Capítulo II. Normas de preparación de los Estados Financieros

Compendio de Normas del Sistema de Pensiones
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Libro IV, Título VII, Letra D Informe Financiero de las Administradoras
de Fondos de Pensiones y sus Sociedades Filiales, Memoria Anual, y
determinación del Patrimonio Neto
Capítulo II. Normas de preparación de los
Estados Financieros
Los estados financieros deben ser confeccionados de acuerdo a las normas impartidas por
esta Superintendencia, y en lo no regulado por ésta, conforme a las normas utilizadas por la
Superintendencia de Valores y Seguros.
Con el objeto de homologar la presentación de los estados financieros de las Administradoras
de Fondos de Pensiones, se ha determinado establecer un formato único de presentación mediante
una Ficha Estadística Codificada Uniforme para las Administradoras de Fondos de Pensiones - IFRS
(FECU AFP-IFRS). En este formato se han clasificado las cuentas del estado de situación financiera
en corrientes y no corrientes. El Estado de resultados integrales está basado en la naturaleza de los
gastos y el estado de flujo de efectivo en el método directo.
Las normas contenidas en este Título establecen los requerimientos mínimos generales, sobre
el contenido de los estados financieros para su debida presentación, debiendo las Administradoras
complementarlos de acuerdo a las normas y principios contables internacionales (IFRS).
Nota de actualización: La Norma de Carácter General Nº 67, de fecha 18 de octubre
de 2012, Modifica el Título VII del Libro IV, Sobre Contabilidad de los Fondos de
Pensiones y de las Administradoras de Fondos de Pensiones, del Compendio de
Normas del Sistema de Pensiones, eliminó el párrafo cuarto.
a) Primeros Estados Financieros
En los primeros estados financieros en que la Administradora aplique las antes citadas normas
internacionales, deberá efectuarse una declaración explícita y sin reservas del cumplimiento con las
IFRS. De acuerdo a lo señalado por dichas normas, los primeros estados financieros de acuerdo a
normas internacionales de información financiera de las Administradoras incluyen, a lo menos, un año
de información comparativa con la aplicación de las normas.
En virtud de lo señalado y de acuerdo a las instrucciones emitidas por esta Superintendencia,
los primeros estados financieros corresponderán a los estados financieros anuales en los cuales la
Administradora adopta dichas normas, es decir aquellos que correspondan al 31 de diciembre de 2010.
b) Estado de situación financiera de apertura
La Administradora debe preparar un estado de situación financiera de apertura con la aplicación
de las normas. En tal sentido, la fecha para el estado de apertura de la Administradora corresponde al
1º de enero de 2009 (fecha de transición a las normas internacionales).
Para estos efectos la Administradora deberá preparar un cuadro conciliatorio de la situación
patrimonial. Este cuadro incluirá en la primera columna los saldos al cierre del 31 de diciembre de
2008 contabilizados, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), en
la segunda columna las variaciones en dichos saldos por aplicación de las normas IFRS y en la tercera
columna el saldo de apertura al 1º de enero de 2009 (fecha de transición con las normas IFRS. En el
Anexo Nº 1 del presente Título se entrega el formato del cuadro a presentar.
El formato a utilizar es el del estado de situación que se presenta bajo normas locales de
contabilidad.
c) Tratamiento de ajustes por primera aplicación de las normas
Las Administradoras podrán identificar y controlar los ajustes que se deban efectuar y que tienen
su origen por el reconocimiento del cambio de normativa contable dentro del patrimonio en la cuenta
de resultados acumulados o en una cuenta separada dentro del rubro "Otras Reservas", si fuera
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apropiado. Cabe señalar que en el caso que la entidad decida distribuir dividendos eventuales por
resultados acumulados provenientes de estos ajustes, deberá considerar para la determinación del
monto disponible a distribuir, aquellos que se encuentren realizados.
d) Corrección Monetaria
Debido a que la economía chilena no se encuentra dentro de las economías hiperinflacionarias, de
acuerdo a los criterios establecido en la IAS Nº 2, las Administradoras que usen como moneda funcional
el peso chileno deben reexpresar sus estados financieros deflactando las cifras correspondientes a las
cuentas de activos, pasivos y patrimonio, corregidas monetariamente por IPC hasta el momento de
su creación. Se exceptúan de lo anterior, las cuentas de propiedades, plantas y equipos, propiedades
de inversión e intangibles, en la eventualidad que la Administradora opte por la exención establecida
en la IFRS Nº 1, pudiendo utilizar el monto valorizado según los Principios Contables Generalmente
Aceptados (PCGA) anteriores como costo atribuido en la fecha de transición a las IFRS.
