Breves Fiscales Impuestos y Servicios Legales Nuevas oportunidades de presentar juicios de nulidad, juicios de amparo y recursos internacionales sobre disposiciones fiscales que afectan a la industria de la construcción 26 de marzo de 2015 En breve El artículo 64 de la Ley de Desarrollo Urbano del Distrito Federal (LDUDF) en correlación con el diverso 76 del Reglamento de la LDUDF1 establecen que aquellas personas que lleven a cabo construcciones, cuando por ley se requiera un dictamen de impacto urbano, entre otros requisitos, deberán transmitir a título gratuito, al Distrito Federal, el dominio del 10% de la superficie total del terreno (conocida como “donación reglamentaria”). Dicha obligación deja en estado de indefensión al gobernado, violando principios consagrados en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) y en diversos ordenamientos legales. En detalle El artículo 22 constitucional señala “Quedan prohibidas…la confiscación de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales…”. Entendiéndose por confiscación la apropiación violenta por parte de la autoridad, de la totalidad de los bienes de una persona o de una parte significativa de los mismos, sin título legítimo y sin contraprestación. Con el fin de que pudiera considerarse que la donación reglamentaria recae dentro del ámbito de expropiación debería de cumplir con ciertos requisitos como: i) realizarse por una causa de utilidad pública (el destino del bien expropiado debe estar dentro de las atribuciones del Estado y i) debe haber indemnización de por medio. Requisitos en que no se cumplen. Asimismo, la donación reglamentaria es contraria a los principios de proporcionalidad y equidad tributaria contenidos en la CPEUM toda vez que el monto a pagar (10% del terreno) y la forma de determinarse (tamaño del terreno) no guarda congruencia ni correlación con el costo en que el Estado incurre para la realización del servicio (expedir la licencia de construcción). Asimismo, las cuotas (10% del terreno) no son fijas ni iguales para el mismo servicio, ya que puede haber unos terrenos más grandes que otros. Aunado a lo anterior, la donación reglamentaria es contraria al principio de “Reserva de Ley”, ya que si bien la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido diversos criterios judiciales, como por ejemplo que un elemento cuantitativo como la tasa puede ser detallado por un reglamento, lo cierto es que esto de ninguna manera quiere decir que el reglamento puede establecer de manera unilateral e ilimitada el monto de dicha tasa, lo que puede hacer es establecer elementos de cómo calcularla, cómo aplicarla, etcétera. Finalmente, la donación reglamentaria no implica el consentimiento de aquella persona que quiere realizar la construcción o ampliación ya que se le está forzando a transmitir dicho porcentaje porque de no hacerlo no se le concederá la licencia de construcción al particular. 1 Dichos artículos encuentran su correlativo en diversas legislaciones estatales, como en la Ley de Desarrollo Urbano del estado de Nuevo León, la Ley de Fraccionamientos y Acciones Urbanísticas del Estado Libre y Soberano de Puebla, y en la Ley de Asentamientos Humanos del Estado de México. www.pwc.com/mx Sentencias a favor del Contribuyente emitidas por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal y por Tribunales Colegiados de Circuito Se han obtenido sentencias a favor del contribuyente emitidas por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal así como por Tribunales Colegiados de Circuito. Los artículos 1 y 133 constitucionales establecen los principios de control de convencionalidad y de supremacía constitucional, por lo que cualquier disposición legal que sea contraria a la constitución o a los tratados de los que México es parte, deberán de ser inaplicados por las autoridades del Estado Mexicano, en el ámbito de sus competencias. Por lo anterior, en caso de que los medios de impugnación internos se emitan en contra de los intereses del cliente, existen fundamentos legales para acudir a la Corte Interamericana de Derechos Humanos (CIDH) con buenas posibilidades de defensa. Esperamos que esta publicación sea de su interés y utilidad. Contactos Para mayor información estamos a sus órdenes: Mauricio Hurtado Fred Barrett Socio Director de Impuestos y Servicios Legales de PwC México [email protected] (55) 5263 6045 Socio de Clientes y Mercados TLS [email protected] (55) 5263 6069 Fernando Lorenzo Socio de Controversias fiscales y Procesos Regulatorios [email protected] (55) 5263 8684 Gerardo Vázquez Gómez Gerente Sénior de Controversias fiscales y Procesos Regulatorios [email protected] (55) 5263 5897 www.pwc.com/mx/impuestos-servicioslegales Esta publicación se elaboró con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse como una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. 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