UNIDAD I Tema 2 COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS

CONTABILIDAD I. UNIDAD I. APERTURA DE EMPRESAS, COMPRA Y VENTA DE MERCANCIAS Y
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
UNIDAD I
Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
DRA, NIVIA PETIT DRA, ZORAYA DIAZ
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compra a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre
compra
2.1.5.-Descuentos y bonificaciones
sobre compra
2.2.Venta de mercancías
2.2.1.-Venta de contado
2.2.2.-Venta a crédito
2.2.3.-Gastos de venta
2.2.4.-Devoluciones y rebajas sobre
venta
2.2.5.-Descuentos y bonificaciones
sobre venta
2.3.Costo de ventas
2.3.1.-Determinación bajo el sistema
de registro periódico
2.3.2.-Determinación bajo el sistema
de registro permanente
2.4.Inventarios
2.4.1.-Toma física del inventario final
2.4.2.-Variación de inventarios
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A.
2.5.2.-Débito fiscal I.V.A.
2.5.3.-I.V.A. por pagar
2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A.
2.5.5.-I.V.A. retenido por
proveedores
2.5.6.-I.V.A. retenido a clientes
ENERO 2012
CONTABILIDAD I. UNIDAD I. APERTURA DE EMPRESAS, COMPRA Y VENTA DE MERCANCIAS Y
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
UNIDAD I .Tema 2
.
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
La compra es definida por la adquisición de
bienes que serán objeto de la venta
Una vez que se compra un bien, para su
consumo o posterior venta, se deberá entregar a
cambio de éste una contraprestación, bien sea en
dinero , en especies, o por medio de facturas o
giros.
El término compra se utiliza contablemente
para definir el producto que la empresa adquiere
para posteriormente vender, ejemplo de ello:
•
Automall, compra vehículos.
•
Comserinca, compra artículos de computación
•
Farmahorro, compra medicinas.
DRA, NIVIA PETIT DRA, ZORAYA DIAZ
ENERO 2012
CONTABILIDAD I. UNIDAD I. APERTURA DE EMPRESAS, COMPRA Y VENTA DE MERCANCIAS Y
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
.
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
Cuando se hace referencia a las compras
de contado, se está indicando que el cliente
le compró a una empresa determinada unos
productos, y a cambio de éstos le pagó con
dinero bien sea por medio de tarjetas de
débito, de crédito, cheques o dinero en
efectivo.
EJEMPLO:
La empresa Conserinca vende artículos de
computación, el cliente Ramón Ferrer
adquirió una table por 6.000 bs, a cambio de
este producto el Sr Ferrer pagó con una
tarjeta de débito del Banco Bancaribe.
DRA, NIVIA PETIT DRA, ZORAYA DIAZ
ENERO 2012
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compra a crédito
Cuando se hace referencia a las compras a
crédito, se está indicando que el cliente le
compró a una empresa determinada, unos
productos, y a cambio de éstos firmó un giro o
una factura, las cuales serán pagadas por el
cliente en el tiempo indicado por la empresa
que vendió.
EJEMPLO:
La empresa Nesmar, SA. vende artículos
electrodomésticos,
el
cliente
Ricardo
Hernández, compra por 16.000 bs, a cambio de
este producto el Sr Hernández firma 3 giros de
igual valor que pagará en 15,30 y 45 días.
Observe que el cliente no entregó dinero, firmó
un documento y se lleva la mercancía.
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compra a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
Los gastos de compra son las erogaciones
que se pagan al comprar una mercancía que
luego será objeto de venta.
•
•
•
•
•
•
Siendo éstos:
Fletes
Acarreos
Derechos de importación
Gastos de viaje en compra
Gastos de seguros en compras
Gastos de compras varios.
