Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 1|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO 1. INFORMACIÓN GENERAL Centro de Formación: CIES X CASA Programa de formación: CONTABILIDAD Nombre del Equipo Ejecutor Nombre del instructor ejecutor: GLADYS NUBIA PEÑARANDA TORRADO No de Ficha: 2. IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA Nombre de la guía de aprendizaje: Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales 210601013 ( EL INVENTARIO ) Código de la guía Duración (días): 10 HORAS Competencias a desarrollar: 1. Registrar movimientos de Kárdex con base en el método de registro establecido por la organización. 21060101307 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Contabilizar las operaciones básicas y de inventarios Registra movimientos de kárdex con base en el método de registro establecido por la organización. Maneja el sistema de contabilización de inventarios, lo mismo que los métodos de control, de los mismos Soporta las operaciones de inventarios con los debidos documentos contables para salidas entradas traslados retiros, kardex y determinación del costo de ventas.. Explicar la importancia del inventario. Identificar las unidades y costos que forman parte del inventario. Mencionar los tipos de inventario en un negocio de manufactura. Indicar los efectos en los estados financieros de errores de inventario. Diferenciar entre inventario perpetuo y periódico. Calcular el inventario por los métodos de FIFO, LIFO y Promedio Ponderado (Sistema perpetuo) Describir los efectos en los estados financieros de los métodos de flujos de costos. Describir el efecto de los impuestos en la selección de los métodos de flujos de costos. Describir la presentación del inventario en el estado de situación financiera. Resultados de aprendizaje relacionados: 1. 2. 3. 4. Registrar movimientos de Kárdex con base en el método de registro establecido por la organización Liquidar los impuestos y costos de ventas de acuerdo con la normativa y la política de Elabora los principales reportes para inventarios de acuerdo con los procedimientos contables y legales. Registrar de las transacciones de activos, caja bancos, inversiones, inventarios propios y arrendados, Sistemas de inventarios y métodos de control de inventarios , Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 2|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO 5. comprar y vender mercancías, con el inventario permanente y periódico 3. DESARROLLO DE LA GUIA Proyecto: Feria empresarial Fase del proyecto: Actividad del proyecto: (Formulación, ejecución, evaluación) La actividad del tema en el proyecto Código del Proyecto: 4. ACTIVIDADES Y EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1: Aprender que es un inventario y los bienes en los cuales está representado. • Comprender la importancia del inventario y conocer las ventajas que su aplicación. • Conocer los diferentes controles de protección de inventarios. • Identificar el efecto en los Estados Financieros de los errores en inventario. • Comprender la importancia del cálculo del costo de inventario y conocer su clasificación. • Conocer los sistemas de inventarios permanente y periódico para el cálculo del costo del inventario y aplicar los métodos para cada uno (PEPS; UEPS; Costo Promedio). • Comparar los efectos de la aplicación de los tres métodos para el cálculo del costo de inventario identificado sus diferencias. • Conocer y aplicar los métodos de valuación de inventarios. • Interpretar el índice de rotación de Inventarios mediante el cálculo aplicado a los ejercicios asignados. Descripción: LEER, INTERPRETAR, CONSULTAR, INTERPRETAR, ACCIONES E INSTRUCCIONES DEL TRABAJO Ambiente(s) requerido: Aula de clase, Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 3|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Instructor (es): GLADYS NUBIA PEÑARANDA TORRADO Resultados de aprendizaje relacionados al desarrollo de la actividad: Manejo contable y de control de inventario de mercancías, sistemas de inventarios y determinación de costo de ventas de acuerdo con los diferentes métodos • ¿Qué es un inventario? • ¿Qué elementos