Capítulo 38 Distribución de Resultados y Dividendos

Capítulo 38
DISTRIBUCION
DE RESULTADOS
Y DIVIDENDOS
Dividendo activo a cuenta.
Distribución del beneficio.
Pago de dividendos.
Aplicación y compensación de pérdidas.
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-1-
DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DIV.ACTIVO A CUENTA
557
CODIGO
a
DIV.ACTIVO A PAGAR
525
Importe con carácter de “a cuenta”
de beneficios, cuya distribución se
acuerde por el órgano competente.
RESERVAS VOLUNTARIAS
TITULO CUENTA CONCEPTO
Deuda contraída con los socios por
dividendos a pagar.
117
a
DIV.ACTIVO A CUENTA
557
Disminución
del
saldo
correspondiente a reservas libres.
Aplicación a reservas del dividendo
activo a cuenta.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº1
Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a
cuenta por valor de 2.800,00 €, con cargo a las mismas.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Div. Activo a cuenta
(557)
a
Div. Activos a pagar
(525)
2.800,00
2.800,00 Reservas voluntarias
(117)
a
Div.Activos a cuenta
(557)
2.800,00
CASO PRACTICO Nº2
Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la
retención oportuna.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Div. Activo a cuenta
(525) a Bancos
H.Pública Acreed.Retenc.
(572)
(4751)
2.296,00
504,00
(18% s/2.800,00)
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-2-
DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA
55700
CODIGO
a
52600
Importe con carácter de “a cuenta”
de beneficios, cuya distribución se
acuerde por el órgano competente.
RESERVAS VOLUNTARIAS
TITULO CUENTA CONCEPTO
DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR
Deuda contraída con los socios por
dividendos a pagar.
11300
a
Disminución
del
saldo
correspondiente a reservas libres.
55700
DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA
Aplicación a reservas del dividendo
activo a cuenta.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº1
Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a
cuenta por valor de 2.800,00€, con cargo a las mismas.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Divid. Activos a cuenta
(55700) a
Dividendo activo a pagar
(52600)
2.800,00
2.800,00 Reserva voluntaria
(11300) a
Divid. activos a cuenta
(55700)
2.800,00
CASO PRACTICO Nº2
Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la
retención oportuna.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Divid.Activo a pagar
(52600) a
Bancos,C/C,Vista Euros
(57200)
2.296,00
H.P. Acreedor Retenc. (c) (47510)
504,00
(18% s/2.800,00)
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-3-
DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
PERDIDAS Y GANACIAS
129
CODIGO
a
112
Cancelación del beneficio obtenido,
por acordar su distribución a los
conceptos indicados en el HABER.
TITULO CUENTA CONCEPTO
RESERVA LEGAL
Aplicación de parte del beneficio,
según el porcentaje definido por la
Ley de S.A.
a
113
RESER.ESPECIALES
Aplicación de parte del beneficio,
según disposición legal de carácter
obligatorio.
a
116
RESER.ESTATUTARIAS
Aplicación de parte del beneficio,
según establezcan los estatutos de la
sociedad.
a
117
RESER.VOLUNTARIAS
Aplicación de parte del beneficio, con
carácter de libre disposición.
a
525
DIV.ACTIVO A PAGAR
Aplicación de parte del beneficio, con
carácter de dividendo definitivo
(excluido el “a cuenta”)
a
120
REMANENTE
Importe de beneficio no aplicado ni
repartido.
a
557
DIV.ACTIVO A CUENTA
Compensación con beneficios del
dividendo a cuenta acordado.
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-4-
PAGO DE DIVIDENDOS (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DIV.ACTIVO A PAGAR
525
CODIGO
a
570
Anulación de la deuda contraída con
accionistas
por
dividendos
pendientes de pago.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CAJA
Efectivo pagado a través de caja.
a
572
BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
a
4751
H.PUB.ACREEDOR RET.
Importe retenido al actuar la empresa
como sustituto del contribuyente.
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-5-
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00€. Reunido el
consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma:
* Un 10% para reserva legal.
* Un 15% para reservas estatutarias.
* Un 25% para reservas de libre disposición.
* Un 40% para dividendos a pagar.
* Un 10% queda sin repartir.
ASIENTO SOLUCION:
45.000,00 Pérdidas y ganancias
(129)
a Reserva legal
(112)
4.500,00
a Reservas estatutarias
(116)
6.750,00
a Reservas voluntarias
(117)
11.250,00
a Dividendos a pagar
(525)
18.000,00
a Remanente
(120)
4.500,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención.
El pago se realiza mediante transferencia bancaria.
ASIENTO SOLUCION:
18.000,00 Dividendos a pagar
(525)
a Bancos
H.Púb.Acreed.Ret.
(572)
14.760,00
(4751)
3.240,00
(18% s/18.000,00)
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DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
PERDIDAS Y GANACIAS
12900
CODIGO
a
11200
Cancelación del beneficio obtenido,
por acordar su distribución a los
conceptos indicados en el HABER.
