satélite,
• Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que
correspondan a operaciones realizadas por intermedio de
mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del
término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones,
• Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos
de los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros
de la Nación,
• Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planes de
seguro de retiro,
• Subsidios
abonados
por
los
estados
Nacional,
provinciales, municipales o el Gob. Cdad. Autónoma de Bs As, en
concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de
cambio, en la medida que una ley general o especial no
establezca la exención de los mismos en el impuesto a las
ganancias,
• Subsidios
abonados
por
los
estados
Nacional,
provinciales, municipales o el Gobierno de la Cdad. Autónoma de
Bs As, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no
ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley
general o especial no establezca la exención de los mismos en el
impuesto a las ganancias,
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CONCEPTOS NO SUJETOS A
RETENCIÓN
• Intereses (saldo de precio de venta de inmuebles, depósito previo de
importación, fondo de desempleo, presuntos, por disp. Legales..),
• Las sumas que perciban los asociados de cooperativas de trabajo por
servicios personales en la explotación,
• Pagos a las empresas y entidades pertenecientes, total o
parcialmente, al Estado Nacional, Provincial, Municipal o Ciudad
Autónoma de Buenos Aires,
• Desarrollo de su actividad específica, en concepto de intereses,
comisiones, premios u otras retribuciones a: compañías de seguros,
ART, sociedades de capitalización, empresas prestadoras de
servicios públicos y AFJP,
• Pagos a las entidades sujetas al régimen de la Ley N ° 21.526
(Entidades Financieras),
• Pagos de honorarios a directores, síndicos, miembros de consejos de
vigilancia y a socios administradores,
• Pagos de comisiones, remuneraciones y otras retribuciones a los agentes de
bolsa o agentes de mercado abierto y a las empresas de transporte de
pasajeros.
• Pagos de comercialización de bienes muebles sujetos a precio oficial de
venta (vgr.: billetes de lotería).
• Pasajes de las agencias de viajes y turismo, siempre que se encuentren
discriminados en la facturación que realicen los aludidos sujetos en su
calidad de intermediarios.
• Operaciones de compraventa de divisas (incluidos cheques, transferencias,
giros, cheques de viajero y arbitrajes), monedas y billetes extranjeros, oro
monetario - amonedado o de buena entrega- (regulada por la Ley N °
18.924).
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MOMENTO DE LA RETENCIÓN
La retención se practicará en el momento en que se
efectúe el pago, distribución, liquidación o reintegro
del importe correspondiente al concepto sujeto a retención.
(Art. 10º).
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE
A RETENER
El beneficiario de la ganancia deberá informar al agente de
retención su condición de inscripto en el impuesto a las ganancias o
de sujeto adherido al Monotributo, mediante la entrega de copia del
comprobante de acreditación de inscripción vigente .
De no formalizarse la entrega de dicho comprobante, el
agente de retención considerará al respectivo sujeto como
no inscripto en el impuesto a las ganancias o no adherido al
Monotributo.
La alícuota que se aplica es mayor y además, no se considera
el monto mínimo no imponible
A efectos de verificar la incorporación (http://www.afip.gov.ar)
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DETERMINACIÓN DEL IMPORTE
A RETENER
Calcular la retención sobre el importe total de cada concepto, sin
deducción por compensación, afectación y toda otra detracción, excepto
de tratarse de sumas atribuibles a:
IVA, internos y el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y
el Gas Natural,
Si estos conceptos no se encuentran discriminados en la
factura, se dejará expresa constancia (en la factura), de la suma
atribuible a los mismos. De no existir tal constancia, o de tratarse
de beneficiarios que no sean sujetos pasivos de los tributos, la
retención se practicará sobre el importe total consignado en
el respectivo comprobante.
MONTO NO SUJETO A
RETENCIÓN
Es el importe mínimo sobre el cual no se
practica la retención. Sólo sobre el excedente
de dicho monto se retiene.
Condición:
Los
sujetos
pasivos
deben
responsables inscriptos en ganancias.
ser
Se aplica un solo monto no sujeto a retención
por mes calendario, excepto locación de
inmuebles rurales, donde se toma un mínimo
por cada mes o fracción de pago.
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IMPORTE MÍNIMO A RETENER
Cuando resultara un importe a retener inferior a
VEINTE PESOS ($ 20.-), no corresponderá
efectuar retención.
El importe señalado se elevará a CIEN PESOS ($
100.-) cuando :
se trate de alquileres de inmuebles
urbanos
percibidos
por
beneficiarios
no
inscriptos en el gravamen. (Art. 29)
SITUACIONES ESPECIALES
PLURALIDAD DE SUJETOS
En casos en que se realicen pagos a varios
beneficiarios en forma global, la retención se
practicará individualmente a cada sujeto, debiendo los
beneficiarios entregar al agente de retención una nota
suscripta por todos ellos.
Idéntico procedimiento se aplicará cuando se trate de
pagos
a
U.T.E.,
agrupamientos
de
colaboración
empresaria, consorcios y asociaciones sin existencia legal
como personas jurídicas.
En tales casos se aplicará un monto no sujeto a
retención por cada beneficiario inscripto.
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VARIOS PAGOS DURANTE UN MES
CALENDARIO A UN MISMO
BENEFICIARIO
Al importe de cada pago se adicionará a los importes de los pagos
anteriores efectuados en el mismo mes calendario, aun cuando
sobre estos últimos se hubiera practicado la retención
correspondiente.
A la sumatoria anterior se le detraerá el correspondiente importe no
sujeto a retención.
Al excedente que resulte del cálculo previsto en el inciso anterior se
le aplicará la escala o la alícuota que corresponda.
Al importe resultante se le detraerá la suma de las retenciones ya
practicadas en el mismo mes calendario, a fin de determinar el
monto que corresponderá retener por el respectivo concepto.
CUANDO REALIZAR LOS
PAGOS
Deberá ingresar en el aplicativo denominado S.I.C.O.R.E, el
importe desde el día 1 al 15, y del 16 a fin de mes de cada mes,
hasta el día del mismo mes que, de acuerdo con la terminación
del C.U.I.T., fije el cronograma de vencimientos que se
establezca para cada año calendario.
Otra alternativa es cancelar individualmente cada retención, al
día siguiente de efectuada, o bien en otro momento, pero
siempre antes del vencimiento fijado para las retenciones
practicadas dentro de la primer quincena de cada mes.
Formularios a utilizar en cada caso:
Para el pago quincenal o diario: F 799/S o volante de pago
799/E (o C) (salen del sistema).
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LUGAR DE PAGO
El ingreso de las retenciones puede realizarse en
cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas a
tal efecto. Las entidades bancarias, contra el pago de la
obligación, entregarán como constancia un ticket que lo
acreditará. Los ingresos deberán efectuarse mediante
depósito en efectivo o con cheque de la casa cobradora.
PRESENTACIÓN DDJJ
Informar nominativamente las retenciones y/o percepciones
practicadas en el curso de cada mes calendario, hasta el día
del mes inmediato siguiente que fije el cronograma de
vencimientos que se establezca para cada año calendario.
Verificar que el saldo a ingresar sea el correcto (total de
retenciones practicadas en el mes menos los ingresos a
cuenta ya pagados). Dentro del aplicativo S.I.C.O.R.E,
imprimir la DDJJ (F. 744) y generar el correspondiente
diskette a los fines de efectuar la presentación, ya sea vía
Internet o bien en institución bancaria habilitada al efecto.
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