conforman un inventario? • ¿Por qué son esenciales los inventario? • ¿Qué ventajas proporciona un inventario? • ¿Por qué se debita y se acredita la cuenta Mercancías? • ¿Cómo podría funcionar un sistema de Control Interno de Inventario? • ¿Un error al contar y registrar las existencia en inventario, que implicaciones genera?. Dar un ejemplo. • ¿Qué es la subvaloración y sobrevaloración de inventarios? • ¿Qué significan los términos PEPS y UEPS? • ¿Cuándo es más recomendable aplicar el método PEPS, UEPS y Costo Promedio? EVIDENCIA 1: Tipo de Evidencia: Desempeño x Conocimiento x Producto x Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 4|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Descripción: Producto entregable: Forma de entrega: Criterios de Evaluación: Instrumento de Evaluación: EC1- El alumno deberá contestar las preguntas dadas en la guía EC 2- Contestar las preguntas del cuestionario de las evaluaciones y la bimestral (conocimiento. EC 3- Presentar correctamente tarjetas de Kárdex de acuerdo al método y al problema ilustrativo dado por el instructor. ( producto) EC 4- El alumno presentará y elaborará el auxiliar de ventas en forma ordenada y siguiendo las normas tributarias y contables. (Desempeño). Mapa conceptual Desarrollo de la Guía Tarjetas de Kardex en clase Tarjetas de kárdex en casa Desarrollo de un problema laboral de una empresa en clase Ejercicio en casa Físico en el PORTAFOLIO Virtual Elabora con interés los cuestionarios y ejercicios propuestos teniendo en cuenta las normas laborales vigentes Valoración del producto Observación Registro en el portafolio del desarrollo del objetivo de la guía Técnicas Observación Directa Formulación de Preguntas Juego de Roles Simulación de Situaciones Análisis de Casos Otras Tipo x x x Lista de Chequeo x Cuestionario Lista de Chequeo x Cuestionario Lista de Chequeo Lista de Chequeo Lista de Chequeo Lista de Chequeo x Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 5|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: SEDE: UNO ANEXO 1: DESARROLLO DE LA GUÍA CALIFICACIÓN: Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 6|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO INVENTARIOS DE MERCANCIAS Proceso de Información 4.1 CONCEPTO Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios y aquellos que se encuentran en proceso de producción o que se utilizarán en la producción de otros que se van a vender. Los inventarios comprenden las mercancías no fabricadas por la empresa, los productos terminados, los productos en proceso y las materias primas, estos tres últimos propios de una empresa manufacturera. Los inventarios son esenciales para las empresas comerciales y manufactureras, son esenciales para generar ventas, y las ventas son esenciales para generar utilidades. La cuenta Mercancías registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico y que no sufren ningún proceso de transformación o adición. La dinámica de la cuenta Mercancías es la siguiente: Se debita por: • El costo de las mercancías compradas. • El valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física del inventario. El costo de las mercancías devueltas al ente económico. • El valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando se utiliza el sistema periódico. Se acredita por: • El costo de las mercancías vendidas. • El valor de las mercancías devueltas a los proveedores. • El valor de los ajustes originados por mercancía dada de baja. • La merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que se origine por causas naturales. • El valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico. • El valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando se utiliza el sistema periódico. En los negocios comerciales el inventario de mercancías constituye uno de los activos que demanda mayor inversión, y su venta representa los ingresos y las utilidades operacionales. Para la contabilización del inventario de mercancías se han desarrollado procedimientos que permiten que la gerencia ejerza estricto control sobre este activo; la base del registro del inventario es su costo de adquisición y en él se