empresa de generación eléctrica del sur sa egesur informe

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.
EGESUR
INFORME TÉCNICO Nº 12
ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF
CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
NIC 24 y NIC 39
Estado
Nombres
Preparado por:
Carlos Paredes Reátegui
Revisado por:
Carlos Paredes Reátegui
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACION – DIAGNÒSTICO
Fecha
Página 1
EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF
TEMA: CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 12
Contenido
Página
1. Generalidades……………………………………………………….………………………………………
1.1 Objetivos del diagnóstico……………………………………………………………………….
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes……………………….
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida……………………………………………..…
1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.……………………….…………………..
1.5 Naturaleza de los proveedores de EGESUR…………………………………………….
3
3
3
4
4
4
2. Políticas contables seguidas por EGESUR.……………………….…………….………..……
2.1 Naturaleza de la partida…………………………………………………………..…………….
2.2 Descripción de políticas contables.………………………………………………………..
5
5
5
3. Requerimientos (Políticas contables) de la NIC 24..……………………………………….
3.1 Requerimientos de la NIC 24..………..…………….……………………………………..
5
5
4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF…………………………………….…………………
4.1 Análisis e impactos no cuantificados……….…………………………..………………..
4.2 Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones……………….……………….
5
5
7
5. Decisiones de NIIF……………….……………………………………………………………………….
7
6. Revelaciones según NIIF………………………………………………………………….………………
6.1 Revelaciones según NIC 24..……………………………………..………………………….…
7
7
7. Próximas acciones a seguir……………………………………………………….……………………
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8. Contactos……………………..…………………….…………………………………………….……………
7
EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACION – DIAGNÒSTICO
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EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF
TEMA: CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 12
1.
Generalidades
1.1 Objetivo
Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas
contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en la partida y/o rubro
denominada “CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS” al 1 de enero del 2012
fecha de transición a NIIF, considerando los siguientes lineamientos:
 Reconocimiento:
• No se reconocerán partidas de Cuentas por pagar a partes relacionadas que no
cumplan con las exigencias que señalan las NIIF.
• Se reconocerán todas las partidas de Cuentas por pagar a partes relacionadas
que cumplan las exigencias requeridas por las NIIF (incluso los no reconocidos
bajo PCGA previamente).
 Medición:
• Se valorarán las partidas de Cuentas por pagar a partes relacionadas
reconocidos de acuerdo con NIIF.
 Presentación:
• Se reclasificarán todos los elementos de Cuentas por pagar a partes
relacionadas en los estados financieros de acuerdo con los requerimientos de
las NIIF.
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes
Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o
revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé la veracidad de la información obtenida
o presentada por la gerencia.
Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron
examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de
2012, emitieron opinión sin salvedades.
Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y
control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la
Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera,
se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de
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reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren
las NIIF aplicables a esta partida.
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida.
 NIC 1 – Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable
aplicable a la presentación de los estados financieros.
 NIC 24 – Información a revelar sobre partes relacionadas. El objetivo de esta
Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la
información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que su
situación financiera y resultados del periodo puedan haberse visto afectados por
la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y saldos
pendientes, incluyendo compromisos, con dichas partes.
 NIC 39 – Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. Establece el
tratamiento contable aplicable a los activos y pasivos financieros específicamente
lo concerniente a su reconocimiento y medición, clasificación, baja en cuentas y
el tratamiento de las ganancias y pérdidas que se generen.
1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.
No aplica.
1.5 Naturaleza de los clientes de EGESUR considerados como partes relacionadas.
EGESUR opera con proveedores regulados y libres que forman parte del Sistema
Eléctrico Interconectado Nacional (SEIN) del cual la Compañía es integrante. Estos son:
 Electro Perú S.A.
 Electro Norte S.A.
 Electro Centro S.A.
 Hidrandina S.A.
 Electro Sur S.A.
 Electro Puno S.A.
 Electro Ucayali S.A.
 EGEMSA.
 Empresa de Generación Eléctrica San Gabán S.A.
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PARTIDA CONTABLE: CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS.
TEMA
2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES)
SEGÚN NIIF
RECONOCIMIENTO
2.1 Naturaleza de partes relacionadas y
procedimiento de compra y/o generación.
Se reconocen como partes relacionadas a todas las
entidades que forman parte de la matriz FONAFE
y sus subsidiarias,
Compra de energía y reconocimiento de pasivo
 Compra de energía eléctrica a relacionadas.
terceros. La energía eléctrica requerida se licita
a través de concurso público. El proveedor
debe garantizar la entrega eficiente acorde con
los contratos de compra. La compra y pasivo se
reconocen a fin de mes previo corte de
operaciones y la energía eléctrica que se
compra es destinada exclusivamente para las
operaciones de distribución y comercialización
de EGESUR.
 Compra de energía eléctrica al Sistema
Eléctrico Interconectado Nacional (SEIN).
