EL Sistema de Libros y Registros Electrónicos

EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN
El equilibrio de la información gerencial
Sistema de
Libros y Registros
Electrónicos (SLRE)
Resoluciones de Superintendencia
N° 286-2009/SUNAT (R.286)
N° 196-2010/SUNAT (R.196)
RUBEN DEL ROSARIO
OCTUBRE 2010
EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
R.286
SUNAT
Resolución de Superintendencia
Nº 286‐2009/SUNAT
DICTAN DISPOSICIONES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL LLEVADO DE
DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
DE MANERA ELECTRÓNICA Lima 30 DIC 2009
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
R.196
SUNAT
Resolución de Superintendencia
Nº 196‐2010/SUNAT
MODIFICAN LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 286‐
2009/SUNAT QUE DICTÓ DISPOSICIONES PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL LLEVADO DE DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS DE MANERA ELECTRÓNICA,
A FIN DE FACILITAR EL ACCESO A DICHO SISTEMA
Lima 25 JUN 2010
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Consideraciones de la R.286
• Disposiciones para la implementación del
llevado “electrónico” de los Libros y
Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios (LRVAT)
– Resolución 234-2006/SUNAT: Normas
referidas a LRVAT
• Programa de Libros Electrónicos (PLE)
• Vigente desde el 1 de julio de 2010.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Consideraciones de la R.286 (b)
JUSTIFICACIONES DE LA NORMA
• Avance tecnológico
– Información y Comunicaciones
• Aprovechamiento
– Cumplimiento de las obligaciones tributarias
• Reducción de costos
– Conservación de papel
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Manifestación de la SUNAT
• Elimina gastos:
– Legalización,
– Impresión,
– Almacenamiento y
– Seguridad
• Sustituye el físico de los Libros y/o
Registros Contables y Tributarios
• Ayuda a la protección del medio ambiente
– Desuso del papel.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
TUO del C.T. (D.S.135.99.EF)
Art. 62º, num. 16: FACULTAD SUNAT
• La SUNAT establecerá
– Los deudores tributarios obligados a llevar los
LRVAT de manera electrónica
– Requisitos, formas, plazos y condiciones
– Otros aspectos:
• Autorización, almacenamiento, archivo y
conservación
• Plazos máximos de atraso
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TUO del C.T.
Art. 87º, num. 4: OBLIGACIÓN
• Los deudores tributarios deben llevar
libros de contabilidad y otros libros y
registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de la
SUNAT
• Registro de actividades ú operaciones que
se vinculen con la tributación conforme a
lo establecido en las normas pertinentes.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Registro contable de acuerdo con normas
pertinentes
•
•
•
•
•
•
Doctrina
NIIF
CNC
CNC
CONASEV
SBS
• LGS, Art. 223º
• RLIR: Art. 11º.g)
• RLIR: Art. 11º
:
:
:
:
:
:
PCGE
(NIC, CINIIF y SIC)
NIIF y NIC
PCGE (NIIF)
NIIF y NIC
NIIF y NIC y normas
particulares
: PCGA
: ACM, NIC y PCGA
: PCGA
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Algunos asuntos de interés contable y
tributario: Divergencias normativas
• Provisión de incobrables
– Carácter de incobrable para el registro
• Capitalización contable de intereses
– LIR: “En ningún caso”
• Capitalización de diferencias de cambio
– NIIF: Resultados del periodo
• Gastos de ejercicios anteriores
– NIIF: Resultados acumulados
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TUO del C.T.
Art. 175º, num. 5: INFRACCION
• Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes los LRVAT
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TUO del C.T.
Art. 175º, num. 5: CONSERVACIÓN
• Obligación del Contribuyente:
– Conservar los libros y registros
• Llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico
– Conservar los documentos y antecedentes
• Operaciones o situaciones
– Susceptible de generar OT, o
– Relacionadas con ellas
– Comunicar a la SUNAT
• Pérdida, destrucción por siniestros, asaltos y otros
• Plazo: 15 días
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TUO de la LIR
Art. 65º, primer párrafo
• Perceptores de R3
– Ingresos brutos anuales NO > a 150 UIT
• Contabilidad mínima
– Registro de Ventas (RV)
– Registro de Compras (RC)
– Libro Diario de Formato Simplificado
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TUO de la LIR
Art. 65º, tercer párrafo
Facultad de la SUNAT
• Libros y Registros Contables
– Contabilidad completa
• Adecuado control de las operaciones
– Características
– Requisitos
– Información mínima y
– Otros aspectos
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Reglamento de la LIR (D.S.122.94.EF):
Art.21º, inc.j) - Art.22º, inc.f) - Art.35º, inc.h)
Facultad de la SUNAT
• Requisitos, características, contenido, forma
y condiciones
–
–
–
–
–
Libro de Retenciones (LR)
LIR, Art. 34º,inc. e) y f)
Registro de Activos Fijos (RAF)
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas (RIPUF)
– Registro de Inventario Permanente Valorizado
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
TUO de la LIR (D.S.122.94.EF):
Art.124º: Régimen Especial
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
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TUO de la Ley IGV y del ISC (D.S.55.99.EF):
Art.37º: Régimen Especial
• Obligación del sujeto del impuesto;
– Registro de Ventas e Ingresos
– Registro de Compras
– Registro de consignaciones
• Condicional
• La SUNAT establecerá otros requisitos (RLIGV,
Art.10º)
– Numeral 1
• Registro de Consignaciones
• Registro de Ventas e Ingresos
– Numeral 7
• Normas complementarias relativas a los registros
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Res. 286-2009/SUNAT
Anexos 1, 2 y 3
• Las disposiciones para el tratamiento tributario de
los LRVAT llevados de manera electrónica están
referidas a:
¾
¾
¾
¾
¾
¾
¾
¾
¾
El procedimiento para el llevado.