incluyen las erogaciones directas e indirectas efectuadas para ponerlo en condiciones de venta. El costo del inventario debe incrementarse también por diferencias de cambio en pasivos en moneda extranjera, intereses y gastos financieros originados en su compra. La contabilización de los inventarios contribuye a determinar la utilidad a través de la “asociación de costos e ingresos”, es decir, la asociación hace referencia a la separación de la parte del costo de las mercancías que debe restarse de los ingresos del periodo, y la parte que debe presentarse como inventario, la cual se asocia a Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 7|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO los ingresos en periodos siguientes. 4.2 CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS El control sobre el inventario se debe empezar en cuanto se reciben los artículos. La empresa debe llenar los informes de recepción prefoliados para iniciar la contabilidad del inventario. Con el fin de asegurar que los artículos recibidos son los que se ordenaron, cada informe de recepción debe corresponder a la orden de compra original con la cual la compañía solicitó la mercancía. De igual manera, el precio al que se ordenaron los artículos, como aparece en la orden de compra, debe compararse con el precio que el vendedor carga a la compañía, según lo muestra la factura de éste. Una vez que se ha conciliado el informe de recepción, la orden de compra y la factura del vendedor, la compañía debe registrar la mercancía y la cuenta por pagar en los registros contables. Controles para Salvaguardar el Inventario • Establecimiento de medidas de seguridad para evitar daños a la mercancía o robo por parte de los empleados. • El retiro de mercancía debe controlarse con el uso deformas de requisición, que deben ser debidamente autorizadas. • El área del almacén debe tener clima controlar para evitar daños causados por el clima. Además cuando la empresa no esté trabajando o no esté abierta, al área del almacén debe permanecer cerrada con llave. • El uso de un sistema de inventario perpetuo proporciona un medio efectivo de control sobre el inventario. La cantidad de cada tipo en existencia está siempre disponible en un libro mayor de inventario auxiliar; que contribuye al mantenimiento de cantidades de inventario a niveles adecuados. La comparación de los saldos con niveles máximos y mínimos predeterminados permite ordenar oportunamente nueva mercancía y también permite que se ordene en exceso. • Para asegurar la exactitud de la cantidad de existencias las empresa comerciales deben realizar un inventario físico, es decir, contar la mercancía. Este se compara con el inventario registrado para determinar la cantidad de merma o faltantes. Como se Hace el Inventario Físico • Se determina la cantidad que se tiene de cada tipo de mercancía de propiedad de la empresa. • Se elabora en hojas de enumeración para inventario una lista con la cantidad y la descripción. • Se verifican las cantidades de artículos de costo elevado. ¿Qué Mercancías deben Incluirse en el Inventario? Como anteriormente se aclaró, deben incluirse todas las mercancías de propiedad de la empresa en la fecha del inventario. Respecto a la mercancía en tránsito, el propietario es el titular (el vendedor o el comprador) de la mercancía en la fecha en la fecha en la que se levanta el inventario. 4.2.1 Errores en el Inventario Cualquier error al contar las existencias en inventario afectará tanto al balance general como al estado de resultados. Un error en inventario físico llevará a registros equivocados en el inventario final, los activos a Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 8|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO corto plazo y los activos totales en el balance general. Este se debe a que el inventario físico es la base para registrar los asientos de ajustes relacionados con la merma de inventario. Un error al tomar un inventario físico lleva a errores en el registro del costo de los productos vendidos, la utilidad bruta y los ingresos netos en el estado de resultados. Como los ingresos netos se cierran al capital contable al terminar el periodo, el capital contable también se registrará erróneamente en el balance general. Estos errores en el capital contable también serán iguales a los registros incorrectos en el inventario final, los activos circulantes y los activos totales. Puede ser que el inventario se subvalore cuando al hacer el inventario físico se registre incorrectamente la cantidad, en este caso por un valor menor. O al registrar una cantidad diferente al valor real que sea mayor, el inventario se sobrevalora. 