INVESTIGAR: CUANDO ES EL % QUE SE DEBE PAGAR
POR TRAER CELULARES DESDE PANAMÁ
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compra a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
EJEMPLO:
La empresa MAJO S.A, se encarga de
vender celulares. Cuando ella adquirió los
celulares en la ciudad de Panamá, debió pagar
además del importe de éstos un % por
importarlos
DRA: NIVIA PETIT DRA: ZORAYA DIAZ
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compras crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre compra
Las devoluciones se presentan cuando el
cliente que compra, entrega nuevamente a la
empresa en la que adquirió parte o la totalidad de
la mercancía, esto obedece entre otras razones a:
• Descontento por la mercancía recibida
• Mercancía en mal estado o deteriorada
Cuando las devoluciones se presentan el
cliente puede exigir que:
• Le devuelvan el dinero
• Que le cambien la mercancía
• Si la compra fue a crédito el monto de ésta se
deduce de la factura o giro pendiente de pago
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compa a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre
compra
EJEMPLO DE LAS DEVOLUCIONES:
Caso 1:
La empresa Conserínca vendió 10 cartuchos de
tinta 57 HP, cada uno por 280 bs. Por la
transacción el cliente pagó en efectivo. El cliente
al llegar a su destino observa que 3 de estos
cartuchos son de color negro, razón por lo cual
procede a llevarlos nuevamente a la empresa
Conserínca , ésta le cambia los cartuchos por el
color solicitado.
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compa a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre compra
EJEMPLO DE LAS DEVOLUCIONES:
Caso 2:
La empresa Conserínca vendió 10 cartuchos de
tinta 88 HP, cada uno por 165 bs. Por la
transacción el cliente firmó una factura para
pagarla en 30 días. El cliente al llegar a su destino
observa que 3 de estos cartuchos no son del color
indicado , razón por lo cual procede a cambiarlos.
¿Qué situación se podrá presentar en este caso?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compa a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre
compra
En lo que respecta a las rebajas, estas se
presentan cuando el cliente al comprar
mercancía, la empresa que le provee le indica que
va a pagar menos del monto que hace la factura
producto de que este cliente es constante, o lleva
grandes volúmenes de mercancía.
Es importante aclarar que existen las rebajas
comerciales son las ofertas que ofrecen los
negocios o tiendas.
Investigar:
¿Cuál de los dos tipos de rebajas se registra en
los libros contables?
¿?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compa a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre
compra
EJEMPLOS DE REBAJAS:
CASO 1:
La empresa Inversiones HT, vende artículos de
limpieza, la empresa Nebra S.A, adquiere en ésta
15 lampazos, cada uno a 25 bs.
Por ser una gran cantidad a la empresa Nebra S.A,
le hacen una rebaja del 2%.
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compa a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre compra
CASO 2:
La empresa Inversiones HT, vende artículos de
limpieza, la empresa Nebra S.A, adquiere en ésta
15 lampazos, cada uno a 25 bs.
En ese día la empresa HT, lanzó una oferta de
que cada lampazo costaría 23 bs.
INDIQUE:
¿Cuál de los dos casos es rebaja, y rebaja
comercial?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compra a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre compra
2.1.5.-Descuentos y bonificaciones sobre
compra
En cuanto a los descuentos en compra se definen
con el pago del importe menor al facturado en las
compras producto del pago de éstas antes de la fecha
estipulada por el proveedor.
EJEMPLO DESCUENTO EN COMPRA:
La empresa Nesmar s.a. vende artículos
electrodomésticos, el cliente Ricardo Hernández, hace
una compra por 416.000 bs, a cambio de este producto
el Sr Hernández firma una factura que pagará en 45
días.
Al señor Hernández se le ofrece el siguiente
convenio:
« 2/15,45»
El Sr Hernández tendrá un descuento del 2% si paga
antes de los 15 días, siendo su fecha tope en 45 días.
INVESTIGAR:
Qué significa.
«5/10,30»
¿?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.1.-Compra de mercancías
2.1.1.-Compra de contado
2.1.2.-Compra a crédito
2.1.3.-Gastos de compra
2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre
compra
2.1.5.-Descuentos y bonificaciones sobre
compra
En cuanto a las bonificaciones en compra,
representa la disminución del importe a
pagar en una operación comercial o
financiera o aumento de la cantidad a cobrar.
INVESTIGAR:
Qué significa.
Operación comercial?
¿?
UNIDAD I . Tema 2 : COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.2.Venta de mercancías
2.2.1.-Venta de contado
La venta es definida como la recepción dinero,
bienes u otra forma de pago producto de la
entrega de un bien.
Si el pago es en efectivo estamos ante la
presencia de una venta de contado.
Anteriormente indicamos que:
• Automall, compra vehículos.
• Comserinca compra artículos de
computación
• Farmahorro, compra medicinas.