TITULO CUENTA CONCEPTO
RESERVA LEGAL
Aplicación de parte del beneficio,
según el porcentaje definido por el
T.R. de la Ley de Sociedades
Anónimas.
a
11300
RESERVA VOLUNTARIA
Aplicación de parte del beneficio, con
carácter de libre disposición.
a
11410
RESERVAS ESTATUTARIAS
Aplicación de parte del beneficio,
según establezcan los estatutos de la
sociedad.
a
11430
RESERV. POR FONDO DE COMERCIO
Importe de la reserva indisponible
constituida obligatoriamente, en caso
de que exista fondo de comercio.
a
11450
OTRAS RESERVAS ESPECIALES
Aplicación de parte del beneficio,
según disposición legal de carácter
obligatorio.
a
12000
REMANENTE
Importe de beneficio no aplicado ni
repartido.
a
52600
DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR
Aplicación de parte del beneficio, con
carácter de dividendo definitivo
(excluido el dividendo “a cuenta”).
a
55700
DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA
Compensación con beneficios del
dividendo a cuenta acordado.
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PAGO DE DIVIDENDOS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR
52600
CODIGO
a
57000
Anulación de la deuda contraída con
accionistas
por
dividendos
pendientes de pago.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CAJA EUROS
Efectivo pagado a través de caja.
a
57200
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
a
47510
H.P.ACREEDOR RETENCIONES (C)
Importe retenido al actuar la empresa
como sustituto del contribuyente.
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ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00€. Reunido el
consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma:
* Un 10% para reserva legal.
* Un 15% para reservas estatutarias.
* Un 25% para reservas de libre disposición.
* Un 40% para dividendos a pagar.
* Un 10% queda sin repartir.
ASIENTO SOLUCION:
45.000,00 Pérdidas y ganancias
(12900) a
Reserva legal
(11200)
4.500,00
a
Reservas estatutarias
(11410)
6.750,00
a
Reservas voluntarias
(11300)
11.250,00
a
Dividendo activo a pagar (52600)
18.000,00
a
Remanente
(12000)
4.500,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención.
El pago se realiza mediante transferencia bancaria.
ASIENTO SOLUCION:
18.000,00 Divid.Activo a pagar.
(52600) a
Bancos, C/C, vista Euros
(57200) 14.760,00
a
H.P.Acreedor Retenc.(c)
(47510)
3.240,00
(18% s/18.000,00)
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
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APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
RES.NEG.EJER.ANT.
121
CODIGO
a
129
Aplicación a resultados negativos de
las pérdidas del ejercicio.
CAJA
TITULO CUENTA CONCEPTO
PERDIDAS Y GANANCIAS
Anulación del saldo correspondiente
a las pérdidas obtenidas.
570
Efectivo cobrado a través de caja.
BANCOS
572
a
122
Importe cobrado e ingresado en una
cuenta bancaria de la empresa.
APOR.PARA COMP.PERD.
Cancelación del saldo transitorio
correspondiente a las aportaciones
realizas.
APOR.PARA COMP.PERD.
Representa el importe entregado
por los socios para cubrir las
pérdidas existentes.
122
a
121
RES.NEG.EJER.ANTER.
Compensación de las pérdidas
existentes con las aportaciones
de socios.
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ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
Los socios realizan una aportación de 12.000,00€ para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios
anteriores (10.200,00€) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00€).
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00 Bancos
1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. N
12.000,00 Aport.Compensar Perd.
(572)
a Aport. compensar Pérd.
(122)
12.000,00
(1212) a Pérdidas y ganancias
(129)
1.800,00
(122)
a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant.
(1211)
10.200,00
Rstdo.Neg.Ejerc. N
(1212)
1.800,00
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- 11 -
APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
RTDOS.NEGAT.EJERC.ANTERIORES
12100
CODIGO
a
12900
Aplicación a resultados negativos de
las pérdidas del ejercicio.
CAJA EUROS
TITULO CUENTA CONCEPTO
PERDIDAS Y GANANCIAS
Anulación del saldo correspondiente
a las pérdidas obtenidas.
57000
Efectivo cobrado a través de caja.
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
57200
a
11800
Importe cobrado mediante una
cuenta bancaria de la empresa.
APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS
Cancelación
del
saldo
correspondiente a las aportaciones
realizas.
APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS
Cantidades entregadas por los
socios o propietarios para
compensar
las
pérdidas
existentes.
11800
a
12100
RTDOS. NEGAT.EJERC.ANTERIORES
Compensación de las pérdidas
existentes con las aportaciones
de los socios o propietarios de la
empresa.
Nota: La cuenta 122 “aportaciones de socios por compensación de pérdidas” desaparece en el nuevo
plan, aunque su contenido es el de la nueva cuenta 118 “Aportaciones de Socios o Propietarios”.
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ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
Los socios realizan una aportación de 12.000,00€ para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios
anteriores (10.200,00€) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00€).
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00 Bancos,C/C, vista Euros
1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. “n”
12.000,00 Aport.de Socios o Prop.
(57200) a
Apor. de Socios o Propiet. (11800)
12.000,00
(12100) a
Pérdidas y ganancias
(12900)
1.800,00
(11800) a
Rstdo.Neg.Ejerc.Ant.
(12100)
10.200,00
a
Rstdo.Neg.Ejerc. “n”
(12100)
1.800,00
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
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