4.3 COSTOS DE INVENTARIO Para la contabilización del inventario de mercancías se han desarrollado procedimientos que permiten que la gerencia ejerza estricto control sobre este activo; la base del registro del inventario es su costo de adquisición y en él se incluyen las erogaciones directas e indirectas efectuadas para ponerlo en condiciones de venta. El costo del inventario debe incrementarse también por diferencias de cambio en pasivos en moneda extranjera, intereses y gastos financieros originados en su compra. La contabilización de los inventarios contribuye a determinar la utilidad a través de la “Asociación de Costos e Ingresos”, es decir, la asociación hace referencia a la separación de la parte del costo de las mercancías que debe restarse de los ingresos del periodo, y la parte que debe presentarse como inventario, la cual se asocia a los ingresos en periodos siguientes. 4.3.1 Clasificación de los Costos Costos por Tenencia Se incluyen los costos de manejo, almacenamiento, seguro, impuesto de propiedad y depreciación. Para una empresa mercantil incluyen las pérdidas que ocurren cuando las preferencias y los gustos del cliente cambian inesperadamente y el inventario baja de precio Contabilidad de Activos Incluyen el costo de los fondos que podría utilizarse para otros fines si no estuvieran atados al inventario. Costos por Ordenar Son los costos generados de colocar y procesar ordenes con los proveedores, incluyen los costos de investigación de posibles proveedores y la negociación de los contratos con ellos. Costos por Falta de Existencias Se incluyen los costos por no tener capacidad para de satisfacer las demandas del cliente (el costo de las ventas y utilidades perdidas, además de la pérdida de la preferencia del cliente). Para un fabricante, entre los costos por falta de existencias están los costos por retrasos e interrupciones de ka producción, así Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 9|Página COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO como los costos relacionados con el restablecimiento de la producción. La administración de inventarios implica la difícil tarea de equilibrar las ventajas de mantener existencias en inventarios y los costos relacionados con ello. En una empresa comercial, la administración de inventario casi siempre es responsabilidad del gerente de comercialización o del gerente de compras. Un tema fundamental surge cuando se adquieren unidades idénticas de mercancía a diferentes costos unitarios durante un período. En este caso es cuando se vende un artículo, es necesario determinar su costo unitario a fin de que pueda registrarse el asiento de contabilidad apropiado. Ejemplo: En el mes de octubre se compraron 3 unidades de un mismo producto FECHA CONCEPTO UNIDADES COSTO Octubre 7 Compra 1 $4.000 Octubre 16 Compra 1 $5.500 Octubre 20 Compra 1 $6.300 $ Total Costo de Unidad $15.800 $5.267 Si se vende una unidad el 27 de octubre por $8.000 y el artículo puede identificarse como específico, puede utilizarse el método de identificación directa para determinar el costo de la unidad vendida. Si la unidad vendida se compró el 20 de octubre, el costo asignado de la unidad es de $6.300 y la utilidad bruta es de $1.700 = ($8.000- $6.300). Si la unida vendida se compró el 16 de octubre, el costo asignado es de $5.500 y la utilidad bruta es de $2.500 = ($8.000-$5.500). El método de identificación específica no resulta práctico, a menos que sea posible identificar con exactitud cada unidad, por ejemplo una empresa que vendad productos con números únicos de serie (concesionarios). Sin embargo para muchos negocios no es posible identificar unidades idénticas y debe establecerse cuáles unidades se han vendido y cuales están en el inventario. 