Respecto del capital pagado de la Administradora no se aplicará ningún tipo de deflactación y
para los estados financieros bajo IFRS del período de transición terminado al 31 de diciembre de 2009
(período comparativo al ejercicio en que se adopte IFRS), la revalorización del capital pagado de ese
período deberá registrarse con cargo a Otras reservas varias bajo el concepto de Otros incrementos
en el Patrimonio Neto. Dicha excepción se debe a que el capital pagado al 31 de diciembre del período
de transición se encuentra establecido en los estatutos sociales modificado de pleno derecho por la
distribución de la revalorización del capital propio, efectuada en la junta ordinaria de accionistas que
aprueba dicho balance, según el inciso segundo del artículo 10 de la Ley Nº 18.046 de Sociedades
Anónimas.
En el caso de las sociedades que deban reexpresar su contabilidad a moneda funcional, deberán
hacerlo de acuerdo a lo establecido en la IAS Nº 21 referente a los efectos de las variaciones en los
tipos de cambio de la moneda extranjera.
e) Conciliaciones exigidas durante financieros con aplicación de financiera el ejercicio
cubierto por los primeros estados las normas internacionales de información financiera
De acuerdo a lo establecido en la IFRS Nº 1, la Administradora deberá explicar cómo la transición,
desde las PCGA anteriores a la aplicación de las normas anteriores a IFRS, ha afectado la situación
financiera, resultados y flujo de efectivo anteriores.
Asimismo, la IFRS Nº 1 exige que se explique cómo la transición de los PCGA a las IFRS les ha
afectado en relación con la situación financiera, resultados y flujos de efectivo. En tal sentido, tanto en
los primeros estados financieros con arreglo a las IFRS, como en los de períodos intermedios cubiertos
por dichos estados, se deberá efectuar las conciliaciones requeridas por la IFRS Nº 1. En el Anexo Nº 2
del presente Título se informan las conciliaciones que se deberán llevar a efecto. f) En el Anexo Nº 3
se presenta la estructura de la nota que la Administradora deberá utilizar para revelar lo exigido
por la IFRS Nº 1 en relación a la aplicación por primera vez de las normas internacionales de
información financiera
Lo señalado en las letras precedentes no exime a las Administradoras de cumplir con las
restantes normas impartidas en la IFRS Nº 1 Adopción por primera vez de las normas internacionales
de información financiera.
Asimismo, las presentes instrucciones se deben hacer extensivas a las sociedades filiales de las
Administradoras de Fondos de Pensiones si corresponde.
Este Título establece la Fecu que deberá presentar cada Administradora con sus
correspondientes Notas Explicativas, sin pretender ser un manual de cuenta para cada Administradora,
por cuanto las IFRS dejan en manos de la administración la elección de algunos criterios contables, por
lo que la responsabilidad de confeccionar el plan de cuentas es de la Administradora. Para ello, deberá
utilizar las diversas normas emitidas por el IASB para cada materia.
En virtud, que en nuestro país se ha determinado adoptar las normas internacionales de
información financiera, la Administradora deberá aplicarlas integralmente, salvo en aquellas materias
que ha dictado en forma específica esta Superintendencia.
En este Título se establece que las Propiedades, planta y equipo se presentan netos, no obstante
aquella Administradora que no deprecie estos activos, deberá presentar el mismo valor en la clase bruto
y neto para cada ítem y la depreciación correspondiente con un valor cero.
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Las Administradoras deberán enviar a esta Superintendencia los estados financieros no
comparativos para los períodos al 30 de junio de 2009 y 30 de septiembre de 2009, a más tardar el
30 de septiembre de 2009 y el 30 de noviembre de 2009, respectivamente. Esta información deberá
ser remitida sólo en papel, tendrá el carácter de documento de trabajo y será de uso interno de esta
Superintendencia.
Los estados financieros correspondiente al 31 de diciembre de 2009 elaborados bajo normas
IFRS no requieren ser auditados y su presentación se deberá efectuar en un plazo máximo de 90 días
contados desde la fecha de cierre de dichos estados financieros. Adicionalmente, esta información
deberá ser enviada en un archivo magnético en formato PDF.