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IRPF
QUIÉN ESTÁ OBLIGADO
El empresario individual, las Comunidades de bienes y Sociedades Civiles tributan en el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por los rendimientos de las actividades
económicas.
REGÍMENES
Mediante la declaración censal, deberán optar por uno de los siguientes regímenes:
RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL
Es el régimen general, por el que tributan los rendimientos de las actividades económicas.
Se aplica, con carácter general, salvo que se esté acogido a la modalidad simplificada o al
régimen de estimación objetiva. Se aplicará siempre que el importe de la cifra de negocios del
conjunto de actividades ejercidas por el contribuyente supere los 600.000 € anuales en el año
inmediato anterior o cuando se hubiera renunciado a la estimación directa simplificada.
RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
Esta modalidad es muy similar a la anterior y entre sus principales características se
encuentran que es un régimen voluntario en el que se simplifica el cálculo de ciertos gastos y en el
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que no es obligatorio llevar la contabilidad pudiendo ser sustituida por la llevanza de ciertos Libros de
Registros.
Ámbito de aplicación:
a) Que las actividades económicas desarrolladas no estén acogidas al régimen de estimación
objetiva.
b) Que el importe neto de la cifra de negocios del año anterior para el conjunto de actividades no
supere los 600.000 euros anuales.
c) Que ninguna actividad desarrollada por el contribuyente se encuentre en estimación directa
normal
d) Que el contribuyente no haya renunciado a esta modalidad.
RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA
Este régimen de tributación, establece una estimación de los rendimientos de las actividades
empresariales de las personas físicas en función de unos parámetros (módulos). La renuncia de este
régimen se producirá mediante declaración censal y supone la inclusión directa en la modalidad de
estimación directa y esta renuncia tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años, entendiéndose
prorrogada tácitamente para cada uno de los siguientes, salvo que se revoque.
Ámbito de aplicación:
-
Que cada una de sus actividades estén incluidas en la Orden del Ministro de Economía y
Hacienda que desarrolla el régimen de estimación objetiva y no rebasen los límites
establecidos en la misma para cada actividad.
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-
Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, no supere cualquiera
de los siguientes importes: 450.000 € para el conjunto de actividades económicas o 300.000 €
para el conjunto de actividades agrícolas y ganaderas.
-
Que el volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las
adquisiciones de inmovilizado, no supere la cantidad de 300.000 € anuales. Si se inició la
actividad el volumen de compras se elevará al año.
-
Que las actividades económicas no sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito
de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
-
Que no hayan renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen.
-
Que no hayan renunciado o estén excluidos del régimen simplificado del IVA, y del régimen
especial simplificado del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Que no hayan
renunciado al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA ni al régimen
especial de la agricultura y ganadería del Impuesto General Indirecto Canario.
-
Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimación directa, en
cualquiera de sus modalidades.
PAGOS FRACCIONADOS
Deberán realizarse 4 pagos fraccionados trimestrales, que suponen un adelanto de las
cantidades gravadas en el Impuesto, en los plazos del 1 al 20 de abril (primer trimestre), julio
(segundo trimestre) y octubre (tercer trimestre), así como entre el día 1 el 30 de enero del año
siguiente el correspondiente al cuarto trimestre.
En los regímenes de estimación directa (normal y simplificada) se utiliza el modelo 130.
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En la estimación objetiva el modelo 131.
Excepción: Los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas, ganaderas, forestales y los
profesionales, no están obligados a efectuar pagos fraccionados si en el año natural anterior, al
menos el 70% de los ingresos de su explotación o actividad excluidas indemnizaciones y
subvenciones (excepto para las actividades profesionales) fueron objeto de retención o ingreso a
cuenta.
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