Cada una de estas empresa compra el
producto que luego le venderá al usuario y/o
consumidor final.
INVESTIGAR:
Qué diferencia hay entre al usuario
y/o consumidor final.
¿?
UNIDAD I . Tema 2. COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.2.Venta de mercancías
2.2.1.-Venta de contado
EJEMPLO:
La empresa Conserinca vende artículos de
computación, el cliente Ramón Ferrer adquirió
una table por 6.000 bs, a cambio de este producto
el Sr Ferrer pagó con una tarjeta de débito del
Banco Bancaribe.
Si debemos llevar la contabilidad de una de
estas empresas y estamos haciendo referencia a
las ventas, a ¿cual de ellas le llevamos la
contabilidad?
DRA: NIVIA PETIT DRA: ZORAYA DIAZ
Investigar:
Qué diferencia hay entre al usuario
y/o consumidor final.
¿?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.2.Venta de mercancías
2.2.1.-Venta de contado
2.2.2.-Venta a crédito
Anteriormente comentamos que la venta es
definida como la recepción dinero, bienes u otra
forma de pago producto de la entrega de un
bien.
Si el cliente al recibir la mercancía firma una
factura, giro, letra, pagaré o documento
estaremos ante la presencia de una venta a
crédito.
EJEMPLO:
La empresa Nesmar s.a. vende artículos
electrodomésticos, hizo una venta por 16.000 bs,
a cambio de este producto el cliente firma 3 giros
de igual valor que pagará en 15,30 y 45 días.
Observe que el cliente no entregó dinero,
firmó un documento y se lleva la mercancía.
Investigar:
¿Qué diferencia existe entre una
factura y un giro?
¿?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.2.Venta de mercancías
2.2.1.-Venta de contado
2.2.2.-Venta a crédito
2.2.3.-Gastos de venta
Los gastos de venta son los desembolsos
que hace la empresa para vender un
producto.
Siendo éstos:
•
•
•
Gastos de viaje
Gastos de publicidad y propaganda.
Gastos de seguros en venta…
INVESTIGAR:
5 gastos de venta diferentes a los
mencionados
¿?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.2.Venta de mercancías
2.2.4.-Devoluciones y rebajas sobre
venta
Las devoluciones en venta son el importe de las
mercaderías que los clientes devuelven por no estar
de acuerdo con alguna de las condiciones de la
venta.
Mientras que las rebajas en ventas, son el
importe de las bonificaciones que sobre el precio de
venta de las mercaderías se concede a los clientes,
para promocionar las ventas.
¿?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.2.Venta de mercancías
2.2.4.-Devoluciones y rebajas sobre
venta
2.2.5.-Descuentos y bonificaciones
sobre venta
Un descuento de ventas es un bono promocional
que se ofrece a un cliente que paga una factura
inicial, antes de la fecha establecida. Una factura le
proporcionará información sobre la posibilidad de un
descuento y su monto para que los clientes puedan
decidir si toman ventaja de la promoción.
¿?
¿Qué
es
bonificación
en
venta?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.2.Venta de mercancías
2.2.4.-Devoluciones y rebajas sobre venta
2.2.5.-Descuentos y bonificaciones sobre venta
EJEMPLO:
En un ejemplo sencillo de un descuento de
ventas, una compañía de gas natural puede
ofrecer a sus clientes tres por ciento de descuento
en su factura si se paga dentro de los primeros 10
días de cobro. La factura tendría una lectura de la
nota 3 / 10, n/30. Esto informa a los clientes que
pueden tomar los descuentos por pagar dentro del
tiempo establecido de la promoción o pueden
optar por pagar la factura en su totalidad dentro
de 30 días.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.3.Costo de ventas
2.3.1.-Determinación bajo el sistema de
registro periódico
2.3.2.-Determinación bajo el sistema de
registro permanente
El costo de venta son los desembolsos en
que se incurren para producir o comprar un
bien que luego será vendido.