4.4 SISTEMAS DE INVENTARIO En los negocios comerciales, el registro contable de las transacciones relacionadas con las mercancías constituye uno de los aspectos más importantes, pues de esto depende en gran parte la exactitud en la valoración del inventario, la determinación del costo de ventas y, por lo tanto, la medición del resultado de las operaciones. Existen dos alternativas que proporcionan toda una estructura para la contabilización de los inventarios, denominadas Sistemas de Inventario Periódico y Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo. Estas alternativas de identifican con un método para calcular el costo de inventario. Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 10 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO • Primeras en entrar, primeras en salir: el flujo de costos se encuentra en el orden en que incurrió en los costo. • Últimas en entrar, primeras en salir: el flujo de costos se encuentra en el orden inverso al orden en que se incurrió en los costos. • Costo Promedio: el flujo de costo es un promedio de los costos Cuando se utiliza el método de primeras en entrar, primeras en salir (PEPS), el inventario final consiste en los costos más recientes. Cuando se utiliza el método de últimas en entrar, primeras en salir (UEPS), el inventario consiste en los costos menos recientes. Cuando se utiliza el método de costo promedio, el costo de las unidades es inventario es un promedio de los costos de compra. Teniendo en cuenta el ejercicio anterior, preparar el estado de resultado del mes de octubre y el balance general al 31 de octubre con cada uno de los métodos explicados. • Método PEPS ESTADOS DE RESULTADOS Ventas $8.000 Costo de Mercancía $4.000 Utilidad Bruta $4.000 BALANCE GENERAL Inventario de Mercancía Vendida $11.800 Inventario de mercancía vendida = ($6.300 + $5.500) = $11.800 • Método UEPS ESTADOS DE RESULTADOS Ventas $8.000 Costo de Mercancía $5.300 Utilidad Bruta $2.700 Inventario de Mercancía Vendida BALANCE GENERAL $9.500 Inventario de mercancía vendida = ($4.000 + $5.500) = $9.500 Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 11 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO • Método Costo Promedio ESTADOS DE RESULTADOS Ventas $8.000 Costo de Mercancía $5.800 Utilidad Bruta $2.200 Inventario de Mercancía Vendida BALANCE GENERAL $9.500 Inventario de mercancía vendida = ($4.000 + $5.500) = $9.500 La elección del método para calcular el costo de inventario tiene un impacto importante sobre los estados financieros. Es por ello que la elección tiene implicaciones importantes para los administradores y demás personas en el análisis e interpretación de los estados financieros. 4.4.1 Sistema de Inventario Perpetuo o Permanente Es conocido también como Inventarios Continuos, y para su realización no es necesario esperar la terminación del período para determinar el saldo de la cuenta Mercancías. Este sistema permite mantener actualizado el saldo y constituye un mecanismo eficiente de control sobre las existencias reales. Todos los incrementos y decrementos de mercancías se registran de manera parecida al efectivo. La cuenta Inventario de Mercancía al principio de un periodo contable indica la existencia de mercancía en esa fecha. La cuenta Mercancía se debita por las compras y se acredita por el costo de las ventas, de esta manera se conoce el costo de cada artículo en existencias y el costo de cada artículo vendido. Las empresas que distribuyen mercancía de valor unitario identificable con facilidad, como almacenes de electrodomésticos, utilizan normalmente el sistema de inventario permanente. Las compras se registran haciendo un cargo a Inventario de Mercancía y un abono a Efectivo o Cuentas por Pagar. En la fecha de cada venta se registra el costo de la mercancía vendida haciendo un cargo a Costo de Mercancía Vendida y un abono a Inventario de Mercancías. La siguiente tabla muestra las transacciones realizadas del Artículo R123 por la Distribuidora de Calzado Al Pie, en el mes de Marzo. Se