Mediante Contrato de suministro de compra
de energía eléctrica al SEIN a través de la Línea
de Transmisión entrega energía y de allí se
distribuye a los clientes. La compra y pasivo se
reconocen a fin de mes.
3.1 Naturaleza de la partida.
Según la NIC 24.9 una parte relacionada
es una persona o entidad que está
relacionada con la entidad que prepara
sus estados financieros. Se considera
una parte relacionada a aquella entidad
que informa si le son aplicables
cualquiera de las condiciones
siguientes:
a) La entidad y la entidad que informa
son miembros del mismo grupo (lo
La energía comprada es registrada directamente al
resultado del ejercicio como componente del
Costo de Venta. (Costo de generación y/o compra)
reconociéndose también la cuenta por pagar
comercial – terceros y/o relacionadas.
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cual significa que cada una de ellas, ya
sea controladora, subsidiaria u otra
subsidiaria de la misma controladora,
son partes relacionadas entre sí).
Compra de energía y reconocimiento
de pasivo.
De acuerdo con el Marco Conceptual
párrafos 4.4 y 4.38 de las NIIF estas
operaciones se reconocen mediante la
base del devengado es decir, cuando
han ocurrido. El pasivo se reconoce
cuando la partida que cumpla la
definición de pasivo siempre que:
(a) que sea probable que cualquier beneficio
económico asociado con la partida salga
de la entidad; y
(b) el elemento tenga un costo o valor que
pueda ser medido con fiabilidad.
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4.
DIVERGENCIAS
NO
4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS
TEMA
2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES)
SEGÚN NIIF
MEDICIÓN
2.2 Descripción de políticas contables.
a) Costo de la Compra de Energía Eléctrica
A relacionadas: La entidad reconoce a su valor
de compra de Energía Eléctrica con la factura,
acorde al contrato con la empresa que provee
energía, al valor de compra, previa
conformidad del área usuaria; y es registrada
directamente en el resultado del ejercicio en la
partida costo del servicio – Compra de energía.
3.1 Requerimiento de la NIC 2.
a) Costo de la Compra de Energía
Eléctrica
La NIC 2.11 señala que los costos de
Inventarios se deben reconocer al
costo de adquisición que está
integrado por el valor de compra y
todos los otros costos incurridos
para ponerlos en su condición y
ubicación actuales.
4.
DIVERGENCIAS
NO
.
b) Costo de la Compra de Energía Eléctrica.
Al SEIN: Se reconocen al valor de compra que
lo determina el contrato con el proveedor
aplicando la tarifa vigente regulada por
Osinergmin con la medición en el punto de
entrega y es registrada en el resultado del
ejercicio en la partida costo del servicio – Costo
de Transmisión y Distribución
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b) Costo de la Compra de Energía
Eléctrica
Por tratarse de un bien no
inventariable, el costo de
adquisición se debe reconocer
directamente en el resultado del
ejercicio en la partida Costo del
Servicio
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NO
4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS
TEMA
PRESENTA
CION
2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
2.2 Descripción de políticas contables.
a) Presentación en el estado de situación
financiera
 La entidad presenta las obligaciones con
partes relacinadas en el rubro de pasivos
del estado de situación financiera,
identificando la parte que corresponde al
corto y aquella que corresponde al largo
plazo.
 Es corto plazo si debe liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del
periodo sobre el que se informa.
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES)
SEGÚN NIIF
3.1 Requerimiento de la NIC 1.
a) Presentación en el estado de
situación financiera
La NIC 1.69 señala que una entidad
clasificará un pasivo como corriente
cuando:
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo
normal de operación;
(b) mantiene el pasivo principalmente
con fines de negociación;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la
fecha del periodo sobre el que se
informa.
Impacto monetario
Consideración tributaria
Dificultad de su implementación
b) Presentación en el estado de
resultados integrales.
La NIC 1.99 requiere que se presente
un desglose de los gastos
reconocidos en el resultado,
utilizando una clasificación basada
en la naturaleza o en la función de
ellos dentro de la entidad, lo que
proporcione una información que
sea fiable y más relevante.
Ninguno por no existir divergencias.
Ninguna
Ninguna
Partidas contables afectadas
Ninguna
Área de la organización afectada
Ninguna
b) Presentación en el estado de resultados
integrales.
La entidad presenta las pérdidas o ganancias
producto de la compra y/o generación de
energía en el estado de resultados integrales
en el periodo en que se devengan, como costo
de ventas del servicio.
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4.
DIVERGENCIAS
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NO
NO
4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
EE.FF.
SISTEMAS Y PRIORIDAD
PROCESOS
3.2 Opciones (exenciones) de NIIF.
No Aplicable.
3.3 Decisiones de NIIF.
No Aplicable.
4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF.
No aplicable
5. Decisiones de NIIF.
No Aplicable.