Contablemente existen dos sistemas de
registros de inventarios, el periódico y el
permanente.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.3.Costo de ventas
2.3.1.-Determinación bajo el sistema de
registro periódico
2.3.2.-Determinación bajo el sistema de
registro permanente
Sistema de registro permanente
Sistema de registro periódico
Lleva un registros constante de entradas y El control sobre la mercancía se realiza
salidas del inventario por medio de la tarjeta cada tiempo o período
llamada kardex
Se conoce el saldo exacto de los inventarios y Para conocer el costo de venta es
de su costo de venta al momento de hacer la necesario hacer un juego de inventarios
venta
Las compras de mercancías se contabilizan o Las compras de mercancías se llaman
se llaman contablemente inventarios
contablemente compras
Las devoluciones afectan directamente el Las devoluciones no afectan directamente
inventario
el inventario
DRA: NIVIA PETIT DRA: ZORAYA DIAZ
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.3.Costo de ventas
2.3.1.-Determinación bajo el sistema de
registro periódico
2.3.2.-Determinación bajo el sistema de
registro permanente
DESVENTAJAS DE CADA MÉTODO
Sistema de registro permanente
Sistema de registro periódico
Cuando los productos ingresan con valores La empresa no conoce con exactitud el
diferentes no existe homogeneidad siendo monto de sus inventarios y de su costo si
necesario recurrir a los métodos de valuación no hasta que termine el producto
Facilita la pérdida de inventarios al no
tener un control permanente
DRA: NIVIA PETIT DRA: ZORAYA DIAZ
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.3.Costo de ventas
2.3.1.-Determinación bajo el sistema de
registro periódico
2.3.2.-Determinación bajo el sistema de
registro permanente
Bajo el sistema periódico el costo de venta se
determina de la siguiente manera:
Compras+ Gastos de compras= total de compras
brutas
Total de compras brutas-complementarias de
egresos=compras netas.
Gastos de compras:
•
•
•
•
•
•
Fletes en compras
Acarreos en compras
Derechos de importación
Gastos de viaje en compras
Gastos de seguros en compras
Gastos de compras varios
Compras netas + inventario inicial= mercancía
disponible para la venta
Mercancía disponible para la venta- inventario
final = costo de venta
Recuerdas ¿cuáles son las cuentas complementarias de egresos?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.4.Inventarios
2.4.1.-Toma física del inventario final
La toma física del inventario hace referencia al
conteo al final del año de la mercancía que cada
una de las empresas produce o vende
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en
la compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A.
La ley del impuesto al valor agregado, I.V.A, en
su artículo 1, reza que:
«…es un tributo que grava la enajenación de
bienes muebles, la prestación de servicios y la
importación de bienes, aplicable en todo el
territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y demás entes jurídicos y económicos,
públicos o privados, que en su condición de
importadores de bienes habituales o no, de
fabricantes,
productores,
ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realizan las actividades definidas
por la ley como hecho imponible»
INVESTIGUE:
5 productos que estén exentos
de I.V.A
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en
la compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A.
El crédito fiscal nace cada vez que se compra
o adquiere un producto o servicio.
Cuando se compra o adquiere un producto:
La empresa vestidores S.A. está encargada de
la compraventa de ropa para caballeros.
Cuando ella compra a otras empresas o
fabricas ropa de caballeros para luego
venderlas, esa mercancía
se llama
contablemente compras(según el método
periódico, según el permanente se llama
inventarios).
INVESTIGUE:
Desde que año el i.v.a se está
cobrando en un 12% ?
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en
la compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A.
Pero si la empresa Vestidores S.A. adquiere
una computadora , no se llama compra, se le dá
el nombre del activo que está adquiriendo.
Solo será compra cuando la mercancía es
para la venta.
Actualmente el I.V.A es del 12%
INVESTIGUE:
¿Qué clasificación contable tiene
el crédito fiscal?.
UNIDAD I .Tema 2
COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en
la compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A.
Dentro del i.v.a es necesario conocer lo que
significa la base imponible. Según el artículo
20 de la ley del impuesto al valor agregado,
«La base imponible del impuesto en los casos
de ventas de bienes muebles, sea de
contado o a crédito, es el precio facturado del
bien, siempre que no sea menor del precio
corriente en el mercado, caso en el cual la
base imponible será este último precio»
INVESTIGUE:
Leer el artículo 27 de la ley del
impuesto al valor agregado
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
.
El débito fiscal nace cada vez que se vende
un producto o servicio.
Según la ley del impuesto al valor agregado:
«Artículo 29. El monto del débito fiscal deberá
ser trasladado por los contribuyentes ordinarios
a quienes funjan como adquirentes de los
bienes vendidos o receptores o beneficiarios de
los servicios prestados, quienes están obligados
a soportarlos.