aplicará este ejercicio a todos los métodos de calcular el costo de los inventarios. Método de Primeras en Entrar, Primeras en Salir. (PEPS) Este método se refiere a la venta de artículos en el orden en que se compran, sobre todo el caso de los perecederos y los artículos cuyos estilos y modelos cambian con frecuencia. Con frecuencia es adecuado para el movimiento o flujo físico de mercancía, genera resultados casi iguales a los obtenidos Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 12 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO identificando los costos específicos de cada artículo vendido y existente en inventario. Cuando se utiliza el método PEPS para calcular el costo de inventario, los costos se incluyen en el costo de la mercancía vendida en el orden en que se incurrió en ellos. A continuación se muestra el libro donde se registran los asientos de compra y venta, y el libro mayor auxiliar de inventario del Artículo R123. suponer que las unidades se vendieron a $21.000. Artículo r123 METODO PEPS COMPRAS FECH A CAN T. COST O UNIT COSTO TOTAL COSTO MERCANCIA VENDIDA C COSTO COSTO A UIT. TOTAL N T mar-01 4 12 $ 15,000 5 mar-23 3 4 13 $ 19,200 $ 12,000 $48.000 $ 180,000 mar-18 mar-26 CAN T. COSTO UNIT COSTO TOTAL $ 12,000 $ 144,000 8 $ 12,000 $ 96,000 12 $ 15,000 $ 180,000 3 $ 12,000 $ 36,000 12 $ 15,000 $ 180,000 12 mar-05 mar-10 INVENTARIO $ 249,600 $ 12,000 $ 12,000 $ 15,000 $ 60,000 8 $ 36,000 $ 60,000 $0 8 $ 15,000 $ 120,000 8 $ 15,000 $ 120,000 13 $ 19,200 $ 249,600 Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 13 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Marzo 5 Marzo 5 Marzo 5 Cuentas por Pagar Ventas Costo de Mercancía Vendida Inventario de Mercancía $84.000 $84.000 $48.000 $48.000 Marzo 10 Marzo 10 Inventario de Mercancía Cuentas por Pagar $180.000 $180.000 Marzo 18 Marzo 18 Marzo 18 Cuentas por Cobrar Ventas Costo de Mercancía Vendida Inventario de Mercancía $105.000 $105.000 $60.000 $60.000 Marzo 23 Marzo 23 Marzo 23 Cuentas por Cobrar Ventas Costo de Mercancía Vendida Inventario de Mercancía $147.000 $147.000. $105.000 $105.000 Marzo 26 Marzo 26 Inventario de Mercancía Cuentas por Pagar $249.600 $249.600 Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 14 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO MÉTODO DE ÚLTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR. (UEPS) Cuando se aplica este método, el costo de las unidades vendidas es el costo de las compras más recientes. Artículo r123 METODO UEPS COMPRAS COSTO MERCANCIA INVENTARIO VENDIDA FECH CAN COSTO COSTO CA COSTO COSTO CAN COSTO COSTO A T. UNIT TOTAL NT UIT. TOTAL T. UNIT TOTAL mar12 $ $ 144,000 01 12,000 mar4 $ $48.000 8 $ $ 96,000 05 12,000 12,000 mar12 $ 15,000 $ 8 $ $ 96,000 10 180,000 12,000 12 $ $ 180,000 15,000 mar5 $ $ 75,000 8 $ $ 96,000 18 15,000 12,000 7 $ $ 105,000 15,000 mar7 $ $ 105,000 8 $ $ 96,000 23 15,000 12,000 8 $ $ 96,000 12,000 mar13 $ 19,200 $ 8 $ $ 96,000 26 249,600 12,000 13 $ $ 249,600 19,200 Método de Costo Promedio Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 15 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Cuando se utiliza este método en un si tema de inventario perpetuo, cada vez que se hace una compra se calcula un costo unitario promedio para cada tipo de artículo. El costo unitario se utiliza entonces para determinar el costo de cada venta hasta que se haga otra compra y se calcule el nuevo promedio. A esta técnica se le llama Promedio en Movimiento. Este método no se utiliza con frecuencia en el sistema perpetuo. Artículo r123 PONDERADO COMPRAS FECH CANT COSTO COSTO A . UNIT TOTAL mar-01 mar-05 mar-10 12 $ 15,000 $ 180,000 METODO PROMEDIO COSTO MERCANCIA VENDIDA CAN COSTO COSTO T UIT. TOTAL 4 mar-18 5 mar-23 7 mar-26 13 $ 19,200 $ 249,600 CANT . 