6. Revelaciones según NIIF.
6.1 Revelaciones según NIC 24
La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 24 lo siguiente, en la medida que
sea aplicable:
REQUERIMIENTO DE LA NIC 24
NIC 24.13
Deberán revelar las relaciones entre una controladora
y sus subsidiarias independientemente de si ha habido
transacciones entre ellas
Una entidad revelará:
 el nombre de su controladora y, si fuera diferente,
el de la parte controladora última.
 Si ni la controladora de la entidad ni la parte
controladora última elaborasen estados
financieros consolidados disponibles para uso
público, se revelará también el nombre de la
siguiente controladora más alta que lo haga.
NIC 24.17
Una entidad revelará :las remuneraciones del personal
clave de la gerencia en total y para cada una de las
siguientes categorías:
a) beneficios a los empleados a corto plazo;
b) beneficios post-empleo;
c) otros beneficios a largo plazo;
d) beneficios por terminación; y
e) pagos basados en acciones.
NIC 24.18
Si una entidad ha tenido transacciones con partes
relacionadas durante los periodos cubiertos por los
estados financieros, ésta revelará la naturaleza de la
relación con la parte relacionada, así como la
información sobre las transacciones y saldos
pendientes, incluyendo compromisos, que sea
necesaria para que los usuarios comprendan el efecto
potencial de la relación sobre los estados financieros.
Estos requerimientos de información a revelar son
adicionales a los del párrafo 17.
CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD
SI
Pero es insuficiente
IMPACTO EN LAS
NOTAS
SI
NO
SI
NO
SI
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REQUERIMIENTO DE LA NIC 24
CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD
IMPACTO EN LAS
NOTAS
NO
SI
N/A
N/A
N/A
N/A
NO
SI
NO
SI
NO
SI
Como mínimo, la información a revelar incluirá:
(a) el importe de las transacciones;
(b) el importe de los saldos pendientes, incluyendo
compromisos, y:
(i) sus plazos y condiciones, incluyendo si están
garantizados, así como la naturaleza de la
contraprestación fijada para su liquidación; y
(ii) detalles de cualquier garantía otorgada o
recibida;
(c) estimaciones por deudas de dudoso cobro relativas
a importes incluidos en los saldos pendientes; y
(d) el gasto reconocido durante el periodo relativo a las
deudas incobrables o de dudoso cobro, procedentes
de partes relacionadas.
NIC 24.19
La información a revelar requerida por el párrafo 18 se
suministrará, por separado, para cada una de las
siguientes categorías:
(a) la controladora;
(b) entidades con control conjunto o influencia
significativa sobre la entidad;
(c) subsidiarias;
(d) asociadas;
(e) negocios conjuntos en los que la entidad es un
participante en el negocio conjunto;
(f) personal clave de la gerencia de la entidad o de su
controladora; y
(g) otras partes relacionadas.
Entidades relacionadas del gobierno
NIC 24.25
Una entidad que informa está exenta de los
requerimientos de información a revelar del párrafo
18 en relación con transacciones entre partes
relacionadas y saldos pendientes, incluyendo
compromisos, con:
(a) un gobierno que tiene control, o control conjunto o
influencia significativa sobre la entidad que informa;
y
(b) otra entidad que sea una parte relacionada,
porque el mismo gobierno tiene control, o control
conjunto o influencia significativa tanto sobre la
entidad que informa como sobre la otra entidad.
NIC 24.26
Si una entidad que informa aplica la exención del
párrafo 25, revelará la siguiente información sobre las
transacciones y saldos pendientes relacionados a
los que hace referencia el párrafo 25;
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REQUERIMIENTO DE LA NIC 24
CUMPLIMIENTO POR LA
ENTIDAD
IMPACTO EN LAS
NOTAS
NO
SI
a) el nombre del gobierno y la naturaleza de su
relación con la entidad que informa (es decir
control, control conjunto o influencia significativa);
(b) la siguiente información con suficiente detalle para
permitir a los usuarios de los estados financieros de
la entidad entender el efecto de las transacciones
entre partes relacionadas en sus estados
financieros:
(i) la naturaleza e importe de cada transacción
individualmente significativa; y
(ii) para otras transacciones que sean significativas de
forma colectiva, pero no individual, una indicación
cualitativa o cuantitativa de su alcance. Los tipos de
transacciones incluyen los enumerados en el párrafo
21
La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 1.78 lo siguiente, en la medida
que sea aplicable:
REQUERIMIENTO DE LA NIC 1
a)
CUMPLIMIENTO POR
LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS
NOTAS
SI
NO
Las cuentas a cobrar se desagregaran en importes a
cobrar de clientes comerciales, de terceros
vinculados, de anticipos y de otros importes.
7. Próximas acciones a seguir.
a) Establecer políticas contables de acuerdo a NIIF aplicables.
b) Determinar ajustes y/o reclasificaciones como resultado de la adopción de NIIF.
c) Revisar y adecuar los procedimientos del ciclo de compra de energía eléctrica a partes
relacionadas.
d) Poner en práctica las políticas contables.
8. Contactos:
 CPCC Fernando Portugal – Contador General.
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