El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrónicos – PLE.
Afiliación al SLRE y sus efectos.
La forma en la cual deberán ser llevados.
Los plazos máximos de atraso.
La conservación, pérdida o destrucción de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
¿Qué es el PLE?
• Aplicativo desarrollado por la SUNAT
• Permite efectuar validaciones de los
LRVAT
• Elaborados por el contribuyente
• Afiliado al SLRE
• Genera un Resumen
• Proporciona la Constancia de Recepción
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Principal funcionalidad
• Validación de los LRVAT
• Archivos de formato texto
• Obtenidos por el contribuyente de sus
propios sistemas de contabilidad
• De acuerdo a:
– Estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y
– Parámetros de las tablas del Anexo N° 3
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Otras funcionalidades
• Generación y envío del Resumen del
Libro Electrónico validado
• Verificación: Permite contrastar si la
información de los LRVAT es aquella por
la que se generó la Constancia de
Recepción.
• Consulta del historial, y
• Reportes de los libros y registros
electrónicos.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Otras funcionalidades
R.286, Art.1º, inc. l), segundo párrafo
• “La SUNAT facilitará
una opción, a través
de SUNAT Virtual,
para que un tercero
también pueda
contrastar si la
información de los
Libros y/o Registros es
aquella por la que se
generó la Constancia
de Recepción
respectiva.”
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Disposición del PLE
• La versión 1.0 del PLE está a disposición
de los interesados en SUNAT Virtual
desde el mes de julio del 2010
• Ha podido ser utilizada desde el 1 de
agosto de 2010.
• La descarga e instalación del PLE es libre
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
¿Quiénes podrán utilizar el PLE?
• Contribuyentes que se afilien previamente
al SLRE
– SUNAT Operaciones en Línea – SOL
• Afiliación: Opcional
• Sujeto perceptor de R3
– Código Usuario
– Clave SOL
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Condiciones
• Obligado a llevar algún libro y/o registro
señalado en el Anexo 1 de la R.286
• Condición de domicilio fiscal habido en el
Padrón del RUC (SUNAT).
• No encontrarse en
– Estado de Suspensión Temporal o
– Baja de Inscripción en el RUC.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Oportunidad del uso del PLE
• Envío el Resumen de la información de
los Libros Electrónicos
– A partir del primer día del mes siguiente del
cual se afilió al SLRE.
• Generación del Resumen de un libro
electrónico
– Siempre que haya finalizado el periodo de la
información contenido en él
• Mensual o anual.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Afiliación al Sistema LRE
1. Ingreso con Clave SOL a SUNAT
–
Operaciones en Línea – SOL.
2. Opciones del menú SOL
–
–
Opción: “Comprobantes de Pago y Libros
Electrónicos”, y
Opción: “Afiliación al Sistema”.
3. Ingreso de la información que el sistema solicita.
–
–
PRICO: Ingreso de la dirección de un
establecimiento distinto al del domicilio fiscal,
En tal dirección también conservará un ejemplar
adicional de los Libros Electrónicos.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Afiliación al Sistema LRE (b)
4. Completado el proceso de afiliación
– Imprimir la Constancia de Afiliación
respectiva o
– Enviarla al correo electrónico privado.