INVESTIGUE:
¿Qué clasificación contable
tiene el débito fiscal?
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
.
Para ello, deberá indicarse el débito fiscal en
la factura o documento equivalente emitido por
el contribuyente vendedor separadamente del
precio o contraprestación.
El débito fiscal así facturado constituirá un
crédito fiscal para el adquirente de los bienes o
receptor de los servicios, solamente cuando
ellos sean contribuyentes ordinarios registrados
como tales en el registro de contribuyentes
respectivo.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
Del Período de Imposición
Artículo 32: El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta Ley, será
determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto
de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al
contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo período de
imposición, se deducirá o restará el monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o
sustracción tenga derecho el mismo contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado
será la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese período de imposición.
Investigar:
¿Cuándo es el tiempo que establece la ley
que se debe pagar el iva?
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
Veamos un ejemplo:
. empresa vende 50.000 bs y había comprado
La
30.000 bs. En ambos casos el IVA no está
incluido, también se le dice más IVA
Calculamos el IVA:
50.000 x 12%/ 100=6.000 bs débito
30.000 x12% / 100=3.600 bs crédito
Cobré 6.000 y me cobraron 3.600 le debo pagar
al gobierno 2,400 bs
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A
ARTÍCULO 31. Dada la naturaleza de impuesto indirecto del tributo establecido en esta Ley, el
denominado crédito fiscal sólo constituye un elemento técnico necesario para la determinación
del impuesto establecido en la Ley y sólo será aplicable a los efectos de su deducción o
sustracción de los débitos fiscales a que ella se refiere. En consecuencia, dicho concepto no
tiene la naturaleza jurídica de los créditos contra la República por concepto de tributos o sus
accesorios a que se refiere el Código Orgánico Tributario, ni de crédito alguno contra la
República por ningún otro concepto distinto del previsto en esta Ley.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A
Veamos un ejemplo:
La empresa vende 40.000 bs y había comprado
70.000 bs. En ambos casos el IVA no está incluido,
también se le dice más IVA
Calculamos el IVA:
40.000 x 12%/ 100=4,800 bs débito
70.000 x12% / 100=8,400 bs crédito
Cobré 4,800 y me cobraron 8,400 debo compensar
para el próximo período 3,600 bs
.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A
2.5.5. I.V.A. retenido por proveedores
Se entiende por Proveedores a los
contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que vendan bienes muebles o
presten servicios, ya sean con carácter de
mayoristas o minoristas.
Se le retiene a los proveedores cuando la
empresa es contribuyente especial, reteniendo
cada vez que compre con un porcentaje del 75% o
más dependiendo de lo que establezca el gobierno.
Se retendrá cada vez que compre un
equivalente a 20 ut.
INVESTIGAR:
Cuántos deben ser los ingresos
brutos(llevados a UT, para ser
calificados como agentes de
retención.?
LA UNIDAD TRIBUTARIA ESTÁ EN 76 BS
.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A
2.5.5. I.V.A. retenido por proveedores
La empresa Corporación Nebabri c.a, la cual
es agente de retención, compra en la empresa
Conserínca un monto de 3,000 bs. IVA no
incluido.
3,000bs x 12% =360
En condiciones normales debería pagarle a
Conserinca la totalidad. Es decir, en caso de
ser contribuyente ordinario.
.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A
2.5.5. I.V.A. retenido por proveedores
Pero como es contribuyente especial.
Solamente pago un 25%, ya que le retengo
a esa empresa el 75% del monto del IVA
360 x 75%=270 es lo que retendré a
Conserínca
360*25%=90 bs será lo que le pague a
Conserínca, más la base imponible,
DRA: NIVIA PETIT DRA: ZORAYA DIAZ
.
UNIDAD I .Tema 2 :COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS
2.5.-Impuesto al valor agregado(I.V.A.) en la
compra y venta de mercancías
2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A
2.5.2.-Débito fiscal
2.5.3.-IVA POR PAGAR
2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A
2.5.5. I.V.A. retenido por proveedores
2.5.6. I.V.A. retenido a clientes
El cliente es "el comprador potencial o real de
los productos o servicios"
INVESTIGAR:
El IVA retenido y el IVA por pagar
son lo mismo?