12 $ 12,000 $48.000 8 8 12 $ 15,000 $ 75,000 8 7 $ 15,000 $ 105,000 8 8 8 13 INVENTARIO COSTO UNIT $ 12,000 $ 12,000 $ 12,000 $ 15,000 $ 12,000 $ 15,000 $ 12,000 $ 12,000 $ 12,000 $ 19,200 COSTO TOTAL $ 144,000 $ 96,000 $ 96,000 $ 180,000 $ 96,000 $ 105,000 $ 96,000 $ 96,000 $ 96,000 $ 249,600 Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 16 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS) Fecha Entradas Salidas Unidades Precio unitario Valor 20/01/1998 50 $ 10.00 $ 500 11/02/1998 50 $ 10.00 $ 500 15/12/1997 26/02/1998 Unidades Costo unitario Costo total 400 $ 10 $ 4,000 Inventario 100 $ 12 $ 1,200 Unida des Valor 400 $ 4,000 350 $ 3,500 300 $ 3,000 400 $ 4,200 08/04/1998 50 $ 12.00 $ 600 350 $ 3,600 23/06/1998 50 $ 12.00 $ 600 300 $ 3,000 500 $ 6,000 11/08/1998 200 $ 15 $ 3,000 02/09/1998 150 $ 15.00 $ 2,250 350 $ 3,750 14/10/1998 50 $ 15.00 $ 750 300 $ 3,000 50 $ 10.00 $ 500 250 $ 2,500 450 $ 5,500 400 $ 4,750 $ 4,750 22/10/1998 09/12/1998 TOTALES 200 $ 15 $ 3,000 50 $ 11,200 $ 15.00 $ 750 $ 6,450 Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 17 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS) Fecha 15/12/1997 Entradas Salidas Unidades Costo unitario Costo total 400 $ 10 $ 4,000 Unidades Precio unitario Inventario Valor Unidades Valor 400 $ 4,000 20/01/1998 50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,500 11/02/1998 50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,000 400 $ 4,200 26/02/1998 100 $ 12 $ 1,200 08/04/1998 50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,700 23/06/1998 50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,200 500 $ 6,200 11/08/1998 200 $ 15 $ 3,000 02/09/1998 150 $ 10.00 $ 1,500 350 $ 4,700 14/10/1998 50 $ 10.00 $ 500 300 $ 4,200 50 $ 12.00 $ 600 250 $ 3,600 450 $ 6,600 400 $ 6,000 22/10/1998 200 $ 15 $ 3,000 09/12/1998 50 TOTALES $ 12.00 $ 11,200 Fecha Entradas Unidades Costo unitario $ 600 $ 5,200 $ 6,000 COSTOS PROMEDIOS Salidas Costo total Unidades Costo unitario Inventario Unidades Valor Precio promedio calculado Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 18 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO 15/12/1997 20/01/1998 11/02/1998 26/02/1998 08/04/1998 23/06/1998 11/08/1998 02/09/1998 14/10/1998 22/10/1998 09/12/1998 TOTALES 400 100 200 200 $ 10 $ 12 $ 15 $ 15 $ 4,000 50 50 $ 10.00 $ 10.00 $ 500 $ 500 50 50 $ 10.50 $ 10.50 $ 525 $ 525 150 100 $ 12.30 $ 12.30 $ 1,845 $ 1,230 $ 1,200 $ 3,000 $ 3,000 50 $ 11,200 $ 13.50 $ 675 $ 5,800 400 350 300 400 350 300 500 350 250 450 400 $ 4,000 $ 3,500 $ 3,000 $ 4,200 $ 3,675 $ 3,150 $ 6,150 $ 4,305 $ 3,075 $ 6,075 $ 5,400 $ 5,400 4.4.2 Sistema de Inventario Periódico Este sistema también es llamado Juego de Inventario, es recomendable para empresas que venden al detal gran cantidad de mercancías a precios unitarios relativamente bajos, como supermercados y otros negocios, en los cuales no es funcional determinar el costo de la mercancía cada vez que se produzca una venta, sino que es más práctico esperar la culminación del periodo para conocer el costo de la mercancía vendida. Cuando se compran mercancías, se adquiere un activo, La compra de mercancías se registra debitando la cuenta Compras al Costo de Adquisición. Compras hace parte de las cuentas temporales y se cierra al final del periodo contra Ganancias y pérdidas. El hecho de registrar las compras en cuentas aparte proporciona a la gerencia información sobre el costo de la mercancía adquirida en el periodo, situación que no se presenta en el sistema permanente. Ejemplo. H and S Computers, vende computadores y programas. Durante el año 2002 compró mercancía por $12.875.000. Si el inventario al 31 de Diciembre de 2002, al terminar el ejercicio es de $3.560.000, el costo de la mercancía vendida durante el 2002 se presenta a continuación: Durante el 2002 se compró mercancía adicional por $7.340.000. Recibió crédito por devoluciones de compras y bonificaciones por $960.000. Aprovechó descuentos en compras por $250.000 y pagó costos del transporte por $35.000. las cantidades se muestran en la sección de mercancía vendida en el estado de resultados correspondiente al año 2002. $ 10.00 $ 10.50 $ 12.30 $ 13.50 Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 19 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Costo de Mercancía Vendida: Compras Menos Inventario de Mercancía, 31-Dic-2001 $1.1375.000 $12.875.000 $1.560.000 Durante el 2002 se compró mercancía adicional por $7.340.000. Recibió crédito por devoluciones de