5. Afiliado al sistema:
– Generador
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Cerca de tí
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Desafiliación inaplicable
• La afiliación al SLRE surtirá efecto con su
registro
• Tiene carácter definitivo
• Desafiliación improcedente.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Obligaciones del Generador
a) Permanente: Llevar los Libros y/o Registros de
manera electrónica
ƒ
Incluyendo los que corresponda registrar en el:
ƒ
ƒ
Mes de la referida afiliación, o
Ejercicio en que dicha afiliación tuvo lugar
b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas, previo
registro de lo que corresponda anotar en el mes
anterior al de su afiliación al SLRE o, en el
ejercicio precedente a ésta, según sea el caso.
c) (…)
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Obligaciones del Generador (b)
b) (…)
c) Autorización a la SUNAT para que
mediante el PLE se genere el Resumen.
d) Cumplir las demás obligaciones
¾ R.286
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Obligaciones del Generador (c)
• Durante el 2010
• Los contribuyentes que opten por afiliarse
al SLRE, podrán llevar de manera
electrónica cualquiera de los Libros y
Registros señalados en el Anexo N° 1
(R.286) y respecto al cual han obtenido su
primera Constancia de Recepción que le
corresponda.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Obligaciones del Generador (d)
• A partir del 2011
• Los que hayan optado y los que opten por
el llevado electrónico, deberán llevar de
esta manera todos los Libros y Registros
señalados en el Anexo N° 1 de la R.286.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Llevado, conservación y cierre de los LRE
R-238: Art. 8º FORMA DE LLEVADO
a) Orden cronológico y correlativo:
–
–
Salvo: Norma especial / Orden predeterminado
Uso del PCG vigente: Dígitos establecidos:
•
Salvo: Normas tributaria / desagregación mayor
b) El PCG no aplicable:
–
Ley expresa uso de uno distinto
c) Sin actividades: Opción SUNAT
d) En Nuevos Soles y en Castellano:
–
Salvo Código Tributario
e) Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación
f) LIB: Firmas del Generador o Representante
–
Contador Público Colegiado o Contador Mercantil
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Procedimientos para llevar los LE
• Obtener el software PLE desde SUNAT
Virtual (Instalación en PC)
– PLE: Aplicativo multi plataforma
– Sistemas Operativos: Windows, Linux y Mac.
• Genera en los propios sistemas de
contabilidad, los libros y/o registros (archivos
de formato texto)
– Estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y
– Parámetros señalados en las tablas del Anexo
N° 3
• (…)
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Procedimientos para llevar los LE (b)
• (…)
• El PLE
– Valida la información de los libros y registros y
– Genera automáticamente un archivo Resumen.
• El Resumen debe ser enviado a la SUNAT,
a través del PLE (Uso de su Clave SOL).
• La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la
Constancia de Recepción
– Incluye: Fecha y hora de recepción y firma
electrónica de la SUNAT.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Procedimientos para llevar los LE (c)
• (…)
• El contribuyente recibe la Constancia de
Recepción y procede a almacenarla junto con el
archivo validado de formato de texto en su
domicilio fiscal.
– Los Principales Contribuyentes deben almacenar
un ejemplar adicional en otro domicilio, comunicado
a la SUNAT al momento de su afiliación.
• El Libro Electrónico está constituido por:
– Archivos de formato texto validados por el PLE
– Constancia de Recepción correspondiente.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Validación de los LE del PLE
• De acuerdo a lo establecido en el Anexo
N° 2 “Estructuras e información de los
Libros y Registros Electrónicos”
• Verifica:
– La estructura del archivo texto corresponde al
nombre del libro o registro electrónico y
– La información contenida en cada campo está
de acuerdo a las validaciones establecidas
por cada campo.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Pasos a seguir para la validación
1. El contribuyente generará los libros y registros
señalados en el Anexo 1 (R.286)
–
De acuerdo al régimen tributario aplicable.
2. El contribuyente generará los libros y registros en
archivos de texto, obtenidos de los propios
sistemas contables
–
–
Nombres detallados en el Anexo 2 y
En número archivos necesarios por cada libro
electrónico.
3. Ingreso al PLE: Registrar
a) RUC
b) Usuario SOL
c) Clave SOL
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Pasos a seguir para la validación
4. Selección de archivos, que tengan los
nombres definidos en el punto 2 y que el
RUC pertenezca al contribuyente que se ha
autenticado, agregándolos a la lista de
Libros a validar.
5. Lista completa de archivos de Libros:
–
–
Proceder a seleccionar el botón validar.
El PLE va informando el % de avance de las
validaciones.
6. (…)
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
Pasos a seguir para la validación
5. (…)
6. Proceso concluido: Se muestra una pantalla con los
resultados de la validaciones, indicando el estado:
– Sin Errores - REPORTE DE INFORMACIÓN
CONSISTENTE
– Con Errores - REPORTE DE INFORMACIÓN
INCONSISTENTE
•
En ambos casos:
– Constancias en archivos PDF
•
Reporte de Información Inconsistente
– Detalla todos los errores detectados por el PLE durante la
validación
• Ubicación del error dentro del archivo de texto.
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN
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EL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS
ANEXO 1: RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
CÓDIGO
1
LIBRO CAJA Y BANCOS
NOMBRE O DESCRIPCIÓN
3
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
5
LIBRO DIARIO
5A
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6
LIBRO MAYOR
7
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE HUÉSPEDES
12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
18
REGISTRO IVAP
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN
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