compras y bonificaciones por $960.000. aprovechó descuentos en compras por $250.000 y pagó costos del transporte por $35.000. las cantidades se muestran en la sección de mercancía vendida en el estado de resultados correspondiente al año 2002. Compras Menos Devoluc. de Compras y Bonificaciones Descuentos de Compras Compras netas Más Transporte Costo de Mercancía Comprada $960.000 $250.000 $7.340.000 $1.210.000 $6.130.000 $ 35.000 $6.165.000 El inventario final al 31 de Diciembre de 2002 de $3.560.000, se convierte en inventario inicial para el año 2003. En la sección de mercancía vendida en el estado de resultado para 2002, este inventario inicial se suma al costo de la mercancía comprada para obtener la Mercancía Disponible para su Venta. El inventario final, que se supone es de $3.980.000, se resta entonces de la mercancía disponible para su venta y así se obtiene el costo de la mercancía vendida. El costo de la mercancía vendida durante 2002 se presenta de la siguiente manera: Costo de Mercancía Vendida: Invent. de Mercancía al 1 de Ene. de 2002 $3.560.000 Compras $7.340.000 Menos Devoluc. de Compras y Bonificaciones $960.000 Descuentos de Compras $250.000 $1.210.000 Compras netas $6.130.000 Más Transporte $ 35.000 Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 20 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” FECHA: GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Costo de Mercancía Comprada Mercancía Disponible para su Venta Menos Inventario de Mercancía 31 Dic. 2002 $3.980.000 Costo de Mercancía Vendida 4.4.3 Comparación entre Sistemas de Inventario SISTEMA PERIÓDICO 1. Utilizado por empresas que venden al detal gran cantidad de mercancía a precio bajo. 2. No observa las reglas contables de compra y venta de activos. 3. La compra de mercancías no afecta la cuenta mercancías. 4. Utiliza menos información: precio de venta. 5. La venta de mercancías no afecta la cuenta mercancías. 6. Se efectúa conteo físico de existencias al final del periodo 7. La operación es menos costosa. 8. Utiliza las cuentas compras, e ingresos Operacionales-ventas, y elimina el inventario inicial y registro del inventario final en el proceso de cierre. $6.165.000 $9.725.000 $5.745.000 SISTEMA PERMANENTE 1. Utilizado por empresas que venden mercancía a precio alto. 2. Tiene en cuenta las reglas contables de compra y venta de activos. 3. La compra de mercancías afecta la cuenta mercancías. 4. Maneja dos informaciones: precio de venta y precio de costo 5. La venta de mercancías afecta la cuenta mercancía al valor de costo. 6. El conteo físico de mercancías se efectúa como control. 7. Por lo dispendioso de la operación es más costosa. 8. En el proceso de cierre utiliza las cuentas ingresos operacionales-ventas y costo de ventas conocimiento del costo • Para todas las empresas el costo de la mercadería se maneja con la siguiente fórmula: Precio de compra + Fletes + Embalajes + Seguros Sistema de Gestión de la Calidad Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL NORTE DE SANTANDER Fecha: Agosto de 2010 GUIA DE APRENDIZAJE No. 001 Versión: 2.0 21 | P á g i n a COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO 1. Bibliografía: Actualícese.com WARREN S. Carls, REEVE M. James, FESS E. Philip. Contabilidad Financiera. .Séptima Edición. Thomson Editores. México. 2000. MEIGS F. Robert, WILLIAMS R. Jan, HAKA F. Susan, BETTNER S. Mark. Contabilidad la Base para la Toma de Decisiones Gerenciales. Undécima Edición Mc. Graw Hill. Bogotá. 2000. SINISTERRA V. Gonzalo, POLANCO I. Luis Enrique, HENAO G. Harvey. Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones. Cuarta Edición. Mc. Graw Hill. Bogotá. 2001. HARGADON J, Bernard y MÚNERA C, Armando. Principios de Contabilidad. Editorial Norma, Bogotá. 1964. CADAVID, Luis Alberto; VALENCIA, Horacio y CARDONA, John. Elementos de Derecho Comercial, Tributario y Contable. Mac Graw Hill. 2001 CONTABILIDAD PLUS 2000. Bogotá 2007. Contabilidad plus. MATERIAL DE CONSULTA (Anexo 1) INVENTARIOS DE MERCANCIAS CONTROL DEL DOCUMENTO Nombre Autores GLADYS NUBIA PEÑARANDA TORRADO Cargo DOCENTE Programa TECNICO EN CONTABILIDAD Fecha 27 DE MARZO DE 2014